2026年审计中级《审计风险》考点解析试卷

2026年审计中级《审计风险》考点解析试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填写在答题卡相应位置。）1.下列各项中，不属于审计风险组成要素的是（）。A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.经营风险2.在审计风险模型中，若固有风险和控制风险被评估为高水平，注册会计师为将审计风险降至可接受水平，需要（）。A.增加控制测试B.缩小实质性程序的范围C.增加实质性程序D.降低可接受的检查风险水平3.下列关于内部控制环境的说法中，错误的是（）。A.经营管理者的诚信和道德价值观对内部控制环境有重大影响B.组织结构和管理层治理结构不影响内部控制环境C.人事政策与实践影响内部控制环境D.对胜任能力的重视影响内部控制环境4.注册会计师在评估控制风险时，应当考虑的因素不包括（）。A.控制的性质和执行频率B.控制设计是否合理C.控制是否得到持续监控D.管理层的经营风格5.下列审计程序中，不属于控制测试的是（）。A.检查凭证B.重新执行控制程序C.分析程序D.询问被审计单位人员6.当注册会计师计划减少实质性程序时，表明其可能（）。A.评估了较高的控制风险B.评估了较低的固有风险C.评估了较高的检查风险D.评估了较低的可接受审计风险7.下列关于实质性分析程序的说法中，错误的是（）。A.实质性分析程序主要适用于财务报表层次的风险评估B.当数据之间不存在预期关系时，实质性分析程序可能无法识别重大错报C.注册会计师应当记录实质性分析程序中使用的假设D.实质性分析程序通常与细节测试结合使用8.下列关于接受审计风险的说法中，正确的是（）。A.接受审计风险意味着注册会计师不执行任何审计程序B.接受审计风险可能导致发表不恰当的审计意见C.注册会计师只能接受低水平的审计风险D.接受审计风险通常适用于所有审计项目9.下列关于风险评估程序的说法中，错误的是（）。A.风险评估程序是注册会计师了解被审计单位及其环境的必要程序B.风险评估程序只需在审计计划阶段执行C.风险评估程序的结果直接影响审计计划和审计程序的性质、时间安排和范围D.风险评估程序可能包括询问被审计单位人员、分析财务数据等10.下列关于持续经营风险的说法中，错误的是（）。A.持续经营假设是财务报表编制的基础B.注册会计师应当评估被审计单位持续经营能力的依据C.若被审计单位无法持续经营，注册会计师应当发表无法表示意见D.评估持续经营风险主要关注被审计单位的会计政策二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填写在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）1.下列各项中，属于审计风险组成要素的有（）。A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.经营风险2.下列关于审计风险模型的应用的说法中，正确的有（）。A.审计风险模型可以帮助注册会计师确定审计程序的性质、时间安排和范围B.审计风险模型只能用于评估财务报表重大错报风险C.审计风险模型中的各项风险是相互独立的D.审计风险模型中的可接受审计风险是由注册会计师根据具体情况确定的3.下列关于内部控制环境的说法中，正确的有（）。A.经营管理者的诚信和道德价值观对内部控制环境有重大影响B.组织结构和管理层治理结构影响内部控制环境C.人事政策与实践影响内部控制环境D.对胜任能力的重视影响内部控制环境4.注册会计师在评估控制风险时，应当考虑的因素包括（）。A.控制的性质和执行频率B.控制设计是否合理C.控制是否得到持续监控D.管理层的经营风格5.下列审计程序中，属于控制测试的有（）。A.检查凭证B.重新执行控制程序C.分析程序D.询问被审计单位人员6.下列关于实质性分析程序的说法中，正确的有（）。A.实质性分析程序主要适用于财务报表层次的风险评估B.当数据之间不存在预期关系时，实质性分析程序可能无法识别重大错报C.注册会计师应当记录实质性分析程序中使用的假设D.实质性分析程序通常与细节测试结合使用7.下列关于接受审计风险的说法中，正确的有（）。A.接受审计风险意味着注册会计师不执行任何审计程序B.接受审计风险可能导致发表不恰当的审计意见C.注册会计师只能接受低水平的审计风险D.接受审计风险通常适用于所有审计项目8.下列关于风险评估程序的说法中，正确的有（）。A.风险评估程序是注册会计师了解被审计单位及其环境的必要程序B.风险评估程序只需在审计计划阶段执行C.风险评估程序的结果直接影响审计计划和审计程序的性质、时间安排和范围D.风险评估程序可能包括询问被审计单位人员、分析财务数据等9.下列关于持续经营风险的说法中，正确的有（）。A.持续经营假设是财务报表编制的基础B.注册会计师应当评估被审计单位持续经营能力的依据C.若被审计单位无法持续经营，注册会计师应当发表无法表示意见D.评估持续经营风险主要关注被审计单位的会计政策10.下列关于财务报表列报风险的说法中，正确的有（）。A.财务报表列报风险是指财务报表未按照适用的财务报告编制基础编制，存在重大错报的风险B.注册会计师应当识别和评估财务报表列报风险C.财务报表列报风险通常与特定项目相关D.财务报表列报风险通常与整体财务报表相关三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简洁明了地回答问题。）1.简述审计风险模型的含义及其在审计中的作用。2.简述内部控制环境对审计风险的影响。3.简述控制测试的目的和主要内容。4.简述实质性分析程序的适用范围和局限性。四、案例分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合案例背景，分析审计风险，并提出相应的审计程序。）1.某公司主要从事零售业务，其内部控制环境薄弱，管理层缺乏诚信。注册会计师在执行风险评估程序时，发现该公司内部控制存在重大缺陷。请分析该公司存在的审计风险，并提出相应的审计程序。2.某公司财务报表中存货金额较大，且存货周转率较低。注册会计师在执行风险评估程序时，发现该公司存货内部控制存在缺陷，且存在舞弊风险。请分析该公司存在的审计风险，并提出相应的审计程序。五、综合题（本题型共1题，20分。请根据题目要求，结合所学知识，进行全面分析和论述。）某公司主要从事制造业，其财务报表中固定资产金额较大，且折旧方法较为复杂。注册会计师在执行风险评估程序时，发现该公司固定资产内部控制存在缺陷，且存在舞弊风险。请分析该公司存在的审计风险，并提出相应的审计程序，并对审计程序的性质、时间安排和范围进行说明。试卷答案一、单项选择题1.D解析：审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成。2.C解析：根据审计风险模型，审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。若固有风险和控制风险被评估为高水平，为将审计风险降至可接受水平，需要增加实质性程序。3.B解析：组织结构和管理层治理结构影响内部控制环境。4.D解析：管理层的经营风格属于影响固有风险的因素。5.C解析：分析程序通常用于实质性程序，而非控制测试。6.A解析：减少实质性程序通常意味着评估了较低的控制风险。7.A解析：实质性分析程序也可用于认定层次的风险评估。8.B解析：接受审计风险可能导致发表不恰当的审计意见，但并不意味着不执行任何审计程序。9.B解析：风险评估程序贯穿于整个审计过程。10.D解析：评估持续经营风险主要关注被审计单位的经营能力，而非会计政策。二、多项选择题1.A,B,C解析：审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成。2.A,D解析：审计风险模型帮助注册会计师确定审计程序，可接受审计风险由注册会计师确定。审计风险模型主要用于评估财务报表重大错报风险，且模型中的各项风险并非完全独立。3.A,B,C,D解析：以上均属于影响内部控制环境的因素。4.A,B,C,D解析：以上均属于注册会计师在评估控制风险时应当考虑的因素。5.A,B,D解析：检查凭证、重新执行控制程序、询问被审计单位人员均属于控制测试程序。分析程序属于实质性程序。6.B,C,D解析：实质性分析程序主要适用于财务报表层次的风险评估的说法错误。当数据之间不存在预期关系时，实质性分析程序可能无法识别重大错报。注册会计师应当记录实质性分析程序中使用的假设。实质性分析程序通常与细节测试结合使用。7.B,D解析：接受审计风险可能导致发表不恰当的审计意见。接受审计风险通常适用于所有审计项目的说法错误。8.A,C,D解析：风险评估程序是注册会计师了解被审计单位及其环境的必要程序。风险评估程序的结果直接影响审计计划和审计程序的性质、时间安排和范围。风险评估程序可能包括询问被审计单位人员、分析财务数据等。风险评估程序贯穿于整个审计过程。9.A,B,C解析：持续经营假设是财务报表编制的基础。注册会计师应当评估被审计单位持续经营能力的依据。若被审计单位无法持续经营，注册会计师应当发表无法表示意见。10.A,B,D解析：财务报表列报风险是指财务报表未按照适用的财务报告编制基础编制，存在重大错报的风险。注册会计师应当识别和评估财务报表列报风险。财务报表列报风险通常与整体财务报表相关。三、简答题1.审计风险模型是指审计风险等于固有风险乘以控制风险乘以检查风险。该模型的作用是帮助注册会计师理解审计风险的形成机制，并据此确定审计程序的性质、时间安排和范围，以将审计风险降至可接受水平。2.内部控制环境是影响被审计单位各项控制以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的因素。内部控制环境薄弱，意味着固有风险和控制风险可能较高，从而增加审计风险。3.控制测试的目的在于评价控制设计的合理性和执行的有效性，以评估控制风险。控制测试的主要内容通常包括检查内部控制设计的文档、观察控制的执行情况、询问被审计单位人员、重新执行控制程序等。4.实质性分析程序的适用范围主要包括财务报表层次的风险评估和某些认定的细节测试。实质性分析程序的局限性在于，当数据之间不存在预期关系或存在舞弊时，可能无法识别重大错报。四、案例分析题1.该公司存在的审计风险包括：由于内部控制环境薄弱，固有风险较高；由于内部控制存在重大缺陷，控制风险较高；由于缺乏足够、适当的审计程序，检查风险可能较高。相应的审计程序包括：扩大样本规模、增加实质性程序的性质、时间安排和范围，例如实施更详细的细节测试；考虑利用专家工作等。2.该公司存在的审计风险包括：由于存货内部控制存在缺陷，固有风险和控制风险较高；由于存在舞弊风险，固有风险进一步增加。相应的审计程序包括：扩大样本规模、增加实质性程序的性质、时间安排和范围，例如实施更详细的细节测试；关