2026年财务内控考试题(附答案)

2026年财务内控考试题(附答案)一、单项选择题（每题2分，共20分）1.根据《企业内部控制基本规范》，内部控制的目标不包括下列哪一项？A.合理保证企业经营管理合法合规B.合理保证企业资产安全C.合理保证企业实现利润最大化D.提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略答案C解析内部控制的目标包括经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略，不包括"实现利润最大化"。2.下列各项中，属于内部控制五要素中"控制活动"的是？A.组织架构设置B.授权审批控制C.内部审计监督D.企业文化建设答案B解析控制活动包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。组织架构属于内部环境，内部审计监督属于内部监督，企业文化建设属于内部环境。3.企业在销售业务中，应当对销售与收款业务实行岗位分工，下列不属于不相容岗位的是？A.销售合同的审批与签订B.销售货款的确认与收取C.销售发货与仓库保管D.客户信用调查与销售合同审批答案D解析信用调查与合同审批可以互相制衡，但并非不相容岗位。销售与收款业务的不相容岗位通常包括销售审批与发货、销售发货与收款、应收账款记录与收款等。4.根据《企业内部控制应用指引》，企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制。这属于内部控制五要素中的？A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.内部监督答案B解析风险评估包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制属于风险应对范畴。5.下列各项中，不符合货币资金内部控制要求的是？A.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作B.严禁一人保管支付款项所需的全部印章C.对于重要货币资金支付业务，实行集体决策和审批D.货币资金支付由出纳人员一人办理审批与支付答案D解析货币资金支付必须经过授权审批，出纳不得同时担任审批职责，审批与支付属于不相容职务，应分离。6.企业采购业务中，下列职务设置恰当的是？A.采购人员兼任验收工作B.采购人员兼任付款审批C.采购申请由使用部门提出，采购部门负责采购，验收部门独立验收D.供应商选择与采购合同签订由同一人全权负责答案C解析采购申请、采购执行、验收、付款等环节应当相互分离、相互制约。使用部门提出采购申请，采购部门执行采购，验收部门独立验收，符合内部控制要求。7.下列各项中，属于企业应当对固定资产采取的财产保护控制措施的是？A.定期盘点固定资产B.对固定资产进行评估C.对固定资产计提减值准备D.对固定资产进行折旧答案A解析财产保护控制主要包括财产日常管理、定期盘点、账实核对等措施。定期盘点固定资产属于财产保护控制。8.在财务报告编制过程中，企业财会部门应当对财务报告的真实性、完整性负责。下列做法符合内部控制要求的是？A.财务报告编制前进行资产清查和债务核实B.财务报告直接由外部审计机构代为编制C.财务报告编制完成后无需审核即对外报送D.财务报告数据的来源可以由财务人员自行估计答案A解析企业编制财务报告前应当进行资产清查、债务核实、对账和结账，确保账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。财务报告不得由外部审计机构代为编制，编制完成后需经审核。9.下列属于企业内部控制"内部监督"要素内容的是？A.设立审计委员会B.制定风险应对策略C.对内部控制建立与实施情况进行监督检查D.明确权责分配答案C解析内部监督是指企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷并加以改进。设立审计委员会属于内部环境，制定风险应对策略属于风险评估，明确权责分配属于内部环境。10.企业应当根据风险评估结果，采用相应的风险应对策略。下列不属于风险应对策略的是？A.风险规避B.风险承受C.风险转移D.风险消灭答案D解析风险应对策略包括风险规避、风险承受、风险降低（减轻）和风险分担（转移），不包括"风险消灭"。二、多项选择题（每题3分，共30分）1.根据《企业内部控制基本规范》，下列属于内部控制五要素的有？A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.内部监督答案ABCDE解析内部控制五要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。这是COSO框架和我国《企业内部控制基本规范》的共同划分。2.下列各项中，属于不相容职务的有？A.授权批准与业务经办B.业务经办与会计记录C.会计记录与财产保管D.业务经办与业务稽核E.授权批准与监督检查答案ABCDE解析不相容职务包括授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与业务稽核、授权批准与监督检查等。这些职务如果由同一人担任，容易发生舞弊且难以发现。3.企业货币资金内部控制中，下列做法正确的有？A.出纳人员每日盘点现金，做到日清月结B.银行预留印鉴由出纳一人保管C.定期取得银行对账单，编制银行存款余额调节表D.现金收入及时存入银行，不得坐支E.大额货币资金支付实行集体决策审批答案ACDE解析严禁一人保管支付款项所需的全部印章，银行预留印鉴应当由不同人员分别保管，故B项错误。其余各项均符合货币资金内部控制要求。4.关于企业预算管理内部控制，下列说法正确的有？A.预算编制应当自上而下，不得自下而上B.预算内支出按授权审批程序办理C.预算外支出应当建立特别审批制度D.预算执行情况应当定期分析考核E.预算编制与预算审批可以由同一部门负责答案BCD解析预算编制应当上下结合、分级编制、逐级汇总，故A项错误。预算编制与预算审批属于不相容职务，应当分离，故E项错误。B、C、D项均符合预算管理内部控制要求。5.企业采购业务内部控制中，下列做法正确的有？A.采购申请、采购执行、验收、付款等岗位相互分离B.建立供应商准入与评价制度C.大宗采购实行招标或集中采购D.采购合同由采购人员单独签订并自行保管E.建立采购业务台账，定期与供应商对账答案ABCE解析采购合同的签订应当经过授权审批，合同文本应当由专人保管，采购人员不得单独签订并自行保管，故D项错误。6.下列各项中，属于销售业务内部控制措施的有？A.建立客户信用档案，进行信用评估B.销售合同签订前进行信用审查C.销售发票由销售部门开具D.定期与客户对账E.应收账款的记录与收款分离答案ABDE解析销售发票应当由财务部门根据销售合同和发货凭证开具，而非销售部门开具，故C项错误。其余各项均为销售业务内部控制的合理措施。7.企业财务报告内部控制中，应当关注的风险有？A.财务报告编制违反会计法律法规B.财务报告信息虚假，误导信息使用者C.财务报告不能按期编制和对外提供D.财务报告审计不到位E.财务人员专业能力不足答案ABCD解析财务报告内部控制的主要风险包括编制违反法律法规、信息虚假、不能按期提供、审计不到位等。财务人员专业能力不足属于人力资源管理方面的问题，不属于财务报告内部控制的核心风险。8.下列各项中，属于企业内部控制缺陷认定中"重大缺陷"的判断标准的有？A.可能导致企业严重偏离控制目标B.可能导致企业一般偏离控制目标C.管理层舞弊D.外部审计发现当期财务报告存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现E.重要业务缺乏制度控制答案ACD解析重大缺陷是指可能导致企业严重偏离控制目标的缺陷，包括管理层舞弊、外部审计发现重大错报而内控未能发现等情形。B项属于重要缺陷或一般缺陷。E项"重要业务缺乏制度控制"属于重要缺陷。9.企业信息与沟通要素中，应当关注的有？A.建立信息收集、处理和传递机制B.建立反舞弊机制C.建立举报投诉制度和举报人保护制度D.建立内部信息与外部信息的沟通渠道E.将信息传递与沟通情况纳入考核答案ABCD解析信息与沟通要素要求企业建立信息收集、处理和传递机制，建立反舞弊机制、举报投诉制度和举报人保护制度，以及内外部沟通渠道。将信息传递与沟通纳入考核不属于基本规范明确要求的内容。10.下列关于企业内部控制评价的说法，正确的有？A.企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制有效性进行评价B.内部控制评价报告应当报董事会或类似权力机构批准C.企业可以委托中介机构对内部控制进行评价D.内部控制评价只关注内部控制设计的有効性E.内部控制缺陷按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷答案ABCE解析内部控制评价应当同时关注内部控制设计的有效性和运行的有效性，故D项错误。其余各项均正确。三、判断题（每题1分，共10分）1.内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。答案正确2.企业内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。答案正确3.出纳人员可以兼任会计档案保管工作。答案错误解析出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。4.企业对于重大的业务和事项，可以由董事长一人决策审批。答案错误解析对于重大业务和事项，企业应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。5.企业应当定期对存货进行盘点，盘点结果与账面记录不一致时，应当及时查明原因并处理。答案正确6.内部审计部门应当直接对经理层负责并报告工作。答案错误解析内部审计部门应当直接对董事会或审计委员会负责并报告工作，以保证其独立性和权威性。7.企业建立与实施内部控制，应当遵循全面性原则，即内部控制应当覆盖企业所有的业务和事项。答案正确8.财务报告编制过程中，企业应当做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。答案正确9.企业内部控制评价报告应当以年度为单位编制，并且只能由企业自行评价，不能委托中介机构。答案错误解析企业可以委托中介机构对内部控制设计与运行的有效性进行评价，但董事会最终对内部控制评价报告的真实性负责。10.风险承受是指企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免损失的风险应对策略。答案错误解析题干描述的是风险规避。风险承受是指企业在权衡成本效益之后，对风险承受度之内的风险，不采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。四、简答题（每题8分，共24分）1.简述《企业内部控制基本规范》确定的内部控制五要素及其内涵。答案(1)内部环境：是企业实施内部控制的基础，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。(2)风险评估：是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略的过程。(3)控制活动：是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内的过程。(4)信息与沟通：是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通的过程。(5)内部监督：是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷并加以改进的过程。解析五要素是一个相互联系、相互作用的有机整体。内部环境是基础，风险评估是依据，控制活动是手段，信息与沟通是载体，内部监督是保障。2.简述企业货币资金内部控制中，不相容岗位分离的具体要求。答案(1)出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。(2)货币资金的审批人员与经办人员分离，审批与支付分离。(3)货币资金的保管人员与记账人员分离。(4)银行预留印鉴应当由不同人员分别保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。(5)货币资金的收付与相关业务活动的经办分离，货币资金的收付与银行存款余额调节表的编制分离。(6)定期轮岗，关键岗位实行强制休假制度。解析货币资金是流动性最强的资产，也是舞弊风险最高的领域，必须通过岗位分离形成相互制约机制。3.简述企业内部控制评价的基本程序。答案(1)制定评价工作方案：明确评价范围、工作任务、人员组织和进度安排。(2)组成评价工作组：由具备相应资格和能力的人员组成，必要时可聘请中介机构参与。(3)实施现场测试：通过个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法，充分收集内部控制设计与运行是否有效的证据。(4)认定控制缺陷：对评价过程中发现的内部控制缺陷进行分类认定，区分重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。(5)汇总评价结果，编制内部控制评价报告：对内部控制设计与运行的有效性进行综合评价，形成评价结论，出具评价报告。(6)报董事会或类似权力机构批准后对外披露或报送相关部门。解析内部控制评价是企业对自身内部控制有效性进行的自我评估，应当遵循全面性、重要性和客观性原则。五、案例分析题（16分）案例材料：某公司为一家中型制造企业，2025年度发生以下事项：(1)该公司出纳员李某同时负责现金收付、银行结算、登记银行存款日记账和应收账款明细账，并保管公司财务专用章和法人名章。(2)采购部门经理王某负责供应商选择、采购谈判、签订采购合同，同时兼任验收工作，采购物资到货后由王某直接签字验收。(3)公司销售部门与客户签订销售合同后，由销售部门直接开具销售发票并确认销售收入，财务部门仅依据销售部门的通知进行账务处理。(4)公司未建立定期存货盘点制度，仅在年末由财务人员到仓库抽盘一次，账实差异未查明原因即作报废处理。(5)公司规定单笔金额在50万元以上的对外投资由总经理一人审批决定。要求：(1)逐项分析该公司上述事项存在的内部控制缺陷，并指出违反了哪些内部控制原则或规定。（8分）(2)针对每项缺陷，提出相应的改进建议。（8分）答案：(1)内部控制缺陷分析①事项(1)存在严重的不相容职务未分离问题。出纳员李某同时负责现金收付、银行结算和应收账款明细账登记，且保管全部银行预留印鉴，违反了"出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作"以及"严禁一人保管支付款项所需的全部印章"的规定，极易发生舞弊风险。②事项(2)中采购部门经理同时负责供应商选择、合同签订和物资验收，验收工作与采购经办属于不相容职务，应当分离。由采购人员自行验收，可能导致采购物资以次充好、数量短缺等问题无法被发现。③事项(3)中销售部门直接开具销售发票并确认销售收入，而财务部门仅被动记录，销售收入的确认缺乏财务部门的审核把关，容易导致收