财务会计客观题及答案

财务会计期末复习题客观题部分

货币资金习题

一、单项选择题

1.下列项目中，不可以直接用库存现金支付的是（B）o

A.支付个人劳动报酬B.向供销社收购农副产品

C.出差预支差旅费D.支付职工个人的医药费

2.企业为了对库存现金进行序时核算，应设置（C）的日记账。

A.卡片式B.活页式C.订本式D.混合式

3.企业设置的“库存现金口记账”应由（A）按照经济业务发生的先后顺序逐口逐笔进行

登记。

A.出纳人员B.会计入员C.经办人员D.主管人员

4.企业支付的银行承兑汇票手续费应计入（B）。

A.管理费用B.财务费用C.营业外支出D.其他业务成本

5.下列项目中，不是其他货币资金的是（D）o

A.信用卡存款Ik外埠存款C.银行本票存款D.限行存款

6.出纳人员签发空头支票，银行除退票外，还予以（A）的罚款；且持票人有权要求出票

人赔偿支票金额（）的赔偿金。

A.5%但不低于100（）元2%B.2%但不低于1000元5%

C.5%但不低于10000元2%D.2%3%

7.下列各种结算方式中，既可用于同城结算，又可用于异地结算的是（D）。

A.银行汇票结算方式E.银行本票结算方式

C.支票结算方式D.委托收款结算方式

8.异地托收承付结算方式下，每笔的金额起点（除新华书店系统外）为（B）元。

A.5000（）B.10000C.100000D.5000

9.采用商业汇票结算时，承兑期限由交易双方商定，但最长不得超过（B）个月。

A.3B.6C.9D.2

10.企业总务科报销定额备用金时，借记“管理费用”账户，贷记（D）账户。

A.“备用金”B.“其他应收款”C.“其他应付款”D.“库存现金”

11.企业现金盘点过程中发生的短款，在原因未查明前，应借记（C）账户，贷记''库存

现金”账户。

A.“其他应收款”B.“营业外支出"C.“待处理财产损溢”D.“应收账款”

12.企业到外地果购时，可将资金汇往采购地银行开立采购专户。用采购专户存款果购物资

时，应贷记的账户是（A）。

A.”其他货市资金”B.“应付票据”C。“材料采购”D.“银行存款”

13.某公司将银行承兑汇票背书转让给其他企业，用于购买原材

料，应借记“材料采购”账户，贷记（B）账户。

A.“应付票据”B.“应收票据”C.“应收账款”D.“银行存款”

14.在收款人需要资金时可以将未到期的（D）向银行申请贴现。

A.银行本票B.银行汇票C.转账支票D.商业汇票

15.某公司本月银行存款余额调节表调节后的银行存款余额为173000元，未达账项有：银

行代收款项3000元，银行代付款项1000元。企业本月银行存款日记账余额应是（C）

兀。

A.176000B.170000C.171000D.174000

二、多项选择题

1.货币资金按存放地点及其用途的不同，可以分为（ABD）.

A.库存现金或银行存款E.外埠存款报会C.商业汇票D.存出投费款

2.按照《现金管理暂行条例》规定，下列（ABCD）支出可以使用库存现金。

A.支付职工生活困难补助费2000元B.支付向农民收购农产晶的价款10000元

C.采购员预借差旅权1000元I）.购买办公用品600元

3.我国的应收票据是指（AD

A.商业承兑汇票B,银行汇票C.银行本票D.银行承兑汇票

4.定额银行本票面额为（AECD）元。

A.1000B.10000C.5000D.50000

5.银行承兑汇票到期，若承兑申请人无力支付票款，应由（BD）。

A.购销双方自行处理B.承兑银行付款C.申请人再申请延期付款

D.银行对承兑申请人执行扣款和计收罚息

6.以下结算方式中，不受结算金额起点限制的有（ABCD）。

A.银行汇票B.银行本票C.委托收款I）.汇兑

7.下列银行转账结算中，（BD）是同一票据交换地区的结算。

A.银行汇票D.支票C.银行承兑汇票D.银行本票

8.商业汇票的签发人可以是（AC）。

A.收款人B.承兑申请人C.付款人D.承兑银行

9.异地转账结算可采用（AC）等结算方式。

A.委托收款B.转账支票C.商业汇票D.银行本票

10.商业承兑汇票在具体办理时，同银行承兑汇票的不同之处在于（BC）。

A.背书方法不同B,签发手续不同

C.汇票到期时，付款入账户资金不足支付时处理方法不同

D.转让方法不同

11.根据中国人民银行《支付结算办法》规定，下列票据可以背书转让的有（ABCD）。

A.银行承兑汇票B.转账支票C.商业承兑汇票I）.银行本票

12.商业汇票按承兑人不同，可以分为（AC）。

A=商业承兑汇票B.银行汇票C.银行承兑汇票D.银行本票

13.对于商业汇票，下列叙述正确的有（AC）»

A.进行商品交易时可签发商业汇票

B.企业之间提供劳务等非商品交易时，可签发商业汇票

C.商业汇票允许背书转让1）.商业汇票只能在异地使用

14.下面关于银行汇票的叙述正确的有（BC）0

A.银行汇票的付款期限为2个月

B.银行汇票具有票随人到、使用灵活、兑现性强等特点

C.银行汇票适用于异地结算D.银行汇票金额起点为1000元

15.下列通过“其他货币资金”账户核算的有（CD）。

A.人民币存款B.外币存款C.外埠存款D.信用证存款

三、判断题

1.在企业的所有资产中，货币资金的流动性最强。（对）

2.为简化现金存取手续，企业可以用收入的现金直接支付有关款项。（错）

3.现金溢余未能查出原因的，经批准应将多余款冲减当期的管理费用。（错）

4.一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立基本存款户。（对）

5.商业汇票允许背书转让，但企业单位凭票据不一定进行商品交易（错）

6.企业收到的支票均可以提取现金，不能采取转账方式。（缙）

7.同城或异地的商品交易、劳务供应均可采用银行本票或银行汇票结算。（错）

8.对于银行已经划账，而开户单位尚未入账的未达账项，可以根据银行对账单入账。

（错）

9.企业采用代销、寄销或赊销方式销售商品的款项，不得采用杞收承付结算方式结算货款。

（对）

10.一切存入银行的款项都应通过“银行存款”账户核算。（错）

11.汇入采购专户的存款一律不准支取现金。（借）

12.委托收款结算方式既适用于同城，又适用于异地。（对）

13.异地的商品交易、劳务供应可采用支票结算方式。（错）

14.企业预借给职工的差旅费，应作为备用金处理。（对）

15.商业承兑汇票到期忖，如果付款企业的存款不足支付货款，开户银行应将汇票退回收款

企业，银行不负责付款。（对）

存货习题

一、单项选择题

1.企业期末存货应按成本与其可变现净值孰低计量，其中可变现净值是指（C）。

A.存货的售价B.存货的合同价

C.存货的预计未来净现金流量I）.存货的公允价值

2.下列方法中，不能用来确定企业发出存货的实际成本的是（B）。

A.先进先出法B.后进先出法C.加权平均法D.个别计价法

3.某工业企业为增值税一般纳税企业，2007年4月购入A材料100（）公斤，增值税专用发

票上注明的买价为60000元，增值税额为10200元，该批A材料在运输途中发生1%的合

理损耗，实际验收入库990公斤，在入库前发生挑选整理费用600元。该批入库A材料的实

际总成本为（C）元。

A.59400B.59994C.60600D.70200

4.某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%,适用的消费税税率为10%。

该企业委托其他单位（增值税一般纳税企业）加工一批屑于应税消费品的原材料•（非金银首

饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出原材料的成本为360万元，

支付的不含增值税的加工费为180万元，支付的增值税为30.6万元。该批原材料已加工完

成并验收入摩，其实际成本为（A）万元。

A.540B.600C.560D.530.6

5.A公司2007年12月31日库存甲设备10台，单位成本为10万元。根据已与B公司签订

的不可撤销的销售合同，2008年2月15Id,A公司应按10万元/台的价格向B公司提供

甲设备10台。2007年12月31日，甲设备的市场销售价格为9万元/台。假定A公司向B

公司销售甲设备的平均运杂费等销售费用为0.06万元/台，向其他客户销售甲设备的平均

运杂费等销售费用为0.05万元/台。则A公司2007年12月31日为甲设备应计提的跌价

准备为（B）万元。

A.1B.0.6C.10I）.0

6.某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单

项存货进行比较。2007年12月31B,甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲

存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元：丙存货

成本18万元，可变现净值15万元。甲、乙、丙三种存货已计毙的跌价准备分别为1万元、

2万元、1.5万元。假定该企业只有这三种存货，2007年12月31日应补提的存货跌价准

备总额为（B）万元。

A.-0.5B.0.5C.2D.5

7.甲企业委托乙企业加工一批应税消费品材料，该批材料发出时的实际成木为15万元,

支付的加工费为12万元（不含增值税），消费税组成计税价格为30万元,消费税税率为10%。

甲、乙企业均为增值税一般纳税企业，双方适用的增值税税率均为17%。该批委托加工材

料收回后直接用于销售。甲企业应计入收回委托加工材料成本的金额为（C）万元。

A.27B.29.04€.30D.32.04

8.下列各项业务中，不会引起期末存货账面价值发生增减变动的是（A）o

A.已发出商品但尚未确认销售B.已确认销售但尚未发出商品

C.计提存货跌价准备D.已收到发票账单并付款但尚未收到材料

9.企业在材料收入的核算中，需在月末暂估入账并于下月初用红字冲回的是（A）。

A.月末购货发票账单未到，但己入库的材料

B.月末购货发票账单已到，货款未付但己入库的材料

C.月末购货发票账单已到，货款已付且已入库的材料

D.月末购货发票账单已到，货款已付但未入库的材料

10.在物价持续上涨的情况下，使期末存货价值最大的是（I））o

A.加权平均法B.移动平均法

C.个别计价法D.先进先出法

11.某企业生产车间分别以甲、乙两种材料生产两种产品A和B,2007年6月，投入甲材料

40000元生产A产品，投入乙材料25000元生产B产品。当月生产A产品发生直接人工10000

元，生产B产品发生直接人2125000元，该生产车间归集的制造费用总额为15000元。

假定当月投入生产的A、B产品均于当月完工，则该企业A产品完工成本为（C）元。

A.10000B.20000C.60000D.65000

12.工业企业发生的下列各项支出中，不计入存货成本的是（D）。

A.入库前的挑选整理费E.购买存货而发生的运输费

C.购买存货而支付的进口关税D.可以抵扣的增值税进项税额

二、多项选择题

1.下列资产不能作为企业存货的是（BCD）。

A.委托代销商品B.受托代销商品

C.消耗性生物资产D.企业承诺的订货

2.企业外购存货发生的下列费用中，应当计入存货成本的有（ACI））o

A.购入的材料或商品的发票账单上列明的价款

B.购入的材料或商品的发票账单上列明的增值税款

C.购入材料发生的消费税、资源税

D.采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗

3.下列各项中，增值税一般纳税企业应计入收回委托加工物费成本的有（AD八

A.支付的加工费

B.随同加工费支付的增值木兑

C.支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税

D.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税

4.企业发生的下列费用中，不应当计入存货成本、应确认为当期损益的是（ABC）.

A.非正常消耗的自接材料、直接人工B.非正常消耗的制造费用

C.仓储费用D.使存货达到预定可销售状态前所发生的借款费用

5.下列各项中属于存货项目的是（ABCD）。

A.低值易耗品B.委托加工物资C.原材料D,包装物

6.对持有以备出售的存货，下列有关存货可变现净值的说法，正确的有（BCD）。

A.如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的可变现净值仍以合同

规定价格为计量基础

B.没有销售合同约定的存货，其可变现净值应当以一一般销售价格作为计量基础

C.用于出售的材料等，应当以市场价格作为其可变现净值的计量基础

D.有合同约定的存货，通常按合同价格为计量基础

7.委托加工存货的实际成本包括（ABCD）。

A.加工费B.应负担的税金C.往返的运杂费

D.加工过程中耗用的材料或半成品的实际成本

8.如果期末存货计价过高，可能会引起（AD）。

A.当期收益增加B.当期收益减少

C.销售成本增加D.所有者权益增加

9.企业在确定存货的可变现净值时应考虑的因素有（AB）。

A.持有存货的目的B.资产负债表日后事项的影响

C.存货的新旧程度D.存货的估计售价

三、判断题

1.企业持有存货的目的不同，确定存货可变现净值的计算方法也不同。（对）

2.投资者投入存货的成本，必须按照投资合同或协议约定的价值确定。（错）

3.企业取得或发出的存货，可以按实际成本核算，也可以按计划成本核算。（对）

4.企业采用先进先出法计量发出存货的成本，如果本期发出存货的数量超过本期第一次购

进存货的数量（假定本期期初无库存），超过部分仍应按本期第一次购进存货的单位成本计算

发出存货的成本。（错）

5.企业采用加权平均法计量发出存货的成本，在物价上涨时，当月发出存货的单位成本

小于月末结存存货的单位成本。（错）

6.为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以估计售价减去估计的

销售费用和相关税费等的金额确定。（错）

7.如果企业销售合同所规定的标的物还没有生产出来，但持有专门用于该标的物生产的材

料，其可变现净值也应当以合同价格作为计量基础。（对）

8.对于企业库存的材料，应当以材料的市场价格减去估计的销售费用和相关税费后的金额

作为其可变现净值。（错）

9.企业已樨取跌价准备的存街，如果在纳税申报时已调增应纳税所得额，因价值恢第而转

回的存货跌价准备导致当期利润总额增加的金额，不计入恢复当期的应纳粽所得额。

（对）

固定资产习题

一、单项选择题

1.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应通过（D）科目核算。

A.管理费用B.固定资产清理C.营业外支出D.长期待摊费用

2.某企业于2007年年初购买一项固定资产，合同约定的总价款为2000万元，分3年支付，

2007年年末支付800万元，2008年年末支付600万元，2009年年末支付600万元。假定按

市场利率计算的购买价款的现值为1800万元，预计该项固定资产的净残值为20万元。则

该项固定资产的入账价值为（B）万元。

A.2000B.1800C.1780D.1820

3.2007年4月113,甲公司经营租入的某固定资产进行改良。2007年4月28日，改良工

程达到预定可使用状态，发生资本化支出120万元：该经营租入固定资产剩余租赁期为2

年，预计尚可使用年限为6年：改良工程形成的固定资产预计净残值为零，采用直线法计提

折|日。2007年度，甲公司应为该改良工程形成的固定资产计提的折旧金额为（C）万元。

A.15B.16.88C.40D.45

4.某设备的账面原价为5000J元，预计使用年限为4年，预计净残值为4%,采用双倍余

额递减法计提折旧，该设备在第3年应计提的折旧额为（A:，元。

A.5250元B.6000元C.6250元D.9000元

5.某设备的账面原价为160C00元，预计使用年限为5年，预计净残值为10000元，按年

数总和法计提折1口。该设备在第3年应计提的折1「1额为（A；，元。

A.30000B.60000C.20000D.10000

6.企业采用出包方式购建固定资产，按合同规定预付的工程款，应通过（D）科目核算。

A.预付账款B.应付账款C.其他应付款D.在建工程

7.在理论匕计算固定资产折旧的过程中不考虑其净残值的折旧方法是（D）0

A.平均年限法B.工作量法C.年数总和法D.双臂余额递减法

8.非正常报废的固定资产应（B）。

A.通过“待处理财产损溢”科目核算B.通过“固定资产清理”科目核算

C.通过“在建工程”科目核算D.通过“营业外支出”科目核算

9.某企业出售一建筑物，账面原价105000（）元，已使用两年，已提折113105000元，出

售时发生清理费用10500元，出售价格1029000元。销售不动产的营业税税率为5%,该

企业出售此建筑物发生的净损益为（B）元。

A.22575B.22050C.73500D.84000

10.甲股份有限公司于2004年2月1B与某租赁公司签订了一项协议，该协议规定甲公司

从租赁公司承租2台设备，其中，一台采用融资租赁，租赁期为4年，另一台采用经营租赁，

租赁期限为2年。同类设备的预计使用年限为4年，净残值率为5%。甲公司为租赁设备而

发生的差旅费、协议洽谈费用500000元，融资租赁设备的租赁价款为5000000元，经营租

赁设备的租赁价款为225000。元。甲公司于同年3月25日正式接收并使用所租赁的设备，

该公司设备按年数总和法计提折旧。则甲公司租赁设备在最后一个会计年度计提的折旧额为

（A）元。

A.118750B.168750C.227500D.112500

11.甲企业的某项固定资产原价为2000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10

年，预计净残值为0,在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支

出合计1000万元，并且符合固定资产的确认条件，被更换的部件的原价为800万元。则该

项固定资产进行更换后的原价为（C）万元。

A.3000B.2600C.1720D.2200

二、多项选择题

1.下列各项属于固定资产特征的有（BCD）。

A.单位价值在2000元以上B.是有形资产

C.使用寿命超过一个会计年度I）.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有

2.在对固定资产进行初始计量时，可以采用的会计计量属性有（ABD）0

A.历史成本B,重置成本C.可变现净值D.现值

3.在确定固定资产成本时，应当考虑的因素包括（ABCD）.,

A.购买价款B.相关税费

C.达到预定可使用状态前所发生借款利息D.预计弃置费用

4.下列各项中，应计入固定资产成本的有（BD）。

A.固定资产进行日常修理发生的人工费用

B.固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税

C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息

D.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失

5.下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有（ABC）。

A.计提固定资产减值准备B.计提固定资产折旧

C.固定资产改扩建D.固定资产中小修理

6.由于正常原因造成的单项工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后

的存收益，可以计入的会计科目有（ABC）o

A.在建工程B.管理费用

C.营业外收入D.长期待摊费用

7.如果某项固定资产满足下列（BC）条件之一的，应当予以终止确认。

A.该固定资产处于未使用状态B.该固定资产不能产生经济利益

C.该固定资产处于处置状态D.该固定资产处于大修理状态

8.对于融资租入固定资产，采用实际利率法分摊来确认融资费用时，融资费用分摊率可以

有（ABC）。

A.租赁内含利率B.合同规定利率

C.银行同期贷款利率I）.无风险报酬率

9.企业为在建工程准备的各种物资，根据实际情况在账务处理中最终可能形成的结果包括

（ABC）。

A.计入所建工程成本B.转作企业库存材料

C.计入当期营业外收支D.计入当期管理费用

10.企业在确定固定资产使用寿命时应当考虑的因素有（ABC）。

A.预计生产能力或实物产量B.预计有形损耗和无形损耗

C.法律或者类似规定对资产使用的限制D.预计净残值

11.确定固定资产处置损益时，应考虑的因素有（ABCD）。

A.累计折旧B.营业税

C.增值税D.清理人工涉用

12.企业在固定资产上发生的下列各种税金，可计入固定资产，’介值的有（ACD）。

A.耕地占用税B.土地使用税C.土地增值税1）.车辆购置税

13.在计提固定资产折旧时，需要考虑固定资产净残值的折旧方法有（ABD）0

A.平均年限法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法

14.下列固定资产折旧方法中，体现谨慎性要求的有（CD九

A.平均年限法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法

15.“固定资产清理”科目贷方核算的内容包括（BI））0

A.发生的清理费用B.固定资产变价收入

C.转入清理的固定资产的净值D.结转的固定资产清理净?员失

16.下列固定资产在购建时，需记人“在建工程”科目的有（AC）。

A.出包的固定资产工程E,直接投入使用的设备

C.固定资产的改良D.固定资产的清理

17.采用自营方式建造固定费产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有

（ABCD）。

A.工程耗用原材料B.工程人员的工资

C.工程领用本企业商品的实际成本D.生产车间为工程提供的水、电等费用

18.下列固定资产中，不需要计提折旧的有（ABD）。

A.已提足折旧仍继续使用的固定资产B.单独作价入账的土地使用权

C.以融资租赁方式租入的设备I）.以经营租赁方式租入的固定资产

19.甲公司是从事化工产品生产和销售的企业。2007年12月31日，甲公司一套化工产品

生产线达到预定可使用状态投入使用，预计使用寿命为15年。根据有关法律，甲公司在该

生产线使用寿命届满时应对环境进行复原，预计发生弃置费用1000000元。甲公司采用的折

现率为10%。则甲公司的做法正确的有（ABD）。

A.按弃置费用的现值计入固定资产原价B.按弃置费用的现埴确认预计负债

C.按预计弃置费用计入固定资产原价I）.弃置费用产生的利息按期摊销人财务费用

三、判断题

1.自行建造固定资产达到预定可使用状态前，该项目的工程物资盘盈应当计入当期营

业外收入。（错）

2.在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应计入营业外支出。（错）

3.固定资产如果由各组成部分组成，应将其作为一个整体确认。（错）

4.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对

总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（错）

5.所建造的固定资产己达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，不应计提折旧。

（错）

6.处于更新改造过程停止使用的固定资产，也应照提折旧。（错）

7.所建造的固定资产己达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应按估计的价值转

入固定资产，并按规定计提固定资产的折旧。待办理了竣工决算手续后再调整折旧额。

（错）

8.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定。（错）

9.固定资产使用寿命、预计净残值的改变应作为会计估计变更，固定资产折旧方法的改变

应当作为会计政策变更。（错）

10.固定资产在进行第二次装修时，如果该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍

有账面价值，应将该账面价值一次全部计入当期营业外支出。（对）

11.企业对其账面记录的所有固定资产均拥有所有权。（错）

12.固定资产的盘盈盘亏，在筹建期间，与工程无直接关系的盘盈盘亏，增减开办费；在生

产经营期间，计入营业外收入或营业外支出。（对）

无形资产习题

一、单项选择题

I.对使用寿命有限的无形资产，应通过（c）科目进行摊销。

A.无形资产B.累计折旧C.累计摊销D.营业外支出

2.甲股份有限公司接受乙公司以其所拥有的专利权作为出资，双方协议约定的价值为10

000000元，按照市场情况估计其公允价值为8000000元，双方已办妥相关手续。则甲公司

该项专利权的入账价值为（E）元。

A.10000000.B.80C0000C.9000000D.2000000

3.甲公司从乙公司购入一项专利权，需支付2000万元，另支付相关税费20万元。按照双

方协议约定，2000万元专利权在5年内支付，每年年末支付2。%款项的。假定银行同期贷

款利率为5%,5年期年金现值系数为4.3295。则甲公司购入该项无形资产的成本为（C）

万元。

A.2000B.1731.8C.1751.8I）.2020

4.甲公司预计使用乙公司专利后可使其未来利润增长20%。为此，甲公司与乙公司协议商

定，乙公司以其专利权投资于甲公司，双方协议价格为900万元，且等于公允价值。甲公司

另支付印花税等相关税费2万元、专业服务费用1万元，款项已通过银行转账支付。则甲公

司该项无形资产的入账价值为（D）万元。

A.900B.960C.902D.903

5.甲公司某项所拥有商标权的成本为100（）万元，己摊销金额为600万元，己计提的减值

准备为100万元。该公司于当期出售该商标权的所有权，取得出售收入400万元，应交的营

业税等相关税费为24万元。见甲公司处置该项无形资产应计入营业外收入的金额为（C）

万元。

A.400B.376C.76D.276

6.甲公司2006年7月113购入一项专利权，购入时的成本为60万元，预计可使用年限为

6年。2008年1月】13甲公司将该项专利权出售，所得价款为50万元。甲公司未对该项专

利权计提减值准备，出售该项专•利权适用的营业税税率为5%（不考虑其他税金）。甲公司出

售该项专利权形成的净收益为（B）万元。

A.-12.5B.2.5C.5I）.7.5

7.企业出租无形资产取得的收入，应当计入（B八

A.主营业务收入B.其他业务收入C.投资收益D,营业外收入

8.甲股份有限公司于2007年7月113,以50万元的价格转让一项无形资产，同时发生相

关税费3万元。该无形资产系2004年7月.1日购入并投入使用，其入账价值为300万元,

摊销年限为5年。则甲公司转让该无形资产发生的净损失为（B）万元。

A.70B.73C.100D.103

二、多项选择题

1.下列各项属于无形资产特征的有（ABD）。

A.没有实物形态B.可辨认C.使用寿命有限I）.非货币性资产

2.下列资产符合无形济产定义中的可辨认性标准的有（ABCD）。

A.能够从企业中分离出来并单独出售

B.能够从企业中划分出来并能与相关资产一起用于转移

C.能够从企业中划分出来并能与相关负债一起用于交换

D.不能从企业中分离的合同性权利

3.下列各项不应计入外购的无形资产初始成本的是（CD）。

A.购买价款

B.使该项资产达到预定用途所发生的其他支出

C.无形资产已经达到预定用途以后发生的费用

D.为引入新产品进行宣传发生的广告费

4.企业内部研究开发项目开发阶段的支出确认为无形资产应同时满足的条件有（ABCD）。

A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性

B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图

C.无形资产产生经济利益的方式能够得到证明

D.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量

5.下列关于无形资产使用寿命的确定的说法正确的有（AB

A.源自合同性权利取得的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利的期限

B.源自法定权利取得的无形资产，其使用寿命不应超过该法定权利的期限

C.合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效

年限两者之中较短者

D.若合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年

6.关于企业合并中取得的无形资产的成本的计量，下列做法正确的有（ABC）o

A.同一控制下的吸收合并，应按被合并方无形资产的账面价值确认

B.同一控制下的控股合并，应按被合并方无形资产的账面价值作为合并基础

C.非同一控制下的企业合并，购买方取得的无形资产应以其在购买日的公允价值计量

D.并同•控制下的企业合并，购买方取得的无形资产应被合并方无形资产的账面价值计量

7.某公司将拥有的一项非专利技术出售，取得收入1600000元，应交的营业税为80000元。

该非专利技术的账面余额为1400000元，累计摊销额为700000元,已计提的减值准备为

400（）00元。则该公司下列账务处理中正确的有（ABCD）。

A,借记“无形资产减值准备”400000元

B.借记“累计摊销”700000元

C.贷记“无形资产”140000C元

D.贷记“营业外收入一处置丰流动资产利得”1220000元

8.下列各项中，会引起无形资产账面价值发生增减变动的行（ACD）。

A.对无形费产计提减值准备B.发生无形资产研究支出

C.摊销无形资产成本D.转让无形资产所有权

三、判断题

1.当企业作为无形资产确认的土地使用权改变用途，用于出租等目的，则不应作为无形资

产，而应作为投资性房地产确认。（对）

2.企业合并中产生的商誉不在无形资产准则中进行规范，因此不属于无形资产的范畴。

（错）

3.无形资产的确认条件之一是与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业，这一点需要

从某种，程度上需要会计入员的职业判断。（对）

4.购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，该项无形资产

的计量应以购买价款的现侑为基础。（对）

5.一般情况下，当土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权

账面价值应转入在建工程成本。（错）

6.企业无形资产开发阶段的支出平时在研发支出中归集，期末结转管理费用。（错）

7.对于使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明其使用寿命是有限的，则应作为会计

估计变更，按照使用寿命有限无形资产的处理原则进行处理。（对）

8.通常，对无形资产的摊销应采用直线法。（错）

9.在有第二方承诺在无形资产使用寿命结束时愿意以一定的价格购买该项无形资产，或预

计使用寿命结束时存在活跃的市场可以得到残值信息的情况下，无形资产可以存在残值。

（对）

10.对于使用寿命不确定的尢形资产，在持有期间内不需要摊哨，也不需要进行减值测试。

（错）

所得税会计习题

一、单项选择题

1.甲公司于2006年12月10日取得的一项固定资产，原价为500万元，使用年限为10年，

净残值为20万元，会计上采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该项固定资产采用直线

法计提的折旧可予税前扣除。则2007年12月31[1产生的可抵扣暂时性差异为（C）万元。

A.50B.46C.52D.48

2.甲公司当期发生研究开发支出计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合

资本化条件前发生的支出为1D0万元，符合资本化条件后发生的支出为300万元。税法规定

该公司的研究开发支出可按150%加计扣除。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预

定用途。则产生的应纳税暂时性差异为（B）万元。

A.250B.300C.75CD.450

3.下列事项，能够产生应纳税暂时性差异的是（A）o

A.某项固定资产第1年企业采用直线法而税法规定采用双倍余额法计提折1日

B.有使用寿命的无形资产，企业计提无形资产减值准备

C.投资企业与被投资单位适用的所得税率相同，自被投费单位收取的现金股利或利润

I）.2006年12月因违反有关消防法规，接到消防部门的处罚通知，要求其支付罚款200万

兀。

4.A企业于2006年12月10日购入某项设备，取得成本为500万元，会计上采用直线法

计提折旧，使用年限为10年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计列折旧，使用年限

及净残值与会计相同。A企业适用的所得税税率为33%。假定该企业不存在其他会计与税收

处理的差异。该项固定资产在期末未发生减值。则2007年资产负债表日企业应确认相关的

递延所得税负债为（B）万元。

A.50B.16.5C.33.5D.33

5.乙股份有限公司采用资产负债表债务法核算所得税，上期期末“递延所得税负债”科目

的贷方余额为24707〜元；本期发生的应纳税暂时性差异为1£00万元，适用的所得税税率

为33%。乙公司本期期末“递延所得税负债”科目的余额为（A）万元。

A.2965B.1310C.3970D.1975

6.甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，上期期末“递延所得税负债”账户的贷方余

额为3300万元：本期发生的可抵减暂时性差异为1000万元，适用的所得税率为33%。则

甲公司本期期末“递延所得税负债”账户的贷方余额为（B;，万元。

A.4300B.2970C.1419D.3630

7.某企业采用年数总和法计权折旧，税法规定按平均年限法计樨折旧。2007年税.前会计利

润为600万元，按平均年限法计提折旧为180万元，按年数总和法计提折旧为360万元，所

得税税率为33%。2007年应交所得税为（D）万元。

A.198B.297C.237.6D.257.4

二、多项选择题

1.固定资产在持有期间进行后续计量时，会计与税收处理的差异主要来自于（ABI））0

A.折旧方法的不同B.折旧年限的不同

C.计提折旧的范围不同D.固定资产减值准备的提取

2.下列事项，能够产生可抵扣暂时性差异的有（ABC）。

A.2007年因销售产品承诺提供3年的保修服务，在当年度利涧表中确认了300万元的销售

费用，同时确认为预计负债，当年度未发牛.任何保修支出。按照税法规定，与产品售后服务

相关的费用在实际发生时允许税前扣除。某项固定资产笫1年企业采用直线法而税法规定采

用双倍余额法计提折旧

B.2006年12月20U自客户收到一笔合同预付款，金额为500万元，因不符合收入确认条

件，将其作为预收账款核算。按照适用税法规定，该项款项应计入当期应纳税所得额计算交

纳所得彳兑。

C.企业在开始正常生产经营再动之前发生了600万元的筹建费用，在发生时已计入当期损

益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内

分期计入应纳模所得额。

I）.2006年12月因违反有关税收法规，接到税务部门的处罚通知，要求其支付罚款100万

兀。

3.下列项目不会形成暂时性差异的是（AD）。

A.当期购入到期一次还本付息的国债，确认国债利息收入20000元。

B.以I200000元购人一项固定资产，取得当期会计折旧为1C0000元,计税时就该项固定

资产税前扣除的折旧额为400000元。

C.某企业本年年末长期资产的减值准备余额为100万元，上年年末相对应的资产减值准备

余额为60万元。当年该类资产未发生相关的处置。

D.当年因违反税法规定应支付罚款4万元，确认为资产负债表中负债。税法规定，因违反

国家有关支付的罚款和滞纳金不允许税前扣除。

4.下列项目中，关于递延所得税资产确认的表述正确的有（ABCD）。

A.有关交易或事项发生时，对税前会计利润或是应纳税所得额产生影响的，所确认的递延

所得税资产应作为利润表中所得税费用的调整

B.有关的可抵扣暂时性差异产生于直接计入所有者权益的交易或事项，则确认的递延所得

税资产也应计入所有者权益

C.在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以

很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产

D.企业合并时产生的可抵扣暂时性差异的所得税影响，应相应调整合并中确认的商誉或是

应计入当期损益的金额

5.下列项目中，关于暂时性差异的表述正确的有（ABCD）。

A.负债的账面价值大于其计税基础时，产生可抵扣暂时性差异

B.资产的账面价值大于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异

C.负债的账而价值小于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异

D.资产的账面价值小于其计税基础时，产生可抵扣暂时性差异

三、判断题

1.一项俗产的账面价值大于其计税基础的，对企业来说，两者之间的茶额应确认为资产。

（错）

2.资产的账面价值小于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异。从经济含义来看，资产在

未来期间产生的经济利益少，按照税法规定允许税前扣除的金额多，则企业在未来期间可以

减少应纳税所得额并减少应交所得税。应确认相关的递延所得税资产。（错）

3.甲公司于2006年12月20日取得的某项无形资产，取得成本为800万元，企业根据各方

面情况判断，无法合理预计其为企业带来未来经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的

无形资产。2007年12月31日，对该项无形资产进行减值测试表明该项无形资产未发生减

值。企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期间摊销，有关金额允许税前扣除。则应

确认为可抵扣暂时性差异80万元。（错）

4.2007年6月加日，甲公司自公开市场取得一项权益性投资，支付价款600万元，作为交

易性金融资产核算。2007年12月31日，该项权益性投资的市价为560万元。税法规定对

于交易性金融资产，持有期间市价的变动不计入应纳税所得额。则应确认为应纳税暂时性差

异40万元。（错）

5.负债的账面价值小于其计税基础，则意味着就该项负债在未来期间可以税前抵扣的金额

为负数，即应在未来期间应纳税所得额的基础上调增，增加应税所得和应交所得税金额，产

生应纳税暂时性差异，应确认相关的递延所得税负债。（时）

6.某内资企业2006年12月计入成本费用的职T-T资总额为1800万元，至2006年12月

31日尚未支付，作为资产负债表中的应付职工薪酬进行核算。按照适用税法规定，当期计

入成本费用的1800万元工资支出中，可予税前扣除的金额为1500万元。则应确认为应纳税

暂时性差异300万元。（错）

7.企业因政策性原因发生经营亏损，1500万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5

个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5