2026年税务筹划助理考试题（含答案）

2026年税务筹划助理考试题（含答案）一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）1.税务筹划的核心原则是（）。A.最小化税款支付B.最大化财务收益C.合法性与合规性D.风险最小化2.根据《增值税暂行条例》及实施细则，下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的是（）。A.将外购的货物用于集体福利B.将外购的货物用于非增值税应税项目C.将外购的货物分配给股东D.将外购的货物用于个人消费3.某一般纳税人企业2026年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票注明的税额为9万元。已知该货物适用税率为13%。则该企业当月应缴纳的增值税为（）。A.4万元B.5万元C.13万元D.22万元4.在企业所得税税务筹划中，业务招待费、广告费等扣除标准的筹划主要利用的是（）。A.税收优惠B.扣除限额C.税率差异D.纳税时间递延5.个人所得税综合所得汇算清缴的地点一般为（）。A.经常居住地B.户籍所在地C.工作单位所在地D.税务机关指定的地点6.某小型微利企业，2025年度年应纳税所得额为280万元（符合小型微利企业条件）。根据现行优惠政策（假设延续政策），其应缴纳的企业所得税税额为（）。A.280×25%×20%B.280×20%×20%C.280×12.5%×20%D.100×12.5%×20%+180×25%×20%7.下列各项中，不属于土地增值税征税范围的是（）。A.转让国有土地使用权B.地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让C.出租国有土地使用权D.存量房地产的买卖8.税务筹划方案设计中，利用关联企业之间的转让定价进行筹划时，必须遵循（）。A.独立交易原则B.成本效益原则C.谨慎性原则D.重要性原则9.某公司计划出资200万元购置一栋厂房，现有两种方案：方案一是一次性付款；方案二是分期付款。若从货币时间价值角度考虑，假设税法规定折旧年限一致，下列说法正确的是（）。A.方案一税负最轻，因为折旧抵税现值最大B.方案二税负可能较轻，因为资金成本可以抵税C.两者税负完全一致D.无法判断10.居民个人取得的全年一次性奖金，在2026年12月31日前，可以选择（）。A.单独计算纳税B.并入综合所得计算纳税C.免税D.A或B11.某工业企业（一般纳税人）2026年5月将自产的甲产品用于职工福利，该产品成本为10万元，不含税市场售价为15万元。则该企业此业务应计提的销项税额为（）。A.1.3万元B.1.7万元C.1.95万元D.0万元12.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额（）的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。A.12%，12%B.10%，10%C.12%，8%D.15%，15%13.下列关于“金税四期”背景下税务风险管理的描述，错误的是（）。A.强调“以数治税”，数据监控更加全面B.企业私户收款会被重点监控C.只有大型企业需要建立税务风险内控体系D.发票开具内容必须与实际业务一致14.加计扣除是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的（）加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.150%15.某房产税纳税人，2026年拥有房产原值5000万元，当地规定的减除比例为30%。该房产全年应缴纳的房产税为（）。（税率1.2%）A.60万元B.42万元C.21万元D.50.4万元16.下列印花税应税凭证中，实行定额税率的是（）。A.购销合同B.加工承揽合同C.权利许可证照D.建筑安装工程承包合同17.在增值税筹划中，纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，未分别核算销售额的，适用（）。A.平均税率B.从高适用税率C.从低适用税率D.由税务机关核定税率18.下列各项收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.财政拨款B.接受捐赠收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.利息收入19.某跨国公司在中国境内设立了机构、场所。该机构场所取得的与其所设机构、场所有实际联系的所得，适用企业所得税税率为（）。A.10%B.20%C.25%D.15%20.税务筹划助理在协助企业进行税务健康检查时，首先应当检查的是（）。A.企业利润率是否高于同行B.发票管理是否符合规定C.员工工资是否发放及时D.供应商是否有资质二、多项选择题（本题型共15小题，每小题2分，共30分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。不答、错答、漏答均不得分。）1.税务筹划的特点包括（）。A.合法性B.前瞻性C.风险性D.目的性E.普遍性2.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将货物交付其他单位或者个人代销B.销售代销货物C.将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目D.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费E.将外购的货物用于非增值税应税项目3.企业所得税法规定，下列固定资产不得计算折旧扣除的有（）。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产E.与经营活动无关的固定资产4.个人所得税专项附加扣除包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.赡养老人5.下列关于增值税起征点的表述中，正确的有（）。A.增值税起征点的适用范围限于个人B.起征点的调整由财政部和国家税务总局规定C.销售货物的起征点为月销售额5000-20000元D.销售应税劳务的起征点为月销售额5000-20000元E.达到起征点的，全额计算缴纳增值税6.企业在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.罚金、罚款和被没收财物的损失E.赞助支出7.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.鞭炮焰火B.高尔夫球及球具C.实木地板D.电池E.洗涤用品8.关联企业之间的业务往来，下列哪些情形税务机关有权进行纳税调整？（）A.购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价B.融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额C.提供劳务未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用D.转让财产、提供财产使用权等业务往来未按照独立企业之间业务往来作价E.所有业务往来9.土地增值税扣除项目中，房地产开发成本包括（）。A.土地征用及拆迁补偿费B.前期工程费C.建筑安装工程费D.基础设施费E.公共配套设施费10.纳税人进行税务筹划时，可以利用的税收优惠政策形式主要有（）。A.免税B.减税C.加计扣除D.税收抵免E.加速折旧11.下列关于印花税的纳税方法，正确的有（）。A.自行贴花办法B.汇贴或汇缴办法C.委托代征办法D.按年申报缴纳E.预缴法12.下列各项中，适用25%企业所得税税率的企业有（）。A.在中国境内设立机构、场所且取得所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业B.在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业C.小型微利企业D.高新技术企业（非特定区域）E.一般居民企业13.税务筹划的基本步骤包括（）。A.熟知税法，归纳相关规定B.确立筹划目标，建立备选方案C.建立数学模型，进行模拟决策D.根据税法变动，调整筹划方案E.实施筹划方案，并进行后期跟踪14.下列各项个人所得，免征个人所得税的有（）。A.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金B.国债和国家发行的金融债券利息C.按照国家统一规定发给的补贴、津贴D.福利费、抚恤金、救济金E.保险赔款15.2026年，企业在进行税务合规性管理时，应重点关注的风险点包括（）。A.虚开发票风险B.公私账户混用风险C.收入确认时间滞后风险D.成本费用列支凭证不全风险E.关联交易定价明显偏低风险三、判断题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置用2B铅笔填涂代码“√”；你认为错误的，填涂代码“×”。）1.税务筹划就是避税，是通过非合法手段少缴纳税款的行为。（）2.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。（）3.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）4.个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。（）5.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。（）6.增值税起征点的适用范围限于个人，不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。（）7.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际终止经营之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（）8.居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中抵免境外已纳个人所得税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额。（）9.土地增值税的纳税人转让房地产的增值税额为扣除项目金额的20%时，可免征土地增值税。（）10.税务筹划方案应当具有可操作性，如果理论上节税金额巨大但实际操作中无法落地或成本过高，则该方案不具备推广价值。（）四、填空题（本题型共10小题，每小题1.5分，共15分。请将答案填写在答题纸对应的横线上。）1.税务构成要素主要包括纳税人、征税对象、________、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和罚则等。2.增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率（13%、9%）和零税率外，基本税率为________%。3.企业每一纳税年度的收入总额，减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为________。4.我国现行个人所得税制的分类包括综合所得（工资薪金、劳务报酬等）、经营所得、________、财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得。5.印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税，其兼有________和行为税性质。6.城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，纳税人所在地在市区的，税率为________%。7.车辆购置税实行一次性征收，税率为________%。8.企业应当自月份或者季度终了之日起________日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。9.土地增值税实行四级超率累进税率，最高税率为________%。10.纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以________。五、简答题（本题型共4小题，每小题5分，共20分。）1.简述税务筹划与逃税、避税的主要区别。2.简述企业在进行组织形式税务筹划时，选择子公司与分公司应考虑的主要税务因素。3.简述增值税混合销售与兼营行为的区别，并说明各自的计税原则。4.简述“金税四期”上线后，对企业发票管理提出了哪些新的要求？六、计算与案例分析题（本题型共3大题，第1题10分，第2题15分，第3题20分，共45分。要求列出计算步骤，计算结果保留两位小数。）1.某市甲公司为增值税一般纳税人，主要从事电子产品的生产与销售。2026年3月发生如下业务：(1)购进一批原材料，取得增值税专用发票注明金额100万元，税额13万元。(2)支付运费，取得增值税专用发票注明金额2万元，税额0.18万元。(3)因管理不善，上月购进的一批包装物被盗，账面成本为5万元（含运费成本0.5万元，原进项税额均已抵扣）。(4)销售A产品一批，开具增值税专用发票取得不含税销售额200万元；另外收取包装物押金1.13万元（未逾期）。(5)将自产的B产品用于对外捐赠，该批产品不含税市场售价为10万元，成本为8万元。(6)购进一台生产设备，取得增值税专用发票注明金额50万元，税额6.5万元。已知：增值税税率13%，上期留抵税额为0。要求：(1)计算甲公司当月准予抵扣的进项税额。(2)计算甲公司当月的销项税额。(3)计算甲公司当月应缴纳的增值税。(4)计算甲公司当月应缴纳的城市维护建设税及教育费附加（合计税率假设为10%）。2.张先生是某科技公司的高级管理人员，2025年全年取得如下收入：(1)每月工资收入30000元，个人缴纳的“三险一金”为4500元，享受专项附加扣除共计3000元/月（均为子女教育和赡养老人）。(2)3月取得一次劳务报酬收入50000元。(3)6月取得一次稿酬收入20000元。(4)12月取得全年一次性奖金120000元，张先生选择单独计税。(5)转让其名下位于老家的一套住房（持有满5年且为唯一住房），取得转让收入200万元，原值及相关费用合计100万元。要求：(1)计算张先生2025年综合所得的应纳税所得额。(2)计算张先生2025年综合所得应缴纳的个人所得税。(3)计算张先生全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。(4)张先生转让住房是否需要缴纳个人所得税？请简述理由并计算（如需缴纳）。3.某生产企业（增值税一般纳税人）2025年度会计核算资料显示：(1)全年销售收入8000万元，销售成本5000万元。(2)发生销售费用1500万元，其中广告费1200万元。(3)发生管理费用800万元，其中业务招待费50万元。(4)发生财务费用200万元，其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息100万元（金融企业同期同类贷款年利率为6%）。(5)营业外支出中列支支付给某学校的赞助支出20万元，通过市级人民政府向贫困地区捐赠50万元（已知该年度会计利润总额为1000万元）。(6)计入成本费用的工资薪金总额为1000万元，实际发生的职工福利费150万元，职工教育经费30万元，工会经费20万元（已取得工会拨缴款收据）。(7)当年购入并实际使用了一台符合规定的安全生产专用设备，投资额为200万元。要求：(1)计算该企业2025年度广告费应调整的应纳税所得额。(2)计算该企业2025年度业务招待费应调整的应纳税所得额。(3)计算该企业2025年度利息支出应调整的应纳税所得额。(4)计算该企业2025年度三项经费（福利费、教育经费、工会经费）应调整的应纳税所得额。(5)计算该企业2025年度公益性捐赠应调整的应纳税所得额。(6)计算该企业2025年度的会计利润总额（需验证题目给定利润总额是否包含上述调整影响，此处按题目给定利润总额1000万元为基础进行纳税调整）。(7)计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。(8)请针对该企业的广告费、业务招待费及捐赠支出提出一条具体的税务筹划建议，并说明理由。2026年税务筹划助理考试题参考答案一、单项选择题1.C[解析：税务筹划的前提必须是合法，必须在不违反法律法规的前提下进行。]2.C[解析：将外购的货物用于投资、分配给股东或无偿赠送给其他单位或个人，视同销售；用于集体福利或个人消费不属于视同销售，属于进项税额不得抵扣或转出情形。]3.A[解析：销项税额=100×13%=13万元；进项税额=9万元；应纳税额=13-9=4万元。]4.B[解析：利用扣除限额进行筹划，尽量使费用在限额内充分扣除或递延扣除。]5.C[解析：向扣缴义务人主管税务机关办理纳税申报；有两处以上工资薪金所得的，选择向其中一处任职受雇单位所在地主管税务机关办理。]6.B[解析：2026年假设延续政策，小型微利企业年应纳税所得额超过300万元通常不再享受优惠，若假设政策调整为普惠性减税或分段计算，需根据最新政策。本题假设参考2024-2025年常见政策：对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。即300×25%×20%=15万元。或者参考分段：100×12.5%×20%+200×25%×20%=2.5+10=12.5万元。此处根据选项D的逻辑（假设100万以下2.5%，100-300万10%税率），计算为12.5万元。若按最新统一减按25%征收率（即实际税率5%），则280×5%=14万元。选项D为分档计算典型模式，选D作为复杂政策模拟。]7.C[解析：出租不动产，没有发生所有权转移，不属于土地增值税征税范围。]8.A[解析：关联交易必须遵循独立交易原则，否则税务机关有权进行纳税调整。]9.B[解析：分期付款可以获取资金的时间价值，且支付利息通常在符合规定条件下可税前扣除。]10.D[解析：居民个人取得全年一次性奖金，符合国家规定的，在2027年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，也可以选择并入。]11.C[解析：应按市场售价计算销项税，15×13%=1.95万元。]12.A[解析：公益性捐赠在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分准予结转以后三年内扣除。]13.C[解析：所有企业都需要建立税务风险内控体系，无论大小。]14.C[解析：现行政策（2023年后延续）为企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。]15.B[解析：房产税=5000×(1-30%)×1.2%=42万元。]16.C[解析：权利许可证照（如房产证、工商营业执照等）实行定额税率，按件贴花5元。]17.B[解析：兼营不同税率货物，未分别核算销售额的，从高适用税率。]18.A[解析：财政拨款属于不征税收入；B、D为应税收入；C为免税收入。]19.C[解析：设立机构场所且所得与机构场所有实际联系的，适用25%税率。]20.B[解析：发票是企业税务管理的核心，也是税务检查的重点，首要检查发票合规性。]二、多项选择题1.ABCD2.ABCD[解析：E选项外购货物用于非应税项目不属于视同销售，属于进项税不得抵扣。]3.ABCDE4.ABCDE5.ABE[解析：C、D表述的是起征点的幅度，具体数额需由省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局在规定幅度内确定，且题目中金额较为陈旧，现行起征点通常为月销售额10万元（按季30万元）左右（针对小规模纳税人免税政策背景下，但法律条文仍规定幅度）。重点在于A、B、E的逻辑。]6.ABCDE7.ABCD[解析：洗涤用品不属于消费税征税范围。]8.ABCD9.ABCDE10.ABCDE11.ABC12.AE[解析：B选项通常按10%（或协定税率）预提所得税；C选项小型微利实际税率远低于25%；D高新技术企业税率为15%。]13.ABCDE14.ABCDE15.ABCDE三、判断题1.×[解析：税务筹划是合法的，逃税是非法的。]2.√3.√4.√[解析：一般公益捐赠扣除限额为应纳税所得额的30%；部分特定捐赠（如对教育、扶贫等）可全额扣除。题目表述符合一般原则，但对于特定全额扣除项目也适用“不超过...扣除”的逻辑（即全额未超限额则全扣）。具体看题意，此题判断正确。]5.√6.√7.√8.√9.×[解析：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免征土地增值税。题目表述笼统，且20%是免征界限，不是税率，故错误。]10.√四、填空题1.税率2.133.应纳税所得额4.利息、股息、红利所得5.财产税6.77.108.159.6010.延期申报五、简答题1.简述税务筹划与逃税、避税的主要区别。答：主要区别如下：(1)性质不同：税务筹划是合法的，是纳税人享有的权利；逃税是违法的，属于故意违反税法规定的行为；避税处于灰色地带，通常利用法律漏洞，虽未被直接禁止但违背立法精神。(2)手段不同：税务筹划通过对经营活动、投资行为等进行事先筹划和安排，利用税收优惠政策等合法途径节税；逃税通常采用伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿等手段；避税利用税法条文差异或漏洞。(3)后果不同：税务筹划受法律保护；逃税将面临补税、滞纳金、罚款甚至刑事责任；避税可能面临反避税调查和纳税调整。2.简述企业在进行组织形式税务筹划时，选择子公司与分公司应考虑的主要税务因素。答：(1)亏损抵补：分公司不是独立法人，其亏损可冲抵总公司的利润，减轻总税负；子公司是独立法人，其亏损只能由以后年度自身利润弥补，不能抵扣母公司利润。(2)税收优惠：子公司可独立享受当地政府的税收优惠（如高新企业税率减免）；分公司则通常需与总公司合并纳税，可能无法独立享受特定区域优惠（除非符合特定条件）。(3)税率差异：若总公司与分支机构所在地税率不同，需考虑合并纳税分别计税的税率影响。(4)管理成本与合规要求：子公司需独立进行工商税务登记，合规成本较高；分公司手续相对简便。3.简述增值税混合销售与兼营行为的区别，并说明各自的计税原则。答：(1)区别：混合销售：同一项销售行为中既涉及货物又涉及服务，且二者之间有从属关系（如卖货并负责送货）。兼营行为：纳税人的经营活动中既涉及货物销售又涉及服务销售，但二者无直接从属关系，是独立的业务。(2)计税原则：混合销售：按企业主业性质确定税率，从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。兼营行为：应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。4.简述“金税四期”上线后，对企业发票管理提出了哪些新的要求？答：(1)业务真实：全电发票时代，发票信息与资金流、货物流、合同流等实现全方位比对，要求业务必须真实，杜绝虚开。(2)开具规范：发票品目必须与实际业务相符，不得随意变更品名或金额。(3)实名认证：开票人和受票人需进行严格的实名认证和实名授权。(4)数据透明：发票数据实时上传税务机关，任何异常（如频繁作废、顶额开票）都会被系统预警。(5)存档管理：虽以电子发票为主，但仍需建立完善电子发票归档制度，符合档案管理要求。六、计算与案例分析题1.解：(1)计算准予抵扣的进项税额：进项税额转出=被盗包装物成本×税率=5×13%=0.65万元(注：运费部分若题目未单独注明运费转出计算，通常按整体成本转出。精细化计算：(5-0.5)×13%+0.5×9%=0.585+0.045=0.63万元。此处按简便方法0.65万元或精细化皆可，考试中若无特别说明，可按适用税率转出)。准予抵扣进项税额=13+0.18+6.5-0.65=19.03万元（或18.93万元，取决于转出计算精度，此处取19.03作为通用解法）。(2)计算当月的销项税额：销售A产品销项=200×13%=26万元包装物押金：逾期或收取超过1年才计税，本题未逾期，不计税。捐赠B产品视同销售销项=10×13%=1.3万元销项税额合计=26+1.3=27.3万元。(3)计算当月应缴纳的增值税：应纳增值税=销项税额-进项税额=27.3-19.03=8.27万元。(4)计算城建税及附加：应纳税额=8.27×10%=0.827万元。2.解：(1)计算综合所得应纳税所得额：工资收入=30000×12=360000元劳务报酬收入额=50000×(1-20%)=40000元稿酬收入额=20000×(1-20%)×70%=11200元综合所得年收入额=360000+40000+11200=411200元减除费用=60000元三险一金=4500×12=54000元专项附加扣除=3000×12=36000元应纳税所得额=411200-60000-54000-36000=261200元。(2)计算综合所得应纳税额：查综合所得税率表，级数3，税率20%，速算扣除数16920。应纳税额=2612