中级财务考试真题及答案深度剖析

中级财务考试真题及答案深度剖析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.甲公司2023年1月1日购入乙公司发行的三年期公司债券，作为以摊余成本计量的金融资产核算。甲公司支付的价款为10200万元，债券面值为10000万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年年末付息一次，到期还本。甲公司采用实际利率法摊销溢折价，不考虑交易费用。则甲公司2023年12月31日该金融资产的账面余额为（）。A.10000万元B.10100万元C.10200万元D.10281万元2.2023年2月1日，甲公司以银行存款2000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。投资时乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元，账面价值为6500万元，差额为存货评估增值。2023年乙公司实现净利润200万元，分派现金股利50万元。2023年12月31日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为（）。A.2000万元B.2060万元C.2100万元D.2090万元3.2023年10月5日，甲公司向其子公司（乙公司）销售一批商品，售价为1000万元，成本为600万元。至2023年12月31日，乙公司已将该商品对外销售80%，剩余20%未对外销售。不考虑其他因素，2023年合并利润表中应确认的营业收入为（）。A.600万元B.800万元C.1000万元D.1200万元4.下列各项中，不属于“其他权益工具投资”科目核算范围的是（）。A.企业非交易性股权投资且持有意图明确B.企业发行的分类为权益工具的工具C.企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的股权投资D.企业指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资5.甲公司2023年自行研发一项专利权，截至2023年12月31日，已发生研究支出200万元，均不符合资本化条件；开发阶段符合资本化条件的支出为300万元。2024年1月1日，该专利权达到预定用途，预计使用寿命为10年，采用直线法摊销。不考虑其他因素，2024年该专利权应摊销的金额为（）。A.20万元B.30万元C.50万元D.0万元6.2023年1月1日，甲公司以银行存款5000万元取得丙公司80%的股权，能够对丙公司实施控制。投资时丙公司可辨认净资产公允价值为6000万元，账面价值为5500万元。2023年度丙公司实现净利润1000万元，分派现金股利200万元。2023年12月31日，甲公司合并资产负债表中商誉的金额为（）。A.0万元B.400万元C.500万元D.600万元7.下列关于固定资产后续计量的表述中，正确的是（）。A.固定资产折旧方法一经确定，不得变更B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧C.固定资产的大修理费用，应当计入当期损益D.固定资产的日常修理费用，通常计入当期损益8.2023年12月31日，甲公司库存乙产品的账面余额为200万元，已计提存货跌价准备30万元。2024年1月，甲公司将部分乙产品出售，售价为150万元，结转成本100万元。不考虑其他因素，甲公司2024年1月因销售乙产品应确认的营业利润金额为（）。A.20万元B.50万元C.80万元D.100万元9.甲公司2023年发生的有关交易或事项中，产生应纳税暂时性差异的是（）。A.计提存货跌价准备B.国债利息收入C.自行研发无形资产加计扣除部分D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值上升10.某项固定资产的原值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。采用双倍余额递减法计提折旧，则第4年计提的折旧额为（）。A.10万元B.12万元C.16万元D.8万元11.下列关于政府补助的表述中，不正确的是（）。A.与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配B.企业取得与资产相关的政府补助，不能一次性计入当期损益C.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，收到时确认为递延收益D.企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生的相关费用或损失的，收到时直接计入当期损益12.2023年3月1日，甲公司签发一张商业承兑汇票购进原材料，票面金额为200万元，到期日为2024年3月1日。不考虑利息因素，该应付票据在2023年12月31日资产负债表上的列示金额为（）。A.200万元B.160万元C.0万元D.40万元13.2023年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型设备，合同约定销售价格为1000万元，分5年于每年12月31日等额收取。该设备的成本为600万元。假定在现销方式下，该设备的销售价格为800万元。不考虑增值税等因素，甲公司2023年应确认的销售收入为（）。A.600万元B.800万元C.1000万元D.0万元14.甲公司2023年发生的交易或事项中，会导致所有者权益总额发生变动的是（）。A.提取法定盈余公积B.宣告分配现金股利C.投资方将长期股权投资由权益法转为成本法D.用资本公积转增资本15.下列各项中，不属于收入准则规范的范围是（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.让渡资产使用权收入D.出售固定资产收入二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。A.应付经营租入固定资产的租金B.存入保证金C.应付租入包装物的租金D.到期无力支付的应付票据2.下列各项中，关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分派的现金股利中，属于投资后实现的净利润部分，应确认投资收益B.采用权益法核算的长期股权投资，投资方应按被投资单位实现的净利润计算应享有的份额，调整长期股权投资的账面价值C.采用成本法核算的长期股权投资，投资方追加投资，属于非同一控制下的企业合并，应按照新增投资成本的增加，调整长期股权投资的账面余额D.采用权益法核算的长期股权投资，投资方取得投资时，投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本3.下列关于资产减值的表述中，正确的有（）。A.资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定B.因企业合并所形成的商誉，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试C.对于使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试D.资产减值损失一经确认，在以后会计期间可以转回4.下列各项中，会引起固定资产账面价值发生增减变动的有（）。A.计提固定资产减值准备B.计提固定资产折旧C.固定资产日常修理费用D.计提固定资产减值准备后，相关资产折旧方法的改变5.下列各项中，属于非货币性资产交换的有（）。A.以一项应收账款交换另一项应收账款B.以一项专利权交换一项固定资产C.以一批存货交换一项长期股权投资D.以一项固定资产交换一项长期股权投资6.下列关于收入确认和计量的表述中，正确的有（）。A.企业在合同开始日，应当对合同进行评估，识别合同所包含的各单项履约义务B.企业应当在履约期间内按照履约进度确认收入，履约进度不能合理确定的除外C.企业应当按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入D.合同中包含两项或多项履约义务的，企业应当在履行了每一项履约义务时确认收入7.下列各项中，应计入当期损益的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值变动B.可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益的部分C.交易性金融资产持有期间取得的现金股利D.债权投资在持有期间按票面利率计算的利息收入8.下列各项中，属于政府补助中与资产相关的有（）。A.政府对企业购建固定资产给予的财政拨款B.政府对企业建造厂房给予的贷款贴息C.政府对企业先征后返的增值税D.政府对企业研发活动给予的专项拨款9.下列各项中，会导致资产负债表中“存货”项目金额减少的有（）。A.生产产品领用原材料B.已完成销售的商品结转成本C.在产品盘亏D.计提存货跌价准备10.下列关于外币折算的表述中，正确的有（）。A.企业在资产负债表日，应当按照资产负债表日的即期汇率对外币货币性项目进行折算B.资产负债表日，对于外币非货币性项目，应采用交易发生日的即期汇率折算C.企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算D.外币货币性项目在资产负债表日或结算日，因汇率波动而产生的汇兑差额，计入当期损益三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题判断正确的得1分，判断错误的扣0.5分，不答的不得分也不扣分。）1.企业持有待售的固定资产，应按账面价值与预计净残值之间的差额，计提减值准备。（）2.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应在被投资单位宣告分派现金股利时，将应享有的部分确认为当期投资收益。（）3.可供出售金融资产发生减值时，即使原确认的减值损失以后又得以恢复，在原已确认的减值损失范围内也可以予以转回。（）4.在资产负债表日，如果资产的可收回金额低于账面价值，应当计提减值准备。（）5.企业对于已经确认收入的销售退回，一般应当冲减退回当期的销售收入。（）6.企业以经营租赁方式租出的固定资产，由出租方计提折旧。（）7.所有者权益变动表是反映企业在一定会计期间所有者权益增减变动情况的报表。（）8.长期股权投资采用权益法核算时，投资方按持股比例计算确认应享有被投资单位其他综合收益的份额，应当计入当期损益。（）9.企业发出存货，采用先进先出法计算发出存货成本，在物价持续上涨时期，会导致当期利润减少。（）10.采用售后回购方式销售商品的，通常不确认收入，收到的款项应确认为负债。（）四、计算分析题（本类题共2小题，共22分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；结果出现小数的，均保留到小数点后两位。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年发生的与长期股权投资相关的交易或事项如下：（1）2023年1月1日，甲公司以银行存款3000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元，账面价值为9000万元，其中一批存货的公允价值大于账面价值400万元，该批存货当年全部对外销售。（2）2023年，乙公司实现净利润2000万元，提取盈余公积200万元，分派现金股利500万元。（3）2023年12月31日，乙公司其他综合收益增加200万元（可供出售金融资产公允价值变动）。（4）2024年1月1日，甲公司追加投资，自非关联方处取得乙公司20%的股权，对乙公司实施控制。追加投资成本为1200万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为12500万元，账面价值为12000万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，计算回答下列问题。（列出计算过程）（1）计算2023年1月1日甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本，并编制初始投资时的会计分录。（2）计算2023年甲公司因对乙公司投资应确认的投资收益和其他综合收益的金额，并编制2023年末调整长期股权投资账面价值的会计分录。（3）计算2024年1月1日，甲公司购买日个别财务报表中该项长期股权投资的账面余额。2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25%。2023年利润总额为5000万元，当期发生的有关交易或事项中，会计处理与税收处理存在差异的事项如下：（1）2023年12月31日，应收账款账面余额为4000万元，已计提坏账准备500万元，税法规定，按照应收账款期末余额的5‰计提坏账准备可在税前扣除。（2）2023年12月31日，存货账面价值为3000万元，计提存货跌价准备200万元，税法规定，存货跌价准备在发生实质性损失前不得税前扣除。（3）2023年1月1日，以银行存款2000万元购入一项固定资产，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计处理相同。2023年12月31日，该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，预计未来现金流量的现值为1700万元。（4）2023年，取得国债利息收入100万元，计入投资收益，税法规定，国债利息收入免征企业所得税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，计算回答下列问题。（1）计算2023年12月31日甲公司应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的金额。（2）计算2023年12月31日甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的应有余额。（3）计算2023年甲公司应交所得税金额和所得税费用总额。五、综合题（本类题共1小题，共33分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；结果出现小数的，均保留到小数点后两位。）甲公司为上市公司，2023年发生的有关交易或事项如下：（1）甲公司拥有A公司60%的股权，能够对A公司实施控制。2023年1月1日，甲公司将其持有的A公司80%股权转让给非关联方，取得转让价款10000万元，相关手续已办理完毕。股权转让日，甲公司对A公司长期股权投资的账面