2026年税务师《税法(一)》真题及答案解析

2026年税务师《税法(一)》真题及答案解析一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.2026年3月，某网约车平台公司依托互联网信息服务整合运力资源，接受同城个人商户委托，安排注册的个体司机将商户货物从仓库配送至消费者指定的市内收货地址，统一收取运费并开具发票，该业务中网约车平台公司取得的收入应按照（）缴纳增值税。A.物流辅助服务—收派服务B.交通运输服务—陆路运输服务C.商务辅助服务—经纪代理服务D.信息技术服务—信息系统增值服务【答案】B【解析】无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。本业务中网约车平台以承运人身份承接配送业务、统一收取运费并承担运输责任，属于无运输工具承运业务，应按照交通运输服务—陆路运输服务缴纳增值税，适用9%税率。选项A错误，收派服务是指接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动，仅针对快递服务的末端派送环节，本业务平台承担全程运输责任，不属于收派服务；选项C错误，经纪代理服务是指各类经纪、中介、代理服务，平台并非仅提供中介撮合服务，而是直接承担承运人责任，不属于经纪代理；选项D错误，信息系统增值服务是指利用信息系统资源为用户附加提供的信息技术服务，本业务核心是提供运输服务而非信息技术服务。2.2026年第二季度，某小规模纳税人（按季申报）销售货物取得含税销售额28.28万元，出租商铺取得含税销售额10.5万元，无其他应税行为，该纳税人当季应缴纳增值税（）万元。A.0B.0.38C.0.5D.0.98【答案】C【解析】根据2023年至2027年适用的增值税小规模纳税人减免政策：按季申报的小规模纳税人季度合计销售额未超过30万元的，免征增值税；合计销售额超过30万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过30万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税，不动产销售额按照规定征收增值税。本案例中，纳税人不含税合计销售额=28.28÷1.01+10.5÷1.05=28+10=38万元，超过30万元；扣除不动产销售额后为28万元，低于30万元，因此销售货物部分免征增值税，出租商铺的不动产销售额适用5%征收率，应缴纳增值税=10×5%=0.5万元。选项A错误，未考虑不动产销售额单独计税的规则；选项B错误，误将不动产出租收入适用1%征收率；选项D错误，未扣除不动产销售额计算免税额度，全额计征增值税。3.2026年4月，李某购买一辆新能源汽车自用，取得机动车销售统一发票注明的不含税价款22万元，该车型属于免征车辆购置税的目录范围，李某另支付车辆装饰费0.226万元，取得销售方开具的增值税普通发票，李某应缴纳车辆购置税（）万元。A.0B.2.2C.2.22D.0.22【答案】A【解析】根据政策规定，2024年1月1日至2027年12月31日期间购置的新能源汽车，免征车辆购置税。车辆装饰费不属于车辆购置税计税依据的组成部分，且本题中装饰费开具的是增值税普通发票，未并入机动车销售统一发票价款，因此无需计入计税依据。李某购置的新能源汽车符合免税条件，应缴纳车辆购置税为0。4.位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月实际缴纳增值税120万元，消费税80万元，补缴上月漏缴的增值税10万元，加收滞纳金2万元，罚款1万元，该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。A.14B.14.7C.14.91D.15.05【答案】B【解析】城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，补缴的增值税、消费税应计入计税依据，但加收的滞纳金、罚款不属于增值税、消费税税额，不计入计税依据。市区城市维护建设税税率为7%，因此该企业当月应缴纳城建税=（120+80+10）×7%=14.7万元。5.某煤炭开采企业为增值税一般纳税人，2026年5月开采原煤10万吨，对外销售6万吨，取得不含税销售额3600万元，另将2万吨原煤移送加工洗选煤，当月销售洗选煤1.5万吨，取得不含税销售额1200万元，已知原煤资源税税率为8%，洗选煤折算率为80%，该企业当月应缴纳资源税（）万元。A.288B.364.8C.384D.422.4【答案】B【解析】纳税人开采原煤直接销售的，按销售额计征资源税；将原煤移送加工洗选煤的，移送环节不缴纳资源税，洗选煤销售时，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计征资源税。当月应缴纳资源税=3600×8%+1200×80%×8%=288+76.8=364.8万元。6.某餐饮公司为增值税一般纳税人，符合生活性服务业加计抵减政策适用条件，2026年5月销项税额为36万元，可抵扣的进项税额为20万元，上月末加计抵减额余额为1.2万元，该公司当月应缴纳增值税（）万元。A.12.8B.14C.16D.17.2【答案】A【解析】2023年1月1日至2027年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%=20×10%=2万元，当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=1.2+2=3.2万元。当期抵减前应纳税额=36-20=16万元，大于可抵减加计抵减额，因此当期可全额抵减，抵减后应纳税额=16-3.2=12.8万元。7.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.采取预收款方式销售货物的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天B.采取赊销方式销售货物的，纳税义务发生时间为货物发出的当天C.委托其他纳税人代销货物的，纳税义务发生时间为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天D.提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为租赁服务完成的当天【答案】C【解析】选项A错误，采取预收款方式销售货物的，纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；选项B错误，采取赊销方式销售货物的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；选项D错误，提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。8.2026年5月，某电子烟生产企业（持有烟草专卖生产企业许可证）生产销售电子烟取得不含税销售收入500万元，另向电子烟批发企业销售电子烟取得不含税销售收入2000万元，已知电子烟生产（进口）环节消费税税率为36%，该企业当月应缴纳消费税（）万元。A.0B.180C.720D.900【答案】D【解析】电子烟消费税征税对象包括电子烟生产企业销售给电子烟批发企业的电子烟，以及生产企业直接对外零售的电子烟。本题中该企业直接对外销售的电子烟和销售给批发企业的电子烟均属于生产环节征税范围，应缴纳消费税=（500+2000）×36%=900万元。二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选不得分，少选所选的每个选项得0.5分）1.下列商品中，属于消费税征税范围应计算缴纳消费税的有（）。A.出厂不含税单价12000元的机械手表B.电子烟批发企业向电子烟零售户销售的电子烟C.超市零售的啤酒D.成品油生产企业销售的纯生物柴油E.高尔夫球具生产企业销售的高尔夫球包【答案】ABE【解析】选项C错误，啤酒在生产、委托加工、进口环节征收消费税，零售环节不征收；选项D错误，纯生物柴油符合国家标准的，免征消费税；选项A正确，高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表，属于消费税征税范围；选项B正确，电子烟批发环节加征11%消费税，批发企业向零售户销售电子烟属于批发环节征税范围；选项E正确，高尔夫球包属于高尔夫球及球具税目征税范围。2.下列项目中，不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.购进的贷款服务B.购进的餐饮服务C.购进的专用于集体福利的固定资产D.购进的既用于一般计税项目又用于简易计税项目的不动产E.非正常损失的购进货物相关的交通运输服务【答案】ABCE【解析】选项D错误，购进的固定资产、无形资产、不动产兼用于一般计税项目和简易计税项目、免税项目、集体福利、个人消费的，进项税额可以全额抵扣，仅专用于简易计税项目、免税项目、集体福利、个人消费的，进项税额不得抵扣；选项ABCE均属于不得抵扣进项税额的情形。3.下列关于土地增值税扣除项目的表述中，正确的有（）。A.取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除B.房地产开发企业销售已装修的房屋，装修费用不得计入房地产开发成本扣除C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不得扣除D.纳税人转让旧房及建筑物，不能取得评估价格但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除E.房地产开发企业转让新建房时缴纳的印花税，应计入“与转让房地产有关的税金”单独扣除【答案】ACD【解析】选项B错误，房地产开发企业销售已装修的房屋，装修费用可以计入房地产开发成本扣除；选项E错误，房地产开发企业转让新建房时缴纳的印花税已计入管理费用，在“房地产开发费用”中计算扣除，不再单独作为税金扣除。三、计算题（共2题，每题4小问，每小问2分，共16分）（一）甲房地产开发公司为增值税一般纳税人，2026年开发A住宅小区项目（适用一般计税方法），相关业务如下：（1）2026年5月该项目全部竣工备案，可售建筑面积合计20万平方米，支付土地出让金共计87200万元，取得省级财政部门监制的财政票据。（2）2026年6月销售该项目可售建筑面积的80%，取得含税销售收入261600万元，另向购房人收取住宅专项维修资金2100万元。（3）2026年6月购进建筑材料用于该项目，取得增值税专用发票注明税额7200万元；购进项目设计服务取得增值税专用发票注明税额180万元；购进办公用小汽车1辆，取得机动车销售统一发票注明税额1.95万元，该车同时用于项目日常管理和职工福利使用。（4）2026年6月将该项目剩余20%的可售建筑面积转为自持对外出租，当月取得含税租金收入109万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.甲公司2026年6月销售住宅的增值税销项税额为（）万元。A.21600B.15840C.15552D.21312【答案】B【解析】房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税的，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。住宅专项维修资金不属于价外费用，不并入销售额。当期允许扣除的土地价款=87200×80%=69760万元，销项税额=（261600-69760）÷（1+9%）×9%=191840÷1.09×9%=176000×9%=15840万元。2.甲公司2026年6月可以抵扣的进项税额为（）万元。A.7200B.7380C.7381.95D.9061.95【答案】C【解析】兼用于应税项目和集体福利的固定资产、无形资产、不动产，进项税额可以全额抵扣。因此购进建筑材料、设计服务、办公小汽车的进项税额均可抵扣，可抵扣进项税额=7200+180+1.95=7381.95万元。3.甲公司2026年6月出租自持住宅的销项税额为（）万元。A.0B.9C.5.2D.3.21【答案】B【解析】出租不动产适用一般计税方法，税率为9%，销项税额=109÷（1+9%）×9%=9万元。4.甲公司2026年6月应缴纳增值税（）万元。A.8467.05B.8458.05C.10267.05D.10258.05【答案】A【解析】当月销项税额合计=15840+9=15849万元，可抵扣进项税额=7381.95万元，应缴纳增值税=15849-7381.95=8467.05万元。四、综合分析题（共2题，每题6小问，每小问2分，共24分）（一）某卷烟厂为增值税一般纳税人，2026年5月发生如下业务：（1）进口一批烟丝，境外成交价格折合人民币360万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费20万元、保险费无法确定，取得海关进口增值税专用缴款书。（2）委托某加工厂（增值税一般纳税人）加工烟丝，提供的烟叶成本为120万元，支付不含税加工费20万元，取得增值税专用发票，加工厂无同类烟丝销售价格，当月收回全部烟丝。（3）领用进口烟丝的60%和委托加工收回的烟丝的80%用于生产A类卷烟，当月销售A类卷烟300标准箱，取得不含税销售收入1200万元，另收取品牌使用费56.5万元。（4）将10标准箱A类卷烟无偿赠送给当地烟草经销展会作为样品，无同类卷烟的平均销售价格，生产成本为1.2万元/标准箱，成本利润率10%。（5）购进生产用设备一台，取得增值税专用发票注明税额13万元，购进食堂用冰柜一台，取得增值税专用发票注明税额0.26万元，支付员工出差的机票费用，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价合计2.18万元，民航发展基金0.2万元。已知：烟丝关税税率10%，消费税税率30%；A类卷烟消费税比例税率56%，定额税率150元/标准箱。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.该卷烟厂进口烟丝应缴纳的关税、消费税、增值税合计为（）万元。A.289.32B.295.65C.302.47D.310.12【答案】B【解析】进口货物保险费无法确定的，按照货价加运费的0.3‰计算保险费，关税完税价格=（360+20）×（1+0.3%）=381.14万元，关税=381.14×10%=38.11万元。进口消费税组成计税价格=（381.14+38.11）÷（1-30%）=419.25÷0.7=598.93万元，进口消费税=598.93×30%=179.68万元，进口增值税=598.93×13%=77.86万元。三项税费合计=38.11+179.68+77.86=295.65万元。2.加工厂代收代缴的消费税为（）万元。A.42B.51.43C.60D.72【答案】C【解析】委托加工应税消费品，受托方无同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴消费税。组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）=（120+20）÷（1-30%）=200万元，代收代缴消费税=200×30%=60万元。3.该卷烟厂当月销售A类卷烟的增值税销项税额为（）万元。A.156B.162.5C.169.84D.172.3【答案】B【解析】品牌使用费属于价外费用，应并入销售额计征增值税，价外费用为含税金额，需换算为不含税金额。销项税额=（1200+56.5÷1.13）×13%=（1200+50）×13%=162.5万元。4.该卷烟厂当月无偿赠送A类卷烟应缴纳的消费税为（）万元。A.15.82B.17.14C.18.36D.19.27【答案】B【解析】无偿赠送卷烟属于视同销售，无同类销售价格的，按照组成计税价格计算消费税。组成计税价格=（成本×（1+成本利润率）+视同销