2026年安徽亳州公务员考试（财会专业知识）模拟试题及答案

2026年安徽亳州公务员考试（财会专业知识）模拟试题及答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题只有一个正确答案，请将所选答案的字母填在题后的括号内）1.企业采用备抵法核算坏账损失时，实际发生坏账时的会计处理为（）。A.借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目B.借记“资产减值损失”科目，贷记“应收账款”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“应收账款”科目D.借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目2.下列各项中，不属于企业存货的是（）。A.原材料B.在产品C.工程物资D.周转材料3.2026年1月1日，某企业购入一项专利权，实际支付价款300万元，预计使用寿命为10年，采用直线法摊销。2026年12月31日，该专利权的账面价值为（）。A.300万元B.270万元C.285万元D.275万元4.企业购入交易性金融资产时，支付的相关交易费用应计入（）。A.交易性金融资产——成本B.投资收益C.财务费用D.管理费用5.下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的是（）。A.应收的销货款B.应收的增值税销项税额C.存出保证金D.预付的购货款6.某企业为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为6500元，另支付运费1000元（取得增值税专用发票，增值税税率9%），材料已验收入库。该批原材料的入账成本为（）。A.57500元B.56500元C.51000元D.50910元7.企业固定资产盘亏的净损失，经批准后应计入（）。A.管理费用B.营业外支出C.其他业务成本D.资产减值损失8.某企业采用双倍余额递减法计提固定资产折旧。设备原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。该设备第2年应计提的折旧额为（）。A.48万元B.46.8万元C.40万元D.38.4万元9.下列各项中，会导致企业留存收益发生增减变动的是（）。A.盈余公积转增资本B.税后利润弥补亏损C.资本公积转增资本D.盈余公积补亏10.2026年3月，某企业应交增值税额为50万元，应交消费税为30万元，应交城市维护建设税税率为7%，应交教育费附加征收率为3%。该企业3月应计入税金及附加的金额为（）。A.38万元B.80万元C.88万元D.8万元11.下列各项中，不属于政府会计主体非流动资产的是（）。A.公共基础设施B.政府储备资产C.文物文化资产D.应收及预付款项12.在政府财务会计中，关于“累计盈余”科目说法正确的是（）。A.属于负债类科目B.属于收入类科目C.核算单位历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额D.期末无余额13.某行政单位收到财政部门委托其代理银行转来的财政直接支付入账通知书，支付日常办公经费50000元。该单位进行财务会计核算时，正确的会计处理为（）。A.借记“业务活动费用”50000元，贷记“财政拨款收入”50000元B.借记“行政支出”50000元，贷记“财政拨款预算收入”50000元C.借记“单位管理费用”50000元，贷记“银行存款”50000元D.借记“业务活动费用”50000元，贷记“银行存款”50000元14.下列各项中，属于行政单位预算会计中“行政支出”科目核算内容的是（）。A.单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的各项费用B.单位日常行政运行发生的各项费用C.单位固定资产折旧费用D.单位无形资产摊销费用15.某事业单位2026年度财政拨款收入为500万元，事业收入为200万元，上级补助收入为50万元，附属单位上缴收入为30万元，经营收入为80万元。该事业单位2026年度收入预算编制中，非财政拨款收入合计为（）。A.780万元B.360万元C.330万元D.280万元16.下列各项中，不属于政府采购方式的是（）。A.公开招标B.邀请招标C.竞争性谈判D.分期付款17.根据《中华人民共和国预算法》规定，一般公共预算本级支出按功能分类，类级科目包括（）。A.工资福利支出B.商品和服务支出C.教育支出D.对个人和家庭的补助18.下列各项中，关于行政事业单位内部控制说法正确的是（）。A.内部控制仅指单位内部会计控制B.内部控制的目标是合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果C.内部控制建设由财务部门单独负责D.内部控制评价只针对单位负责人19.某事业单位使用财政拨款资金购置专用设备一台，价值60万元，已通过财政直接支付方式付款。根据政府会计准则制度规定，该事业单位在预算会计中应进行的会计处理是（）。A.借记“事业支出”60万元，贷记“资金结存——货币资金”60万元B.借记“事业支出”60万元，贷记“财政拨款预算收入”60万元C.借记“固定资产”60万元，贷记“财政拨款收入”60万元D.借记“事业支出”60万元，贷记“银行存款”60万元20.根据《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》规定，单位应当对（）计提折旧。A.文物和陈列品B.动植物C.图书、档案D.机器设备二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将所选答案的字母填在题后的括号内。多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.应收账款B.持有至到期投资C.存货D.预收账款2.下列关于企业固定资产折旧方法的表述中，正确的有（）。A.年限平均法下，各年折旧额相等B.双倍余额递减法下，折旧率固定不变C.年数总和法下，年折旧率逐年递减D.工作量法下，单位工作量折旧额相等3.下列各项中，应计入企业自行建造固定资产成本的有（）。A.工程用物资成本B.支付的建设工人工资C.符合资本化条件的借款费用D.建造期间发生的工程物资盘亏净损失4.关于政府财务会计要素，下列说法正确的有（）。A.资产是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的，由政府会计主体控制的，预期能够产生服务潜力或者带来经济利益流入的经济资源B.负债是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的，预期会导致经济资源流出政府会计主体的现时义务C.净资产是指政府会计主体资产扣除负债后的净额D.收入是指报告期内导致政府会计主体净资产增加的、含有服务潜力或者经济利益的经济资源的流入5.下列各项中，属于政府预算会计要素的有（）。A.预算收入B.预算支出C.预算结余D.净资产6.行政事业单位的下列资产中，属于货币性资产的有（）。A.库存现金B.银行存款C.应收账款D.存货7.根据政府会计准则制度规定，下列属于事业单位其他收入的有（）。A.投资收益B.利息收入C.捐赠收入D.租金收入8.在政府采购程序中，可以采用竞争性谈判方式采购的情形包括（）。A.招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的B.技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的C.采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的D.只能从唯一供应商处采购的9.下列各项中，属于行政事业单位内部环境控制要素内容的有（）。A.组织架构B.决策机制C.人力资源政策D.单位文化10.下列关于政府决算报告的表述中，正确的有（）。A.决算报告主要反映单位预算执行结果B.决算报告的编制基础是收付实现制C.决算报告的使用者包括本级人民代表大会常务委员会D.决算报告按年度编制三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”）1.企业固定资产的日常维修费用，应当直接计入当期损益。（）2.企业采用计划成本法核算原材料时，月末分摊材料成本差异后，应将原材料科目的期末余额调整为实际成本。（）3.企业持有的对子公司投资，在母公司个别财务报表中应当采用权益法核算。（）4.政府会计主体对固定资产计提折旧时，当月增加的固定资产当月开始计提折旧，当月减少的固定资产当月停止计提折旧。（）5.行政事业单位的应收及预付款项应当按实际发生额入账。（）6.政府预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。（）7.事业单位从财政管理部门取得的需要单独核算的专项资金，应通过“财政拨款收入”科目核算。（）8.政府综合财务报告以权责发生制为基础编制。（）9.行政事业单位在购买实物资产时，财务会计确认资产的同时，预算会计应确认相关支出。（）10.根据预算法的规定，各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行，不得虚假列支。（）四、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分）1.简述企业财务报表的构成及其各自反映的内容。2.简述政府会计标准体系的构成及各层次之间的关系。3.简述行政事业单位内部控制中不相容岗位相互分离的基本要求。4.简述政府采购的基本程序。五、计算分析题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本法核算。2026年3月发生如下经济业务：（1）3月2日，购入A材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为26000元，材料已验收入库，款项已通过银行存款支付。（2）3月10日，生产车间领用A材料150000元用于产品生产。（3）3月15日，销售产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为39000元，产品已发出，款项尚未收到。该批产品的实际成本为200000元。（4）3月20日，以银行存款支付行政管理部门水电费5000元。（5）3月31日，计提本月固定资产折旧10000元，其中生产车间固定资产折旧6000元，行政管理部门固定资产折旧4000元。要求：（1）根据上述经济业务，编制甲公司2026年3月相关会计分录。（2）计算甲公司2026年3月营业利润的影响金额。2.乙事业单位为增值税小规模纳税人，2026年5月发生如下经济业务：（1）收到同级财政部门拨入的本月日常公用经费200000元，款项已存入银行。（2）开展专业业务活动取得事业收入（含税）51500元，款项已存入银行。（3）以银行存款支付本月水电费8000元，其中专业业务活动用水电费6000元，行政后勤管理部门用水电费2000元。（4）经批准报废一台专用设备，该设备账面原值80000元，已计提折旧75000元，清理过程中以银行存款支付清理费用500元，残料变价收入1000元已存入银行。（5）月末，将相关收入、费用科目余额转入“本期盈余”科目。要求：（1）根据上述经济业务，编制乙事业单位财务会计下的相关会计分录。（2）根据上述经济业务，编制乙事业单位预算会计下的相关会计分录（若有）。3.丙行政单位2026年度发生如下与部门预算管理相关的经济业务：（1）年初收到财政部门批复的本年度部门预算，其中：基本支出预算500万元（其中人员经费300万元，日常公用经费200万元），项目支出预算200万元。（2）6月30日，收到财政部门拨入的本年度基本支出经费300万元，已存入银行。（3）8月15日，经批准使用项目经费购置办公设备一批，价值50万元，款项通过财政直接支付方式支付，设备已验收并投入使用。（4）12月10日，计提本月在职人员工资30万元，并通过财政直接支付方式发放。（5）年终，结转相关预算收入科目和预算支出科目余额。要求：（1）根据上述经济业务，编制丙行政单位预算会计下的相关会计分录。（2）计算丙行政单位2026年度年末“财政拨款结转”科目余额。六、综合题（本大题共2小题，每小题20分，共40分）1.丁公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2026年度，丁公司发生如下经济业务：（1）全年实现营业收入5000万元，营业成本3000万元，税金及附加50万元，销售费用200万元，管理费用300万元（其中业务招待费超支20万元），财务费用50万元，资产减值损失30万元（全部为坏账准备计提），投资收益100万元（全部为国债利息收入），营业外收入50万元，营业外支出30万元（其中税收滞纳金10万元）。上述资产减值损失对应的坏账准备账面价值为30万元，计税基础为0。（2）全年实际发放职工工资薪金500万元，发生职工福利费70万元，职工教育经费15万元，拨缴工会经费10万元。税法规定，职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除，工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。（3）年初递延所得税资产余额为0，年末除上述坏账准备事项外，无其他暂时性差异。要求：（1）计算丁公司2026年度利润表中的利润总额。（2）计算丁公司2026年度应纳税所得额和应交所得税。（3）计算丁公司2026年度递延所得税资产的发生额。（4）编制丁公司2026年度确认所得税费用的会计分录。（5）计算丁公司2026年度净利润。2.戊市财政局在2026年度部门决算审核中，发现某市直行政单位存在以下情况：（1）该单位2026年3月将一笔应当列入“商品和服务支出——办公费”的支出50000元，列入了“工资福利支出——基本工资”科目。（2）该单位2026年6月收到一笔非本级财政拨款收入100000元，未纳入单位预算统一管理，而是直接用于发放单位职工奖金。（3）该单位2026年9月将本单位一处闲置办公用房出租，取得租金收入60000元，未上缴国库，直接用于弥补单位办公经费不足。（4）该单位2026年11月通过虚列会议费的方式套取财政资金30000元，用于购买礼品赠送相关业务单位人员。（5）该单位2026年度部门决算草案中，将应当列入“项目支出”的200000元列入了“基本支出”。要求：（1）分析上述各项业务中存在的主要问题，并说明理由。（2）根据《中华人民共和国预算法》《行政事业单位内部控制规范（试行）》等相关规定，分别说明上述问题应承担的法律责任或处理措施。（3）针对该单位在预算管理中存在的问题，提出加强行政事业单位预算管理的建议。参考答案及解析一、单项选择题1.A。实际发生坏账时，应冲减已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。2.C。工程物资属于为建造固定资产等而持有的物资，不属于存货。3.B。年摊销额=300÷10=30万元，2026年12月31日账面价值=300-30=270万元。4.B。交易性金融资产的相关交易费用应计入投资收益。5.C。存出保证金应通过“其他应收款”科目核算。6.C。入账成本=50000+1000=51000元（运费取得增值税专用发票，其进项税额可以抵扣，不计入成本）。7.B。固定资产盘亏净损失计入营业外支出。8.A。第1年折旧额=200×40%=80万元，第1年末账面价值=200-80=120万元，第2年折旧额=120×40%=48万元。9.A。盈余公积转增资本会使留存收益减少。10.A。税金及附加=30+（50+30）×（7%+3%）=30+8=38万元。11.D。应收及预付款项属于流动资产。12.C。“累计盈余”科目核算单位历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额。13.A。财政直接支付方式下，财务会计借记“业务活动费用”，贷记“财政拨款收入”。14.B。“行政支出”核算行政单位日常行政运行发生的各项费用。15.B。非财政拨款收入=200+50+30+80=360万元。16.D。政府采购方式包括公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等，不包括分期付款。17.C。一般公共预算支出按功能分类的类级科目包括一般公共服务支出、教育支出、科学技术支出等。18.B。行政事业单位内部控制的目标是合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。19.B。使用财政拨款资金购置设备，预算会计应借记“事业支出”，贷记“财政拨款预算收入”。20.D。单位应当对固定资产（包括机器设备）计提折旧，但文物和陈列品、动植物、图书档案等不计提折旧。二、多项选择题1.AC。应收账款和存货属于流动资产，持有至到期投资属于非流动资产，预收账款属于负债。2.ABCD。四个选项均正确。3.ABCD。自行建造固定资产的成本包括工程用物资成本、人工费用、符合资本化条件的借款费用以及建造期间发生的工程物资盘亏净损失等。4.ABCD。四个选项均为政府会计要素的正确表述。5.ABC。政府预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。6.ABC。货币性资产包括库存现金、银行存款、应收账款等，存货属于非货币性资产。7.ABCD。投资收益、利息收入、捐赠收入、租金收入均属于事业单位其他收入。8.ABC。只能从唯一供应商处采购的适用单一来源采购方式。9.ABCD。单位内部环境控制要素包括组织架构、决策机制、人力资源政策和单位文化等。10.ABCD。四个选项均正确。三、判断题1.√。企业固定资产的日常维修费用应直接计入当期损益。2.×。采用计划成本法核算时，月末应通过分摊材料成本差异将发出材料调整为实际成本，期末结存材料也应按实际成本反映，而非调整原材料科目余额。3.×。企业持有的对子公司投资，在母公司个别财务报表中应采用成本法核算。4.×。政府会计主体当月增加的固定资产从下月开始计提折旧，当月减少的固定资产当月仍计提折旧。5.√。行政事业单位的应收及预付款项按实际发生额入账。6.√。政府预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。7.×。事业单位从财政部门取得的需要单独核算的专项资金，应通过“财政拨款收入”科目核算，但需按项目进行明细核算。该表述本身正确，但如果是从上级或其他部门取得的专项资金，则通过“上级补助收入”或其他科目核算。此处题目表述不够严谨，按严格标准判断为“×”。（注：本题表述存在一定歧义，如为同级财政部门拨入的纳入预算管理的专项资金，应通过“财政拨款收入”核算；如为从其他渠道取得，则不同。）8.√。政府综合财务报告以权责发生制为基础编制。9.√。购买实物资产时，财务会计确认资产，预算会计确认支出。10.√。各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行，不得虚假列支。四、简答题1.简述企业财务报表的构成及其各自反映的内容。企业财务报表由资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注构成。（1）资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有的资产、负债和所有者权益状况，是企业财务状况的静态反映。（2）利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，即收入、费用和利润的实现情况。（3）现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出情况，分为经营活动、投资活动和筹资活动三类现金流量。（4）所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。（5）附注是对资产负债表、利润表、现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。2.简述政府会计标准体系的构成及各层次之间的关系。政府会计标准体系由政府会计基本准则、具体准则及应用指南、政府会计制度等构成。（1）政府会计基本准则是政府会计标准体系的“概念框架”，统驭政府会计具体准则和政府会计制度的制定。（2）具体准则依据基本准则制定，用于规范政府会计主体发生的经济业务或事项的会计确认、计量和报告，如存货、固定资产、无形资产等具体准则。（3）应用指南是对具体准则的实际应用作出的操作性规定。（4）政府会计制度依据基本准则和具体准则制定，主要规范政府会计主体会计科目设置、日常核算业务处理、财务报表和决算报表的编制等。各层次之间形成“基本准则统领具体准则和会计制度、具体准则和会计制度相互补充”的有机整体，共同构成完整的政府会计标准体系。3.简述行政事业单位内部控制中不相容岗位相互分离的基本要求。不相容岗位相互分离是行政事业单位内部控制的重要方法之一。基本要求包括：（1）单位应当全面梳理各类经济业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定不相容岗位。（2）不相容岗位包括：业务经办与业务审批、业务经办与财务保管、业务经办与会计记录、业务审批与业务监督、财务保管与会计记录等。（3）单位应当根据不相容岗位相互分离的要求，合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。（4）关键岗位人员应当具备与其工作岗位相适应的资格和能力，并实行定期轮岗制度。4.简述政府采购的基本程序。政府采购的基本程序包括：（1）编制政府采购预算。各采购单位根据年度部门预算编制政府采购预算，报财政部门审核汇总。（2）确定采购需求。采购人根据预算和实际需要确定采购项目的技术规格、数量、质量等需求。（3）选择采购方式。根据采购项目的特点和金额大小，依法确定公开招标、邀请招标、竞争性谈判、竞争性磋商、单一来源采购、询价等采购方式。（4）组织实施采购。包括发布采购公告或发出投标邀请书、接收投标文件、组织开标评标（或谈判、询价）、确定中标（成交）供应商等。（5）签订采购合同。采购人与中标（成交）供应商签订政府采购合同，明确双方权利义务。（6）合同履行与验收。供应商按合同约定履行义务，采购人组织验收并支付采购资金。（7）采购文件归档。采购活动结束后，采购人应当将采购文件妥善保存备查。五、计算分析题1.甲公司会计处理及营业利润影响金额计算：（1）编制会计分录：①3月2日购入材料：```借：原材料——A材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款226000```②3月10日领用材料：```借：生产成本150000贷：原材料——A材料150000```③3月15日销售产品：```借：应收账款339000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）39000```同时结转成本：```借：主营业务成本200000贷：库存商品200000```④3月20日支付水电费：```借：管理费用5000贷：银行存款5000```⑤3月31日计提折旧：```借：制造费用6000管理费用4000贷：累计折旧10000```（2）计算营业利润影响金额：营业收入=300000元营业成本=200000元管理费用=5000+4000=9000元制造费用不影响营业利润营业利润=300000-200000-9000=91000元2.乙事业单位会计处理：（1）财务会计分录：①收到财政拨款：```借：银行存款200000贷：财政拨款收入200000```②取得事业收入：```借：银行存款51500贷：事业收入51500```③支付水电费：```借：业务活动费用6000单位管理费用2000贷：银行存款8000```④报废设备：```借：固定资产累计折旧75000资产处置费用5000贷：固定资产80000``````借：资产处置费用500贷：银行存款500``````借：银行存款1000贷：资产处置费用1000```（注：资产处置费用借方发生额=5000+500-1000=4500元）⑤结转收入费用：```借：财政拨款收入200000事业收入51500贷：本期盈余251500``````借：本期盈余16000贷：业务活动费用6000单位管理费用2000资产处置费用4500```（注：期末将“资产处置费用”余额4500元转入“本期盈余”。）（2）预算会计分录：①收到财政拨款：```借：资金结存——货币资金200000贷：财政拨款预算收入200000```②取得事业收入：```借：资金结存——货币资金51500贷：事业预算收入51500```③支付水电费：```借：事业支出8000贷：资金结存——货币资金8000```④报废设备支付清理费用：```借：其他支出500贷：资金结存——货币资金500```残料变价收入：```借：资金结存——货币资金1000贷：其他支出1000```⑤年末结转预算收入：```借：财政拨款预算收入200000事业预算收入51500贷：非财政拨款结转——本年收支结转51500财政拨款结转——本年收支结转200000```（注：按一般原则，财政拨款预算收入转入“财政拨款结转——本年收支结转”，事业预算收入（非专项资金）转入“其他结余”。此处简化处理，仅列示结转分录的逻辑。规范做法：财政拨款预算收入转入“财政拨款结转——本年收支结转”；事业预算收入（非专项资金部分）转入“其他结余”，再由“其他结余”转入“非财政拨款结余分配”。本题因信息所限，按简化处理。）年末结转预算支出：```借：财政拨款结转——本年收支结转8000其他结余4500贷：事业支出8000其他支出4500```3.丙行政单位预算会计分录：（1）年初收到部门预算批复时，无需进行会计处理（预算批复不作为会计核算依据）。（2）收到财政拨款：```借：资金结存——货币资金3000000贷：财政拨款预算收入——基本支出3000000```（3）使用项目经费购置设备：```借：行政支出——项目支出500000贷：财政拨款预算收入——项目支出500000```（注：财政直接支付方式下，预算会计以实际支付时确认预算收入。）（4）计提并发放工资：```借：行政支出——基本支出300000贷：财政拨款预算收入——基本支出300000```（5）年终结转：```借：财政拨款预算收入——基本支出3300000财政拨款预算收入——项目支出500000贷：财政拨款结转——本年收支结转3800000``````借：财政拨款结转——本年收支结转800000贷：行政支出——基本支出300000行政支出——项目支出500000```计算年末“财政拨款结转”科目余额：=本年收入3800000-本年支出800000=3000000元。六、综合题1.丁公司所得税及净利润计算：（1）计算利润总额：营业收入=5000万元营业成本=3000万元税金及附加=50万元销售费用=200万元管理费用=300万元财务费用=50万元资产减值损失=30万元投资收益=100万元营业外收入=50万元营业外支出=30万元利润总额=5000-3000-50-200-300-50-30+100+50-30=1490万元（2）计算应纳税所得额和应交所得税：纳税调整项目：①业务招待费超支：调增20万元②国债利息收入免税：调减100万元③税收滞纳金不得扣除：调增10万元④资产减值损失（坏账准备）：税法不允许税前扣除，调增30万元⑤职工福利费扣除限额=500×14%=70万元，实际发生70万元，无需调整⑥职工教育经费扣除限额=500×8%=40万元，实际发生15万元，未超支，无需调整（但本期未超支部分不得结转以后年度）⑦工会经费扣除限额=500×2%=10万元，实际发生10万元，无需调整应纳税所得额=1490+20-100+10+30=1450万元应交所得税=1450×25%=362.5万元（3）计算递延所得税资产：坏账准备账面价值=30万元，计税基础=0，产生可抵扣暂时性差异30万元。递延所得税资产发生额=30×25%=7.5万元（4）编制确认所得税费用的会计分录：```借：所得税费用3550000递延所得税资产75000贷：应交税费——应交所得税36