【个人所得税专项附加扣除现状及优化建议10000字（论文）】

1文首先对个人所得税改革背景下提出的专项附加扣除政策的含义和具体标准做出总结， 2(一)研究背景与研究意义 2(二)文献综述 3二、个人所得税专项附加扣除概述 4(一)专项附加扣除含义 4(二)专项附加扣除具体标准 4三、个人所得税专项附加扣除的减税效果 5(一)基于官方数据分析 5(二)基于问卷调查数据分析 7四、个人所得税专项附加扣除存在问题 (一)具体标准有待完善 2(二)定额扣除灵活性不足 (三)缺乏动态调整机制 (四)缺少统一的税务信息支撑平台 五、专项附加扣除的国际比较与借鉴 (一)英国个人所得税扣除政策 (二)美国个人所得税扣除政策 (三)韩国个人所得税扣除政策 六、专项附加扣除的优化建议 (一)完善范围标准 (三)建立动态调整机制 (四)依靠技术手段征管 参考文献 17是2018年8月31日通过的个人所得税法，其中专项附加扣除制度是此次改革中最引人32.探讨在政策制定和征管方面，专项附加扣除存在的问题，给制度的优化提供方(二)文献综述专项附加扣除政策，此次个税改革的“新星”,已经被很多学者进行统计研究其可有一部分学者前瞻性的分析比较其他国家在个税改革方面的先进经验和值得我们结合周志蕊(2020)通过研究某大型公司员工专项附加扣除情况，得出新政策能够增强5项扣除在具体标准实施上存在的不全面、不灵活问题并对应提出优化建议。王心怡、戴佳玲、瞿卫国(2020)以问卷调查的形式分析专项附加扣除施行现状得出落实难点，地区的不同细化子女教育专项附加扣除标准。李鸿春(2020)分别分析6项附加扣除的 (2020)利用2018年CFPS数据，预测性分析此次改革可能的减税效果，根据国际借鉴项附加扣除的优化建议。周荣怡(2020)认为专项附加扣除制度设计存在缺陷应填补专辉(2020)利用MT指数测量个人所得税对收入再分配的影响得出专项附加扣除政策弱化了再分配效应而重点在于为中低阶层减轻生活负担的结论。张旭(2019)为了通过实4证分析得出教育费用扣除更有利于低收入年轻人而养老医疗费用扣除并没有随着收入的改变而明显变化的结论，采用了突变级数法。湛忠灿、杨博斐、胡俊霖(2021)以湖不同收入人群差异较大的结论。何敏(2021)认为专项附加扣除具有积极意义，但由于的希望。梁蔚琼(2021)肯定了专项附加扣除具有能够有效地提升纳税人税收参与度的2.研究述评由国内研究现状可知，学者在对个人所得税改革方面的研究已经取得了很多成果。二、专项附加扣除概述(一)专项附加扣除含义租金和赡养老人。具体的扣除标准应该按照税法的规定。是新个人所得税的一大重点。5扣除项目与纳税人关系支出类型扣除标准子女救肖全日制学历救宵元父母一方100扣除或者双方分别50t扣除继续救肖本人或者子女能人员职业资格继绥教育、专业技术人员职业资格继续教宵教宵续教育按照每月400元定额扣除；取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除接受本科及以下学历(学位)继续教宵，由择由本人扣除赚养老人父母以及子女均己去世的年满60岁的祖父母、外祖父母赚养年满60岁的交母以及子女均己去世的年满60岁的祖父母、外祖父母发生的支出元/月非独生子女与兄弟姐妹分推每月2000元的扣除额度均分摊或者约定分推，也可以由被雕养人指定分推，指定分推优于约定分摊住房贷献利息本人或配俩偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房配偶购买中国境内住房发生的首套住房贷软利息支出每月1000元定额扣不超过240个月婚后购买的住房选择夫有一套可以享受政策的住房，婚后一方按照1000元/月扣除或者分别按照500元/月扣除。在主要工作城市没有自有住房的纳税人因租房发生的房(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，1500元/月；②市辖区户结人口超过100万的城市，1100元/月，不超过大病医疗者子女与基本医保相关的支出，扣除医保报销后个人负担(指医保自录范围内的自付15000元的部分在80000限额内据实扣除配偶扣除，未成年子女发生的医疗费用支出可以选择由其父母一方扣除(一)基于官方数据分析国家税务局网站在2019年底公布了专项附加扣除的减税数据。数据显示：新个人所得税实施的前九个月，减税金额达到了4426亿元。平均的减税幅度为44%。从收益人数来看，我国2.5亿纳税人享受到了改革红利，从人均累计减税金额来看，达到1764元。从申报情况来看，享受了专向附加扣除的纳税人共有5463万人，其中减税收益明6010388亿元，而2018年为13872亿元，2019年比2018年减少了25.1%。2019年前4月，全国个税改革共减税2143亿元，其中198亿元为专项附加扣除政策带来的减税金额。36-50岁的人群所占比例达50%,35岁以下60%主要在住房租金或7(二)基于问卷调查数据分析共回收问卷110份，有效问卷数量为110份。图3:被调查者年龄统计图资料来源：问卷调查数据被调查者的年龄主要集中在18-50岁，18-30岁的被调查者共有38位，占总人数的34.55%,31-40岁的被调查者共有47位，占总人数的42.73%,41-50岁的被调查者共有25位，占总人数的22.73%,其中男性72位，占比65.45%,女性38位，占比34.55%。图4:被调查者性别及婚姻状况统计图资料来源：问卷调查数据8图5:被调查者每月主要支出统计图资料来源：问卷调查数据的项目，其中享受专项附加扣除占比83.54%,说明受益人群广。收益人群也比较集中，0-3岁63-18岁18-22岁22-25岁2资料来源：问卷调查数据77位已婚被调查者中共有66位抚养有子女，但抚养有子女的66位被调查者中有13位并没有享受专项附加扣除，38.47%的被调查者未能享受专项附加扣除的原因是该岁，剩下15.38%的原因是每月可支配收入不足5000元。9足5000元子女未满三周岁该项以全部由配偶扣除资料来源：问卷调查数据对被调查者的赡养对象进行调查发现，有23%的赡养对象是岳父岳母、公婆或其他长辈。这些赡养对象并不属于扣除范围。另外分别有6位被调查者未能享受专项附加扣除的原因是赡养人未满60周岁以及每月可支配收入不足5000元。其他长辈岳父岳母/公婆其他长辈图7:被调查者赡养对象统计图资料来源：问卷调查数据被调查者未能享受住房贷款利息专项附加扣除的原因12%是因为住房租金扣除该纳税人已经享受过了，38%的纳税人是因为已全部由配偶扣除，月可支配收入不足5000元是10%的被调查者未能享受的原因，还有40%的原因是非首套房住房贷款。小，27.27%的人认为减税力度较大，10%的被调查者认为减税力度非常大。其中认为减税力度较大或者非常大的多为30岁左右的被调查者，因为专项附加扣除项目比较契合资料来源：问卷调查数据2019年全国个人所得税收入10338亿元，占税收收入的6.54%,2020年全国个人所得税收入11568亿元占税收总收入154310亿元的7.50%。由此可见，个税从宏观上筹集不同人群对专项附加扣除政策减税效果的主观感受不同，30-40岁人群具有多项专扣除的具体标准，增加0-3岁子女的抚养费用，岳父岳母公公婆婆的赡养支出等。二是四、专项附加扣除存在的问题(一)具体标准有待完善随着社会的发展，人民生活水平的提高，3岁以下的婴幼儿的抚育成本逐渐升高：高额的抚养支出、昂贵的早教课程等费用不比三岁以上子女的教育费用低。但是子女教育扣除不包括3岁以下儿童的抚育支出，这将不利于二孩政策的实施，也未实质减轻纳税人的税收负担。此外对于不同教育阶段设的，因为不同学历教育阶段的支出存在差异性。例如义务教育阶段免除学杂费，相比不同地区对首套住房贷款具有不同的认定标准，贷款利息从宏观上关系到国家的经济调控，从微观上影响居民的个人生存。从2019年9月末个人住房贷款余额为29.05万亿元这个数据可以看出，大多数家庭购房的首选支付方式为按揭贷款，住房贷款利息支出与居民生活息息市场发展的速度不同，首套住房贷款的认定标准也不线城市的认定标准为“既认房又认贷”:只要在全国有贷款记录或者名下有当地房产，就会被认定为二套房，因此不能享受首套房贷款利率。而对春、南昌等大部分城市的认定标准则为“认贷不认房”:在已经购买的房产贷款已经还清的情况下，购买二套自住普通商品房仍然可以适用首套房住若纳税人之前没有享受过住房贷款利息扣除，假设他已经还揭贷款购买了第二套住房，在上海无法享受住房贷款利息扣除除。由于首套房贷款的地区差异造成同样的购房行为却无法享受相同的扣除，不符合虽然住房租金的扣除标准与其它五项相比，考虑了城市的不同，设置三档标准定额扣除。这样的扣除标准过于简单。因为即便是同一城市，以例如黄浦区与郊区松江区的房租差别还是很大的。除此以外，尽因为租房信息对房东征税，但是大多数房东为了避免租金收入而引起的个税问题婆纳入专项附加扣除被赡养人范围是十分必要的。二是没有涉及到不满60周岁的被赡大病医疗的限额过低，对于患重大疾病的人来说，80000元限额可减少的税收负担对于动辄几十万甚至上百万的医疗费用来说可谓是杯水车薪，不能够起到减轻纳税人重大医疗支出负担的作用，扣除效果较弱。另外，现行专项附加扣除政策大病医疗的扣除范围不包括家中老人的医疗费用支出。但往往一个家庭中除了大病医疗是在80000元范围内据实扣除以外，目前其他专项附加扣除项目都是人的数量以及被赡养人的身体健康状况和有无收入因素而采取统一的定额扣除标准不(三)缺乏动态调整机制我国税法具有稳定性，对于费用扣除标准不便从2011年调整到3500元到2018年提高到5000元间经历了7年的时间，七年间免征额没有变化但是随着收入水平的提高，物价上涨只有在下次修订税法的时候才会更改。物价在动态上涨，扣除标准却没有变动。不利于税法的与时俱进。因此建议专项附加扣除的标准应该设置指数化的动态调整机制，专项附加扣除政策是第一个需要纳税人进行大量申报的的优惠政策。并且需要在次年3-6月进行年度汇算清缴。年度汇算清缴不仅结合综合所得预扣预缴，还需要结合纳税人大病医疗情况以及专项附加扣除变动情况。而且专项附加扣除的信息核查有一定困难，又加大了征管的难度。专项附加扣除需要多方信息共享，而目前我们缺少以“云服务”“大数据”等先进技术为支撑的互联信息平台。因此不能将零散的税务信(一)英国个人所得税扣除政策个人所得税开征最早的国家一—英国在1799年开征到1874年发展成固定税种。(二)美国个人所得税扣除政策美国个人所得税于1913年开征。美国的所得额等于总收入减去费用扣除，减去免可分为单身、已婚分开申报以及已婚联合申报，对超过65岁的盲人额外免税。枚举扣除则包含了医疗费用、利息支出、慈善捐款、教育和培训支出等方面。对于搬家费用、韩国的个人所得税的扣除针对不同收入阶层的纳税人，分别采用不同的扣除办法。韩国的个人所得税基本扣除考虑了纳税人的家庭人数，基本扣除标准为150万韩元乘家庭人数，同时在100万韩元限额内设置标准扣除，主要是针对纳税人的生活开支。另外对赡养超过70岁的老人、需要供养的家属、残疾人、领养的子女等特殊项目设置加计扣除，较为全面的考量此类家庭的支出，设定合理的家庭费用扣除，使税收相对公平。六、专项附加扣除的优化建议(一)完善具体范围标准关的支出进行一定程度的扣除，因为在某些教育阶段比如研究生阶段有国家奖助学金，贴和所在城市给予补贴的继续教育，从专项附加扣除范围内去除。更有益于税收公平。对于首套房有如下的建议，完善首套房的认定标准。建议对实行“既认房又认贷”设置最高扣除限额，在最高限额内据实扣除。另外，还要加强对租房信息采集的监对于赡养老人专项附加扣除不能单纯以60岁为界限，将年龄作为最主要的划分标附加扣除范围内；根据纳税人实际