初级审计真题及详细答案

初级审计真题及详细答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题1.审计的最基本职能是（）。A.经济监督B.经济鉴证C.经济评价D.经济管理2.在审计证据的充分性和适当性中，下列说法正确的是（）。A.审计证据的充分性是对数量的要求，适当性是对质量的要求B.审计证据的适当性是对数量的要求，充分性是对质量的要求C.审计证据的数量越多，质量就越好D.审计证据的充分性和适当性没有关系3.审计工作底稿的所有权属于（）。A.被审计单位B.审计机构C.注册会计师D.委托人4.下列属于控制环境要素的是（）。A.控制活动B.信息与沟通C.风险评估过程D.内部审计5.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，通常采用的程序是（）。A.控制测试B.实质性程序C.风险评估程序D.分析程序6.下列审计程序中，属于控制测试的是（）。A.检查原材料明细账B.函证应收账款C.检查销售发票D.重新计算折旧费用7.在审计货币资金时，监盘库存现金的时间通常安排在（）。A.上午上班前B.下午下班前C.上午上班后或下午下班前D.任何时间8.注册会计师对存货进行监盘时，存货盘点日不是资产负债表日，如果盘点日与资产负债表日之间存货发生了变动，注册会计师应当（）。A.只检查资产负债表日至盘点日之间的存货变动B.只检查盘点日到资产负债表日之间的存货变动C.检查盘点日到资产负债表日之间存货的所有变动D.检查盘点日和资产负债表日之间存货的所有变动，并实施适当的审计程序9.如果被审计单位拒绝接受注册会计师的建议调整财务报表，注册会计师应当出具（）审计报告。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见10.下列行为中，违反审计职业道德独立性要求的是（）。A.注册会计师为被审计单位提供纳税申报服务B.注册会计师为被审计单位提供内部控制咨询服务C.注册会计师担任被审计单位的独立董事D.注册会计师接受委托审计该企业11.企业将融资租入的固定资产视同自有固定资产进行核算，体现的会计信息质量要求是（）。A.实质重于形式B.谨慎性C.重要性D.可比性12.某企业固定资产原值500万元，预计净残值5万元，预计使用年限5年。采用年限平均法计提折旧，该固定资产每年的折旧额为（）。A.99万元B.100万元C.95万元D.90万元13.下列财务比率中，反映企业短期偿债能力的是（）。A.资产负债率B.产权比率C.流动比率D.总资产周转率14.在审计过程中，如果审计人员获取的审计证据不够充分，最有效的补救措施是（）。A.扩大审计范围B.改变审计方法C.增加审计人员数量D.延长审计时间15.审计的具体目标是（）。A.总体目标B.具体目标C.报告目标D.评价目标16.确定审计重要性水平时，下列因素中，通常不考虑的是（）。A.审计意见类型B.财务报表使用者的要求C.被审计单位的规模D.审计风险17.下列审计证据中，属于内部书面证据的是（）。A.被审计单位提供的银行对账单B.注册会计师函证回函C.被审计单位编制的工资计算表D.注册会计师取得的购货发票18.存货计价方法若由加权平均法改为先进先出法，会导致（）。A.本期发出存货成本降低，期末存货成本升高B.本期发出存货成本升高，期末存货成本降低C.本期发出存货成本和期末存货成本都升高D.本期发出存货成本和期末存货成本都降低19.在审计采购与付款循环时，注册会计师应重点审计（）。A.应付账款B.存货C.固定资产D.管理费用20.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，应当出具（）审计报告。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见二、多项选择题1.按审计主体的不同，审计可分为（）。A.国家审计B.社会审计C.内部审计D.外部审计2.审计证据的特性包括（）。A.充分性B.适当性C.相关性D.可靠性3.内部控制的基本要素包括（）。A.控制环境B.风险评估过程C.控制活动D.信息与沟通4.审计程序包括（）。A.风险评估程序B.控制测试C.实质性程序D.计划阶段程序5.下列属于货币资金审计范围的有（）。A.库存现金B.银行存款C.其他货币资金D.应收票据6.审计报告的类型包括（）。A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告7.下列属于注册会计师职业道德基本原则的有（）。A.独立性B.专业胜任能力C.诚信D.客观性8.下列关于收入确认条件的说法中，正确的有（）。A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制C.相关的经济利益很可能流入企业D.相关的收入的金额能够可靠地计量9.下列各项中，会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的有（）。A.计提长期股权投资减值准备B.追加投资C.被投资单位实现净利润D.被投资单位宣告分派现金股利10.下列财务比率中，属于盈利能力分析指标的有（）。A.净资产收益率B.总资产周转率C.销售毛利率D.资产负债率11.审计证据的获取方法包括（）。A.检查B.观察C.询问D.函证12.下列关于审计工作底稿归档的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内B.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的60天内C.如果归档期内需要添加、变动或核销审计工作底稿，应当由项目负责人完成D.如果归档期内需要添加、变动或核销审计工作底稿，应当由会计师事务所质量控制复核人员完成13.在销售与收款循环审计中，注册会计师应实施的审计程序包括（）。A.函证应收账款B.检查销售发票C.检查发货单据D.检查坏账准备计提14.出具非标准审计报告的情形包括（）。A.审计范围受到限制B.财务报表存在错报C.注册会计师与管理层在会计政策、会计估计等方面存在分歧D.注册会计师与管理层在审计过程中存在重大误解15.下列关于或有事项的说法中，正确的有（）。A.或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项B.与或有事项有关的义务只有在符合一定条件时，才能确认为预计负债C.如果与或有事项有关的义务不符合预计负债确认条件，则应确认为或有负债D.或有负债不能在财务报表附注中披露16.审计风险模型为：审计风险=重大错报风险×检查风险，下列说法正确的有（）。A.重大错报风险是审计前存在的B.检查风险是审计后存在的C.注册会计师可以通过控制检查风险来控制审计风险D.重大错报风险与审计风险成反比17.下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的有（）。A.外部获取的审计证据比内部获取的审计证据更可靠B.书面证据比口头证据更可靠C.直接获取的审计证据比推演得出的审计证据更可靠D.审计人员自行获取的审计证据比被审计单位提供的审计证据更可靠18.下列关于固定资产处置的说法中，正确的有（）。A.固定资产处置包括出售、转让、报废和毁损等B.处置固定资产净损益，应当计入当期损益C.处置固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算D.固定资产处置后，不需要进行账务处理19.注册会计师在执行审计业务时，应当遵守职业道德基本原则，下列行为中，违反职业道德的有（）。A.为保持独立性，拒绝为某企业提供审计服务B.利用职业声誉谋取不正当利益C.允许他人以本人名义执行审计业务D.对在执业过程中知悉的商业秘密予以保密20.审计总体目标包括（）。A.对财务报表的合法性与公允性发表审计意见B.对财务报表的完整性发表审计意见C.对财务报表的真实性发表审计意见D.对内部控制的有效性发表审计意见三、判断题1.审计监督具有独立性、强制性、权威性等特点。（）2.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计结论。（）3.审计工作底稿一经形成，不得修改。（）4.内部控制是企业的自愿行为，因此注册会计师不需要对内部控制进行测试。（）5.注册会计师在进行风险评估程序时，可以不与被审计单位的管理层进行沟通。（）6.实质性程序是注册会计师在审计实施阶段执行的程序，主要包括分析程序和细节测试。（）7.存货监盘主要是观察盘点现场，不需要检查盘点单据。（）8.如果被审计单位拒绝提供应收账款函证回函，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制。（）9.注册会计师在审计过程中发现财务报表存在重大错报，应当拒绝出具审计报告。（）10.谨慎性原则要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用。（）四、综合分析题（一）A注册会计师在审计甲公司2023年度财务报表时，了解到以下情况：1.甲公司为一家制造企业，2023年末存货余额较大，且存货种类繁多。注册会计师计划对存货实施监盘程序。2.甲公司2023年12月31日的存货盘点已经完成，盘点日为12月31日。3.注册会计师在监盘过程中发现，甲公司仓库管理员在盘点时，将一批已经发出但尚未开票的存货列入了盘点表，导致存货盘点结果虚增。4.对于上述发现的差异，甲公司管理层拒绝调整财务报表，理由是该批存货数量不大，对财务报表影响有限。5.注册会计师认为该差异属于重大错报，但甲公司坚持不调整。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.注册会计师在监盘存货时，应当重点关注哪些方面？2.针对发现的存货差异，甲公司管理层拒绝调整，注册会计师应当如何处理？3.注册会计师应当就存货监盘情况向治理层通报哪些事项？（二）B公司2023年度财务报表审计中，注册会计师发现以下会计处理问题：1.2023年12月，B公司向C公司销售产品一批，售价200万元，成本120万元。合同约定，B公司将在2024年3月收回该批产品，如果B公司收回产品，则需向C公司支付10万元的退货款。B公司已确认收入200万元，并结转成本120万元。2.2023年12月，B公司对一台管理用设备进行更新改造，将该设备原值500万元，已提折旧200万元，账面价值300万元，全部转入在建工程，并于2024年1月1日达到预定可使用状态，重新开始计提折旧，折旧年限由5年改为4年，净残值率由5%改为0%。3.2023年末，B公司对应收账款计提坏账准备200万元，而按照账龄分析法计算应计提坏账准备300万元。要求：根据上述资料，请编制必要的审计调整分录（不考虑税费及递延所得税影响）。1.针对事项1，指出B公司的会计处理是否正确，如不正确，请编制调整分录。2.针对事项2，指出B公司的会计处理是否正确，如不正确，请编制调整分录。3.针对事项3，指出B公司的会计处理是否正确，如不正确，请编制调整分录。试卷答案一、单项选择题1.A解析：审计的基本职能是经济监督。经济鉴证是审计的辅助职能，经济评价是审计的延伸职能。2.A解析：审计证据的充分性是对数量的要求，适当性是对质量的要求。数量越多并不代表质量越好，二者相互补充。3.B解析：审计工作底稿的所有权属于会计师事务所，而非注册会计师个人或委托人。注册会计师仅拥有保管权。4.C解析：风险评估程序包括询问、分析程序、观察和检查。控制活动属于控制要素之一，不属于风险评估程序本身。5.C解析：了解内部控制时采用风险评估程序；控制测试和实质性程序属于进一步审计程序。风险评估程序是进一步审计程序的基础。6.C解析：检查文件记录（如检查销售发票）是测试内部控制运行有效性的控制测试方法。重新计算折旧通常是实质性程序。7.C解析：监盘库存现金通常安排在上午上班前或下午下班前，以确保现金未被挪用或重复盘点。8.D解析：如果盘点日与资产负债表日不一致，注册会计师应实施适当的审计程序，确定盘点日至资产负债表日之间存货的变动是否已作恰当记录。9.B解析：如果被审计单位拒绝接受建议调整，且该错报是重大的，注册会计师应当出具保留意见的审计报告。10.C解析：注册会计师不得兼任被审计单位的董事或经理等高级管理人员，否则会损害独立性。提供税务服务或内部控制咨询在特定条件下是允许的。11.A解析：融资租赁实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬，应视为自有资产核算，体现了实质重于形式原则。12.A解析：年限平均法折旧额=(500-5)/5=99万元。13.C解析：流动比率是衡量短期偿债能力的主要指标。资产负债率是衡量长期偿债能力，总资产周转率是衡量营运能力。14.A解析：获取的审计证据不够充分，最有效的补救措施是扩大审计范围，获取更多的审计证据。15.B解析：审计总体目标是对财务报表的合法性与公允性发表意见；审计具体目标则是针对各类交易、账户余额和披露认定的目标。16.A解析：确定重要性水平时，不需要考虑审计意见类型，因为审计意见类型是根据审计结果确定的。17.C解析：工资计算表是被审计单位内部自行编制的，属于内部书面证据，可靠性相对较低。银行对账单和发票属于外部书面证据。18.B解析：由加权平均法改为先进先出法，先进先出法下发出的存货成本较高，期末存货成本降低。19.A解析：采购与付款循环的主要审计对象是应付账款和固定资产。存货属于生产与存货循环。20.D解析：注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，应当出具无法表示意见的审计报告。二、多项选择题1.ABC解析：审计按主体分为国家审计、社会审计和内部审计。按是否受委托分为内部审计和外部审计。2.AB解析：审计证据的特性是充分性和适当性。相关性和可靠性是适当性的具体体现，但不是独立于充分性之外的两个特性。3.ABCD解析：内部控制的五要素包括：控制环境、风险评估过程、控制活动、信息与沟通、内部监督。4.ABC解析：审计程序包括风险评估程序、控制测试和实质性程序。计划阶段程序通常包含在风险评估程序中。5.ABC解析：货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。应收票据属于应收款项，不属于货币资金范畴。6.ABCD解析：审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。非标准报告包括保留意见、否定意见、无法表示意见以及带强调事项段的无保留意见等。7.ABCD解析：注册会计师职业道德基本原则包括：诚信、客观性、专业胜任能力和应有的关注、保密、职业行为。8.ABCD解析：收入确认的五个条件（五步法）缺一不可。9.ABCD解析：长期股权投资的变动包括计提减值准备、追加投资、被投资单位实现净利润（增加投资账面价值）和宣告分派现金股利（减少账面价值）。10.AC解析：盈利能力分析指标包括净资产收益率、销售毛利率、总资产净利率等。总资产周转率是营运能力指标，资产负债率是偿债能力指标。11.ABCD解析：审计证据的获取方法包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。12.ABC解析：归档期限为审计报告日后60天内。归档期内需要添加或变动，应由项目负责人完成，不得由质量控制复核人员完成。13.ABCD解析：销售与收款循环的审计程序包括：函证应收账款、检查销售发票、检查发货单据、检查坏账准备计提等。14.ABC解析：出具非标准审计报告的情形包括：审计范围受到限制、财务报表存在错报（否定意见）、强调事项段等。D项通常属于沟通事项，不一定直接导致非标准报告（除非有分歧）。15.ABC解析：与或有事项有关的义务，只有在同时符合“现时义务”、“很可能导致经济利益流出”和“金额能够可靠计量”三个条件时，才能确认为预计负债。符合条件确认为预计负债，不符合条件的确认为或有负债，且必须在附注中披露。16.AC解析：重大错报风险是审计前存在的固有风险和控制风险，是客观存在的。检查风险是审计后存在的，注册会计师可以通过控制检查风险来控制审计风险。重大错报风险与审计风险成正比。17.ABC解析：直接获取的审计证据比推演得出的审计证据更可靠；书面证据比口头证据更可靠；外部获取的审计证据比内部获取的审计证据更可靠。被审计单位提供的审计证据可靠性通常较低。18.ABC解析：固定资产处置通过“固定资产清理”科目核算，处置净损益计入当期损益（营业外收支），处置后需要结转清理账户余额。19.BC解析：注册会计师不得允许他人以本人名义执行业务，不得利用职业声誉谋取不正当利益，应当对知悉的商业秘密保密。20.AC解析：审计的总体目标是对财务报表的合法性和公允性发表意见。具体目标是针对各类交易、账户余额和披露认定的目标。三、判断题1.√解析：审计监督具有独立性、强制性、权威性等特征。2.√解析：充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计结论，使注册会计师能够形成审计意见。3.×解析：审计工作底稿在形成后并非一成不变，如果获取新的证据或发现新的情况，应当对审计工作底稿进行更新或修改。4.×解析：内部控制是企业的内部治理机制，注册会计师必须对内部控制进行了解和测试，以评估重大错报风险。5.×解析：注册会计师在了解内部控制时，应当与被审计单位的管理层进行沟通，以获取必要的信息。6.√解析：实质性程序包括分析程序和细节测试，是注册会计师在审计实施阶段执行的主要程序。7.×解析：存货监盘既要观察盘点现场，也要检查盘点单据，确认存货的实际存在性和盘点记录的准确性。8.√解析：如果无法获取应收账款函证回函，且注册会计师无法实施替代审计程序，应视为审计范围受到限制。9.×解析：如果发现重大错报，注册会计师应与管理层沟通并要求调整；若拒绝调整，再考虑出具保留意见或否定意见报告，而非直接拒绝出具。10.√解析：谨慎性原则要求企业在进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不高估资产或收益，不低估负债或费用。四、综合分析题（一）针对存货监盘及审计报告的处理1.注册会计师在监盘存货时，应当重点关注以