2026年进出口报关实务模拟试卷及答案（含HS编码、报关单）

2026年进出口报关实务模拟试卷及答案（含HS编码、报关单）一、单项选择题（每题1分，共15分）1.我国目前对进出口货物收发货人实行的是（）管理制度。A.注册登记B.备案登记C.行政许可D.资格认证答案A解析根据《海关法》及相关规定，进出口货物收发货人向海关申请办理注册登记手续，取得报关权后，方可办理报关业务。2.进口货物收货人应当自运输工具申报进境之日起（）日内向海关申报。A.7B.14C.15D.30答案B解析进口货物的申报期限为自运输工具申报进境之日起14日内。超过14日未申报的，自第15日起征收滞报金。3.下列哪种单证不属于报关随附单证中的基本单证？（）A.商业发票B.装箱单C.原产地证书D.提货单答案C解析基本单证主要包括商业发票、装箱单、提货单（运单）等。原产地证书属于随附单证中的特殊单证。4.某批出口货物成交价格为FOB上海100,000美元，该批货物的运费为2,000美元，保险费率为0.3%，则海关审定完税价格的保险费应为（）美元。A.300B.306C.306.9D.310答案C解析以FOB成交的出口货物，完税价格应包括运费和保险费。保险费计算方式为：保险费=（货价+运费）×保险费率÷（1-保险费率）=（100,000+2,000）×0.3%÷（1-0.3%）≈306.9美元。5.我国对进出口商品进行HS编码归类时，归类总规则共有（）条。A.5B.6C.7D.8答案B解析协调制度（HS）归类总规则共六条，是进出口商品归类的法律依据。其中规则一至规则五为商品归类的基本原则，规则六为子目归类的原则。6.进口货物完税价格的计算基础是（）。A.CIF价格B.FOB价格C.CFR价格D.EXW价格答案A解析进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格（CIF）作为完税价格，包括货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。7.某企业进口一批货物，完税价格为人民币200万元，关税税率为10%，增值税税率为13%，则该批货物应纳增值税税额为（）万元。A.26B.28.6C.25.8D.27.2答案B解析进口增值税计税价格=完税价格+关税=200+200×10%=220万元；增值税税额=220×13%=28.6万元。8.保税货物在海关监管期限内未经海关许可，不得（）。A.储存B.加工C.销售D.装配答案C解析保税货物未经海关许可不得擅自销售或移作他用。保税货物属于海关监管货物，在未办结海关手续前，其所有权转移或用途改变均需经海关批准。9.出口货物在装货的（）前向海关申报。A.12小时B.24小时C.48小时D.72小时答案B解析出口货物的申报期限为货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前。10.报关企业接受进出口货物收发货人的委托办理报关手续时，应当对委托人所提供情况的（）进行合理审查。A.真实性B.合法性C.完整性D.以上都是答案D解析报关企业接受委托办理报关业务时，应当对委托人所提供情况的真实性、合法性和完整性进行合理审查。审查不严导致申报不实的，报关企业需承担相应法律责任。11.下列哪种货物不适用暂准进出境制度？（）A.在展览会中展示的货物B.文化体育交流活动中使用的表演器材C.供安装、调试、检测设备时使用的仪器D.为加工外销产品而进口的原材料答案D解析暂准进出境货物指为促进对外经济贸易和科技文化交流，经海关批准暂时进出境，在规定期限内复运进出境的货物。为加工外销产品而进口的原材料属于保税货物，不适用暂准进出境制度。12.报关单中"贸易方式"栏为"一般贸易"时，其代码是（）。A.0110B.0214C.1215D.3010答案A解析"一般贸易"监管方式代码为0110。0214为来料加工，1215为保税仓库货物，3010为货样广告品。13.我国海关对进出口货物实行（）的查验方式。A.全部查验B.随机抽查C.人工查验与机检查验相结合D.仅机检查验答案C解析海关查验采取人工查验和机检查验相结合的方式。对于大型集装箱货物，通常采用机检（H986等设备）与人工查验配合进行。14.某企业进口一批货物，海关审定完税价格为50万元人民币，关税税率为8%，消费税税率为15%，该批货物应纳消费税税额为（）万元。A.7.5B.8.82C.9.53D.10.0答案C解析消费税计税价格=（完税价格+关税）÷（1-消费税率）=（50+4）÷（1-15%）≈63.53万元；消费税税额=63.53×15%≈9.53万元。15.报关员在报关活动中因违反海关法规定被暂停报关执业，暂停期限最长不超过（）个月。A.3B.6C.9D.12答案B解析报关员因违规被暂停报关执业的，暂停期限最长不超过6个月。情节严重的，海关可以撤销其报关从业资格。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列属于海关权力的有（）。A.检查权B.查阅复制权C.查问权D.税收征管权E.配备武器权答案ABCDE解析海关权力包括检查权、查阅复制权、查问权、税收征管权、行政处罚权、配备武器权等。海关法明确赋予海关上述各项职权。2.进口货物报关时，应当随附的单证包括（）。A.商业发票B.装箱单C.提货单D.原产地证书E.进出口许可证件答案ABCDE解析进口货物申报时，应提交报关单及随附单证，包括基本单证（发票、装箱单、提货单）、特殊单证（原产地证书、许可证件等）、预备单证（合同、信用证等）。3.根据《中华人民共和国进出口关税条例》，下列哪些费用应计入进口货物完税价格？（）A.由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费B.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用C.由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用D.与该货物的生产和向我国境内销售有关的，由买方以免费或减价方式提供的货物或服务价值E.买方为获得该货物而支付的特许权使用费答案ABCDE解析以上各项均属于进口货物完税价格的计入项目。购货佣金不计入完税价格，但购货佣金以外的佣金和经纪费应计入。特许权使用费如与该货物有关且构成销售条件，应计入完税价格。4.下列关于出口货物退（免）税的说法正确的有（）。A.出口货物退（免）税是世界各国通行的做法B.我国出口退税的原则是"征多少、退多少"C.出口退税的税种包括增值税和消费税D.生产企业出口货物适用"免、抵、退"税办法E.外贸企业出口货物适用"先征后退"办法答案ABCD解析生产企业出口货物适用"免、抵、退"税办法；外贸企业出口货物适用"免、退"税办法，而非"先征后退"。选项E表述不准确。5.下列属于我国限制进口货物管理方式的有（）。A.许可证管理B.关税配额管理C.自动进口许可管理D.禁止进口管理E.进口配额管理答案ABCE解析我国限制进口货物管理方式包括许可证管理、关税配额管理、自动进口许可管理等。禁止进口属于禁止类管理，不属于限制类管理。6.关于HS编码归类总规则，下列说法正确的有（）。A.规则一规定类、章及分章的标题仅为查找方便而设，不具有法律效力B.规则二（一）规定某品目所列物品应包括该项物品的不完整品或未制成品C.规则三（一）规定具体列名优先于一般列名D.规则四规定应按最相类似的货品归类E.规则六规定子目的比较只能在同一级别的子目之间进行答案ABCDE解析以上选项均为HS归类总规则的正确表述。归类总规则一至六构成了完整的商品归类法律依据体系。7.下列属于海关监管货物范畴的有（）。A.一般进出口货物B.保税货物C.特定减免税货物D.暂准进出境货物E.过境、转运、通运货物答案ABCDE解析海关监管货物包括一般进出口货物、保税货物、特定减免税货物、暂准进出境货物以及过境、转运、通运货物等所有尚未办结海关手续的进出口货物。8.进口货物报关时，报关单"经营单位"栏应当填写（）。A.对外签订合同并执行合同的境内企业B.外商投资企业委托进出口企业进口投资设备、物品的，填报外商投资企业C.进出口企业之间相互代理进出口的，填报代理方D.进口货物的实际收货人E.出口货物的实际发货人答案ABC解析"经营单位"栏填报对外签订并执行进出口贸易合同的境内企业或单位。外商投资企业委托进出口企业进口投资设备、物品的，填报外商投资企业。代理进出口的，填报代理方。选项D、E为"收发货人"栏填报内容。9.报关单"成交方式"栏中，下列属于常用成交方式代码的有（）。A.CIFB.FOBC.CFRD.EXWE.DDP答案ABC解析报关单"成交方式"栏的常用代码为：CIF（1）、CFR（2）、FOB（3）。EXW和DDP属于国际贸易术语但不属于报关单常用成交方式代码。10.关于进出口货物完税价格的审定，下列说法正确的有（）。A.进口货物的成交价格应当符合一定的条件才能被海关接受B.成交价格不能确定时，依次使用相同货物成交价格估价方法、类似货物成交价格估价方法等C.出口货物的完税价格包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及相关费用、保险费D.出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定E.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，以加工后货物进境时的到岸价格与原出境货物价格的差额作为完税价格答案ABCDE解析以上均为关于进出口货物完税价格审定的正确说法。进口货物成交价格估价方法有六种，按顺序依次使用；出口货物完税价格不含关税及离境后运费保费。三、判断题（每题1分，共10分）1.报关单位注册登记分为报关企业注册登记和进出口货物收发货人注册登记。答案正确2.进口货物的收货人可以在申报前向海关提出查看货物样品的要求。答案正确3.出口货物应当以FOB价格为基础审定完税价格，不包括货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用。答案正确4.海关对进口货物实施查验时，进口货物的收货人应当到场。收货人不到场的，海关可以径行查验。答案错误解析收货人不到场的，海关可以会同见证人（如货物存放场所管理人员）进行查验，但需在查验记录上签字确认，不能"径行查验"。5.保税物流中心（A型）主要存放特定企业的保税货物，而保税物流中心（B型）可以存放所有企业的保税货物。答案正确6.HS编码的前6位是国际通用的编码，后4位由各国自行确定。答案错误解析HS编码前6位是国际协调制度统一编码，第7、8位为各国子目，第9、10位为各国统计或附加编码。我国税则号列采用10位编码。7.特定减免税货物在监管期限内可以自由转让给其他享受同等减免税待遇的企业。答案错误解析特定减免税货物在监管期限内转让的，需经海关批准并办理相关手续。转让给不享受减免税待遇的企业的，需补缴税款。8.报关单"备案号"栏应当填报进出口货物在海关办理备案手续的编号，如加工贸易手册编号、征免税证明编号等。答案正确9.进口货物发生品质不良或数量短少，经海关核准后，可以申请退税。答案正确解析根据关税条例规定，已征进口关税的货物，因品质或规格原因原状退货复运出境的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内可以申请退还关税。10.我国海关是国家的进出关境监督管理机关，国务院设立海关总署统一管理全国海关。答案正确四、HS编码归类题（每题2分，共20分）请根据《中华人民共和国进出口税则》的归类总规则，确定下列商品的HS编码（8位）。1.鲜或冷藏的鲟鱼答案0301.9100解析活鲟鱼归入品目0301（活鱼），鲟鱼属于鱼纲鲟形目，归入子目0301.9100。如果是鲜或冷鲟鱼则归入0302品目，但本题未注明状态，按活鱼归类。2.绿茶（每包净重500克，零售包装）答案0902.1090解析绿茶归入品目0902。每包净重不超过3千克的归入子目0902.10。绿茶未进一步加工、未发酵，属于"其他"子目0902.1090。3.木制衣架（非一次性）答案4421.1000解析木制衣架归入品目4421（其他木制品），具体子目为4421.1000。该品目为专门列名"木制衣架"的子目。4.橡胶制外科用手套答案4015.1100解析硫化橡胶制外科用手套归入品目4015，子目4015.1100为"外科用"手套。该子目明确列名。5.不锈钢制餐叉答案8215.9900解析不锈钢餐叉属于餐桌用具，归入品目8215。不锈钢制餐叉不属于"成套货品"（8215.2000），应归入8215.9900（其他）。6.棉制针织T恤衫（男式）答案6109.1000解析针织T恤衫归入第61章（针织或钩编的服装），品目6109（T恤衫、汗衫等），棉制归入6109.1000。男式、女式均归入该品目。7.石英电子手表（指针显示，表壳为黄铜制）答案9102.1100解析石英电子手表归入第91章。表壳为黄铜制（非贵金属），属于"手表"品目9102，电动驱动、指针显示的归入9102.1100。8.天然蜂蜜答案0409.0000解析天然蜂蜜归入品目0409，该品目无子目细分，故编码为0409.0000。9.聚乙烯制垃圾袋（规格为45cm×50cm）答案3923.2100解析塑料垃圾袋属于塑料制品，归入第39章。用于运输或包装货物的塑料制品归入品目3923，聚乙烯制归入子目3923.2100。10.货车用车轮及其零件（品目8704所列货车用）答案8708.7090解析品目8704所列货车的零部件归入品目8708。车轮及其零件归入子目8708.70。非"机动小客车用"（8708.7010），故归入8708.7090。五、报关单填制题（每空1分，共15分）请根据以下资料，填制进口货物报关单中相关内容。资料：上海远东贸易有限公司（海关注册编码3122260XXX）与日本东京商事株式会社签订进口合同，进口一批数码相机（HS编码8525.8013），合同金额为CIF上海50,000美元。该批货物由"中远星云"轮（航次052W）于2026年3月10日运抵上海港。货物存放于上海外高桥保税区仓库。进口货物报关单号：222520260315001234。征免性质为"一般征税"，征免方式为"照章征税"。保费率为0.3%。经营单位：上海远东贸易有限公司（法定代表人为张伟强）境内目的地：上海浦东新区运输方式：水路运输成交方式：CIF1.报关单"进口口岸"栏应填报（）。答案上海海关（代码2200）解析进口口岸栏填报货物实际进境的口岸海关名称及代码。本批货物由上海港进境，故填报"上海海关2200"。2.报关单"经营单位"栏应填报（）。答案上海远东贸易有限公司（3122260XXX）解析经营单位栏填报对外签订并执行进出口贸易合同的境内企业或单位的海关注册编号及名称。3.报关单"运输方式"栏应填报（）。答案水路运输（代码2）4.报关单"运输工具名称"栏应填报（）。答案"中远星云"/052W解析运输工具名称栏填报载运货物进出境的运输工具名称或编号及航次号。水路运输填报船名及航次。5.报关单"成交方式"栏应填报（）。答案CIF（代码1）6.报关单"运费"栏应填报（）。答案为空（不填）解析成交方式为CIF时，运费和保险费已包含在成交价格中，运费栏和保费栏均不用填写。7.报关单"保费"栏应填报（）。答案为空（不填）解析理由同上。8.报关单"合同协议号"栏应填报（）。答案根据合同填写（如：2026-JP-001）解析合同协议号栏填报进出口货物合同（协议）的全部字头和编号。9.报关单"境内目的地"栏应填报（）。答案上海浦东新区（代码3111）解析境内目的地栏填报已知的进口货物在境内的消费、使用地区或最终运抵的地点及代码。10.报关单"征免性质"栏应填报（）。答案一般征税（代码101）11.报关单"征免方式"栏应填报（）。答案照章征税（代码1）12.报关单"用途"栏应填报（）。答案企业自用（代码04）解析数码相机进口后用于企业自身经营使用，属于"企业自用"。13.报关单"原产国（地区）"栏应填报（）。答案日本（代码116）解析进口货物原产国（地区）根据原产地规则确定。本批货物由日本东京商事株式会社销售，原产地为日本。14.报关单"数量及单位"栏应填报（）。答案按合同约定的成交计量单位填报（如：台）解析数量及单位栏分三行填报：第一行按法定第一计量单位填报，第二行按法定第二计量单位（如有）填报，第三行按成交计量单位填报。15.报关单"标记唛码及备注"栏应填报（）。答案填报唛头及需要备注的事项解析标记唛码及备注栏填报货物外包装上的标记唛码，以及需要向海关特别说明的事项。六、综合实务题（每题10分，共20分）案例：某中外合资企业（位于苏州工业园区，海关注册编码3205340XXX）于2026年5月从德国进口一套精密数控机床（HS编码8457.1010），用于本企业生产。该设备为《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品。设备成交价格为CIF上海800,000美元（汇率：1美元=7.2元人民币），关税税率为9%，增值税税率为13%。该企业委托苏州某报关行办理进口报关手续。货物于2026年5月20日运抵上海港，5月21日该报关行向上海海关申报。1.请分析该批设备进口的征免性质、征免方式，并计算应缴纳的关税和增值税税额。答案（1）征免性质：一般征税（代码101）；征免方式：照章征税（代码1）。该设备虽为外商投资企业进口，但属于《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品，不能享受特定减免税待遇，应按一般征税方式办理。（2）完税价格=800,000×7.2=5,760,000元人民币关税税额=5,760,000×9%=518,400元增值税计税价格=完税价格+关税=5,760,000+518,400=6,278,400元增