2026年财会知识友谊交流赛试题附答案

2026年财会知识友谊交流赛试题附答案一、单项选择题（每题1分，共10分）1.根据最新研发费用加计扣除政策（财政部税务总局公告2023年第7号，政策延续至2027年12月31日），非负面清单行业的企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的（）在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的（）在税前摊销。A.75%175%B.100%175%C.100%200%D.75%200%2.甲公司为增值税一般纳税人，2026年1月将一台2018年购入的生产设备转用于职工福利部门，该设备购入时取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额16万元，已经抵扣进项税额，截至转为福利用途时，该设备累计计提折旧40万元，无残值，根据增值税暂行条例及最新规定，甲公司应转出的进项税额为（）万元。A.16B.9.6C.6.4D.03.根据2025年新修订的《企业会计准则——基本准则》调整内容，下列关于会计信息质量要求的表述中，新增的侧重性要求是（）。A.谨慎性B.重要性C.可持续性D.实质重于形式4.甲公司2025年通过国家立项的盐碱地改造项目，取得财政拨款2000万元，该资金专门用于改造项目支出，要求项目完成后结余留用，甲公司采用总额法核算政府补助，2025年该项目共发生费用化支出300万元，资本化支出1200万元，项目尚未完成，不考虑其他因素，甲公司2025年因该政府补助影响当期损益的金额是（）万元。A.2000B.1500C.300D.05.根据印花税法及其实施细则，下列合同中，不属于印花税征税范围的是（）。A.企业和会计师事务所签订的审计咨询合同B.融资租赁合同C.个人转让住房签订的买卖合同D.技术开发合同6.下列关于ESG报告中核心财会指标的表述中，不属于环境维度核心财务相关指标的是（）。A.单位营业收入碳排放成本B.环保设备累计折旧额C.绿色项目投资收益率D.女性员工占比7.甲公司是一家奶茶连锁经营企业，采用加盟模式扩张，2025年甲公司向加盟商收取一次性品牌授权费10万元，授权期限为5年，甲公司该授权属于仅授予知识产权许可，且许可在授权期内持续提供品牌维护服务，不考虑其他因素，甲公司收取该品牌授权费，正确的收入确认方式是（）。A.收取时一次性确认全部收入B.按5年期限分期确认收入C.加盟商实际对外销售完成后确认收入D.授权期满后一次性确认收入8.根据财政部2024年发布的《中小企业划型标准规定》，零售业中小企业划分中，从业人员10人以下或营业收入100万元以下的企业划分为（）。A.小型企业B.微型企业C.中型企业D.个体工商户9.下列各项中，不属于营运资本管理中现金管理成本的是（）。A.机会成本B.管理成本C.短缺成本D.变动制造费用10.甲公司持有一项交易性金融资产，2025年取得时成本为100万元，2025年末公允价值为120万元，2026年3月出售，取得价款130万元，不考虑相关税费，出售时影响利润的金额为（）万元。A.10B.30C.20D.0二、多项选择题（每题2分，共20分，多选、少选、错选均不得分）1.根据2026年执行的调整后的个人所得税专项附加扣除政策，下列各项中，符合扣除标准的有（）。A.纳税人子女接受全日制学历教育的，按照每个子女每月2000元的标准定额扣除B.纳税人在中国境内接受学历继续教育的，按照每月400元定额扣除，扣除期限不超过48个月C.独生子女赡养60岁以上父母的，按照每月3000元定额扣除D.纳税人在直辖市租房，没有自有住房的，按照每月1500元定额扣除2.根据企业会计准则第14号——收入，下列关于履约义务识别的表述中，正确的有（）。A.企业向客户销售商品同时提供的安装服务，如果安装服务需要对商品进行重大定制修改，应当作为单项履约义务B.企业出售商品后提供的法定质量保证，应当作为单项履约义务C.企业向客户授予知识产权许可，同时承诺提供后续更新服务，该更新不会影响知识产权的效用，构成单独履约义务D.企业销售给客户一批定制设备，同时负责运输，运输活动在设备控制权转移给客户之后发生的，运输服务构成单项履约义务3.下列各项中，应当计入企业存货成本的有（）。A.为生产产品发生的符合资本化条件的借款费用B.运输途中因自然灾害发生的非正常损耗C.入库前的挑选整理费用D.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税4.根据最新的环境保护税政策，下列情形中，不需要缴纳环境保护税的有（）。A.企业向依法设立的污水集中处理厂排放污水B.农业家庭小规模养殖排放应税污染物C.机动车在道路上行驶排放尾气污染物D.企业依法设立的固体废物贮存场贮存符合国家标准的固体废物5.下列关于管理会计中本量利分析的表述中，正确的有（）。A.保本点销售量=固定成本/（单价-单位变动成本）B.安全边际率=（实际销售量-保本销售量）/实际销售量C.边际贡献率+变动成本率=1D.利润=边际贡献总额-固定成本总额6.根据政府会计准则第10号——政府和社会资本合作项目合同，下列各项中，属于政府方应当确认PPP项目资产的条件有（）。A.项目公司已对PPP项目资产进行验收B.政府方控制项目资产的用途和收益C.合同到期后政府方控制项目资产的剩余权益D.项目公司已经投入全部建设资金7.下列各项中，会引起企业现金流量表中经营活动现金流量发生变化的有（）。A.支付给职工的年终奖B.收到被投资企业分来的现金股利C.支付银行借款利息D.收到退回的增值税留抵退税款8.下列关于可转换公司债券会计处理的表述中，正确的有（）。A.发行时应当将负债成分和权益成分分拆B.权益成分的公允价值计入其他综合收益C.负债成分按摊余成本进行后续计量D.转股时，应当将权益成分对应的其他权益工具转入资本公积（股本溢价）9.下列哪些情况下，企业应当对固定资产计提减值准备（）。A.固定资产市价当期大幅下跌，跌幅远高于因时间推移或正常使用而预计的下跌B.企业所处经营环境当期发生重大变化，对企业产生不利影响C.固定资产已经闲置不用，且预计不会再重新启用D.固定资产的预期经济利益实现方式发生重大改变10.根据小微企业所得税优惠政策（财政部税务总局公告2023年第12号延续至2027年），下列关于小型微利企业所得税优惠的表述中，正确的有（）。A.小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负5%B.小型微利企业优惠政策适用于查账征收和核定征收的企业C.企业从事国家限制和禁止行业的，不得享受小型微利企业优惠D.小型微利企业要求资产总额不超过5000万元，从业人数不超过300人，应纳税所得额不超过300万元，四个条件同时满足三、判断题（每题1分，共10分）1.企业因固定资产盘亏造成的净损失，应当计入管理费用。（）2.企业合并中取得的无形资产，只要其公允价值能够可靠计量，就应当单独确认为无形资产，不并入商誉。（）3.已经抵扣进项税额的购进货物用于简易计税项目，应做进项税额转出处理。（）4.企业将自产的产品作为福利发给职工，应当按成本转账，不确认收入。（）5.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，不准予结转以后年度扣除。（）6.管理会计中，滚动预算的特点是预算期永远保持一个固定长度，逐期向后滚动。（）7.企业因延期缴纳税款，向税务机关缴纳的滞纳金，不得在企业所得税税前扣除。（）8.根据现行会计准则，母公司应当将所有子公司纳入合并范围，包括特殊目的实体，不包括已经宣告清理整顿的子公司。（）9.盈余公积转增资本会引起企业所有者权益总额发生变化。（）10.企业出售投资性房地产取得的收入，应当计入营业外收入。（）四、案例分析题（共60分）（一）案例分析一（25分）甲公司是一家从事汽车零部件生产制造的上市公司，增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%，2025年发生如下经济业务事项：1.2025年1月，甲公司以自有闲置土地使用权换入乙公司持有的丙公司30%股权，对丙公司形成重大影响。甲公司土地使用权的账面原值为2000万元，累计摊销800万元，公允价值为3000万元，换入丙公司股权当日，丙公司可辨认净资产公允价值为10000万元，账面价值为9500万元，差异来自于一栋办公大楼，账面价值500万元，公允价值1000万元，该大楼剩余折旧年限为20年，直线法折旧，无残值。2.2025年丙公司实现净利润800万元，分配现金股利200万元，无其他所有者权益变动事项。3.2025年5月，甲公司收到当地发改委拨付的稳岗扩岗补贴，共计150万元，该补贴用于补贴甲公司2025年已经发生的职工岗位培训支出，甲公司按照规定满足补贴取得条件，该补贴与甲公司日常经营活动相关。4.2025年10月，甲公司将一栋自用办公楼转为出租，该办公楼账面原值为5000万元，累计折旧1000万元，转为出租日，该办公楼的公允价值为4800万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。5.2025年12月，甲公司因产品质量问题，被消费者起诉，要求赔偿100万元，截至2025年12月31日，法院尚未判决，甲公司法律顾问认为，甲公司很可能败诉，预计赔偿金额在60万元到80万元之间，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同，同时预计可以从供应商获得20万元的赔偿，该赔偿基本确定可以收到。要求：根据上述资料，逐项分析回答下列问题：（1）计算甲公司换入丙公司长期股权投资的初始入账成本，并编制取得时的会计分录。（8分）（2）计算甲公司2025年末对丙公司长期股权投资的账面价值，并编制确认投资收益的会计分录（不考虑所得税影响）。（6分）（3）针对事项3，说明甲公司取得稳岗补贴的会计处理，并编制相关会计分录。（4分）（4）针对事项4，计算甲公司转换日计入其他综合收益的金额，并编制转换日的会计分录。（4分）（5）针对事项5，说明甲公司年末应当确认的预计负债金额，并编制相关会计分录。（3分）（二）案例分析二（35分）A公司是一家小型商贸企业，2025年全年发生如下涉税事项，已知A公司是增值税一般纳税人，符合小型微利企业所有条件，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%，2025年已经预缴企业所得税10万元，相关资料如下：1.2025年实现商品销售收入1200万元，其他业务收入100万元，营业外收入50万元，发生主营业务成本800万元，其他业务成本60万元，管理费用120万元，销售费用100万元，财务费用20万元，营业外支出30万元。2.成本费用中包含如下项目：（1）全年实际发放职工工资100万元，发生职工福利费18万元，职工教育经费5万元，拨缴工会经费2万元；（2）全年发生广告费和业务宣传费190万元；（3）全年发生业务招待费10万元；（4）通过当地红十字会向灾区捐赠10万元，直接向受灾企业捐赠5万元；（5）2025年1月新购入一台研发设备，不含税价款300万元，预计使用年限10年，无残值，A公司会计上按直线法计提折旧，选择享受企业所得税一次性税前扣除政策；（6）当年因违反市场监管规定，被行政罚款2万元，已经计入营业外支出。3.已知A公司2024年结转至本年的未扣除广告费扣除额为10万元。要求：根据上述资料，逐项计算回答下列问题：（1）计算职工福利费、职工教育经费、工会经费各自需要调整的应纳税所得额，合计调整额。（7分）（2）计算广告费和业务宣传费需要调整的应纳税所得额。（6分）（3）计算业务招待费需要调整的应纳税所得额。（6分）（4）计算公益性捐赠需要调整的应纳税所得额。（5分）（5）计算研发设备一次性扣除需要调整的应纳税所得额。（5分）（6）计算A公司2025年应补（退）的企业所得税税额。（6分）参考答案一、单项选择题答案1.C解析：根据财政部税务总局公告2023年第7号，研发费用加计扣除政策延续至2027年12月31日，除负面清单行业外，所有企业研发费用未形成无形资产的加计100%扣除，形成无形资产的按200%摊销，2026年处于政策有效期内，因此选项C正确。2.B解析：根据增值税规定，已抵扣进项税额的固定资产转为不得抵扣用途的，应转出进项税额=固定资产净值×适用税率，本题中固定资产净值=100-40=60万元，因此转出进项税额=60×16%=9.6万元，选项B正确。3.C解析：2025年财政部修订《企业会计准则——基本准则》，结合ESG信息披露要求，新增可持续性作为会计信息质量的侧重性要求，强调企业披露的会计信息应当反映企业可持续经营相关的信息，因此选项C正确。4.C解析：总额法核算政府补助，与收益相关的政府补助用于补偿企业当期相关费用损失的，在费用发生期间按对应的发生额计入当期损益，本题中2025年发生费用化支出300万元，因此影响当期损益的金额为300万元，资本化支出对应的政府补助计入递延收益，在资产摊销时分期计入损益，项目未完成不影响当期损益，因此选项C正确。5.A解析：根据印花税法规定，一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花，因此审计咨询合同不属于印花税征税范围，选项A正确。6.D解析：ESG报告中，E（环境）维度核心指标涉及环境成本、环境投资、环境收益相关财务指标，S（社会）维度涉及员工权益、供应链社会责任等指标，女性员工占比反映员工结构，属于社会维度指标，因此选项D正确。7.B解析：企业授予知识产权许可，许可期间企业会对知识产权提供后续维护服务，保证知识产权有效性的，属于时段履约义务，应当在履约期间分期确认收入，本题中品牌授权期限5年，因此应当分期确认收入，选项B正确。8.B解析：根据2024年修订的《中小企业划型标准规定》，零售业从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业，因此选项B正确。9.D解析：现金管理成本包括机会成本、管理成本、短缺成本，变动制造费用属于生产过程成本，不属于现金管理成本，因此选项D正确。10.A解析：交易性金融资产出售时，影响利润的金额=出售价款-出售前账面价值，本题中出售前账面价值为120万元，出售价款130万元，因此影响金额为10万元，选项A正确。二、多项选择题答案1.ABCD解析：2025年个人所得税专项附加扣除标准调整，自2026年1月1日起执行，子女教育扣除标准提高至每个子女每月2000元，独生子女赡养老人扣除标准提高至每月3000元，学历继续教育扣除标准不变仍为每月400元，扣除期限不超过48个月，直辖市住房租金扣除标准仍为每月1500元，四个选项表述均正确。2.AD解析：选项A，安装服务需要对商品进行重大定制修改，说明商品和安装不可明确区分，因此作为单项履约义务，表述正确；选项B，法定质量保证是企业为了保证产品符合约定标准，不向客户提供单独服务，因此不属于单项履约义务，表述错误；选项C，企业向客户授予知识产权许可后提供的后续更新服务，若更新不会改变知识产权的效用，不构成单独履约义务，表述错误；选项D，运输活动发生在控制权转移之后的，说明运输服务是单独向客户提供的，构成单项履约义务，表述正确，因此正确选项为AD。3.AC解析：选项B，运输途中因自然灾害发生的非正常损耗，应当计入营业外支出，不计入存货成本，错误；选项D，委托加工收回后连续生产应税消费品，代收代缴的消费税可以抵扣，计入应交税费——应交消费税借方，不计入存货成本，错误；选项AC表述正确，符合存货成本确认规则。4.ABCD解析：根据环境保护税法规定，农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物免征环境保护税，因此家庭小规模养殖排放应税污染物不需要缴纳，选项B正确；选项ACD均属于不缴纳环境保护税的情形，符合税法规定，因此四个选项均正确。5.ABCD解析：本量利分析的基本公式中，四个选项表述均正确，保本点销售量计算正确，安全边际率公式正确，边际贡献率加变动成本率等于1，利润等于边际贡献减固定成本，均正确。6.BC解析：根据政府会计准则PPP项目合同相关规定，政府方确认PPP资产需要同时满足两个条件：一是政府方控制或管制项目资产的使用、收益和用途，二是合同到期政府方享有项目资产的剩余权益，因此选项BC正确。7.AD解析：选项B，收到现金股利属于投资活动现金流入，选项C，支付银行借款利息属于筹资活动现金流出，选项AD均属于经营活动现金流量，因此正确。8.ACD解析：选项B，可转换公司债券发行时分拆出的权益成分公允价值计入其他权益工具，不是其他综合收益，错误；选项ACD表述均正确，发行时分拆，负债成分按摊余成本后续计量，转股时其他权益工具转入资本公积——股本溢价，正确。9.ABC解析：选项D，固定资产预期经济利益实现方式发生重大改变，只需要调整折旧方法，不需要计提减值准备，错误；选项ABC均属于固定资产发生减值的迹象，应当计提减值准备，正确。10.ABCD解析：小型微利企业所得税优惠政策延续至2027年，年应纳税所得额不超过300万的部分，实际税负5%，适用于查账和核定征收，要求满足从业人数、资产总额、应纳税所得额三个条件，且从事非限制禁止行业，四个选项表述均正确。三、判断题答案1.×解析：企业固定资产盘亏的净损失应当计入营业外支出，不是管理费用，因此表述错误。2.√解析：企业合并中取得的无形资产，只要满足可辨认性标准，公允价值能够可靠计量，就应当单独确认为无形资产，不并入商誉金额，表述正确。3.√解析：购进货物已经抵扣进项税额，事后改变用途用于简易计税项目，已经抵扣的进项税额应当转出，表述正确。4.×解析：企业将自产产品作为福利发放给职工，属于视同销售，应当按照公允价值确认销售收入，同时结转销售成本，因此表述错误。5.×解析：企业所得税规定，公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年税前扣除，因此表述错误。6.√解析：滚动预算又称连续预算，预算期始终保持一个固定的长度，逐期向后滚动，表述正确。7.√解析：税收滞纳金不得在企业所得税税前扣除，表述正确。8.√解析：已经宣告清理整顿的子公司不再纳入母公司合并范围，母公司对其丧失控制权，表述正确。9.×解析：盈余公积转增资本属于所有者权益内部项目结转，不影响所有者权益总额，因此表述错误。10.×解析：企业出售投资性房地产属于日常经营活动，取得的收入计入其他业务收入，不是营业外收入，表述错误。四、案例分析题答案（一）案例分析一答案：（1）非货币性资产交换换入长期股权投资，采用权益法核算，初始成本为换出资产的公允价值加上相关税费，本题中换出土地使用权公允价值为3000万元，无相关税费，因此初始入账成本为3000万元。取得时享有丙公司可辨认净资产公允价值份额=10000×30%=3000万元，初始入账成本等于享有份额，不需要调整。会计分录（单位：万元）：借：长期股权投资——投资成本3000累计摊销800贷：无形资产2000资产处置损益1800（2）丙公司调整后的净利润=800-（1000-500）/20=800-25=775万元，甲公司应当确认的投资收益=775×30%=232.5万元，分配现金股利减少长期股权投资账面价值=200×30%=60万元，因此2025年末长期股权投资账面价值=3000+232.5-60=3172.5万元。确认投资收益的会计分录：借：长期股权投资——损益调整232.5贷：投资收益232.5（3）该稳岗补贴用于补偿已经发生的费用，且与日常经营活动相关，甲公司采用总额法核算，因此应当在取得时直接计入其他收益，会计分录：借：银行存款150贷：其他收益150（4）转换日，办公楼公允价值为4800万元，账面价值为5000-1000=4000万元，公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，因此计入其他综合收益的金额=4800-4000=800万元。转换日会计分录：借：投资性房地产—