2026年管理会计期末考试计算题(附答案解析)

2026年管理会计期末考试计算题(附答案解析)一、本量利分析综合题甲公司2026年生产并销售A、B两种产品，相关资料如下：1.A产品单价200元，单位变动成本120元，预计销量8000件；B产品单价150元，单位变动成本90元，预计销量12000件。2.全年固定成本总额为180万元（含固定制造费用120万元、固定销售及管理费用60万元），假设两种产品的销售组合保持不变。要求：（1）计算A、B产品的边际贡献率及综合边际贡献率；（2）计算综合保本销售额及两种产品各自的保本销售额；（3）若甲公司2026年目标净利润为120万元（企业所得税税率25%），计算实现目标利润所需的综合销售额；（4）若A产品销量增加10%，B产品销量减少5%，其他条件不变，计算此时的安全边际率（结果保留两位小数）。答案解析：（1）A产品边际贡献率=（200-120）/200=40%；B产品边际贡献率=（150-90）/150=40%。两种产品销售比重：A产品销售额=200×8000=1600万元，B产品销售额=150×12000=1800万元，总销售额=1600+1800=3400万元。A产品销售比重=1600/3400≈47.06%；B产品销售比重=1800/3400≈52.94%。综合边际贡献率=40%×47.06%+40%×52.94%=40%（因两种产品边际贡献率相同，综合边际贡献率等于单一产品边际贡献率）。（2）综合保本销售额=固定成本总额/综合边际贡献率=180/40%=450万元。A产品保本销售额=450×47.06%≈211.77万元；B产品保本销售额=450×52.94%≈238.23万元。（3）目标税前利润=120/(1-25%)=160万元；目标综合销售额=（固定成本+目标税前利润）/综合边际贡献率=（180+160）/40%=850万元。（4）调整后销量：A产品=8000×1.1=8800件，B产品=12000×0.95=11400件。调整后销售额：A=200×8800=1760万元，B=150×11400=1710万元，总销售额=1760+1710=3470万元。综合边际贡献=3470×40%=1388万元；利润=1388-180=1208万元（远大于保本点）。保本销售额仍为450万元（固定成本和边际贡献率未变），安全边际额=3470-450=3020万元；安全边际率=3020/3470≈87.03%。二、全面预算编制题乙公司2026年只生产一种C产品，相关预算资料如下：1.销售预算：2026年第一季度各月预计销量为1月1200件、2月1500件、3月1800件，4月预计销量2000件；销售单价100元/件，货款当月收回60%，次月收回35%，第三月收回5%（无坏账）。2025年末应收账款余额为：11月未收5万元（已全部计入12月收回），12月未收18万元（其中35%应于2026年1月收回，5%应于2026年2月收回）。2.生产预算：期末产成品存货为下月预计销量的20%，2025年末产成品存货为240件（等于1月预计销量的20%）。3.直接材料预算：C产品材料单耗3公斤/件，材料单价5元/公斤；期末材料存货为下月生产需用量的30%，2025年末材料存货为1000公斤；材料采购货款当月支付50%，次月支付50%，2025年末应付账款余额为4万元（需于2026年1月支付）。要求：（1）编制2026年1-3月销售现金收入预算表；（2）编制2026年1-3月生产预算表（计算各月生产量）；（3）编制2026年1-3月直接材料采购预算表（计算各月采购量、采购金额及现金支出）。答案解析：（1）销售现金收入预算表（单位：万元）：1月：1月销售额=1200×100/10000=12万元，当月收回12×60%=7.2万元；12月未收中1月收回部分=18×35%=6.3万元；11月未收已全部收回，无其他；1月现金收入=7.2+6.3=13.5万元。2月：2月销售额=1500×100/10000=15万元，当月收回15×60%=9万元；1月销售额收回12×35%=4.2万元；12月未收中2月收回部分=18×5%=0.9万元；2月现金收入=9+4.2+0.9=14.1万元。3月：3月销售额=1800×100/10000=18万元，当月收回18×60%=10.8万元；2月销售额收回15×35%=5.25万元；1月销售额收回12×5%=0.6万元；3月现金收入=10.8+5.25+0.6=16.65万元。（2）生产预算表（单位：件）：1月生产量=1月销量+1月末存货-1月初存货=1200+（1500×20%）-240=1200+300-240=1260件；2月生产量=1500+（1800×20%）-300=1500+360-300=1560件；3月生产量=1800+（2000×20%）-360=1800+400-360=1840件。（3）直接材料采购预算表（单位：公斤、万元）：1月生产需用量=1260×3=3780公斤；1月末材料存货=2月生产需用量×30%=（1560×3）×30%=4680×30%=1404公斤；1月采购量=3780+1404-1000=4184公斤；1月采购金额=4184×5/10000=2.092万元；1月现金支出=2025年末应付账款4万元+2.092×50%=4+1.046=5.046万元。2月生产需用量=1560×3=4680公斤；2月末材料存货=3月生产需用量×30%=（1840×3）×30%=5520×30%=1656公斤；2月采购量=4680+1656-1404=4932公斤；2月采购金额=4932×5/10000=2.466万元；2月现金支出=1月采购金额×50%+2.466×50%=2.092×50%+2.466×50%=1.046+1.233=2.279万元。3月生产需用量=1840×3=5520公斤；3月末材料存货=4月生产需用量×30%=（2000×3）×30%=6000×30%=1800公斤；3月采购量=5520+1800-1656=5664公斤；3月采购金额=5664×5/10000=2.832万元；3月现金支出=2月采购金额×50%+2.832×50%=2.466×50%+2.832×50%=1.233+1.416=2.649万元。三、成本差异分析题丙公司2026年5月生产D产品，标准成本卡如下：直接材料：5公斤/件，单价12元/公斤，标准成本60元/件；直接人工：2小时/件，工资率15元/小时，标准成本30元/件；变动制造费用：2小时/件，分配率8元/小时，标准成本16元/件；固定制造费用：预算总额12万元，按直接人工工时分配（预算产量5000件，预算工时10000小时）。5月实际生产D产品5200件，相关实际数据：直接材料：采购60000公斤，单价11元/公斤，生产领用58000公斤；直接人工：实际工时10500小时，工资总额168000元；变动制造费用：实际发生85000元；固定制造费用：实际发生12.5万元。要求：（1）计算直接材料的价格差异和用量差异（按采购量计算价格差异）；（2）计算直接人工的工资率差异和效率差异；（3）计算变动制造费用的开支差异和效率差异；（4）用三差异分析法计算固定制造费用的开支差异、生产能力利用差异和效率差异。答案解析：（1）直接材料价格差异=（实际单价-标准单价）×采购量=（11-12）×60000=-60000元（有利差异）；直接材料用量差异=（实际用量-标准用量）×标准单价=（58000-5200×5）×12=（58000-26000）×12=32000×12=384000元（不利差异）。（2）直接人工工资率差异=（实际工资率-标准工资率）×实际工时=（168000/10500-15）×10500=（16-15）×10500=10500元（不利差异）；直接人工效率差异=（实际工时-标准工时）×标准工资率=（10500-5200×2）×15=（10500-10400）×15=100×15=1500元（不利差异）。（3）变动制造费用开支差异=（实际分配率-标准分配率）×实际工时=（85000/10500-8）×10500≈（8.095-8）×10500≈997.5元（不利差异）；变动制造费用效率差异=（实际工时-标准工时）×标准分配率=（10500-10400）×8=100×8=800元（不利差异）。（4）固定制造费用三差异分析：预算数=12万元；实际数=12.5万元；标准分配率=120000/10000=12元/小时；实际工时=10500小时；标准工时=5200×2=10400小时；生产能量=10000小时（预算工时）。开支差异=实际数-预算数=125000-120000=5000元（不利差异）；生产能力利用差异=（生产能量-实际工时）×标准分配率=（10000-10500）×12=-6000元（有利差异）；效率差异=（实际工时-标准工时）×标准分配率=（10500-10400）×12=1200元（不利差异）。四、作业成本法应用题丁公司2026年生产E、F两种产品，传统成本法按机器工时分配制造费用，作业成本法下识别出三个作业中心，相关数据如下：产量及机器工时：E产品5000件，机器工时15000小时；F产品3000件，机器工时5000小时（总机器工时20000小时）。制造费用总额：400万元，其中：作业1（订单处理）：成本80万元，动因：订单数量（E产品1000单，F产品600单）；作业2（设备调试）：成本180万元，动因：调试次数（E产品500次，F产品400次）；作业3（质量检验）：成本140万元，动因：检验小时（E产品3000小时，F产品4000小时）。要求：（1）用传统成本法计算E、F产品的单位制造费用；（2）用作业成本法计算E、F产品的单位制造费用；（3）分析两种方法下成本差异的原因（限100字内）。答案解析：（1）传统成本法分配率=400/20000=0.02万元/小时；E产品制造费用=15000×0.02=300万元，单位制造费用=300/5000=0.06万元=600元；F产品制造费用=5000×0.02=100万元，单位制造费用=100/3000≈333.33元。（2）作业成本法：作业1分配率=80/(1000+600)=0.05万元/单；E产品分配=1000×0.05=50万元，F产品分配=600×0.05=30万元。作业2分配率=180/(500+400)=0.2万元/次；E产品分配=500×0.2=100万元，F产品分配=400×0.2=80万元。作业3分配率=140/(3000+4000)=0.02万元/小时；E产品分配=3000×0.02=60万元，F产品分配=4000×0.02=80万元。E产品总制造费用=50+100+60=210万元，单位制造费用=210/5000=0.042万元=420元；F产品总制造费用=30+80+80=190万元，单位制造费用=190/3000≈633.33元。（3）传统法按单一机器工时分配，未反映作业差异；E产品机器工时多但消耗作业少，F产品相反，导致成本扭曲。五、投资中心业绩评价题戊公司下设X、Y两个投资中心，2026年相关数据如下：X中心：营业收入800万元，变动成本率60%，固定成本120万元（其中部门经理可控固定成本80万元），平均经营资产500万元；Y中心：边际贡献300万元，部门可控边际贡献240万元，部门税前经营利润180万元，平均经营资产1200万元；公司要求的最低投资报酬率为12%。要求：（1）计算X中心的边际贡献、部门可控边际贡献、部门税前经营利润；（2）计算X、Y中心的投资报酬率（ROI）；（3）计算X、Y中心的剩余收益（RI）；（4）若Y中心有一投资项目，需追加投资200万元，预计增加税前经营利润25万元，判断Y中心是否接受该项目（需说明理由）。答案解析：（1）X中心：边际贡献=营业收入×（1-变动成本率）=800×(1-60%)=320万元；部门可控边际贡献=边际贡献-可控固定成本=320-80=240万元；部门税前经营利润=可控边际贡献-不可控固定成本=240-(120-80)=240-40=200万元。（2）ROI=部门税前经营利润/平均经营资产；X中心ROI=200/