3、中建财务资金管理手册（2024年）

财务资金管理手册中建新疆建工(集团)有限公司二○二四年一月 1 1 1 11.4管理原则 11.5主要应对风险 11.6术语定义 22职责与权限 2.1管理职责 52.2审批权限 53管理要求 63.1全面预算管理 63.2资产类管理 3.3负债类管理 53.4所有者权益类管理 3.5成本费用类管理 3.6财务报告管理 3.7税务管理 3.8统计报表管理 3.9财务信息化管理 3.10会计档案 3.11两金管理 3.12财务监督管理 94检查、评价与改进 4.1业务检查 4.3管理改进 5.1解释与修订 5.2表单 5.3模板 为深入学习贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想和党的二十大精神，贯彻中建新疆建工(集团)有限公司(以下简称“建工”)发展战略，统一财务管理体系，加强建工管控力度，推进建工财务标准化建《中华人民共和国会计法》;《中华人民共和国统计法》;《中华人民共和国公司法》;《企业会计准则》;《企业财务通则》;《会计基础工作规范》;《企业内部控制基本规范》;《企业内部控制配套指引》;《中建股份会计制度(2019版)》;《中国建筑集团有限公司国有资产评估管理办法(2023版)》;《国家重点研发计划资金管理办法》;《中国建筑股份有限公司资产管理规定》;合法合规原则、集约化与灵活性相结合原则、预算控制与过程管控主要应对风险一方面来源于财务管理违反相关会计法律法规及建工预算指标选取不当，缺乏预算或预算编制不完整，和目标；盲目经营、经营效率低下或资产遭受损失；式不合理，影响经济效益，造成企业资源浪费和管理效率低下资产管理资产价值未能被准确的计量、评估或记录，影响财务报告数据的真实、准确、完整；管理、使用不当、长期闲置或低效使用，可能导致资源浪费、流失，不财务信息会计处理出现漏洞，影响企业财务信息的准确性，可能报、漏报或信息披露错误；信息披露管理出现漏洞，可能造时、出现企业财务信息使用不当或财务信息泄露，不利于揭示经营管理中的问统计风险即统计误差风险。未能及时、准确、全面的统计企业生产经营成果，无法满足企业分析和决策的需求；信息的统计和报送违反相关监管机构的报送要求，可能使企业遭受外部处罚，为企业带来经济及名誉损失违反国家税收法律、法规的要求，可能使企业遭受外部损失；税务核算不及时、不准确，可能导致财务报表错实、不完整费用管理费用核算不准确、不及时，可能导致建工财务信息不真实、不完整；费用预算与支出管理不当，可能导致资源配置不合理，或舞弊行为的发生管理风险利润分配记录不真实、不完整，无法满足信息披露的要求；利润分配不科学不合理，影响企业资金正常运营，偏离企业长期发展超过合同(协议)约定期限、应当收取而未收取的各类工程欠款。企业已确认为收入但尚未取得发包单位工程量签证的待确认债权。会计报表“合同资产”项下列示。存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过指某科目(通常是资产类科目)的账面余额减去相关备抵项目后的净额。账面余额是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目(如累计折旧、相关资产的减值准备等)。资产的账面价值=资产指某科目(通常是资产类科目)的账面余额减去资产折旧或摊销。亦称公允市价、公允价格。熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条为进行项目施工或管理而配置或购买的不形成工程实体，但完成项目所必需的可周转使用的固定资产和非固定资产。是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁依法取得的作为债权人抵入的资产、依法处置的作为债务人抵出的资由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记外汇收入所有者将其外汇收入出售给外汇指定银行，外汇指定银行按一定汇率付给等值的本币的行为。研发费用，是指研究与开发某项目所支付的费用，包含研究阶段发生的费用及无法区分研究阶段和开发阶段的研发支出。研究开发支出费计提安全生产费用，安全生产费用专门用于完善和改进企业安全生产指为建造一项资产或者在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的数项资产而订立的合同。施工企业按照收入准则的要求计量确认指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经涉及到收入、成本、费用等科目的归类为内部交易。主要包括建工所属各单位内部之间的交易核对；建工范围内各单位之间的交易核对；建工及所属各单位与中建集团范围内单位的交易核对。单位在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映单位经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括应收账款、存货及已完工未结算账面价值之和。之外的其他因素(如履行合同中的其他履约义务--质量保证金),合决于时间流逝因素的权利不在本科目核算，在应收账款核算，应收款2根据会计业务需要，内部控制指引、以精简机构、财务与资金集中、扁平化管理的总要求，实行二级管理、三级核算模式，兼顾工作效率和特殊性(本手册中涉及三级单位的业务流程，未设三级单位的全部由二级单位相关岗位办理)。序号职责建工总部二级单位项目部1√√√√2资产价值管理√√√√3√√√√4财务报告管理(编制、分析与决策支持管理)√√√√5√√√√6√√√√7√√√一8内部控制执行√√√√序号管理决策事项建工总部二级单位12年度财务报告3年度利润分配及弥补亏损方案4坏账核销2000万<执董会≤5000董事会>5000万董事会(≤2000万)/报建工总部一5无形资产分管领导>30万单位负责人≤30万一6单项交易抵入抵出资产(诉讼抵入资5000万元<执董会≤最近一期经审计净资产的10%事会>最近一期经审计净资产的10%董事会≤5000万一序号管理决策事项建工总部二级单位7季度财务报告一8统计报告一9一会计政策及估计的一一注：1.单项核销资产原值金额占建工最近一期经审计归母净利润10%以上的资产减值准备核销事项经董事会审批后报中建股份审批(若最近一期经审计归母净利润10%低于5000万元的，单项核销资产原值金额超5000万元报中建股份审批);二级单位单项交易(除抵入抵出外)资产超过2000万的报建工归口管理部门组织批复；诉讼抵入资产由合约法务部上会。2.单项交易资产超过建工最近一期经审计净资产的10%报中建股份审批。3.1.1全面预算管理总要求3.1.1.1内容内容1项目全周期现金流预算、费用预算、年度预算、国资委预算(年度预算包括但不限于综合预算、财务预算、业务预算、投资预费投入预算、安全支出预算等)2预算编制表格样式使用财务一体化全面预算管理系统统一表格，各内容1.预算项目范围和预算指标确定依据；2.可能影响预算指标完成的重大事项说明；3.保障预算指标实现的主要经济技术措施；3.1.1.2预算职责分工责任部门1财务资金部负责营业收入、营业成本、管理费用、利润总额、净利润、经济增加值、资产总额、“两金”、负债总额、权流量、全员劳动生产率、盈余现金保障倍数、归母净资产收益率、成本费用总额占营业收入的比重、营业收入利润率、收入净利润占流动资产比重、两金占营业收入的比重、基础设施业务收入占比等预算指标的编制审核2金融业务部负责带息负债、永续债、结构化融资、反向保理及供应链、应收账险业务集中度管理、五类专项资产等预算指标的编制审核3商务管理部负责竣工已结算项目利润占比、结算利润率、竣工结算率等预算指标的编制审核4市场营销部负责中标合同额、新开发战略客户等预算指标的编制审核5投资管理部负责建工(房地产、综合类投资)所有投资类预算指标的编制审核，负责固定资产投资预算，负责投资项目合同额、投资收支比预算指标的编制审核6科技质量部负责研发课题、研发经费投入预算、研发经费投入强度等与科技相关指标的编制审核7安全生产监督管理部负责安全生产支出等与安全相关的预算指标的编制审核8项目管理部待结转合同额及节能减排支出等预算指标的编制审核9负责与信息化相关的预算指标的编制审核责任部门部人力资源部负责人工成本预算、从业人数、职工人数、工资利润率、人均利润总额、人均营业收入、职工教育经费等人工成本预算指标的编制审核党委工作部负责社会责任支出、捐赠支出、党组织工作经费等预算指标的编制审核企业策划与管理部战略新兴产业营业收入、负责长期股权投资、企业管理层级、企业法人层级、企业法人户数、压减与新增法人户数、亏损子企业亏损面等预算指标的编制审核负责海外部分的合同额、营业收入等预算指标的编制审核合约法务部负责新签合同额、月度新签合同额收款比例80%以上项目金额占比、负责集中采购等预算指标的编制审核注：预算责任部门包括但不仅限于以上部门。二、三级单位部门按照工作职责对应分工3.1.2年度全面预算编制制年度预算相关单位征求下发预算文件(一上)下达(二下)部(二上)批准下达(三下)组织相关预算管理系统否是决策机构3.1.2.2工作要求活动时间部门相关部门1下发通知资金部向建工各责任部门及所再向下分级通知股份公司下发文件后7天部市场营销部等业务归口部门、各二级单位全面预算管理系统(一2组织编草案充分考虑宏观经济形势、本单位生产能力和管理水平，以营础，以现金流量为中心，编制知要求二级单资金部市场营销部等业务归口部门全面预算管理系统3工财务资金部工财务资金部知要求二级单资金部建工财务资金部全面预算管理系统综合指标表4审核汇总会同相关职能部门对建工所属各单位整体年度预算草案进行审核、汇总，编制建工整体年知要求部市场营销部等业务归口部门全面预算管理系统综合指标表5审议审批按议事规则各部门一6上报股份公司财务部完成全面预算管理系统上报按股份公司通知要求部金融业务部、市场营管理部等业务归口部门全面预算管理系统(一7预算会同各责任部门根据股份公司展战略、规划提出相关预算总目标及其反馈方案(建议值)公司通知后7日内部金融业务部、市场营管理部等业务归口部门全面预算管理系统(二活动时间部门相关部门8应将其单位负责人、财务负责建工财务资金部，并完成全面预算管理系统上报。知要求二级单资金部建工财务资金部全面预算管理系统综合指标表9审核汇总知要求部建工财务资金部、市场营销部、商务管理部等门一审议审批会门、财务资金部一上报股份公司财务部并完成全面预算系统上报。按股份公司通知要求部金融业务部、市场营销部、商务管理部等业全面预算管理系统(二解会同各责任部门根据股份公司算总目标及其分解方案(建议公司通知后7日内部金融业务部、市场营管理部等业务归口部门全面预算管反馈意见应将其单位负责人、财务负责工财务资金部。知要求二级单资金部建工财务资金部全面预算管理系统综合指标表下发预准方案后7日内部一活动时间部门相关部门知后7日部门及所属3.1.3预算执行与控制3.1.3.1预算执行预算执行是将预算由计划变为现实的具体实施步骤，是实现预算目标的预算执行机构要做好预算的层层分解工作，要从横向和纵向落实到下属单位、建工总部各部门、各岗位，同时还要根据指标的期间进行分解。预算执行过程中要注意加强监控，确保企业内部各单元在经营活动中全面执行预算。预算执行中要加强对总体目标的控制，积极关注实际完成和预算目标的预算执行中要按照季度、半年度和年度对预算执行情况进行总结形成报告并报上级单位(个别预算指标可细化到月或周)。3.1.3.2预算控制(3)预算控制的核心就是加强对预算关键性指标的控制，通过控制找出发展过程中的偏差，并采取措施纠正，真正消除偏差，促进企业发展质(4)预算控制过程中各项费用应实施专项管理，未经审批，严禁各项费3.1.4.1预算分析1预算分析周期2定量分析法、定性分析法、定量分析与定性分析相结合3预算分析内容1.预算整体执行情况分析2.对重大差异产生原因的分析、说明、改进措施和建议3.其他需要分析的相关内容3.1.4.2预算预警1预算预警目的行监测、预报，提醒管理者警觉并采取相应措施2预算预警机构预警指标主要由本级预算管理机构负责监控，上级预算管理机构有责任进行提示，但需通过适当的方式予以告知3预算预警范围主要经营指标相对预算目标发生偏离时，要及时进行预警。如风险管控类指标实际发生值接近预算目标时要预警；成本费用类指标半年预算完成率接近50%或年度预算完成4预算预警界定注：1.风险管控类指标：资产负债率、两金占营业收入比。2.成本费用类指标：管理费用、成本费用占营业收入比。3.关键业绩指标：签约合同额、营业收入、利润总额。3.1.5.2预算调整因素3.1.5.3预算调整权限预算调整权限根据调整指标及调整产生的影响不同，由不同决策机构予以审批。预算调整对企业产生重大影响的，如：带息负债、两金、保理、投资预算等由企业最高决策机构审定后报上级单位审批决策。3.1.5.4预算调整流程由预算执行单位在本级预算决策机构决策后，向上级预算机构提出调整申请，包括调整的主要理由和必要性、调整后的具体执行和控制方案，并对调整前后的指标进行详细对比分析。全面预算管理机构审核下级预算执行单位上报的预算调整方案，对预算执行情况进行核实确认，结合调整理由进行客观分析研判，对预算进行汇总、平衡，提交预算管理审批机构。3.1.6.1预算考核原则长期与短期目标相结合；结果与过程评价相统一。3.1.6.2预算考核管理(1)预算执行考核。按照战略分解、压力传递、问题导向、结合历史、稳健运营、风险可控的原则，确定年度预算目标，将竣工已结算项目与企划、审计、人力等部门间的协同，形成预算、考核(2)预算管理工作考核。预算主管部门按照公开、公平、公正的原则，3.1.7.1本级预算编制流程下发预算通知一形成预算方案下发预算所属部门预算本级预算管理流程建工财务资金部3.1.7.2工作要求部门相关部门1下发预算通知织实施每年11月建工财务资金部一一2编制预算合理预测本年度费用总预算下发后7职能部门建工财务资金部年度费用预算申报表3形成预算方案成预算方案各部门上报后15日内建工财务资金部职能部门一4预算审议形成方案后30日内建工财务资金部全面预算管理委员会一5预算审定形成方案后7日内建工财务资金部总经理办公会一6下发预算已审定的本级预算下发各部门后7日内建工财务资金部职能部门一7预算执行统一管理、审核并控制费用的使用全年实时职能部门建工财务资金部一8建工财务资金部每季进行预算执行情况分析，并向各部门反馈各项费用预算执行情况，各归口管理部门根据实际情况对照预算进行分析并加以控制建工财务资金部职能部门一3.1.7.3本级预算调整量变化等原因需调整时，由财务资金部每年10月份下发本级预算调整月30日前预缴50%,剩余部分依据最终审定的现金上缴利润(视同上缴事项可同步抵减),7月底前清算，逾期未缴按照8%计算资金占用3.2.1.1统一领导，分级(分工)负责3.2.1.2预算控制，合理配置各类资产取得应严格控制在年度预算范围内，合理规划配置资产。3.2.1.3风险可控，效益最优推进“调整结构、转型升级”,加强精细化管理，在风险可控的前提3.2.1.4安全运转，保值增值落实资产管理主体责任制，明确资产管理内部流程、3.2.2.1横向分类3.2.2.1.1价值管理等内容，需要对资产的取得、持有、报废、处置等各个环节，进行动态管理，提高资产使用效率，降低资产使用成本，在保价值管理由各级单位资产管理相关部门分工负责，财务资金部负责资产的账务管理和资产的价值评估，投资部负责资产投资风险控制，办3.2.2.1.2实物管理3.2.2.1.3资产管理职责分工部门购置审核范围投资部自建或购置的房屋建筑物(含土地)、土地使用权(以上资产含抵入转自持、含自持转投资性房地同资产等投资申报审批、日常管理、清查盘点账、盘点表等办公室1.购置其他固定资产(管理用具、公务车辆、办公消防设备、其他办公类) (含抵入转自持)1.房屋建筑物、土地；2.负责购置的资产；3.建工总部(原二建、红雁建材)管理部施及配套设备、软件、信息系统等信息化相关无形资产同上项目管理部1.项目资产中施工机械、备；(含抵入转自持)1.负责购置的资产购置审核、验收、日常管理、清查盘点；2.建工总部(原红雁)相关资产的管理；3.其他应收款(履约保证金、质程管控及满足收款条件清收；相关申请审批表、台账等采购管理部低值易耗品)1.项目资产(除施工机械设备外)的验收、日常管理、调拨、清2.现场施工机械设备的调拨、处置产管理篇部门购置审核范围科技质量部试验设备、仪器和无形资产(专利权、非专利技术、著作权、科技成果、程中的相关资产1.负责购置的资产购置审核、询点、处置；2.建工总部(原二建、红雁)相相关申请审批表、询价记录、台账、盘点表等。商务管理部/1.合同资产(因项目未确权或未结算产生的已完工未结算款)日常管理、清查盘点；2.现场施工机械设备、运输车辆的企划部1.并购产生的股权、债转股2.无形资产中商标权1.负责购置的资产；2.股权投资经济行为的审批及由3.所属二级单位的产权管理以上事项的购置审核、台账登记、注销策文件、台账等务部/货币资金、应收票据、金融资产策文件、台账、盘点财务资金部/资产的账务管理、报表反映和取案；负责日常运营涉及的应收账款、其他应收款(备用金、押金)和长期应收款(保修金、押金)按照本手册相关要求务部合同评审、资产诉讼、仲裁和执行市场部/其他应收款(投标保证金)台账登记及收回台账党委工作部1.购置的资产购置审核、询价记录、验收、调拨、台账登记、日常管理、清查盘点相关申请审批表、询价记录、台账、盘点表等。注：抵债资产根据抵入资产类别由相应业务管理部门负责日常管理。直接抵入抵出的资产由财务资金部负责审批；抵入自持房产或车辆，按固定资产购置流程办理相关手续，建工总部2000万元以下提交总经理审批，二级单位履行授权管理流超过建工最近一期经审计净资产10%的抵债资产，应逐级上报中建股份批准。3.2.2.2纵向分级3.2.2.2.1决策机制(1)建工董事会是建工资产管理的最高决策机构，负责审议单项交易涉及的资产额占净资产10%以上的购买和出售资产、以物抵债(含施工设备、房产等)事项。同时，执行三重一大制度。(2)涉及经营性投资、固定资产投资、长期股权投资、金融类投资和抵债资产等事项按相关规定执行。(3)根据中建股份对资产分级授权管理规定，建工及所属各单位处置交易金额超过建工最近一期经审计净资产10%的固定资产及抵债资产，应逐级上报中建股份批准。货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的资金，按其形态和用途不同可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金管理执行《金融业务管理手册》中章节。3.2.4.1应收账款管理职责1商务1.按合同规定时间及时与业主确认工程价款，工程款确认的直接责任人，在取得签字资料后1个工作日内登记项目工程计量台账并及时告知财务人员；3.业主违约拨付资金的谈判。2人员1.按合同约定比例及时全额回收工程款，工程款回收的直接负责人；2.及时与项目经理分析资金回收存在的问题；3.分析业主的资信情况及应收账款账龄分析。31.负责项目全周期的应收账款回收，工程款确认与回收的第一责任人；2.与财务人员、商务经理制定工程款收款策略；3.对于业主未及时确认工作量、逾期未回收工程款采取相应对3.2.4.2应收账款日常管理3.2.4.2.1应收账款确认项目商务人员应在规定时间内编制工程量计算书，办理工程结算，并按业主规定格式提出付款申请，经项目经理审核后报送业主，并在合同规3.2.4.2.2应收账款核对负责在建项目的财务人员每半年与业主核对已收款项(工程款、甲方供料、甲方代付代扣款项等);竣工已结算项目在收到结算书30日内办理财务结算，出具经双方签字确认的对账单，并于每半年核对一次，依据对账结果及时进行账务处理。详见《工程总包财务对账单》。3.2.4.2.3应收账款减值应收账款采用预期信用损失法进行减值计提，按照简化模型考虑信用损失，遵循单项和组合法计提的方式。财务资金部门至少每半年进行一次账龄分析及减值测试(见<应收账款减值测试明细表>),并进行单项计提的判断条件为：单项金额超过人民币1000万元的应收账款首先需单项判断其信用风险，如信用风险特征与相应组合法的风险特征不存在重大差异，则按照相应组合法计提预期信用损失。单项金额虽不重大(小于1000万元),但信用风险特征与相应组合法按照业主性质分为政府部门及中央企业，海外客户，其他三类组合，每个组合区分账龄确定计提比例。业计提比例比例比例1年以内1(含)-2年2(含)-3年4(含)-5年5(含)年以上初步标准：(按照股份公司最新规定要求执行)3.2.4.2.4应收账款账龄管理项目性质1在建项目实际账龄法进行账务处理。见<应收账款减值测试明细表>2已竣未结项目实际账龄法3已竣已结项目先进先出法按照合同约定比例从应付的合同价款中预留的，当标的物出现质量问项目经理是质保金回收的第一责任人，财务人员及时做好收款及核算工作。对于逾期质保金，执行催收清欠管理。与业主进行应收账款对会计科目1确认时借记"合同资产-质保金"料目，贷记”合同结算"科目2到期时借记”应收账款-质保金”科目，贷记”合同资产-质保金”科目3.2.5.2合同资产/已完工未结算核算系统自动进行重分类至合同资产/工程款(已完工未结算)。项目经理是已完工未结算款项结算推进工作的第一责任人，项目商务经理是直接责任人，商务管理部负责已完工未结算的日常管理，跟踪结算3.2.5.3减值管理合同资产按照单项计提及组合法计提坏账。单项计提的判定条件：预期信用风险与组合存在显著差异。组合计提：按照款项性质分为PPP项目长期应收款、质保金、已完工未结算款、房地产合同资产、其他类别计提比例1已完工未结算1年以内：0.5%;1-3年：0.8%;3年以上：1%23投资项目长期应收款4房地产合同资产5其他应收款管理按照“谁使用、谁清收”的原则。经办单位/部门负责人为第一责任人，经办人为直接责任人。各级财务资金部是其他应收款的主管部门，按月进行清理和分析(<其他应收款统计分析表>),负责督促责任人及时回收，并及时向分管领导报告清理回收情况。3.2.6.1备用金管理适用范围管理规定1项目部借支不能使用个人信用卡消费的事项或地区；实行备用金专人管理，其他人员原则上不得借取备用金；备用金周转额度为5万元，按季度清理完毕2因公务需名义向单位借支总部原则上不批准备用金借款，如有特殊事项(南疆驻村工作队用款、多部门联动开展大规模业务检查等)确需以个人名义借支备用金，周转额度为10万元，按授权管理体系予以审批，凭一体化系统审批后的《借款单》支取3备用金使用监管审计、财务资金部门为备用金借支使用管理的监督管理部门4备用金备用金管理遵循“前账不清，后账不借”的原则，业务办理完毕后，借款人员应及时履行报销手续，结清备用金，季末清零；备用金实行专人管理，不得转借他人，借款必须按规定用途使用，3.2.6.2保证金管理(1)按照“谁主张、谁发起、谁使用、谁清收”的原则。经办单位/部(2)保证金不得以个人名义缴纳。1投标保证金按招标文件要求到期后20日内由经办人负责收回，经办部门与财务资金部门需共同建立保证金台账，及时监督、按月核对。对于二级单位以建工名义投标，业主已退回的投标保2履约保证金、按合同或当地政府要求约定到期之日起30日内由各级财务资金部牵头，项目经理、二级单位项管部、市场部配合收回3由二级单位经办部门或项目部到期后一个月内收回3.2.6.3押金管理1图纸押金回；不归还的在开标后由经办人凭票办理核销2部负责收回3按约定到期之日起7日内，由经办人负责收回3.2.6.4其他应收款坏账计提及账龄管理其他应收款按照一般模型考虑预期信用损失，遵循单项和组合法计提的方式。(1)单项计提的判断条件为：a.单项金额超过人民币1000万元的其他应收款首先需单项判断其信用风险，如信用风险特征与相应组合法的风险特征不存在重大差异，则按照相应组合法计提预期信用损失；b.单项金额虽不重大(小于1000万元),但信用风险特征与相应组合法的信用风险特征存在显著差异的，按照个别认定法计提坏账。(2)组合计提：按照款项性质分为应收保证金、押金及备用金，应收代垫款，其他三类组合，每个组合区分账龄确定计提比例。1年以内1(含)-2年2(含)-3年3-4年4(含)-5年3.2.7.2存货取得加强存货取得环节的风险管控，加强预算管理与采购控制。外购存货应严格按照内部程序进行招投标采购，抵债等方式取得的存货应按照以物抵债等相关规定办理。3.2.7.3存货确认标准存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产(2)该存货的成本能够可靠地计量。各企业应以是否拥有法定所有权作为确认存货的判断标准。凡所有权属于企业的，无论企业是否收到或持有，都应作为企业的存货。为加3.2.7.4存货核算范围范围1施工企业的存货原材料(包括合同内的甲供材料)、低值易耗品、周转材料、包2房地产开发等投资企业的存货对外出租的开发产品，应分别转作固定资产或投资性房地产3的存货3.2.7.5存货的初始计量类别本的税金以及其他费用；类别2自制制造过程中的各项实际支出；符合资本化条件的借款费用3成实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和4投资者投入按照投资合同或协议确认的价值作为实际成本。投资合同或协议确认的价值不公允的，应按照其公允价值入账5接受捐赠1.捐赠方提供了有关凭据(发票、报关单、有关协议等)的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为实际成2.捐赠方没有提供有关凭据的，按以下顺序确定其实际成本：(1)同类或类似存货存在活跃市场的，按同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费作为实际成(2)同类或类似存货不存在活跃市场的，按该接受捐赠的存货的预计未来现金流量现值，作为实际成本6理财产损溢科目核算7债务重组、非货币按会计制度中债务重组、非货币性资产交换的有关规定执行3.2.7.6存货发出的计价方法1发出存货先进先出法不包含房地产开发成本和开发产品2价值较小的存货先进先出法/月末3低值易耗品一4在项目工期内摊销5由财务资金部、采购管理部门共同确认摊销年限，在可使用年限内平均摊销，摊销期限不超过五年，残料收入冲减项目成本或管理费用3.2.7.7存货的后续计量存货在期末(年中、年末)时按成本与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于存货成本的差额，计提存货跌价准备。<存货减值测试表>3.2.7.8存货的毁损与盘亏参见本手册3.2.11工程盘点和财产清查章节。3.2.7.9低值易耗品管理指单位价值低于5000元以下，使用年限一年以上的，并在使用过程中类别1办公家具办公桌椅、沙发、文件柜、档案柜、电视柜等2办公设备计算器、打印机、扫描仪、移动硬盘、录音笔、饮水机、碎纸机、照相机、计算机、传真机、电话机、电3办公餐具灶、蒸饭车、保温餐车、冰箱、和面机、电炸锅及电饭煲等(2)适用范围建工总部各职能部门、二级单位、三级单位、项目部。(3)职责分工责任部门1办公室负责对低值易耗品进行实物管理、负责对低值易耗品的验收、与盘点2财务资金部负责对低值易耗品的财务核算3负责项目部的低值易耗品实物管理与盘点4各使用部门负责使用过程中的具体管理和保管，并设兼职人员对于本部门(4)日常管理单位价值在1000元以上的进行台账管理。(5)业务流程按照<低值易耗品购置(处置)申请表>办公平台网上审批流程执行。(6)业务处理单项资产金额小于1000元计入成本、费用；单项资产金额大于1000元按低值易耗品核算，财务处理依据：购置申请单、验收单(或入库单)、领用单(或出库单)、发票等。(7)低值易耗品处置按照<低值易耗品购置(处置)申请表>办公平台网上审批流程执行。废料处理的收入，剔除废料处理过程发生的税费之后，冲减项目成本3.2.8.1管理原则3.2.8.2固定资产概念(1)企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的。(2)单位价值在5000元以上，资产使用寿命超过一个会计年度。(3)各企业固定资产应包括使用期限超过一年的房屋建筑物、机器、3.2.8.3固定资产分类(1)按经济用途：房屋及建筑物、施工机械、运输设备、生产设备、(2)按使用情况：在用固定资产、不需用固定资产、未使用固定资产。3.2.8.4固定资产管理职责相关部门管理范围1投资部固定资产投资管理预算编制、审核、分析、购置批复2办公室机具、医疗设备、净水设备、办公用具、复印机购置审核(不含房屋建筑物)、询查盘点等3信息化管理部计算机、投影仪、机房硬件及其他信息化相关设备等固定资产、智慧工地相关硬件设备及软件系统等固定资产同上4项目管理部同上5安全生产监督管理部消防设备、监控设备等记、维修保养、日常清查盘点相关部门管理范围6项目临时设施、施工专用工具、用具、地磅等项目固定资产查盘点等7党委工作部同上8科技质量部同上9合约法务部负责购置及处理合同评审采购招标、合同评审财务资金部固定资产核算资产入账核算依据的审核、全生命周期的账面价值核算、折旧计提、其他类固定资产购置审核及管理根据总部部门职能分工进行(1)固定资产购置实行预算管理，是年度投资预算的组成部分。(2)固定资产购置权限按《综合办公管理手册》执行一房屋建筑物≤2000万/单项自行审批>2000万/单项建工投资部按照单建工投资部、办公室备案投资性房产≤2000万/单项自行审批>2000万/单项建工投资部按照单建工投资部备案生产机械设备类≤2000万/单项自行审批>2000万/单项建工项目管理部按建工项目管理部备案其他资产≤2000万/单项自行审批>2000万/单项建工归口管理部门建工归口管理部门备案注：超预算或预算外的固定资产购置，必须先3.2.8.6固定资产取得固定资产取得方式分为外部取得与内部自建。sP外部取得包括：购置、非货币性资产交换、债务重组、投资者投入、租入的使用权资产等形式。非货币性资产交换、债务重组、投资者投入等形式取得的固定资产应先书面报告，报本级决策机构审批，经批准后方可进入实施程序。资产价值应按《中国建筑集团有限公司国有资产评估管理办法》要求进(1)固定资产购置流程图流程编号流程编号建工领导表单/模板开始是是固定资产购置—建工总部管理流程使用部门业务主管部门建工财务资金部购置、验收购置申请是否固定资产购置——二级单位权限内管理流程使用部门业务归口管理部门 固定(无形)资产购置(处否否审核是 否否是 限否流程编号建工归口管理部门总经会、执董会(董事会)表单/模板开始开始结束审核审核是下达批复、备案 否否审批是注：(1)固定资产取得后及时验收，由相关管理部门进行鉴定，必要时聘请外部专家，重大资产验收需形成验收报告，财务资金部门负责资产的价值确认，并进行账务核算。(2)抵进固定资产的管理参见抵债资产管理。(3)公务车辆由办公室组织批复，房产、投资性房地产、土地由投资部组织批复，其他资产由归口管理部门组织批复。3.2.8.7固定资产初始计量在固定资产取得时，其成本应按固定资产取得的方式分别确定。正常购入购买价款、安装调试成本、包装费、运输费、专业人员服务费、相关税费等需安装通过在建工程归集，达到预定可使用状态时转入固定资产，计入固定资产的成本分期付款方式购买购买价款选择恰当的折现率进行折现后的金额。实际支付的价款与折现后金额的差额，确认为未确认融资费用，在信用期内按实际利率法进行摊销自行建造通过在建工程归集，工程完工达到预定可使用状态时，计入固定资产的成本。包括：工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、投资者投入同或协议约定价值不公允的除外捐赠了有关凭据凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值凭据同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加相关税费作为入账价值；同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项资产预计未来账价值旧的固定资产按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估非货币性资产交换、债务重组、企业合并取得按照非货币性资产交换、债务重组、企业合并的有关规定执行确定弃置义务的根据或有事项的相关规定，按照现值计算确的金额和相应的预计负债。在固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用计入当期财务费用3.2.8.8固定资产初始入账依据(1)经审批的书面申请报告或批复；(2)购置固定资产合同或协议；(3)固定资产达到预计可使用状态之前所有支出的合规票据；(4)固定资产使用部门填制的固定资产验收单(见表单);(5)购置时资产询价证明资料；(6)决策层决议(根据审批权限决策层决议购置的)。(1)固定资产使用部门需建立<固定资产台账>;(2)固定资产的使用人负责固定资产的定期保养、维修，维修所需费(3)为合理调配资源，提高固定资产的利用率，固定资产可以调拨与转移，调拨工作完成后及时更新固定资产台账。同法人内部之间的调拨，调出单位将固定资产原值、折旧、减值科目通过内部往来转至调入单位；跨法人间的调拨执行固定资产购销业务规定。固定资产调拨(4)未经审批不得随意调拨与转移，因擅自调拨与转移固定资产所造成资产灭失或毁损，由资产原使用或管理部门及直接责任人承担赔偿责任并加以处罚。3.2.8.10盘点与检查定期对固定资产进行盘点，固定资产至少每年进行一次清查盘点，确保账实相符。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应当查明原因，分清责任，提出处理意见，履行报批程序后及时进行相关处理，具体要求3.2.8.11固定资产折旧与减值固定资产按月计提折旧1当月增加的固定资产当月不提折旧，从下月起计提折旧2当月减少的固定资产当月计提折旧，下月不提折旧3已提足折旧的固定资产不论是否继续使用，均不提折旧4提前报废的固定资产不提折旧5处于大修、闲置状态的固定资产照提折旧6已达到预定可使用状态尚未办理竣工决算的固定资产无论是否交付使用，按暂估价值确定其成按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要3.2.8.11.1固定资产折旧的方法固定资产折旧采用年限平均法并按其入账价值减去5%的预计净残值后在预计使用寿命内计提。对于盾构机、摊铺机等特大型机械，也可采用工作量法计提折旧。经股份公司批准后，固定资产也可采用加速折旧法计提折旧。固定资产预计使用年限列示如下：类别类别固定式乙炔发生器02:房屋07:维修专用设备03:活动房屋808:其他生产设备04:建(构)筑物09:电子类设备05:传导设备10:仪器仪表类设备二、施工机械11:换热站设备12:供暖管网五、实验设备及仪器01:非金属材料实验设备802:金属材料实验设备85858电动凿岩机505:光学测定仪8506:显微镜858电动钻岩机585810:无损探伤仪8811:环保监测812:其他实验分析设备85其中：白金坩埚8六、工程船舶10:其他施工机械8七、其他固定资产01:管理用具59399903:文体宣传器具04:其他运输设备904:炊事机具8四、生产设备05:医疗设备8806:消防设备02:金属切割机床803:锻压机床08:无人商店304:焊接及切割设备709:教学设备05:铸造及热处理设备06:动能设备对于项目使用购入的全新固定资产设备的折旧期限，根据中建集团境外固定资产折旧年限定为：15年10年5年3年3年3.2.8.12固定资产减值固定资产每半年进行减值测试，见<固定(无形)资产减值测试表>。3.2.8.13对外出租固定资产对外出租必须与租赁方签订合同或协议，到期如需继续租用，应重新签订合同或补充协议。租赁的价格应参考市场的租赁价格确定。3.2.8.14固定资产处置固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关3.2.8.14.1固定资产处置原则固定资产的处置应遵循公开、公正、合理、有序的原则，严控固定资3.2.8.14.2固定资产处置实行授权管理(1)达到使用年限、无继续使用或修复价值的固定资产可以申请报废。各级单位应严格执行固定资产处置审批流程，正常报废的固定资产按(2)对外出售、转让、投资、置换、抵债，由固定资产归口管理部门提出申请并按审批权限进行审批，重大项目(单项固定资产原值超过100万元)应作出处置方案，经各有关专业部门会商、相应决策机构审批后方可执行，交易价格与需求方协商或采用招投标方式拟定交易价格后，聘请中介评估机构(中建集团评估库内选择)进行评估并出具评估报告，处置价格应以经核准或备案的评估结果为基础确定。特大项目(单项固定资产原值超过500万元),除履行上述手续外，还需报批至建工总部业务归口部门审批，取得相应批复后履行处置流程。固定资产转让、置换等参照固定资产报废流程，按照国有资产评估管理办法进行备案。其中投资性资产处置、房屋处置不受授权金额的限制，均需事前分别报批至建工总部投资管理部、建工总部办公室，取3.2.8.14.3固定资产处置流程使用部门业务主管部门 固定(无形)资产否厂否厂审核审核审核是账务处理账务处理结束3.2.8.15临时设施管理临时设施是指企业为保证施工和管理而进行建造的各种简易设施，应符合本手册固定资产的确认条件，并按固定资产管理模式进行管理的能够重复使用、可拼装的企业资产，包括：彩钢板房、水泥预制板房等。企业发生的临时管线、配电箱等支出应按“周转材料”有关规定3.2.8.15.1临时设施的初始计量(1)自行建造临时设施发生的费用先通过“在建工程”归集后转入临(2)以出包方式建造、不需安装的临时设施，发生的费用可直接计入(3)再次搭建临时设施时发生的安装、辅材等成本支出，应直接进入3.2.8.15.2临时设施的后续计量(1)临时设施原则上按项目工期作为折旧年限，如果临时设施可以在(2)临时设施应按月计提折旧，计入受益项目成本；(3)工程完工，临时设施处于闲置状态时，应继续计提折旧，计入当(4)临时设施发生减值迹象的，应当按照“资产减值”的有关规定执(5)临时设施的处置，通过“临时设施清理”归集，其净损益计入资产处置损益，若因报废或毁损的处置计入当期营业外收支。3.2.9使用权资产管理使用权资产是指承租人可在租赁期内使用租赁资产的权利。使用权资产3.2.10.1管理原则提高核心竞争力，推动技术进步，增强发展能力相关部门1投资管理部2科技成果、施工工艺、专利同上3办公室同上4企业策划与管理部同上5部、市场部同上6理部除商务管理部、市场部、人力资源部购买或开发外的软件购买或开发的软件同上相关部门管理内容7部浪潮系统同上8部3.2.10.4无形资产取得审批权限(1)建工所属各单位购入单位价值30万元(含)以上的无形资产，均需由主张单位根据论证和考察情况提出申请并报建工归口管理部门(2)土地使用权属于重大事项，一事一议。凡涉及土地使用权的处置，包括购买、转让、开发、对外投资、出售、出租、抵押等均需由主张单位提出可行性研究报告，按流程报上级主管单位审批；(3)无形资产购置审批流程(见固定资产购置审批流程)及权限参见<固定(无形)资产购置(处置)申请表>。3.2.10.5无形资产初始入账依据无形资产取得分为外部取得和内部自创，资产归口管理部门根据年度预算提出申请，经过各部门会商，批准后执行。(1)经审批的书面申请报告或批复；(2)购置无形资产合同或协议；(3)无形资产所有支出的合规票据；(4)无形资产使用部门填制的<无形资产验收单>;(5)购置时资产询价证明资料(询价表格式参见《采购管理手册》);(6)决策层决议(根据审批权限决策层决议购置的)。3.2.10.6无形资产初始计量无形资产应按实际成本计量外购购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预他支出自行研究阶段开发阶段(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售，在技术上具有可行性；(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图；(3)无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；(4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；(5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量不能区将该项目支出均视同研究阶段支出投资者投入按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。对投资者投入的无形资产，应采取国家规定的适当方式进行估价接受捐赠捐赠方提供有关凭据的，按凭据上标明金额加上应支实际成本；捐赠方未提供有关凭据的，依次以按其同类、类似无形资产的市场价格、预计未来现金流量现值作为实际成本非货币性资按其公允价值或账面价值入账，详见《企业会计准则》有关规定式取得按其公允价值入账，详见《企业会计准则》有关规定企业合并3.2.10.7无形资产的摊销1当月增加的无形资产当月开始摊销2当月减少的无形资产当月不再摊销(1)无形资产自可供使用时起，在其预计使用寿命内采用直线法分期平均摊销。摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额，已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的减值准备。(2)使用寿命有限的无形资产，其残值应视为零。但下列情况除外，有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产；可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可(3)无形资产的摊销年限按如下原则确定：单位应于每年年末对无形1定有效年限2定有效年限3合同和法律均规定有效年限者之中较短者4合同和法律均没有规定有效年限3.2.10.8无形资产减值无形资产每半年进行减值测试，见<无形资产减值测试表>。3.2.10.9无形资产处置与报废(1)无形资产处置无形资产的处置应遵循公开、公正、合理、有序的原则，由由财务资金部会同归口管理部门组织专家进行论证和技术鉴定，并按照国家规定的适当方式进行评估确认，处置价格不得低于评估值。(2)无形资产报废根据多方面充分论证分析，认为无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应按规定的程序将无形资产的账面值予以转销。无形资产预期不能为企业带来经济利益的情形主要包括：该项无形资产已被其他新技术替代，且已不能为企业带来经济效益；该项无形资产不再受法律保护，且已不能为企业带来经济效益。无形资产处置与报废的审批流程见<固定(无形)资产购置(处置)申请表>。财务资金部负责无形资产处置与报废的账务处理，并将<固定(无形)资产购置(处置)(3)土地使用权处理参照固定资产处置工作要求。3.2.10.10无形资产清查盘点无形资产每年进行一次清查盘点，具体要求见<工程盘点和财产清查>范围固定资产单项资产金额大于5000元按固定资产核算低值易耗品办公用品办公设施盘、绘图工具、计算器等可重复使用的手头办公用品。办公桌椅、会议桌椅等办公家具、打印机、摄像机、投影仪、照相机、对讲机、电风扇、饮水机、电暖器、指纹机、LED屏、电话机、扫描仪、显示器、音响设备、航拍器、网络机柜、碎纸机、复印机、空调、文件柜等可重复使用办公设施单项资产金额小于1000元计入项目成本；单项资产金额大于1000元按低值易耗品核算宣传工具照相机、摄像机、投影仪、音像设备、幻灯机及各类CI用品和标牌、宣传栏等可以重复使用宣传工具、用品同上用具项目食堂所用的炊事用具、冰箱、消毒柜等；锅炉、大型热水器、洗衣机、空调、太阳能热水器、床铺、饮水机、温度仪、医疗设施、体育设施、娱乐设施、同上交通工具摩托车、电动车、自行车等不构成固定资产的交通工具同上生产工具小型机具、试验设备、测量仪器，质量检测工具等，小型电器等不构成固定资产的生产工具。例如：数字式电子汽车衡、电子吊秤、台秤等物资称重计量管控系统配套设备，电锤、电焊机、电钻、电镐、电扳手、水泵、水准仪、回弹仪、经纬仪、全站仪等工具同上安全用品安全标志牌；消防设施、消防器材以及保健急救设箱、担架、现场急救成套体验设备医疗室等安全防护物资，雾炮、环境质量监测仪等环保设施物资，消防同上其他可收回使用的实物资产同上3.2.11.2项目资产管理原则原则1由使用人负责到各项目资产管理人员处办理实物登记并负责保管2到期回收当项目完工、本人调离该岗位、原有项目资产已不再使用时，由经办人交回实物资产管理部门3以旧换新原配置的使用功能相同或相近的项目资产需要更新时，要将原有资产交回3.2.11.3项目资产的管理参见《采购管理手册》。3.2.12工程盘点和财产清查3.2.12.1工程盘点及财产清查实施分为建工总部、二级单位和三级单位、项目部四个层次分别进行，按实际管理资产的范围进行清查和盘点。原则“谁管理、谁组织、谁实施、谁负责”,采用永续盘存制和实地盘点相结合进行盘点工作组织体系建工及所属单位成立由主要领导负责的工程盘点和财产清查领导小组，小组成员由各业务部门的负责人及项目部门人员组成。各级次财务资金部是工程盘点和财产清查领导小组的办公机构，负责各项具体工作定期清查：财产清查工作每年至少进行一次。不定期清查：根据管理要求不定期进行。在预算执行情况考核、领导离任审计、项目效能监察及各种专项审计中，也要对相关财产进行清查盘点定期清查：半年度清查5月30日开始进行账簿准备，年度清查11月30日开始进行账簿准备、实物准备、工具准备等。不定期清查：依据通知准备时点定期清查：6月30日24时、12月31日24时不定期清查：按通知要求上报时间定期清查：次年1月15日前不定期清查：按通知要求上报要求财产清查和工程盘点表须经盘点人，监盘人，相关资产管理责任人，项目负责人，各分工部门负责人，公司领导签字确认后上报表电子版上报建工财务资金部，纸质报表存各级单查范围、参见<财产清查部门分工明细表>后续工作工作结束后，各单位应组织相关人员对盘点中发现的问题及时进行处并对资产管理中存在的问题进行总结改进3.2.12.2工程盘点和财产清查分工部门组织房屋及构筑物、土地、管理用具、交通车船、炊事机具、部门投资部组织拟开发土地使用权及投资项目的清查和盘点信息化管理部组织信息化无形资产、信息化系统、信息化设备的清查和盘点组织海外项目的清查盘点项目管理部组织项目施工机械、运输设备、生产设备的清查盘点组织库存材料(包括报废未处理的材料)、构件、配件，周转租赁材料，自购周转材料摊销、报废、价值重置，低值易耗品(施工专用工具、用具)、称重系统、洗车设备、临时设施等清查盘点科技部组织试验设备及仪器、无形资产专用技术的清查盘点商务管理部组织已完工程、未完施工以及工程结算的盘点，提供总包结算、分包结算、机械租赁结算等清查盘点合约法务部组织清欠和诉讼引起的或有负债的清查盘点金融业务部组织货币资金、有价证券、短期投资、银行借款、应收应付票据、银行保理、与银行有关业务的清查盘点党委宣传部组织宣传用具、摄像器材的清查盘点财务资金部组织应收账款、其他应收款、其他应付款、应付账款等债权债务的清查盘点其他资产由财产清查和工程盘点领导小组指定分3.2.13.1管理原则3.2.13.2减值准备核销范围资产减值准备财务核销是指企业按照国家有关财务会计制度和国资委有关财务监督及建工财务制度规定，对预计可能发生损失的资产，经取得合法、有效证据证明确实发生事实损失，对该项资产进行处置，资产类别债权性资产应收账款、其他应收款、预付账款、合同资产、短期债权性投资、长期债权性投资、委托贷款和未入账的因承担连带责任产生或保险公司赔偿的款项等股权性资产短期股权性投资及长期股权投资等实物性资产3.2.13.3损失认定依据认定事实损失时应取得充足证据，包括具有法律效力的外部证据、社会中介机构的法律鉴证或公证证明和特定事项的企业内部证据等。3.2.13.3.1债权性资产损失认定依据(1)债务单位被宣告破产的，应当取得法院破产清算的清偿文件及(2)债务单位被注销、吊销工商登记或被政府部门责令关闭的，应当取得当地工商部门注销、吊销公告、有关机构的决议或行政(3)债务人失踪、死亡(或被宣告失踪、死亡)的，应当取得有关方面出具的债务人已失踪、死亡的证明及其遗产(或代管财产)已经(4)涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或债务人无偿还能力被法院终止执行的，应当取得法(5)涉及仲裁的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及仲裁裁决执行完毕的相关证明；(6)与债务人进行债务重组的，应当取得债务重组协议及执行完毕(7)债权超过诉讼时效的，应当取得债权超过诉讼时效的法律文件；(8)可以公开买卖的期货、证券、外汇等短期投资，应当取得买卖(9)清欠收入不足以弥补清欠成本的，应当取得清欠部门的情况说明及企业董事会讨论批准的会议纪要；(10)其他足以证明债权确实无法收回的合法、有效证据。3.2.13.3.2股权性资产损失认定依据(1)被投资单位被宣告破产的，应当取得法院破产清算的清偿文件(2)被投资单位被注销、吊销工商登记或被政府部门责令关闭的，(3)涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或债务人无偿还能力被法院终止执行的，应当取得法院(4)涉及仲裁的，应当取得具有仲裁资格的社会仲裁机构出具的仲裁裁决书及执行完毕证明；(5)其他足以证明股权确实无法收回的合法、有效证据。3.2.13.3.3实物性资产损失认定依据(1)需要拆除、报废或变现处理的，应当取得已拆除、报废或变现(2)应由责任人或保险公司赔偿的，应当取得责任人缴纳赔偿的收(3)涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证(4)涉及仲裁的，应当取得具有仲裁资格的社会仲裁机构出具的仲裁裁决书及执行完毕证明；(5)抵押资产损失应当取得抵押资产被拍卖或变卖证明；(6)对外折价销售的，应当取得合法的折价销售合同和收回资金的(7)因故停建或被强令拆除的，应当取得国家明令停建或政府市政规划等有关部门的拆除通知文件，以及拆除清理完毕证(8)发生盘亏的，应当取得完整、有效的资产清查盘点表和有关责(9)其他足以证明资产确实无法收回的合法、有效证据。3.2.13.4损失核销程序3.2.13.4.1损失核销管理流程资产归口部门二级单位相关部门 申请 否否是否否否否是是注：(1)单项损失金额2000万元人民币以下(含2000万元)的应收款项，由二级单位自行按相关程序审批；单项损失金额2000万元人民币以上的核销坏账经建工执董会、董事会审批通过后，报建工财务资金部备案。(2)股权性资产损失不论金额大小均需报建工总部审批。3.2.13.4.2工作要求主责部门提出核销申请说明资产损失原因和清理、追索及责任追究等情况，并逐笔逐项提供符合规定的证据二级单位资产归口部门资产减值准备核销审批表审核对该项资产损失发生原因及处理情况进行审核，提出审核意见二级单位合约法务部复核意见二级单位财务资金部核准单项资产核销经二级单位董事会审批后办二级单位董事会；建工归口管理部门复根据会议纪要、上级单位批复及相关证据资二级单位财务资金部单位主要负责人、主管会计工作负责人对减值准备财务核销负领导责任；单位财务部门对减值准备财务核销工作负具体管理责任；内部审计、合约法务等部门对减值准备财务核销工作负审核与监督责任；单位内部相关部门负责提供审核与监督工作所需相关资料；总部对所属单位减值准备财务核销工作负组织和监督责任。(1)对于已确认为损失并核销的资产，各单位应遵循账销案存的原(2)组织力量对账销案存资产进行进一步清理和追索，通过法律诉(3)对账销案存资产清理和追索收回的资金，按照国家有关财务会(4)建立专门档案管理，以备查询与检查，按照会计档案保存期限存档资料内容主要包括：3.2.14债务重组管理3.2.14.1债务重组方式(1)以资产清偿债务；(2)将债务转为权益工具；(3)除第(1)(2)项外采用调整债务本金、改变债务利息、变更还款期限等方式修改债权和债务的其他条款，形成重组债权和重组债(4)以上三种方式的组合等。3.2.14.2债务重组业务管理流程二级单位管理部门建工相关部门开开始以物抵债申请审批表案苦苦审核是亮审审结束3.2.14.3工作要求主责部门相关部门编制可行性方案方案完成后后7日二级单位财务资金部二级单位合约一方案审核建工审批，≤2000万元自行审批批准后3日内二级单位决策机构二级单位财务资金部等一方案可行性分析收到分析方案后7日内建工财务资金部建工合约法务部等相关部门一差额在5%以上的，须将方案理重组相关业务一建工财务资金部建工合约法务部等相关部门一3.2.14.4债务重组入账依据建工批复文件、二级单位董事会决议、债务重组协议等作为财务入账3.2.15.1管理原则原则控制应首先考虑以货币形式受偿，从严控制以物抵受偿方式以现金受偿为第一选择，债务人或担保人无货币资金偿还能力时，要优先选择以直接拍卖、变卖非货币资产的方式回收债权。实现时，可接受以物抵债定价抵债资产必须经过严格的资产评估来确定价值，评估程序应合法合规，要以市妥善保管对收取的抵债资产应妥善保管，确保抵债资及时处置对已确定的持有待售固定资产应及时进行处置，尽快实现债权债务有效转抵入前意图短期内变现或者直接抵出、不进行入账管理的，期限不应超过1个会计年度3.2.15.2管理范围优先选择产权明晰、权证齐全、具有独立使用功能、易于保管及变现资产类别1法律规定的禁止流通物2抵债资产欠缴和应缴的各种税费已经接近、等于或高于该资产价值；权属不明或有争议3伪劣、变质、残损或储存、保管期限很短的资产4已抵押或质押给第三方，且抵押或质押价值没有剩余；依法被查封、扣押、监管或者依法被以其他形式限制转让的资产(有优先受偿权的除外)5公益性质的生活设施、教育设施、医疗卫生设施等；法律禁止转让和转让成本高的集体所有土地使用权；已确定要被征用的土地使用权6其他不适宜抵债的资产73.2.15.3评估或估值抵债前意图自行持有、视为自有资产入账管理短期内变现或直策抵债前意图原则上抵出价值不能低于抵入价值短期内无法抵出的抵入资产，不原则上抵出期限不应超过1个自然年度一年以上未抵出需再次上会决策及评估(测算减值、明确盘活方式原则上抵出价不能低于抵入价长期无法抵出(原则上不超过3年)资产应开展评估备案，转为固定资产核算持有3.2.15.4抵债资产抵入各单位应就抵债资产抵入工作形成书面报告，报本级决策机构审批，报告应有具体的处置预案和可行的实施方案，充分考虑抵入的必要性、经济性和可行性，经批准后方可进入实施程序，如遇重大决策、重大金额等事项需报上级单位批准。3.2.15.4.1抵债方式协议抵债取得债权债务清偿协议，为使抵债资产快速变现，在抵债协议谈判时，原则上应当同业主险及税费成本抵债资产原则上不得以低于多种途径进行追偿。如债权如不收取该抵债资产，则会申请并附详细情况说明，报日常管理部门进行审议，经本级决策机构批准备案，如包商，应当尽快确定，有效防范持有期间的产法院、仲判抵债以生效的裁判文书，申请法院或仲裁机构对债务人、担保人的财产进行拍卖或变卖，以拍卖或变卖所得偿还债权，不足部分继续追索债务3.2.15.4.2抵债资产的初始计量营企业投资投资性房地产固定资产放弃债权的公允价值和使该资产达到预定可使用归属于该资产的税金、运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费等其生物资产放弃债权的公允价值和可直接归属于该资产的税无形资产放弃债权的公允价值和可直接归属于使该资产达金等其他成本3.2.15.5抵债资产持有(1)各单位应建立抵债资产登记制度，设定收取、保管、处置责任人，明确各自职责，负责抵债资产收取、保管、移交、报表分析等管理工(2)妥善保管抵债资产，定期或不定期进行检查和维护，及时掌握抵债资产实物形态及价值形态的变化情况。按季度对抵债资产进行现场盘点，做好记录，若账实不符应查明原因，及时上报并据实处理。现场盘查时应对抵债资产进行现值测算，及时发现影响抵债资产价值的(3)抵债资产收取后，权属关系清晰的资产可对外出租，反之则不能对外出租，对于抵入前已由原权利人出租的，如能解除租赁合同，应要求抵债人与承租人解除租赁关系；如不能解除，应在收取抵债资产后与承租人签订新的租赁合同，新的租赁期限不得超过原租赁合同的剩余期限，并尽量缩短租赁期。租赁合同到期后，根据实际情况确定是否续租，原则上不得因资产出租影响处置。3.2.15.6.1抵债资产处置方式抵债资产处置方式主要有抵债和持有。在处置抵债资产时应提出申请并编制处置方案，按管理要求履行相3.2.15.6.2抵债资产处置变现规定抵债资产收取后，应尽快处置变现，以抵债协议书生效日，或法院、仲裁机构的裁判文书生效日为抵债资产取得日，执行以下持有期间资产类别处置时间1不动产、股权自取得日起2年内处置完毕2动产自取得日起1年内处置完毕3动产中的低值易耗品、产成品、半成品等资产原则上不得抵入，依法裁判确需抵入的4其他资产3.2.15.6.3抵债资产处置管理原则公开透明的原则，禁止暗箱操作处置价格处置价格应以市场价格为基础，经评估或估值后，以合同或协议约定价格进行交易。资产处置价应高于或等于我方账面价值。原则上不得低于我方账面价值处置时低于抵入价值的，应提供相应的可行性研究报告，报上级单位审批抵债资产需进行分割处置的，其分割不得破坏资产的完整性，不得妨碍资处置费用抵债资产处置要严格控制处置费用，除国家规定的相关税费及处置费用外，不得列支其他费用。处置完毕后，处置款项应按照合同或协议约定的抵债资产台账认真填报抵债资产台账，统计抵债资产的相关信息，对抵债资产的抵入、3.2.15.7管理要求(2)抵进抵出资产以“签订三方协议”方式进行的，按抵债资产审批流程办理，抵债资产无须评估；三方协议签订后，由二级单位合约法务人员和财务人员负责跟踪落实受让方(分供商)与开发商之间完成购房合同的(3)各单位财务资金部填写《以物抵债资产申请审批表》、关于上报X年X年度抵债资产的报告—XX公司和《抵债资产台账》,每年至少组织2次对抵债资产的账实核对，并做好核对记录。抵进未及时抵出资产，抵债主责部门1二级单位授权范围内的抵债资产事项，自行办理时二级单位2二级单位授权范围外的抵债资产事前申请时二级单位级单位的董事会纪要，抵债资产审批表，申请报告3建工总部授权范围内事项审批时建工总部部门以物抵债资产申请审批表4董事会/执董会、总经理办公时建工总部相关部门提交相应决策层5资产评估，按照《中国建筑管理办法》及《财务资金管理手册》要求执行时财务资金部、6约法务管理手册》要求执行时合约法务部、7账面处理，按照《财务资金管理手册》要求执行时财务资金部、8资料，报建工备案每月25日前二级单位备案资料包括以物抵债资产申抵出协议、账务处理凭证资债资产事项完结资料、抵债资上报以物抵债资产分析报告每半年度3.2.16.1长期股权投资入账依据3.2.16.3长期股权投资确认条件长期股权投资应在同时满足以下条件时进行确认：(1)企业投资的相关文件或协议已获股东大会等内部权力机构批准。需(2)被投资方的股权或净资产的相关风险和(3)投资方已支付完相应的对价，但协议对支付对价方式有特殊规定的该条不适用。序号工企业合并形成1.同一控制下：合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务方式作合并财务报表中的账面价值的份额作为初始投益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为初始投资成本；2.非同一控制下：按确定企业合并成本的公允价值作为初始投资成本2式取得1.以支付现金方式取得的长期股权投资按实际支付的全部价款(包括支付的税金、手续费等相关费用),作为初始投资成本；.发行权益性证券方式取得的长期股权投资以所发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本；3.投资者投入的长期股权投资应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，不公允的除外3.2.16.5长期股权投资后续计量成本法后续计量要求序号后续计量要求12适用范围企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资31.追加投资或收回投资时均应调整长期股权投资的账面价值；2.被投资单位宣告分派的现金股利或利润中，投资企业按应享有的部分确认为当期投资收益，不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润权益法后续计量要求序号后续计量要求1按照投资企业享有被投资单位所有者权益份额2适用范围投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，即对合营企业或联营企业的投资3法1.初始投资成本的调整：初始投资成本与取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之差若为正数，按初始投资成本确认；若为负数其差额作为投资方的营业外收入，同时调整增加长2.投资收益确认：投资企业应当按照应享有或应分担被投资单位实现净利润或发生净亏损和其他综合收益的份额，调整长期股权投资的账面价值，分别3.取得现金股利和利润：投资企业自被投资企业取得的现金股利或利润，应冲减长期股权投资的账面价值。但取得的现金股利或利润超过已确认损益调4.超额亏损的确认：原则上应以长期股权投资及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。