企业安全生产费用提取使用管理办法

企业安全生产费用提取使用管理办法第一章总则第一条目的与依据为建立企业安全生产投入长效机制，加强安全生产费用管理，保障企业安全生产资金投入，维护企业、职工以及社会公共利益，依据《中华人民共和国安全生产法》、《中华人民共和国会计法》以及《企业安全生产费用提取和使用管理办法》等相关国家法律法规及行业标准，结合企业生产经营实际，制定本办法。本办法旨在规范安全生产费用的提取、计提、使用、核算及监督管理，确保资金专款专用，切实提高企业安全生产水平和事故防控能力。第二条适用范围本办法适用于企业范围内所有从事生产经营活动的单位（包括但不限于分公司、子公司、项目部及其他独立核算的非法人单位）。凡在中华人民共和国境内直接从事煤炭生产、非煤矿山开采、石油天然气开采、建设工程施工、危险品生产与储存、交通运输、冶金、机械制造、电力、烟花爆竹生产及其他危险性行业的企业，均须严格遵照本办法执行。第三条基本原则安全生产费用的管理遵循以下原则：（一）足额提取原则：企业必须依据国家规定的标准和本企业实际经营情况，按时、足额提取安全生产费用，严禁少提、不提或挪作他用。（二）自提自用原则：安全生产费用由企业自行提取，专项用于本企业的安全生产支出，任何部门和个人不得干预。（三）专户核算原则：企业应当对安全生产费用实行专户核算（或专项核算），严格按照规定范围使用，准确反映提取与使用情况。（四）计划管理原则：安全生产费用的使用应纳入企业年度财务预算和安全生产计划，实行预算控制，确保资金使用的计划性和有效性。（五）节余结转原则：年度结余的安全生产费用，按照国家有关规定结转下年使用，当年计提安全费用不足的，超出部分按正常成本费用渠道列支。第四条管理职责（一）主要负责人职责：企业主要负责人（如董事长、总经理）对本企业安全生产费用的提取和使用负全面领导责任，负责审批年度安全生产费用提取和使用计划，保障资金投入的充足性。（二）财务管理部门职责：负责安全生产费用的提取、归集、核算，建立专用辅助账目，监督资金的使用范围，编制年度预决算，并配合审计部门进行监督检查。（三）安全生产管理部门职责：负责编制年度安全生产费用使用计划，提出具体的费用使用申请，审核使用项目的合规性，监督检查使用效果，并建立项目管理台账。（四）其他相关部门职责：各生产、技术、设备等部门负责提出本部门管辖范围内的安全技术措施及安全设施更新改造需求，并具体实施相关项目。第二章安全生产费用的提取标准与方法第五条烟花爆竹生产企业提取标准烟花爆竹生产企业按照上年度实际营业收入为计提依据，采取超额累退方式提取。具体标准如下：（一）全年实际营业收入在1000万元及以下的，按照4%提取；（二）全年实际营业收入在1000万元至2000万元（含）的部分，按照3%提取；（三）全年实际营业收入在2000万元至5000万元（含）的部分，按照2.5%提取；（四）全年实际营业收入在5000万元至1亿元（含）的部分，按照2%提取；（五）全年实际营业收入在1亿元以上的部分，按照0.5%提取。第六条危险品生产与储存企业提取标准危险品生产与储存企业以上年度实际营业收入为计提依据，采取超额累退方式提取。具体标准如下：（一）全年实际营业收入在1000万元（含）以下的，按照4%提取；（二）全年实际营业收入在1000万元至1亿（含）的部分，按照2%提取；（三）全年实际营业收入在1亿元至10亿元（含）的部分，按照0.5%提取；（四）全年实际营业收入在10亿元以上的部分，按照0.2%提取。第七条煤炭生产企业提取标准煤炭生产企业依据开采原煤产量按月提取。具体标准如下：（一）煤（岩）与瓦斯（二氧化碳）突出矿井、高瓦斯矿井吨煤30元；（二）其他井工矿吨煤15元；（三）露天矿吨煤5元。矿井吨煤安全生产费用提取标准如遇国家政策调整，应从其规定。多种灾害并存矿井，应按“就高不就低”原则提取。第八条非煤矿山开采企业提取标准非煤矿山开采企业依据开采的原矿产量按月提取。各类矿山原矿单位产量提取标准如下：（一）石油，每吨原油17元；（二）天然气、煤层气（地面开采），每千立方米原气12元；（三）金属矿山，其中露天矿山每吨5元，地下矿山每吨10元；（四）核工业矿山，每吨25元；（五）非金属矿山，其中露天矿山每吨2元，地下矿山每吨4元；（六）小型露天采石场，即年采剥总量50万吨以下，且最大开采高度不超过50米，产品用于建筑、铺路的山坡型露天采石场，每吨1元。第九条建设工程施工企业提取标准建设工程施工企业以建筑安装工程造价为计提依据。各建设工程类别安全费用提取标准如下：（一）矿山工程为2.5%；（二）房屋建筑工程、水利水电工程、电力工程、铁路工程、城市轨道交通工程为2.0%；（三）市政公用工程、冶炼工程、机电安装工程、化工石油工程、港口与航道工程、公路工程、通信工程为1.5%。建设工程施工企业提取的安全费用列入工程造价，在竞标时，不得删减，列入标外管理。国家对基本建设投资概算另有规定的，从其规定。总包单位应当将安全费用按比例直接支付分包单位并监督使用，分包单位不再重复提取。第十条交通运输企业提取标准交通运输企业以上年度实际营业收入为计提依据，按照以下标准平均逐月提取：（一）普通货运业务为1%；（二）客运业务、管道运输、危险品等特殊货运业务为1.5%。港口与码头运营企业、民航运输企业（含机场）等参照相关行业标准执行。第十一条机械制造、冶金、电力等企业提取标准机械制造、冶金、电力、建材、轻工、纺织、商贸等其他行业企业，以上年度实际营业收入为计提依据，采取超额累退方式提取：（一）全年实际营业收入在1000万元及以下的，按照2%提取；（二）全年实际营业收入在1000万元至1亿元（含）的部分，按照1%提取；（三）全年实际营业收入在1亿元至10亿元（含）的部分，按照0.2%提取；（四）全年实际营业收入在10亿元以上的部分，按照0.1%提取。第十二条中小微型企业与新建企业规定中小微型企业和大型企业上年末安全费用结余分别达到本企业上年度营业收入的5%和1.5%时，经当地县级以上安全生产监督管理部门商财政部门同意，企业本年度可以缓提或少提安全生产费用。企业规模划分标准按照工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合发布的《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）执行。第十三条提取调整机制企业若在上述年度内发生了重大安全事故或面临重大安全隐患整改，导致计提的安全生产费用不足以支出的，应及时追加安全生产费用投入，超出部分据实计入成本（费用）。企业安全生产费用的提取比例一经确定，原则上不得随意变更，如因国家政策调整或主营业务发生重大变化，需调整提取比例的，应报经主管税务机关或相关监管机构备案。第三章安全生产费用的使用范围第十四条使用总则安全生产费用应当按照以下规定范围使用，严禁用于与安全生产无关的支出。具体使用范围包括：完善、改造和维护安全防护设施设备支出，配备、维护、保养应急救援器材、设备支出和应急演练支出，开展重大危险源和事故隐患评估、监控和整改支出，安全生产检查、评价（不包括新建、改建、扩建项目安全评价）、咨询和标准化建设支出，配备和更新现场作业人员安全防护用品支出，安全生产宣传、教育、培训支出，安全生产适用的新技术、新标准、新工艺、新装备的推广应用支出，安全设施及特种设备检测检验支出，以及其他与安全生产直接相关的支出。第十五条完善、改造和维护安全防护设施设备支出此项支出是指为保障生产安全而对现有的安全设备、设施进行维护、保养、检修以及更新改造所发生的费用。具体包括：（一）矿山主要通风机、局部通风机、主排水泵、空压机及供电系统、运输提升系统等设备的更新改造及维护；（二）危险化学品企业储罐区安全防护堤、防火堤、防渗漏工程的修缮，以及防雷、防静电设施的检测与维护；（三）建筑施工企业高处作业防护设施（如脚手架、安全网、临边防护）、深基坑支护、临时用电安全防护设施的搭设与维护；（四）道路运输企业车辆GPS/北斗监控系统的安装与维护、车辆维护保养中涉及安全性能的部件更换；（五）消防设施、器材（灭火器、消防栓、喷淋系统、烟感报警器等）的购置、维修与更新。第十六条配备、维护、保养应急救援器材、设备支出和应急演练支出企业应依据可能发生的事故类型，配备必要的应急救援器材和装备，并定期进行维护保养和演练。具体包括：（一）应急救援器材的购置：如空气呼吸器、防毒面具、自救器、急救箱、担架、应急照明、通讯设备、灭火器材等；（二）应急救援设备的维护与保养：确保救援设备处于良好状态，定期进行校验和维修；（三）应急演练费用：包括制定演练方案、组织演练实施、演练器材消耗、演练评估等费用。企业应当每年至少组织一次综合应急预案演练或者专项应急预案演练，每半年至少组织一次现场处置方案演练。第十七条开展重大危险源和事故隐患评估、监控和整改支出此项支出主要用于对生产过程中的危险源进行辨识、评估、登记建档，以及对发现的事故隐患进行治理。（一）重大危险源评估与监控：聘请专业机构对重大危险源进行评估、检测，安装监控系统、数据采集传输装置等费用；（二）事故隐患排查治理：对排查出的一般事故隐患和重大事故隐患进行整改所需的材料费、人工费、施工费等。隐患治理必须做到“五落实”（责任、措施、资金、时限和预案）。第十八条安全生产检查、评价、咨询和标准化建设支出（一）安全生产检查：包括企业日常检查、专项检查、季节性检查等过程中产生的差旅费、检测费、聘请专家费用等；（二）安全评价与咨询：委托具有资质的中介机构进行安全预评价、验收评价、专项安全评价、现状安全评价等支付的服务费；聘请安全专家进行咨询服务、安全诊断的费用；（三）安全生产标准化建设：为创建和维持安全生产标准化达标（一级、二级、三级）所发生的咨询、评审、整改、资料编制等费用。第十九条安全生产宣传、教育、培训支出（一）宣传费用：制作安全宣传标语、横幅、宣传栏、挂图、警示牌，出版安全简报，拍摄安全宣传片，购买安全书籍报刊等；（二）教育培训费用：包括特种作业人员（电工、焊工、高处作业人员等）的培训取证、复审费用；全员年度安全教育培训费用；新员工“三级”安全教育费用；班组安全活动费用；安全生产知识竞赛、技能比武等活动的组织费用。第二十条安全生产适用的新技术、新标准、新工艺、新装备的推广应用支出为提升本质安全水平，企业引进先进安全技术所发生的费用。具体包括：（一）购买安全生产新技术、新装备的应用软件、硬件；（二）对现有生产工艺进行安全技术改造，采用自动化控制、机械化换人、自动化减人等技术措施；（三）应用物联网、大数据等信息化手段提升安全管理的系统建设与维护费用。第二十一条其他与安全生产直接相关的支出（一）安全生产奖励：专门用于安全生产表彰奖励的资金，奖励对象应是在安全生产工作中做出突出贡献的集体和个人，奖励标准应明确规定，严禁平均发放；（二）职业危害防治：作业场所职业危害因素检测、评价，职业健康监护（不含劳保用品），职业危害治理工程等费用；（三）特种设备检测检验：压力容器、起重机械、电梯等特种设备的定期检验、检测费用；（四）办理安全生产责任保险：企业为全体从业人员缴纳的安全生产责任保险费用（部分地区规定可列支）。第二十二条禁止列入的支出严禁将安全生产费用用于以下方面：（一）企业主要负责人、管理人员及普通员工的工资、奖金、津贴、福利等；（二）购买一般性的办公用品、交通工具、通讯器材；（三）新建、改建、扩建项目的安全评价及“三同时”费用（该部分费用应列入工程建设概算）；（四）与生产经营活动无关的对外捐赠、赞助、投资；（五）其他与安全生产无直接关联的支出。第四章安全生产费用的预算与管理流程第二十三条年度预算编制企业应当建立安全生产费用预算管理制度。每年第四季度，由安全生产管理部门会同技术、设备、生产等部门，根据下一年度生产经营计划、安全隐患排查治理计划、安全培训计划等，编制下一年度安全生产费用使用预算草案。预算草案应详细列明支出项目、金额、测算依据、实施时间及责任部门，报财务部门审核。第二十四条预算审批与下达财务部门对预算草案进行合规性和财务可行性审核后，提交企业总经理办公会或董事会审批。经批准后的安全生产费用预算，应纳入企业年度财务预算体系，正式下达执行。预算一经批准，原则上不得随意调整；确因生产任务变更或重大安全隐患治理需要调整预算的，须履行相应的审批程序。第二十五条费用提取与账务处理财务部门应严格按照本办法规定的提取标准，按月（或按季）足额提取安全生产费用，并在会计核算中单独列示。提取时，借记“制造费用”或“管理费用”等成本费用科目，贷记“专项储备”科目。使用费用时，属于费用性支出的，直接冲减“专项储备”；属于资本性支出的，通过“在建工程”科目归集，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产，同时按形成固定资产的成本冲减“专项储备”，并确认相同金额的累计折旧，该固定资产在以后期间不再计提折旧。第二十六条费用使用申请与审批流程（一）申请：各使用部门根据批准的预算和实际需求，填写《安全生产费用使用申请表》，附上相关合同、报价单、方案等支撑材料。（二）审核：安全生产管理部门对申请事项的真实性、合规性及与安全生产的相关性进行审核。（三）审批：按照企业内部授权审批制度，由相关负责人（如部门负责人、分管领导、财务负责人、总经理）进行分级审批。（四）支付：财务部门依据审批通过的申请单据及合规发票，办理资金支付手续，并及时进行账务处理。第二十七条专款专用管理企业必须严格实行安全生产费用专款专用。财务部门应设置“安全生产费用”专项辅助账（或台账），详细记录费用的提取、使用、结余情况。每一笔支出都必须明确对应具体的安全生产项目或用途，确保资金流向清晰、可追溯。严禁任何单位和个人截留、挤占、挪用安全生产费用。第二十八条结余管理年度终了后，企业应对安全生产费用的提取和使用情况进行清算。当年提取的安全生产费用如有结余，应结转下年度继续使用，专项用于下一年度的安全生产投入。若当年提取的安全费用不足，超支部分经审批后可列入当期生产成本，但必须说明原因并在下一年度预算中予以补足。第五章监督与责任追究第二十九条内部审计监督企业内部审计部门应将安全生产费用的提取和使用情况纳入年度审计计划，定期或不定期进行专项审计。审计内容包括：提取标准是否符合规定、使用范围是否合规、审批手续是否完备、会计核算是否准确、资金使用效益是否达标等。审计发现的问题，应及时向企业主要负责人及董事会报告，并督促相关部门整改。第三十条报告与公示制度企业应建立安全生产费用提取和使用情况的报告制度。每年度终了后一个月内，安全生产管理部门应会同财务部门编制上一年度《安全生产费用提取和使用情况报告》，报同级安全生产监督管理部门及财政部门备案（如当地要求）。同时，企业应通过职工代表大会、公示栏等形式，向全体职工公示安全生产费用的提取和使用情况，接受职工监督。第三十一条外部监管企业应自觉接受安全生产监督管理部门、财政部门、税务部门及审计机关等对安全生产费用提取和使用的监督检查。在检查过程中，应如实提供有关资料，不得拒绝、阻挠或隐瞒。第三十二条责任追究对于违反本办法规定的行为，企业将视情节轻重追究相关责任人的责任：（一）未按规定足额提取安全生产费用的，责令限期补提，并给予通报批评；（二）挪用安全生产费用，或将安全生产费用用于非安全生产项目的，责令限期追回款项，并对直接责任人和分管领导给予行政处分或经济处罚；（三）因安全生产费用投入不足导致发生生产安全事故的，按照国家相关法律法规及企业内部事故责任追究制度，从重处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。第六章附则第三十三条行业特殊规定本办法为通用管理办法，若所属行业主管部门有更为严格的安全生产费用管理规定，应优先执行行业规定。各下属单位可在本办法框架内，结合自身生产经营特点，制定具体的实施细则，并报企业总部备案。第三十四条解释权本办法由企业安全生产管理部门会同财务部门负责解释。第三十五条实施时间本办法自发布之日起施行。原有关安全生产费用提取和使用管理的相关规定与本办法不一致的，以本办法为准。国家如有新的政策调整，本办法将适时进行修订。以下为部分关键行业安全生产费用提取标准执行细节及常见支出分类对照表，以供实际操作中参考。表1：高危行业安全生产费用提取标准速查表序号行业类别计提依据提取比例/标准备注1烟花爆竹生产上年度营业收入0.5%-4%(超额累退)1000万及以下4%2危险品生产与储存上年度营业收入0.2%-4%(超额累退)1000万及以下4%3煤炭生产开采原煤产量5-30元/吨突出矿井30元/吨4非煤矿山开采开采原矿产量1-25元/吨核工业矿山25元/吨5建设工程施工建筑安装工程造价1.5%-2.5%矿山工程2.5%6交通运输上年度营业收入1%-1.5%客运、危货1.5%7机械制造等上年度营业收入0.1%-2%(超额累退)1000万及以下2%表2：安全生产费用合规性支出与禁止性支出对照表支出类别合规性支出示例禁止性支出示例设备设施防爆电器更换、消防系统维修、防雷接地检测、安全阀校验办公电脑、普通空调、办公桌椅、公务车辆维修防护用品安全帽、安全带、防尘口罩、防毒面具、特种防护服工作服（非特种防护）、日常洗涤用品、劳保福利用品教育培训特种作业取证、新员工三级教育、安全知识竞赛奖品、教材购买员工学历教育、旅游式培训、unrelated的文体活动隐患治理罐区防腐工程、边坡加固、电气线路改造、通风系统升级正常的大修费用（非安全目的）、产能扩建工程应急救援急救箱药品、空气呼吸器气瓶充气、应急演练物资消耗非救援用途的通用物资、与救援无关的车辆使用检维修承压设备检测检验、起重机安全附件更换、特种设备年检设备日常保养（非安全关键部件）、外观美化装修在具体执行过程中，企业应当建立完善的证据链管理制度。对于每一笔安全生产费用的支出，除了合法的发票外，还应保留相关的合同、验收单、施工前后对比照片、培训签到表、演练记录、检测报告等佐证材料。这些材料不仅是对内部审计的支撑，也是应对外部监管检查的必要准备。特别是针对资本性支出，如大型安全设施的改造，必须严格区分安全改造与正常技术改造的界限，确保资金来源和列支渠道的准确性。对于集团化管控的企业，集团总部应加强对子分公司安全生产费用提取和使用的统筹指导。可以通过建立资金池或专项拨付的方式，确保资金困难但安全风险较大的基层单位能够获得足够的资金支持。同时，集团应建立统一的会计核算科目体系和报表模板，实现安全生产费用数据的实时归集和分析，为集团层面的安全决策提供数据支持。在安全设施设备的更新改造决策中，应引入全生命周期成本分析（LCC）。不仅要考虑设备的购置成本，还要考虑其运行维护成本、故障导致的停产损失以及安全效能。优先选择技术先进、可靠性高、维护成本低的安全产品，通过技术进步提升本质安全水平，降低长期的安全运维成本。例如，在危险化学品储罐区，选用高灵敏度的泄漏监测系统和紧急切断系统，虽然初期投入较大，但能极大降低重大事故的发生概率，从长远看具有显著的经济效益和社会效益。关于安全生产费用的税务处理，企业财务人员