2026年非税收入执法监管试卷（附答案）

2026年非税收入执法监管试卷（附答案）一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.根据《政府非税收入管理办法》（财税〔2016〕33号），下列各项中，不属于政府非税收入范围的是（）。A.行政事业性收费B.国有资源（资产）有偿使用收入C.社会保险基金D.罚没收入答案：C解析：根据《政府非税收入管理办法》第二条规定，政府非税收入包括行政事业性收费、政府性基金、国有资源（资产）有偿使用收入、国有资本收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入等。社会保险基金属于单独管理的社保基金体系，不纳入一般公共预算非税收入管理范畴。2.某市财政局在执法检查中发现，某行政机关将应当上缴国库的罚没收入存入单位经费账户，该行为属于（）。A.违规设立收入项目B.截留、挪用非税收入C.擅自提高收费标准D.违规减免非税收入答案：B解析：将应当上缴国库或财政专户的非税收入存入其他账户，属于典型的截留、挪用行为。根据《财政违法行为处罚处分条例》第六条，此类行为应责令改正，调整有关会计账目，追回违反规定使用、骗取的有关资金，给予警告或通报批评。3.关于非税收入票据管理的表述，下列正确的是（）。A.执收单位可自行印制收款收据B.非税收入票据由省级以上财政部门统一监（印）制C.收取非税收入时，可先收款后补开票据D.票据存根联保管期限不得少于3年答案：B解析：根据《财政票据管理办法》（财政部令第70号），财政票据由省级以上财政部门按照管理权限分别监（印）制。执收单位收取非税收入必须使用规定的财政票据，不得自行印制或先收款后补票。票据存根联保管期限一般为5年，期满后经财政部门查验后方可销毁。4.下列属于政府性基金收入特征的是（）。A.强制性、无偿性、固定性B.专门用途、单独核算、以收定支C.自愿性、有偿性、灵活性D.等价交换、成本补偿答案：B解析：政府性基金具有“以收定支、专款专用”的显著特征，即收入有特定用途，需单独核算、专款专用。选项A描述的是税收特征，选项C描述的是部分经营性收费特征，选项D描述的是行政事业性收费中具有成本补偿性质的部分。5.在非税收入执法检查中，发现某单位违反规定将非税收入用于发放职工奖金，根据《财政违法行为处罚处分条例》，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可给予的最高行政处分是（）。A.警告B.记过C.降级或撤职D.开除答案：D解析：根据《财政违法行为处罚处分条例》第六条，对违反规定使用、骗取财政资金的行为，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级、撤职、开除的处分。若情节严重，如挪用非税收入用于发放奖金，最高可给予开除处分。6.根据《行政处罚法》规定，违法行为在（）内未被发现的，不再给予行政处罚；涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的，上述期限延长至（）。A.一年；三年B.二年；五年C.三年；五年D.二年；十年答案：B解析：《行政处罚法》第三十六条规定，违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚；涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的，上述期限延长至五年。法律另有规定的除外。7.某市对城市基础设施配套费进行专项检查时，发现其征收标准超出省级政府规定上限，该行为属于（）。A.违规减免非税收入B.擅自提高收费标准C.违规设立收费项目D.未按规定上缴国库答案：B解析：城市基础设施配套费属于政府性基金，其征收标准由省级人民政府规定。超过规定标准收取，属于“擅自提高收费标准”的违规行为，应责令改正，退还违法收取的资金，无法退还的收缴国库。8.非税收入汇缴结算户中，代缴义务人代收代缴的非税收入，应在（）内及时足额缴入财政汇缴专户。A.3日B.5日C.10日D.15日答案：B解析：根据非税收入收缴管理制度改革相关规定，代收银行或执收单位代收的非税收入，应在5个工作日内及时足额缴入财政汇缴专户，不得滞留、挪用。9.根据《政府非税收入管理办法》，非税收入实行（）管理。A.中央统一B.地方自主C.分级分类D.行业自律答案：C解析：《政府非税收入管理办法》第四条规定，政府非税收入实行分级分类管理。即按照收入所属政府级次（中央、省、市、县）实行分级管理，同时按照收入类别（行政事业性收费、政府性基金等）实行分类管理。10.下列情形中，执收单位可以缓征、减征、免征非税收入的是（）。A.因单位经费紧张需调剂使用B.经本级财政部门批准C.因特殊情况需要，经法律法规规章或国务院、省级人民政府及其财政部门批准D.执收单位自行决定答案：C解析：非税收入的缓征、减征、免征必须严格依照法律法规规章规定，或经国务院、省级人民政府及其财政部门批准。任何单位和个人不得擅自决定减免非税收入。选项B虽提到财政部门批准，但不完整，必须符合法定事由和法定权限。二、多项选择题（本大题共5小题，每小题3分，共15分。每小题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.下列属于非税收入执收单位应当履行的义务有（）。A.向社会公示收费项目、标准、依据B.按照规定使用财政票据C.及时足额上缴非税收入D.接受财政、审计等部门监督检查E.自行制定收费标准答案：ABCD解析：执收单位应当公示收费信息（A），按规定使用财政票据（B），及时足额上缴收入（C），接受监督检查（D）。执收单位无权自行制定收费标准，收费项目与标准必须按法定权限和程序报批，故E错误。2.根据《财政违法行为处罚处分条例》，下列属于财政违法行为的有（）。A.隐瞒应当上缴的财政收入B.以虚报、冒领等手段骗取财政资金C.擅自改变财政收入项目的范围、标准D.违反规定印制财政收入票据E.依法开展非税收入日常检查答案：ABCD解析：选项A属于隐瞒财政收入，选项B属于骗取财政资金，选项C属于擅自改变收入范围标准，选项D属于违反票据管理规定，均属于《财政违法行为处罚处分条例》所列违法行为。选项E是财政部门依法履行职责，不属于违法行为。3.关于非税收入收缴方式，下列说法正确的有（）。A.可以采取直接缴库方式B.可以采取集中汇缴方式C.可由执收单位直接坐支抵顶D.实行“单位开票、银行代收、财政统管”模式E.经批准后可设立收入过渡户答案：ABDE解析：非税收入收缴方式包括直接缴库和集中汇缴两种。实行“单位开票、银行代收、财政统管”的征管模式。执收单位经批准可设立收入汇缴过渡户，但不得坐支抵顶收入（选项C错误），收取的非税收入必须及时足额上缴。4.非税收入执法监管中，财政部门可依法采取的措施包括（）。A.调取、查阅、复制与被检查事项有关的资料B.查询被检查单位的银行存款账户C.对违法行为直接作出刑事处罚D.对可能转移、隐匿的违法资金予以冻结E.向有关单位和人员调查了解相关情况答案：ABE解析：财政部门在执法监管中可调取查阅资料（A）、查询银行存款账户（B）、调查了解情况（E）。刑事处罚由司法机关作出，财政部门无权直接作出（C错误）。财政部门可申请司法机关冻结违法资金，但无权自行冻结（D错误）。5.下列属于国有资源（资产）有偿使用收入的有（）。A.矿产资源有偿使用费B.城市公共停车位经营权出让收入C.行政单位出租闲置房产收入D.政府举办的电视台广告收入E.国有企业的税后利润答案：ABCD解析：国有资源有偿使用收入包括矿产资源、水资源等自然资源有偿使用收入（A），城市公共资源（如停车位、户外广告位）经营权出让收入（B），行政事业单位国有资产出租出借收入（C），政府举办的媒体广告收入（D）等。国有企业的税后利润属于国有资本收益，不属于国有资源有偿使用收入（E错误）。三、判断题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。正确的打“√”，错误的打“×”）1.政府非税收入的所有权属于国家，使用权归执收单位。（）答案：×解析：政府非税收入的所有权归国家，使用权归政府，管理权归财政。执收单位只是代行征收职责，不拥有收入的所有权和使用权。2.行政事业性收费必须坚持“取之有据、收之有度、用之有序”的原则。（）答案：√解析：行政事业性收费的设立必须依据法律法规和国务院、省级人民政府的规定，标准要合理适度，使用要规范有序，体现了合法、合理、规范的原则。3.执收单位可以委托其他单位或个人代收非税收入，无需报财政部门批准。（）答案：×解析：执收单位不得擅自委托其他单位或个人代收非税收入。确需委托的，应报同级财政部门批准，并对委托代收行为进行监督和管理。4.罚没收入必须全额上缴国库，实行“收支两条线”管理，不得与执罚单位经费挂钩。（）答案：√解析：罚没收入实行收支两条线管理，全额上缴国库，纳入一般公共预算管理。罚没收入不得与执罚单位的经费供给、福利待遇挂钩。5.非税收入票据是执收单位收取非税收入的法定凭证，也是单位财务收支的法定凭证。（）答案：√解析：财政票据是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始凭证，也是财政、审计等部门监督检查的重要依据。6.对非税收入执收单位的违法行为，财政部门可直接给予有关责任人员行政处分。（）答案：×解析：财政部门对执收单位的违法行为，可依法作出处理决定，但行政处分由任免机关或监察机关按照管理权限决定，财政部门不能直接给予行政处分。7.政府性基金可以用于经常性支出，弥补一般公共预算财力不足。（）答案：×解析：政府性基金实行专款专用原则，只能用于对应特定公共事业的建设和发展，不得挪作他用，不得用于平衡一般公共预算。8.非税收入执收单位应定期向财政部门报送非税收入征收情况报表。（）答案：√解析：非税收入执收单位负有定期报告征收情况的义务，应按要求及时、准确、完整报送征收情况报表及相关资料，接受财政部门监督。四、填空题（本大题共6小题，每空2分，共20分）1.政府非税收入是政府财政收入的重要组成部分，应当纳入____管理。执收单位收取非税收入，必须向缴款人开具____。答案：财政预算（或“预算”）；财政票据（或“非税收入票据”）2.非税收入收缴实行“____开票、____代收、____统管”的征管模式。答案：单位；银行；财政3.根据《财政违法行为处罚处分条例》，对单位违反财政收入票据管理规定行为，可处____元以上____元以下罚款。答案：5000；100000（解析：《财政违法行为处罚处分条例》第十六条规定，对违反财政收入票据管理规定行为的，对单位处5000元以上10万元以下的罚款。）4.行政事业性收费项目实行____审批制度，收费标准实行____审批制度。答案：中央和省级两级（或“分级”）；中央和省级两级（或“分级”）（解析：行政事业性收费项目审批权限集中在中央和省级两级财政部门，收费标准审批权限同样集中在中央和省级两级价格主管部门和财政部门。）5.非税收入监督检查的方式包括日常检查、____、____和专项检查。答案：专项稽查；重点抽查（或“年度检查”）（解析：常见的监督检查方式包括日常检查、专项稽查、重点抽查、年度检查等，学生答出任意两种符合题意的方式均可。）6.国有资本收益包括国有独资企业按规定应上缴国家的____和国有控股、参股企业国有股权（股份）获得的____、____等。答案：利润；股利（红利）；股息五、简答题（本大题共4小题，每小题6分，共24分）1.简述政府非税收入的概念及其主要特征。答案：政府非税收入是指除税收以外，由各级国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用国家权力、政府信誉、国有资源（资产）所有者权益等取得的各项收入。主要特征包括：（1）合法性：非税收入的设立、征收必须依据法律法规规定；（2）无偿性：大部分非税收入（如罚没收入）不具有直接对等补偿性；（3）不稳定性：部分非税收入（如国有资源有偿使用收入）受市场因素影响波动较大；（4）专用性：部分非税收入（如政府性基金）具有专门用途，专款专用；（5）分散性：征收主体多元化，收入项目繁多、涉及面广。2.简述“收支两条线”管理的基本内容。答案：“收支两条线”是指非税收入征收与使用相分离的管理制度。基本内容包括：（1）收入方面：执收单位收取的非税收入必须及时足额上缴国库或财政专户，不得坐支、截留、挪用；（2）支出方面：执收单位的经费支出由财政部门按预算安排拨付，不与收入挂钩；（3）票据方面：收取非税收入必须使用省级以上财政部门监（印）制的财政票据；（4）账户管理方面：执收单位不得擅自开设收入过渡户，经批准设立的汇缴专户只能用于归集、上解收入，不得用于支出；（5）监督检查方面：财政、审计等部门对收支两条线执行情况进行监督检查，违规行为依法处理。3.列举非税收入执收单位在执收过程中常见的违规行为（至少列出五种）。答案：常见的违规行为包括：（1）擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准；（2）违规减免、缓征非税收入；（3）截留、坐支、挪用非税收入；（4）未按规定使用财政票据，或使用非法票据收费；（5）隐瞒、转移非税收入，未及时足额上缴国库或财政专户；（6）私设“小金库”，将非税收入存放于单位或个人账户；（7）违规开设非税收入过渡性账户；（8）不按规定公示收费项目和标准。4.简述非税收入执法的基本程序。答案：非税收入执法基本程序包括：（1）立案：对日常检查、举报投诉、上级交办等渠道发现的违法线索进行审查，符合立案条件的予以立案；（2）调查取证：执法人员（不得少于两人）出示执法证件，调取账簿资料、询问当事人及相关人员、查询银行账户等，收集证据材料；（3）审理：对案件事实、证据、定性、处理建议进行内部审核；（4）告知与听证：作出处罚决定前，告知当事人拟处罚的事实、理由、依据及享有的陈述申辩权，符合听证条件的告知听证权利；（5）作出处理决定：根据违法事实和情节轻重，作出责令改正、罚款、没收违法所得等处理决定；（6）送达与执行：将处理决定送达当事人，监督执行；（7）结案归档：案件执行完毕后，整理案卷材料，归档保存。六、案例分析题（本大题共2小题，共25分）（一）（本题10分）2025年5月，某市财政局在对本市交通运输局进行非税收入专项检查时发现以下情况：（1）该局将收取的公路路产损坏赔偿费共计120万元直接用于单位办公经费支出；（2）该局2024年收取的驾驶员培训管理费未上缴财政专户，而是存放在单位基本账户中，金额累计达85万元；（3）该局向某驾校收取费用时未开具财政票据，而是使用自行印制的收款收据，涉及金额15万元；（4）该局以“工作经费紧张”为由，对某运输公司应缴纳的车辆通行费给予20%的减免，涉及金额8万元，未经任何有权机关批准。问题：1.请逐一指出该局上述行为分别属于什么类型的违规行为？（4分）2.根据《财政违法行为处罚处分条例》等相关规定，财政部门对该局可作出哪些处理？对相关责任人员应如何追究责任？（6分）答案：1.违规行为认定：（1）将公路路产损坏赔偿费直接用于单位经费支出，属于“截留、挪用非税收入”行为；（1分）（2）将驾驶员培训管理费存放在单位基本账户，未上缴财政专户，属于“隐瞒、滞留应当上缴的财政收入”行为；（1分）（3）使用自行印制的收款收据收取费用，属于“违反财政收入票据管理规定”行为；（1分）（4）未经批准擅自减免车辆通行费，属于“擅自减免非税收入”行为。（1分）2.处理措施：（1）对截留、挪用行为：责令改正，追回违反规定使用、挪用的资金120万元，调整有关会计账目，给予警告或通报批评；（1.5分）（2）对隐瞒、滞留行为：责令改正，限期将85万元上缴财政专户，给予警告或通报批评；（1.5分）（3）对违反票据管理规定行为：责令改正，收缴并销毁非法印制的票据，没收违法所得15万元，对单位处5000元以上10万元以下罚款；（1.5分）（4）对擅自减免行为：责令改正，补征擅自减免的8万元收入，给予警告或通报批评。（1分）（5）对直接负责的主管人员和其他直接责任人员：属于国家公务员的，由任免机关或监察机关给予记过、记大过、降级、撤职等行政处分；情节严重构成犯罪的，依法追究刑事责任。（0.5分）（二）（本题15分）某县水利局在河道采砂管理过程中，存在以下情况：（1）2023年至2024年期间，该局共收取河道采砂管理费（行政事业性收费）共计560万元，其中上缴县级财政专户400万元，其余160万元用于发放单位职工补贴、支付日常接待费用等。（2）该局未经省级财政和价格主管部门批准，自行设立“河道整治服务费”项目，按每吨砂石3元的标准向采砂企业收取，两年累计收取210万元。（3）2024年6月，该局将收取的采砂管理费中的50万元借给某私营砂石企业用于资金周转，该企业至今未归还。（4）财政部门检查时，该局以“部分收费已用于河道维护，无法提供完整账簿”为由，拒绝提供部分收支资料。问题：1.请分析该局上述各项行为的违法性质，并说明法律依据。（8分）2.结合本案例，谈谈如何加强非税收入执收单位的内部控制和外部监管。（7分）答案：1.违法性质分析：（1）将160万元采砂管理费用于发放职工补贴和日常接待，违反了“收支两条线”管理规定，属于截留、挪用非税收入行为。依据《财政违法行为处罚处分条例》第六条，对单位给予警告或通报批评，追回违规使用资金；对直接责任人员给予行政处分。（2分）（2）自行设立“河道整治服务费”