2026年审计专业技术中级《审计理论与实务》真题押题

2026年审计专业技术中级《审计理论与实务》真题押题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请在答题卡上对应题号涂黑相应选项。）1.根据审计准则，注册会计师执行审计工作应当独立于被审计单位的是（）。A.管理层B.所有者C.内部审计部门D.财务报表使用者2.审计风险是指审计师发表不恰当审计意见的可能性，其基本公式可以表示为（）。A.审计风险=固有风险×控制风险B.审计风险=固有风险+控制风险C.审计风险=固有风险×检查风险D.审计风险=固有风险+检查风险3.在审计过程中，注册会计师计划实施的风险评估程序主要包括（）。A.询问管理层B.查阅前期审计工作底稿C.重新执行控制程序D.对所有会计估计进行细节测试4.重要性水平的选择取决于特定的审计环境，注册会计师在确定可接受的审计风险后，通常会优先考虑（）。A.被审计单位的行业特征B.被审计单位的经营风险C.财务报表使用者的风险承受能力D.审计时间和成本5.注册会计师获取的审计证据如果缺乏适当性，则意味着其可能（）。A.数量不足B.质量不高C.无法证明被审计单位财务报表是否存在错报D.以上都可能是6.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿是形成审计意见的基础C.审计工作底稿只需由项目负责人审阅D.审计工作底稿需要妥善保管以供日后查阅7.在审计抽样中，如果样本结果未能发现错误，注册会计师可以（）。A.降低可容忍错报B.增加样本量C.认为财务报表不存在重大错报D.直接得出财务报表不存在错报的结论8.适用于对连续审计中内部控制的了解和评价的程序是（）。A.详细测试所有控制活动B.重新执行控制程序C.关注内部控制的持续运行有效性D.对所有交易实施细节测试9.注册会计师对被审计单位收入确认的认定是（）。A.完整性B.准确性C.权利与义务D.计价和分摊10.当存在特别风险时，注册会计师应当（）。A.忽略该风险B.仅实施实质性程序C.获取充分、适当的审计证据以应对该风险D.降低审计风险11.下列各项中，通常属于内部控制要素“控制活动”的是（）。A.组织架构B.授权批准C.职责分离D.信息与沟通12.在执行存货监盘程序时，注册会计师应当（）。A.事先通知被审计单位管理层B.确保存货项目账实相符C.在被审计单位人员监盘下进行D.仅对有价证券进行监盘13.注册会计师对被审计单位固定资产进行计价和分摊认定的关键审计领域通常包括（）。A.固定资产的确认B.固定资产的折旧政策C.固定资产的减值准备D.固定资产的租赁处理14.当被审计单位会计估计存在重大错报风险时，注册会计师通常需要实施的风险评估程序包括（）。A.了解管理层如何作出会计估计B.评估会计估计所依据数据的可靠性C.测试管理层作出会计估计所使用的假设D.以上都是15.下列关于分析程序的表述中，错误的是（）。A.分析程序主要适用于风险评估阶段和实质性程序阶段B.当分析程序识别出异常波动时，注册会计师无需进一步调查C.分析程序的效果取决于数据的可靠性D.分析程序可以减少对细节测试的需求16.审计报告日是指（）。A.审计工作开始之日B.审计工作完成之日C.被审计单位管理层认可财务报表之日D.注册会计师能够获取所有审阅资料之日17.如果被审计单位未按审计准则的要求编制财务报表，注册会计师应当（）。A.拒绝出具审计报告B.出具无法表示意见的审计报告C.出具保留意见或否定意见的审计报告D.出具带强调事项段或其他事项段的无保留意见审计报告18.在审计过程中，如果注册会计师发现前任注册会计师的审计工作存在缺陷，应当（）。A.直接替代前任注册会计师进行补充审计B.将其发现的情况告知前任注册会计师C.忽略该缺陷，继续执行当前审计D.拒绝接受委托19.注册会计师对被审计单位货币资金进行审计时，通常需要关注（）。A.货币资金的完整性B.货币资金的存在性C.货币资金的计价和分摊D.货币资金的披露20.下列关于持续经营假设的说法中，错误的是（）。A.持续经营假设是会计核算的基础B.注册会计师对被审计单位的持续经营能力作出评估C.如果被审计单位无法持续经营，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告D.管理层对持续经营能力评估负全部责任二、多项选择题（本类题共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请在答题卡上对应题号涂黑相应选项。多选、错选、漏选均不得分。）21.注册会计师执行审计工作的基本原则包括（）。A.独立性B.客观性C.公正性D.专业胜任能力和应有关注22.下列关于审计风险的表述中，正确的有（）。A.审计风险与固有风险、控制风险成反向关系B.审计风险与检查风险成反向关系C.降低控制风险可以降低审计风险D.注册会计师无法改变固有风险23.注册会计师在实施风险评估程序时，可以通过（）获取审计证据。A.询问被审计单位人员B.查阅文件记录C.观察业务活动D.执行分析程序24.内部控制的要素包括（）。A.控制环境B.风险评估过程C.信息与沟通D.对控制的监督25.注册会计师对被审计单位采购与付款循环进行审计时，可能涉及的关键审计领域包括（）。A.采购申请的授权B.采购订单的编制C.采购验收的控制D.付款的控制26.下列关于存货监盘程序的表述中，正确的有（）。A.注册会计师应当监盘所有存货B.存货监盘应当分派足够数量的审计人员C.注册会计师应当观察被审计单位盘点存货的过程D.存货监盘可能需要考虑利用专家27.注册会计师实施实质性程序的目的包括（）。A.获取审计证据以支持审计意见B.评估控制设计的有效性C.识别潜在的舞弊迹象D.测试内部控制的运行有效性28.会计估计通常具有不确定性，注册会计师应当（）。A.评估与管理层会计估计相关的风险B.考虑会计估计所依据数据的可靠性C.测试管理层作出会计估计所使用的假设D.将会计估计的变动趋势与预期进行比较29.下列关于审计报告类型的表述中，正确的有（）。A.无保留意见审计报告表明财务报表不存在重大错报B.保留意见审计报告表明财务报表存在重大错报C.否定意见审计报告表明财务报表存在重大错报D.无法表示意见审计报告表明注册会计师无法对财务报表发表意见30.注册会计师在审计过程中遇到的困难可能包括（）。A.被审计单位不配合审计工作B.审计范围受到限制C.缺乏足够的审计证据D.审计时间和成本不足三、简答题（本类题共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）31.简述注册会计师在审计过程中如何识别和评估重大错报风险。32.简述内部控制测试与实质性程序的关系。33.简述注册会计师在审计过程中如何处理审计发现。34.简述持续经营假设对财务报表审计的影响。四、综合题（本类题共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求和提供的资料，综合运用所学知识进行分析和回答。）35.甲公司为一家制造业企业，注册会计师正在对其2025年度财务报表进行审计。请结合审计实务，说明注册会计师在审计甲公司收入确认环节时，通常需要关注的主要审计程序有哪些？36.乙公司是一家上市公司，注册会计师在审计其2025年度财务报表时，发现管理层对固定资产的减值准备作出估计存在重大错报风险。请说明注册会计师应当如何应对该风险，并获取充分、适当的审计证据。试卷答案一、单项选择题1.A2.A3.A4.C5.C6.C7.B8.C9.D10.C11.B12.C13.B14.D15.B16.D17.C18.B19.B20.D二、多项选择题21.ABCD22.ABC23.ABCD24.ABCD25.ABCD26.CD27.AC28.ABCD29.BCD30.ABCD三、简答题31.识别和评估重大错报风险：注册会计师通过实施风险评估程序，如询问、观察、检查和执行分析程序，了解被审计单位及其环境，包括行业状况、经济环境、法律环境与监管环境、治理结构、组织结构、权责分配、企业文化、人力资源政策与实践等，以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。评估包括了解内部控制，并评价其对风险的抑制程度。32.内部控制测试与实质性程序的关系：内部控制测试的目的是评估内部控制的运行有效性，以降低对内部控制过度的依赖，并支持实质性程序的范围。如果内部控制有效，注册会计师可能减少实质性程序的量；如果内部控制无效或无法依赖，注册会计师必须增加实质性程序的量，以获取充分、适当的审计证据。实质性程序是获取审计证据的核心手段，无论内部控制测试结果如何，都需要实施实质性程序。33.处理审计发现：注册会计师在审计过程中发现的审计差异，应记录在工作底稿中。对于不重要的差异，可能直接建议调整。对于重要的、管理层未予调整的差异，注册会计师应与管理层沟通，再次说明理由。如果管理层仍拒绝调整，注册会计师应根据审计准则的规定，评价这些差异对财务报表可能产生的影响，并考虑是否需要修改审计意见类型，甚至可能出具无法表示意见的审计报告。34.持续经营假设对财务报表审计的影响：持续经营假设是财务报表编制的基础。注册会计师需要评估被审计单位管理层编制财务报表所依据的持续经营假设的合理性。如果被审计单位财务状况恶化，可能无法持续经营，注册会计师需要评估管理层披露相关信息的充分性，并可能需要出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。四、综合题35.审计收入确认环节的主要审计程序：1.获取收入确认政策，评估其是否符合适用的财务报告框架；2.了解收入确认的具体流程，包括销售订单处理、信用审批、发货、发票开具、收款等环节；3.评估收入确认控制的充分性，并执行穿行测试；4.选择重大客户和交易，测试收入确认是否符合政策和准则，如检查销售合同、发货单、发票、收款记录等；5.执行分析程序，分析收入趋势、收入与成本匹配情况、应收账款周转率等；6.关注关联方交易、异常交易的收入确认情况；7.评估是否存在滥用收入确认政策的风险，如提前或推迟确认收入。36.应对固定资产减值准备重大错报风险并获取审计证据：1.评估管理层作出减值估计所依据的模型、假设和数