2026年税务师(税法一)试题及答案

2026年税务师(税法一)试题及答案一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.某便利店为增值税小规模纳税人，按季申报缴纳增值税，2026年第二季度零售商品取得含税收入287800元，将部分外购商品作为福利发放给职工，该批商品含税市场售价12120元，已知小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收，该便利店2026年第二季度应缴纳增值税（）元。A.0B.2969.5C.2849.5D.8705.64【参考答案】A【参考解析】小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税；视同销售的销售额计入应税销售额计算免税额度。本题季度不含税销售额=（287800+12120）÷（1+1%）=297029.7元，小于30万元免税标准，因此应缴纳增值税为0。2.下列增值税应税行为中，属于视同销售货物的是（）。A.将自产的办公用品用于财务部门日常办公B.将外购的口罩无偿捐赠用于社区防疫公益活动C.将委托加工收回的卷烟用于招待客户D.将外购的白酒作为春节福利发放给职工【参考答案】C【参考解析】选项A：将自产货物用于增值税应税生产经营项目，不视同销售，对应进项税额可全额抵扣；选项B：单位或个体工商户将货物无偿捐赠用于公益事业或以社会公众为服务对象的，不属于增值税视同销售范围；选项C：将自产、委托加工收回的货物用于个人消费（含交际应酬），属于增值税视同销售情形；选项D：将外购货物用于职工福利，不属于视同销售，对应进项税额需作转出处理。3.下列应税消费品中，仅在生产（进口）环节征收消费税的是（）。A.电子烟B.翡翠手镯C.铂金项链D.超豪华小汽车【参考答案】B【参考解析】选项A：电子烟实行双环节征收，生产（进口）环节适用36%比例税率，批发环节加征11%比例税率加0.005元/支定额税率；选项B：翡翠手镯属于贵重首饰及珠宝玉石税目，仅在生产（进口）环节征收消费税，零售环节不征收；选项C：铂金项链属于金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品范畴，仅在零售环节征收消费税；选项D：超豪华小汽车实行双环节征收，生产（进口）环节按乘用车、中轻型商用客车对应税率征收，零售环节加征10%消费税。4.某花岗岩开采企业为增值税一般纳税人，2026年3月对外销售花岗岩1000立方米，取得不含增值税销售收入200万元；另将200立方米花岗岩用于本企业新建厂房建设，无同期同类花岗岩的非关联交易价格。已知当地花岗岩资源税适用税率为4%，该企业当月应缴纳资源税（）万元。A.8B.9.6C.6.4D.10【参考答案】B【参考解析】纳税人开采或者生产应税产品自用的，除自用于连续生产应税产品外，应当视同销售缴纳资源税；视同销售的计税依据优先按纳税人同期同类应税产品的平均销售价格确定。本题中花岗岩不含税平均售价=200÷1000=0.2万元/立方米，视同销售销售额=200×0.2=40万元，当月应纳资源税=（200+40）×4%=9.6万元。5.某房地产开发企业为增值税一般纳税人，销售其2019年开工建设的住宅项目，取得含税销售收入10900万元，该项目对应土地出让金总额为3000万元，当期销售建筑面积占总可售建筑面积的比例为60%。已知该企业适用一般计税方法计税，销售不动产增值税税率为9%，该业务增值税销项税额为（）万元。A.900B.751.38C.650.09D.720【参考答案】B【参考解析】房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法的，允许扣除当期销售房地产项目对应的土地价款计算销售额。当期允许扣除的土地价款=3000×60%=1800万元，增值税销项税额=（10900-1800）÷（1+9%）×9%=9100÷1.09×9%≈751.38万元。6.某公民2026年5月购买一辆纯电动新能源汽车自用，支付不含税购车款22万元，另支付车辆装饰费1万元、代办保险费0.6万元，上述款项均由汽车销售公司开具普通发票。已知车辆购置税税率为10%，该公民应缴纳车辆购置税（）万元。A.0B.2.2C.2.3D.2.36【参考答案】A【参考解析】对购置日期在2024年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车，免征车辆购置税；车辆装饰费、代办保险费不属于车辆购置税计税依据范畴，因此该公民购置纯电动新能源汽车无需缴纳车辆购置税。7.某企业2026年4月实际缴纳增值税120万元（其中含进口环节增值税25万元）、消费税80万元（其中含委托加工环节代收代缴的消费税15万元），另被税务机关查补增值税10万元、加收滞纳金2万元。已知该企业所在地城市维护建设税税率为7%，当月应缴纳城市维护建设税（）万元。A.11.9B.12.95C.14D.14.49【参考答案】A【参考解析】城市维护建设税计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，进口环节或海关代征的增值税、消费税不征收城市维护建设税，滞纳金、罚款不属于计税依据范畴。本题计税依据=（120-25）+（80-15）+10=170万元，应纳城市维护建设税=170×7%=11.9万元。8.某企业进口一批电子元器件，关税完税价格为200万元，货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费10万元，保险费无法准确核算。已知该批货物关税税率为10%，该企业应缴纳关税（）万元。A.21B.21.06C.20D.22【参考答案】B【参考解析】进口货物保险费无法确定或未实际发生的，海关应当按照“货价加运费”总额的0.3%计算保险费。本题关税完税价格=200+10+（200+10）×0.3%=210+0.63=210.63万元，应纳关税=210.63×10%≈21.06万元。9.下列情形中，应征收土地增值税的是（）。A.法定继承人继承房屋产权B.企业将自有房产直接捐赠给希望小学C.个人转让自用满5年的家庭唯一住房D.房地产开发企业将开发产品转为自用办公【参考答案】B【参考解析】选项A：继承房地产不属于土地增值税征税范围；选项B：房地产直接捐赠给非公益单位或个人的，属于土地增值税征税范围，需缴纳土地增值税；选项C：个人转让自用满5年的家庭唯一住房，免征土地增值税；选项D：房地产开发企业将开发产品转为自用，产权未发生转移，不征收土地增值税。10.某餐饮企业为增值税一般纳税人，属于生活性服务业，适用增值税加计抵减政策。2026年6月可抵扣进项税额为12万元，上期结转加计抵减额余额为1.2万元，当月无进项税额转出。已知生活性服务业加计抵减比例为10%，当月可抵减的加计抵减额为（）万元。A.1.2B.1.32C.2.4D.2.52【参考答案】C【参考解析】生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额，当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额。本题当期计提加计抵减额=12×10%=1.2万元，当月可抵减加计抵减额=1.2+1.2=2.4万元。11.某企业2026年3月排放大气污染物二氧化硫100千克，污染当量值为0.95千克，当地大气污染物适用税额为2.4元/污染当量，该企业当月应缴纳环境保护税（）元。A.252.63B.240C.228D.260【参考答案】A【参考解析】应税大气污染物污染当量数=排放量÷污染当量值=100÷0.95≈105.26，应纳环境保护税=105.26×2.4≈252.63元。12.某烟草公司2026年5月收购烟叶10000公斤，收购价款总额为20万元，另支付价外补贴2万元。已知烟叶税税率为20%，该公司应缴纳烟叶税（）万元。A.4B.4.4C.3.6D.4.2【参考答案】B【参考解析】烟叶税计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴，其中价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。本题应纳烟叶税=20×（1+10%）×20%=4.4万元。二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选、多选不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列增值税应税服务中，适用6%税率的有（）。A.研发和技术服务B.交通运输服务C.基础电信服务D.餐饮住宿服务E.文化创意服务【参考答案】ADE【参考解析】选项B、C适用9%的增值税税率，研发和技术服务、生活服务、文化创意服务均适用6%税率。2.下列应税消费品中，采用复合计税方法征收消费税的有（）。A.黄酒B.白酒C.甲类卷烟D.乙类卷烟E.实木地板【参考答案】BCD【参考解析】白酒、卷烟（甲乙类）均采用比例税率加定额税率的复合计税方法；黄酒采用定额税率，实木地板采用比例税率。3.下列情形中，免征资源税的有（）。A.开采原油过程中用于加热的原油B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气C.纳税人开采低品位矿D.纳税人开采共伴生矿E.青藏铁路公司及其所属单位运营期间自采自用的砂石【参考答案】ABE【参考解析】选项C、D：纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿的，省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税，不属于法定免征范畴。4.下列车辆中，免征车辆购置税的有（）。A.中国人民解放军列入装备订货计划的车辆B.城市公交企业购置的公共汽电车辆C.回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车D.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆E.企业购置的办公用小汽车【参考答案】ABCD【参考解析】选项E：企业购置的办公用小汽车需正常缴纳车辆购置税，不属于免税范围。5.下列关于环境保护税的说法中，正确的有（）。A.环境保护税征税范围包括大气污染物、水污染物、固体废物、噪声B.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税C.环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日D.机动车排放应税污染物的，免征环境保护税E.环境保护税按月计算，按年申报缴纳【参考答案】ABCD【参考解析】选项E：环境保护税按月计算，按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。6.关于土地增值税扣除项目的规定，下列说法正确的有（）。A.房地产开发企业销售新建房，允许按取得土地使用权支付的金额和开发成本之和加计20%扣除B.纳税人转让旧房不能取得评估价格但能提供购房发票的，可按发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除C.房地产开发企业缴纳的印花税作为与转让房地产有关的税金单独扣除D.纳税人取得土地使用权时缴纳的契税计入“取得土地使用权所支付的金额”项目扣除E.房地产开发费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除【参考答案】ABDE【参考解析】选项C：房地产开发企业缴纳的印花税已计入管理费用，作为房地产开发费用扣除，不再单独作为税金扣除。7.下列关于关税的说法中，正确的有（）。A.关税征税对象是进出境的货物和物品B.进口货物的完税价格包括货物运抵我国境内输入地点起卸后的运输费、保险费C.无商业价值的广告品和货样免征关税D.关税税额在人民币50元以下的一票货物免征关税E.进口货物的纳税义务人应当自运输工具申报进境之日起15日内缴纳关税【参考答案】ACD【参考解析】选项B：进口货物的完税价格包括货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费、保险费，起卸后费用不计入完税价格；选项E：进口货物纳税义务人应当自运输工具申报进境之日起14日内申报，自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款。三、计算题（共2题，每题8分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）（一）甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2026年5月发生如下业务：（1）进口一批烟丝，关税完税价格为100万元，关税税率为20%，缴纳进口环节税金后海关放行，取得海关进口增值税专用缴款书。（2）领用进口烟丝的80%用于连续生产甲类卷烟，当月销售甲类卷烟100标准箱，取得不含增值税销售收入300万元，款项已收讫。（3）将自产的20标准箱乙类卷烟作为福利发放给职工，该批卷烟无同类市场销售价格，生产成本为10万元，成本利润率为5%。已知：烟丝消费税税率为30%；甲类卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为0.003元/支；乙类卷烟消费税比例税率为36%，定额税率为0.003元/支；1标准箱=50000支。根据上述资料，回答下列问题：1.甲卷烟厂进口烟丝应缴纳消费税（）万元。A.34.29B.51.43C.42D.60【参考答案】B【参考解析】进口烟丝组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）=（100+100×20%）÷（1-30%）≈171.43万元，进口消费税=171.43×30%≈51.43万元。2.甲卷烟厂销售甲类卷烟当月应向主管税务机关缴纳消费税（）万元（不含进口环节）。A.128.36B.169.5C.118.07D.123.5【参考答案】A【参考解析】销售甲类卷烟消费税应纳税额=300×56%+100×50000×0.003÷10000=168+1.5=169.5万元；领用进口烟丝连续生产卷烟的，准予按照生产领用数量抵扣已纳消费税，可抵扣消费税=51.43×80%≈41.14万元；实际应向税务机关缴纳消费税=169.5-41.14=128.36万元。3.甲卷烟厂将乙类卷烟发放给职工应缴纳消费税（）万元。A.3.78B.6.38C.5.67D.6.08【参考答案】B【参考解析】自产应税消费品用于职工福利，视同销售，无同类售价的按组成计税价格计税。组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-消费税比例税率）=【10×（1+5%）+20×50000×0.003÷10000】÷（1-36%）=（10.5+0.3）÷0.64=16.875万元；应纳消费税=16.875×36%+0.3=6.075+0.3≈6.38万元。4.甲卷烟厂当月应向主管税务机关缴纳消费税合计（）万元（不含进口环节）。A.134.74B.132.14C.175.88D.178.36【参考答案】A【参考解析】合计应纳消费税=128.36+6.38=134.74万元。（二）乙房地产开发公司为增值税一般纳税人，2026年6月发生如下业务：（1）销售自行开发的普通住宅项目（2019年开工，适用一般计税方法），取得含税销售收入21800万元，该项目总可售建筑面积20万平方米，当期销售12万平方米；该项目支付土地出让金共计8000万元，已取得合法有效凭证。（2）转让2016年4月30日前购置的一栋办公楼，选择适用简易计税方法，取得含税销售收入5250万元，该办公楼购置原价为2100万元，已计提折旧1200万元。（3）出租2020年购置的底商，取得含税租金收入109万元，承租方用于经营超市。已知：乙公司2026年6月可抵扣进项税额为680万元，无上期留抵税额。根据上述资料，回答下列问题：1.乙公司销售普通住宅的增值税销项税额为（）万元。A.1800B.1404C.1440D.1308【参考答案】B【参考解析】当期允许扣除的土地价款=8000×（12÷20）=4800万元，销项税额=（21800-4800）÷（1+9%）×9%=17000÷1.09×9%=1404万元。2.乙公司转让办公楼应缴纳增值税（）万元。A.150B.250C.168.45D.142.86【参考答案】A【参考解析】纳税人转让2016年4月30日前取得的不动产，选择简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价后的余额为销售额，按照5%征收率计算应纳税额。应纳税额=（5250-2100）÷（1+5%）×5%=3150÷1.05×5%=150万元。3.乙公司出租底商的增值税销项税额为（）万元。A.9B.10.9C.5.2D.13【参考答案】A【参考解析】出租2016年5月1日后取得的不动产适用一般计税方法，销项税额=109÷（1+9%）×9%=9万元。4.乙公司当月应缴纳增值税合计（）万元。A.883B.733C.864D.714【参考答案】A【参考解析】一般计税项目应纳税额=1404+9-680=733万元，简易计税项目应纳税额=150万元，合计应纳增值税=733+150=883万元。四、综合分析题（共2题，每题12分，共24分。每题的备选项中，有1个或多个符合题意，错选、多选不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）（一）丙会展公司为增值税一般纳税人，属于生产性服务业，符合增值税加计抵减政策适用条件，2026年4月发生如下业务：（1）提供会展服务取得含税收入530万元，开具增值税专用发票注明金额500万元、税额30万元。（2）购进办公设备一台，取得增值税专用发票注明金额10万元、税额1.3万元，该设备同时用于一般计税项目和简易计税项目。（3）支付广告发布费，取得增值税专用发票注明金额100万元、税额6万元。（4）出租2016年4月30日前取得的仓库，选择适用简易计税方法，取得含税租金收入10.5万元，开具增值税普通发票。（5）取得银行存款利息收入1.2万元，开具不征税发票。（6）上月期末留抵税额为3万元，上期结转加计抵减额余额为0.8万元。已知：生产性服务业加计抵减比例为5%，所有进项税额均已在当期勾选抵扣。根据上述资料，回答下列问题：1.下列关于丙公司上述业务的税务处理，说法正确的有（）。A.取得的银行存款利息收入不征收增值