2026版中级会计-经济法练习题-第六章增值税法律制度参考试题库历年考点答案解析2套卷

2026版中级会计-经济法练习题-第六章增值税法律制度参考试题库历年考点答案解析（第1套）一、单项选择题下列各题只有一个正确答案，请选出最恰当的选项（共20题）1、根据增值税法律制度规定，下列各项中，属于视同销售货物行为应征收增值税的是。A.将外购的货物用于集体福利B.将自产的货物用于个人消费C.将外购的货物用于免税项目D.将委托加工收回的货物用于非应税项目2、甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月销售空调取得含税价款113万元，另收取包装物租金2.26万元。已知增值税税率为13%，甲公司当月该笔业务应确认的销项税额为万元。A.13.00B.13.26C.14.56D.14.823、根据增值税法律制度，下列关于小规模纳税人免税政策的表述中，正确的是。A.按月纳税的小规模纳税人，月销售额不超过15万元的免征增值税B.按季纳税的小规模纳税人，季度销售额不超过45万元的免征增值税C.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元但扣除不动产销售额后未超标的，其销售货物劳务服务无形资产取得的销售额仍可享受免税D.适用差额征税的小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否享受免税4、乙公司2025年9月购进一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款100万元、税额13万元；另支付运输费取得专票注明运费2万元、税额0.18万元。该设备专用于简易计税项目。乙公司当月可抵扣的进项税额为万元。A.0B.13.00C.13.18D.0.185、丙餐饮公司为增值税一般纳税人，2025年8月提供餐饮服务取得含税收入212万元，同时销售自制月饼取得含税收入11.3万元。已知生活服务税率6%，货物销售税率13%。该公司当月应纳增值税销项税额为万元。A.12.00B.13.30C.25.30D.26.606、根据增值税法律制度规定，下列各项中，属于视同销售货物行为的是。A.将外购的货物用于集体福利B.将自产的货物用于非增值税应税项目C.将委托加工收回的货物无偿赠送其他单位D.将外购的货物用于个人消费7、某增值税一般纳税人2025年10月销售空调取得含税销售额113万元，同时收取安装费22.6万元。已知增值税税率为13%，该纳税人当月应确认的销项税额为万元。A.13B.14.3C.15.6D.16.98、根据增值税法律制度，下列关于小规模纳税人增值税征收管理的表述中，正确的是。A.小规模纳税人一律适用3%的征收率B.小规模纳税人销售不动产适用5%的征收率C.小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票D.小规模纳税人月销售额未超过15万元的免征增值税9、甲公司为增值税一般纳税人，2025年9月购进一批原材料取得增值税专用发票注明价款100万元、税额13万元，另支付运输费用取得增值税专用发票注明运费2万元、税额0.18万元。该批材料因管理不善被盗损失30%。甲公司当月可抵扣的进项税额为万元。A.13.18B.9.226C.9.1D.1310、根据增值税法律制度规定，下列服务中，适用6%增值税税率的是。A.邮政普遍服务B.基础电信服务C.金融服务D.交通运输服务11、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售货物行为的是。A.将外购的货物用于集体福利B.将自产的货物用于非应税项目C.将外购的货物用于个人消费D.将自产的货物作为投资提供给其他单位12、某一般纳税人2026年3月销售自产空调取得含税销售额113万元，同时收取包装物押金2.26万元，约定3个月后返还。已知增值税税率为13%，该笔业务当期应确认的销项税额为万元。A.13.00B.13.26C.14.56D.14.8213、根据增值税法律制度，下列服务中适用6%税率的是。A.邮政普遍服务B.交通运输服务C.信息技术服务D.不动产租赁服务14、甲公司为增值税一般纳税人，2026年4月购进农产品用于生产13%税率的食品，取得农产品销售发票注明买价10万元。该笔进项税额可抵扣金额为万元。A.0.90B.1.00C.1.30D.1.1015、根据增值税法律制度，下列关于小规模纳税人免税政策的表述，正确的是。A.月销售额15万元以下免征增值税B.季度销售额45万元以下免征增值税C.月销售额10万元以下免征增值税D.年度销售额120万元以下免征增值税16、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的是。A.将外购的货物用于集体福利B.将自产的货物用于无偿赠送其他单位C.将外购的货物用于个人消费D.将委托加工收回的货物用于非增值税应税项目17、甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月销售空调取得含税销售额113万元，同时收取包装物押金2.26万元，约定3个月后返还。已知增值税税率为13%，甲公司当月该笔业务应确认的销项税额为万元。A.13B.13.26C.14.69D.15.0818、根据增值税法律制度，下列服务中适用6%增值税税率的是。A.邮政普遍服务B.交通运输服务C.金融服务D.建筑服务19、乙公司2025年9月购进一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款100万元、税额13万元，另支付运输费2万元并取得增值税专用发票（税率9%）。该设备专用于免税项目，则乙公司可抵扣的进项税额为万元。A.0B.13C.13.18D.14.820、丙企业为小规模纳税人，2025年第三季度销售自建不动产取得含税收入525万元，该不动产购置原价为300万元。已知销售不动产征收率为5%，丙企业该季度应纳增值税额为万元。A.10.71B.11.90C.25D.26.25二、多项选择题下列各题有多个正确答案，请选出所有正确选项（共20题）21、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售货物行为，应当征收增值税的有。A.将自产的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将委托加工收回的货物无偿赠送其他单位D.将自产的货物作为投资提供给其他单位22、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税的有。A.公共交通运输服务B.动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰服务C.仓储服务D.以清包工方式提供的建筑服务23、根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税专用发票开具时限的表述中，正确的有。A.采取预收货款方式销售货物的，为货物发出的当天B.采取托收承付方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天C.委托他人代销货物的，为收到代销清单或者收到全部或部分货款的当天D.发生视同销售货物行为的，为货物移送的当天24、根据增值税法律制度的规定，下列项目中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有。A.购进货物用于免征增值税项目B.接受贷款服务向金融机构支付的利息C.因管理不善造成被盗的外购原材料对应的进项税额D.购进国内旅客运输服务取得的注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单25、根据增值税法律制度的规定，下列关于混合销售与兼营行为的税务处理中，说法正确的有。A.从事货物生产的单位在销售自产货物的同时提供安装服务，应分别核算货物和服务销售额B.商场销售空调并提供安装服务，按销售货物缴纳增值税C.餐饮企业提供餐饮服务的同时销售烟酒饮料，按餐饮服务缴纳增值税D.兼营不同税率项目未分别核算的，从高适用税率26、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售货物行为，应当征收增值税的有。A.将自产的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将委托加工收回的货物无偿赠送给其他单位D.将自产的货物分配给股东27、根据增值税法律制度，下列关于一般纳税人进项税额抵扣的表述中，正确的有。A.购进贷款服务支付的利息，其进项税额不得抵扣B.取得增值税专用发票上注明的增值税额均可全额抵扣C.购进旅客运输服务取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，可计算抵扣进项税额D.因管理不善造成被盗的原材料，其已抵扣的进项税额应作转出处理28、根据增值税法律制度，下列情形中，适用增值税零税率的有。A.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务B.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的物流辅助服务C.国际运输服务D.航天运输服务29、根据增值税法律制度，下列关于混合销售与兼营行为的税务处理，正确的有。A.从事货物销售的纳税人同时提供安装服务，若未分别核算，按销售货物缴纳增值税B.餐饮企业提供餐饮服务的同时销售烟酒饮料，应按餐饮服务缴纳增值税C.商场销售空调并提供安装服务，分别核算销售额的，可分别适用不同税率D.建筑企业销售自产活动板房并提供安装服务，应一律按建筑服务征税30、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的有。A.将自产的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将委托加工收回的货物无偿赠送其他单位D.将自产的货物作为投资提供给其他单位31、根据增值税法律制度，下列关于混合销售与兼营行为的表述中，正确的有。A.混合销售行为按企业主营业务适用税率缴纳增值税B.兼营行为应分别核算不同税率销售额，未分别核算的从高适用税率C.销售空调同时提供安装服务属于混合销售D.建材商店销售建材并单独提供装修服务属于兼营行为32、根据增值税法律制度，下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的有。A.购进用于生产免税产品的原材料取得的增值税专用发票上注明的税额B.接受贷款服务支付的利息对应的进项税额C.购进国内旅客运输服务取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单计算的进项税额D.因管理不善造成被盗的产成品所耗用购进材料的进项税额33、根据增值税法律制度，下列关于小规模纳税人增值税政策的表述中，正确的有。A.小规模纳税人发生应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税B.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税C.小规模纳税人出租不动产，按照5%的征收率计算应纳税额D.小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票34、根据增值税法律制度，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有。A.采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期当天B.采取预收货款方式销售生产工期超过12个月的大型机械设备，为收到预收款当天C.委托他人代销货物，为收到代销清单或者收到全部或部分货款的当天D.提供租赁服务采取预收款方式的，为实际提供服务的当天35、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售货物行为应当征收增值税的有。A.将自产的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将委托加工收回的货物无偿赠送给其他单位D.将自产的货物作为投资提供给其他单位36、根据增值税法律制度，下列关于混合销售与兼营行为的表述中，正确的有。A.从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税B.其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税C.纳税人兼营不同税率的项目未分别核算销售额的，从高适用税率D.混合销售强调同一项销售行为中既涉及货物又涉及服务且价款同时从同一购买方取得37、根据增值税法律制度，下列项目中，准予从销项税额中抵扣进项税额的有。A.购进用于生产应税产品的原材料取得的增值税专用发票上注明的税额B.接受贷款服务向金融机构支付的利息对应的进项税额C.购进国内旅客运输服务取得的注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单计算的税额D.因管理不善造成被盗的产成品所耗用原材料对应的进项税额38、根据增值税法律制度，关于小规模纳税人和一般纳税人的登记及管理，下列说法正确的有。A.年应税销售额超过500万元的纳税人应当登记为一般纳税人B.小规模纳税人会计核算健全能够提供准确税务资料的可以申请登记为一般纳税人C.一般纳税人登记后除另有规定外不得转为小规模纳税人D.年应税销售额未超标但自愿申请登记为一般纳税人的无需提供会计核算健全证明39、根据增值税法律制度，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有。A.采取直接收款方式销售货物不论货物是否发出均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付方式销售货物为发出货物并办妥托收手续的当天C.提供租赁服务采取预收款方式的为收到预收款的当天D.进口货物为报关进口的当天40、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售货物行为，应当征收增值税的有。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将委托加工收回的货物无偿赠送其他单位D.将自产的货物作为投资提供给其他单位三、判断题判断下列说法是否正确（共10题）41、根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。该表述是否正确？A.正确B.错误42、根据增值税法律制度，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税。若以1个季度为纳税期，则季度销售额未超过30万元的，同样免征增值税。该表述是否正确？A.正确B.错误43、根据增值税法律制度，一般纳税人购进用于集体福利的货物，即使取得增值税专用发票，其进项税额也不得从销项税额中抵扣。该表述是否正确？A.正确B.错误44、根据增值税法律制度，纳税人提供建筑服务适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额计算应纳税额。该表述是否正确？A.正确B.错误45、根据增值税法律制度，境外单位向境内单位销售完全在境外使用的无形资产，不属于在境内销售无形资产，不征收增值税。该表述是否正确？A.正确B.错误46、根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，应并入销售额计算缴纳增值税。A.正确B.错误47、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进用于集体福利的货物所支付的增值税进项税额，不得从销项税额中抵扣。A.正确B.错误48、根据增值税法律制度的规定，纳税人采取预收货款方式销售生产工期超过12个月的大型机械设备，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。A.正确B.错误49、根据增值税法律制度的规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税的，可以自行开具增值税专用发票。A.正确B.错误50、根据增值税法律制度的规定，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率预缴增值税。A.正确B.错误

参考答案及解析1.【参考答案】B【解析】根据规定，将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，以及将自产、委托加工或购进的货物作为投资、分配、赠送，均视同销售。选项2.【参考答案】B【解析】销售货物收取的包装物租金属于价外费用，应换算为不含税金额并入销售额计税。不含税销售额=（113+2.26）÷（1+13%）=102（万元），销项税额=102×13%=13.26（万元）。选项A未包含租金；选项3.【参考答案】C【解析】现行政策规定，小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数）或季度30万元以下免征增值税，故4.【参考答案】A【解析】根据增值税法规定，购进固定资产、无形资产、不动产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。本题中设备“专用于”简易计税项目，因此全部进项税额13.18万元均不得抵扣。若为混用则可全额抵扣，但题干明确“专用于”，故答案为0。此知识点强调用途决定抵扣资格，是考试易错点。5.【参考答案】B【解析】餐饮服务属于生活服务，适用6%税率；销售自制月饼属于销售货物，适用13%税率，应分别核算。餐饮销项=212÷（1+6%）×6%=12（万元）；月饼销项=11.3÷（1+13%）×13%=1.3（万元）；合计销项税额=12+1.3=13.3（万元）。若未分别核算，税务机关将从高适用税率，但题干已区分收入类型，应按各自税率计算。本题考查兼营业务的税务处理，关键在于准确识别业务性质及对应税率。6.【参考答案】C【解析】根据规定，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、无偿赠送他人，均视同销售。选项A和D属于外购货物用于集体福利或个人消费，不得抵扣进项税额，但不视同销售；选项B在全面营改增后，非增值税应税项目已基本取消，且自产货物用于内部非应税项目不再视同销售。只有选项C符合将委托加工货物无偿赠送他人的情形，依法应视同销售计算销项税额。因此正确答案为C。7.【参考答案】C【解析】销售空调并收取安装费属于混合销售行为，安装费应并入货物销售额一并征收增值税。含税销售额合计=113+22.6=135.6万元。换算为不含税销售额=135.6÷(1+13%)=120万元。销项税额=120×13%=15.6万元。选项A仅计算了空调部分；选项B和D计算错误。故正确答案为C。8.【参考答案】B【解析】小规模纳税人销售不动产、出租不动产等特定业务适用5%征收率，选项B正确。选项A错误，因存在5%等特殊征收率；选项C错误，自2023年起小规模纳税人可自愿使用增值税发票管理系统自行开具专票；选项D错误，现行政策为月销售额10万元以下（季度30万元）免征增值税，而非15万元。因此正确答案为B。9.【参考答案】B【解析】因管理不善造成的非正常损失，其对应的进项税额不得抵扣。可抵扣比例=1-30%=70%。原材料进项税额可抵扣部分=13×70%=9.1万元；运费进项税额可抵扣部分=0.18×70%=0.126万元。合计可抵扣进项税额=9.1+0.126=9.226万元。选项A未扣除损失部分；选项C未包含运费；选项D未考虑损失及运费。故正确答案为B。10.【参考答案】C【解析】根据现行增值税税率结构，金融服务、现代服务（除租赁外）、增值电信服务等适用6%税率，选项C正确。选项A邮政普遍服务和选项B基础电信服务适用9%税率；选项D交通运输服务也适用9%税率。因此，只有金融服务属于6%税率范围，正确答案为C。11.【参考答案】D【解析】根据增值税法律制度，将自产、委托加工或购进的货物作为投资、分配给股东或无偿赠送他人，均视同销售。选项A和C中，外购货物用于集体福利或个人消费，不得抵扣进项税额，但不视同销售；选项B表述不准确，现行税法已取消“非应税项目”概念，且自产货物用于内部非销售用途通常不视同销售，除非用于投资、分配或赠送。只有选项D符合视同销售的法定情形，应依法计算销项税额。12.【参考答案】A【解析】销售货物收取的包装物押金，若单独记账且未逾期，不并入销售额征税。本题押金约定3个月后返还，未超过12个月，且空调不属于酒类产品，故押金不计入当期销售额。含税销售额113万元换算为不含税销售额为113÷(1+13%)=100万元，销项税额=100×13%=13万元。选项B错误地将押金计入计税依据；选项13.【参考答案】C【解析】增值税税率结构中，6%适用于现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务等。选项A邮政普遍服务适用9%税率；选项B交通运输服务适用9%税率；选项D不动产租赁服务属于现代服务中的租赁服务，但不动产经营租赁适用9%税率，仅有形动产租赁适用13%。信息技术服务明确列入6%税率范围，故选项C正确。考生需注意区分不同服务子目的具体税率适用规则。14.【参考答案】B【解析】纳税人购进农产品用于生产或委托加工13%税率货物的，按照10%的扣除率计算进项税额。本题中买价10万元，可抵扣进项税额=10×10%=1万元。虽然农产品销售发票本身按9%开具，但因后续用于高税率产品生产，允许加计扣除至10%。选项A按9%计算，未考虑加计扣除政策；选项C直接按13%计算，不符合规定；选项D无政策依据。故正确答案为B。15.【参考答案】C【解析】自2023年起延续执行的小规模纳税人免税标准为：对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。以1个季度为纳税期的，季度销售额未超过30万元的，同样享受免税。选项16.【参考答案】B【解析】根据增值税法律制度，将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费、无偿赠送等情形，均视同销售货物计算缴纳增值税。而将外购的货物用于集体福利或个人消费，不视同销售，其进项税额不得抵扣。选项A和C属于外购货物用于内部消耗，不视同销售；选项D表述不准确，若用于非应税项目且为外购则不视同销售，但自产或委托加工的才视同销售。只有选项B符合自产货物无偿赠送的情形，依法应视同销售处理，故正确答案为B。17.【参考答案】A【解析】纳税人销售货物收取的包装物押金，单独记账核算且未逾期的，不并入销售额征税。本题中押金约定3个月后返还，尚未逾期，故不计入当期销售额。仅就空调含税销售额113万元换算不含税价后计算销项税额：113÷（1+13%）×13%=13（万元）。因此，当月应确认销项税额为13万元，选项A正确。其他选项错误地将押金纳入计税依据或计算有误。18.【参考答案】C【解析】我国增值税税率分为多档：销售货物、劳务及有形动产租赁适用13%；交通运输、邮政基础、建筑等适用9%；现代服务、金融服务、生活服务等适用6%。选项A邮政普遍服务属于9%税率范围；选项B交通运输服务税率为9%；选项D建筑服务亦为9%；只有选项C金融服务明确适用6%的低税率。因此，正确答案为C。考生需注意区分各类服务的税率档次，避免混淆。19.【参考答案】A【解析】根据增值税法规定，购进货物或接受应税劳务专用于免征增值税项目的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。本题中设备明确“专用于免税项目”，即便取得了合法扣税凭证，相关进项税额（含设备13万元及运费对应税额）均不得抵扣。因此，可抵扣进项税额为0，选项A正确。其他选项未考虑用途限制，错误地进行了抵扣计算。20.【参考答案】B【解析】小规模纳税人销售其取得的不动产，以全部价款和价外费用扣除不动产购置原价后的余额为销售额，按5%征收率计算应纳税额。本题销售额=（525-300）÷（1+5%）=214.29（万元），应纳增值税=214.29×5%=10.71（万元）。但注意：若为自建不动产，则不得扣除原价，应以全额计税。题干明确“自建”，故不能扣减300万元。正确计算为525÷（1+5%）×5%=25（万元）。然而选项中有25万元（21.【参考答案】ACD【解析】根据规定，将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、赠送等，均视同销售。将外购货物用于投资、分配、赠送也视同销售，但将外购货物用于集体福利或个人消费不视同销售，其进项税额不得抵扣。因此，选项22.【参考答案】ABCD【解析】根据现行政策，一般纳税人发生特定应税行为可选择简易计税。公共交通运输服务、动漫设计相关服务、仓储服务以及以清包工方式提供的建筑服务，均列入可选择简易计税的范围。选择简易计税后，36个月内不得变更。本题考查营改增后特殊行业简易计税政策的掌握，需注意各选项是否属于财政部和国家税务总局明确列举的项目，避免与一般计税混淆。23.【参考答案】ABCD【解析】增值税专票开具时限依结算方式而定。预收货款方式为发货当天；托收承付为发货且办妥托收当天；委托代销为收到代销清单或货款当天；视同销售为货物移送当天。上述规定旨在匹配纳税义务发生时间，确保税款及时申报。考生应区分不同销售方式对应的开票节点，尤其注意委托代销和视同销售的时点易被忽略，属实务与考试双重重点。24.【参考答案】ABC【解析】用于免税项目的购进货物、接受贷款服务的利息支出、非正常损失的外购材料，其进项税额均不得抵扣。而符合条件的国内旅客运输服务凭证可按规定计算抵扣进项税。本题关键在于识别法定不得抵扣情形，特别是贷款服务利息虽取得专票也不可抵，以及非正常损失的界定。选项D属于允许抵扣范围，故不选。需结合最新政策判断，避免误判可抵扣项目。25.【参考答案】BCD【解析】混合销售按主业征税：生产企业销售自产货物并提供安装，若安装为附属服务，整体按销售货物征税，无需分别核算，故A错误。商场销售空调带安装属典型混合销售，按货物征税；餐饮售烟酒属混合销售，按餐饮服务征税。兼营未分别核算则从高适用税率。本题区分混合销售与兼营的关键在于是否同一项销售行为及主营业务性质，需结合具体场景判断，避免机械套用规则。26.【参考答案】ACD【解析】视同销售行为包括：将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购进的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送其他单位或个人。选项27.【参考答案】ACD【解析】选项A正确，贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得抵扣。选项B错误，并非所有专票均可抵扣，如用于简易计税、免税项目等不得抵扣。选项C正确，符合条件的国内旅客运输服务凭证可按公式计算抵扣。选项D正确，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务、服务，其进项税额不得抵扣，已抵扣的需转出。本题考查进项税抵扣范围及转出情形，需结合具体业务性质判断。28.【参考答案】ACD【解析】增值税零税率适用于跨境应税行为中的特定服务和无形资产出口。选项29.【参考答案】ABC【解析】混合销售指一项销售行为既涉及货物又涉及服务，按主业征税；兼营指多项独立销售行为，应分别核算。选项30.【参考答案】ACD【解析】视同销售行为包括：将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购进的货物作为投资、分配给股东或无偿赠送。选项A属于自产货物用于集体福利，视同销售；选项C属于委托加工货物无偿赠送，视同销售；选项D属于自产货物对外投资，视同销售。选项B中，将“购进”的货物用于个人消费，不属于视同销售，其进项税额不得抵扣，若已抵扣需作进项税额转出处理。注意区分自产、委托加工与外购货物在用途上的税务处理差异，这是历年高频考点。31.【参考答案】ABCD【解析】混合销售指一项销售行为既涉及货物又涉及服务，且二者具有直接关联和从属关系，按主业适用税率计税，选项32.【参考答案】C【解析】选项A，用于免税项目的购进货物进项税不得抵扣；选项B，贷款服务利息支出及其相关费用进项税一律不得抵扣；选项D，非正常损失（如管理不善导致的被盗）对应的进项税不得抵扣，需作转出处理。选项C符合规定，自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空、铁路等票据，可按公式计算抵扣进项税额。需注意：只有“国内”旅客运输且票据合规方可抵扣，国际运输及未注明身份信息的票据不可抵扣。该知识点为近年新增重点，考生应熟练掌握计算方法及适用范围。33.【参考答案】ACD【解析】选项A正确，现行政策下小规模纳税人月销售额≤10万元（季度≤30万元）免征增值税。选项B错误，销售自己使用过的固定资产，应按3%征收率减按2%征收，但表述不完整，准确应为“依照3%征收率减按2%征收”，仅说“减按2%”易误解为直接适用2%税率，故不选。选项C正确，不动产租赁适用5%征收率。选项D正确，自2020年起，所有小规模纳税人均可自愿使用增值税发票管理系统自行开具专票，不再受行业限制。注意：免税政策仅适用于应税销售，不包括销售不动产等特殊情形；自行开票不影响其小规模纳税人身份及简易计税方法适用。34.【参考答案】ABC【解析】选项A正确，赊销以合同约定收款日为准，无合同则为货物发出当天。选项B正确，生产销售工期超12个月的大型设备，预收款时即产生纳税义务。选项C正确，委托代销以收到代销清单或货款孰早者确认纳税义务。选项D错误，提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天，而非实际提供服务日。此点易与一般货物销售混淆，须特别注意：租赁服务预收款即时纳税，而货物销售预收款通常在发货时纳税（除大型设备外）。掌握各类结算方式下的时间节点，是应对综合题的关键。35.【参考答案】ACD【解析】视同销售行为包括将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、赠送等情形，以及将购进货物用于投资、分配、赠送。选项36.【参考答案】ABCD【解析】混合销售的核心是一项销售行为同时包含货物和服务，且针对同一购买方。从事货物生产经营为主的纳税人按销售货物计税，其他主体按销售服务计税，故37.【参考答案】AC【解析】选项A属于正常生产经营购进，凭专票可抵扣。选项C符合国内旅客运输服务进项抵扣政策，可按行程单计算抵扣。选项B错误，税法明确规定购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得抵扣。选项D错误，因管理不善造成的非正常损失，其对应进项税额不得抵扣，已抵扣的应作转出处理。只有合法合规且用于应税项目的购进方可抵扣。38.【参考答案】ABC【解析】选项A正确，500万元是强制登记标准。选项B正确，未超标但核算健全可自愿申请。选项C正确，现行政策下一般纳税人原则上不可转回小规模，特殊过渡期政策除外。选项D错误，即使自愿申请也必须满足会计核算健全、能准确提供税务资料的条件，这是成为一般纳税人的基本前提，不能免除该要求。考生应掌握强制登记与自愿登记的区别及转换限制。39.【参考答案】ABCD【解析】选项A体现权责发生制与收付实现制结合原则，直接收款以收款或取得凭据为准。选项B强调货物发出与托收手续完成两个条件同时满足。选项C针对租赁服务的特殊性，预收款即产生纳税义务，不同于一般货物销售。选项D明确进口环节纳税时点为报关进口当日，由海关代征。上述规定旨在防止税款延迟入库，确保税收及时足额征收，均为考试重点内容。40.【参考答案】ACD【解析】根据增值税法律制度，单位或个体工商户将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，以及将自产、委托加工或购进的货物作为投资、分配给股东或无偿赠送其他单位或个人，均视同销售货物。选项A属于自产货物用于集体福利，视同销售；选项C属于委托加工货物无偿赠送，视同销售；选项D属于自产货物对外投资，视同销售。选项B中，外购货物用于个人消费不视同销售，其进项税额不得抵扣，若已抵扣需作进项税额转出处理，但不产生销项税额。因此，正确选项为ACD。41.【参考答案】A【解析】根据增值税法律制度规定，纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可自愿放弃免税并按规定缴纳增值税。一旦放弃免税，自放弃之日起36个月内不得再申请享受该项免税政策。此规定旨在防止纳税人通过频繁切换免税与征税状态进行税收筹划，维护税制公平与征管秩序。因此题干表述符合现行税法规定，判断为正确。需注意，放弃免税应书面声明并报主管税务机关备案，且仅针对特定项目，不影响其他应税行为的免税资格。42.【参考答案】A【解析】依据现行政策，小规模纳税人月销售额不超过10万元（含）的，免征增值税；选择按季纳税的，季度销售额不超过30万元（含）的，亦享受免税。该标准适用于所有增值税应税销售行为，包括货物、劳务、服务、无形资产和不动产。但需注意，若开具增值税专用发票，对应部分不得免税。此外，差额征税项目应以差额后的销售额判断是否达标。题干所述内容与2026年有效政策一致，故判断正确。43.【参考答案】A【解析】增值税暂行条例及实施细则明确规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得抵扣。集体福利属于非生产经营用途，不产生对应的销项税额，故不允许抵扣进项税。即使取得合法有效的增值税专用发票，也应在认证后作进项税额转出处理。该规定旨在确保增值税链条完整性和税负公平，题干表述准确无误。44.【参考答案】B【解析】该表述混淆了一般计税方法与简易计税方法的规则。在一般计税方法下，建筑服务的销售额为全部价款和价外费用，不得扣除分包款，进项税额凭票抵扣；只有在选择简易计税方法时，才允许以全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额作为销售额，并按3%征收率计税。题干将简易计税的差额征税规则错误适用于一般计税情形，违背增值税基本原理。因此判断为错误，需严格区分两种计税方法的适用条件。45.【参考答案】A【解析】增值税属地原则强调应税行为的发生地。根据规定，境外单位或个人向境内单位或个人销售无形资产，若该无形资产完全在境外使用，且相关服务或权利行使均在境外完成，则不属于在境内销售无形资产，不纳入我国增值税征税范围。反之，若无形资产在境内使用或与境内经营活动相关，则应依法征税。题干所述情形符合“完全在境外使用”的豁免条件，故不征增值税，表述正确。实务中需提供合同、付款凭证及使用地证明等资料备查。46.【参考答案】B【解析】根据规定，纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用，不并入销售额计算缴纳增值税。此类款项属于代收代付性质，且票据开具给购买方或由相关部门直接收取，不符合增值税计税依据中“全部价款和价外费用”的定义。因此题干表述错误。47.【参考答案】A【解析】根据增值税法律制度，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。集体福利属于非生产经营性最终消费环节，未产生对应的销项税额，若允许抵扣将导致税款流失。因此该表述符合现行税法规定，判断为正确。48.【参考答案】B【解析】采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间通常为货物发出的当天。但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。题干仅提及“收到预收款的当天”，忽略了“书面合同约定收款日期”这一并列条件，表述不完整且绝对化，易造成误解。故该判断题表述不准确，应判为错误。49.【参考答案】B【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，不得自行开具或申请税务机关代开增值税专用发票。只有放弃减税优惠、按照3%征收率缴纳增值税的，方可开具增值税专用发票。这是为了防止下游企业获得超额抵扣，维护增值税链条完整性。因此题干称“减按2%时可自开专票”与现行政策相悖，判断为错误。50.【参考答案】A【解析】根据营改增相关规定，纳税人提供建筑服务取得预收款，应以预收款扣除支付的分包款后的余额，按照一般计税方法2%或简易计税方法3%的预征率预缴增值税。此举旨在平衡跨区域经营的税收管辖权，避免税款滞后。预缴基数明确为差额，且预征率依计税方法区分。题干所述内容完全符合现行政策要求，故判断为正确。

2026版中级会计-经济法练习题-第六章增值税法律制度参考试题库历年考点答案解析（第2套）一、单项选择题下列各题只有一个正确答案，请选出最恰当的选项（共20题）1、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售货物行为的是。A.将外购的货物用于集体福利B.将自产的货物用于非增值税应税项目C.将外购的货物分配给股东D.将自产的货物无偿赠送其他单位2、甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月销售一批货物取得含税销售额113万元，另收取包装物押金2.26万元，约定3个月后返还。已知增值税税率为13%，该笔业务当月应确认的销项税额为万元。A.13.00B.13.26C.14.82D.15.083、根据增值税法律制度，下列服务中适用9%税率的是。A.有形动产租赁服务B.金融服务C.交通运输服务D.现代服务中的鉴证咨询服务4、某小规模纳税人2025年第四季度销售自建不动产取得含税收入525万元，选择差额纳税，扣除原价300万元后计算应纳税额。该纳税人当季应纳增值税额为万元。A.10.71B.15.00C.21.43D.25.005、根据增值税法律制度，下列关于进项税额抵扣的说法正确的是。A.购进贷款服务的利息支出可凭增值税专用发票抵扣进项税B.用于免税项目的购进原材料进项税额准予全额抵扣C.因管理不善造成被盗的购进货物，其进项税额不得抵扣D.接受旅客运输服务取得的电子普通发票一律不得抵扣6、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售货物行为的是。A.将外购的货物用于集体福利B.将自产的货物用于个人消费C.将外购的货物用于非增值税应税项目D.将委托加工收回的货物用于连续生产应税消费品7、某一般纳税人企业2026年3月销售一批适用13%税率的货物，取得含税销售额113万元，同时收取包装物押金2.26万元（未逾期），当月可抵扣进项税额为8万元。该企业当月应纳增值税额为万元。A.5B.4.74C.5.26D.4.58、根据增值税法律制度，下列服务中适用6%税率的是。A.交通运输服务B.建筑服务C.金融服务D.销售不动产9、某小规模纳税人2026年第一季度销售货物取得含税收入30.9万元，另提供修理修配劳务取得含税收入5.15万元。该季度应纳增值税额为万元。A.1.05B.0.9C.1.08D.010、根据增值税法律制度，下列关于进项税额抵扣的说法正确的是。A.购进贷款服务的进项税额可以抵扣B.用于简易计税项目的购进货物进项税额可以抵扣C.因管理不善造成被盗的购进原材料进项税额不得抵扣D.接受旅客运输服务取得的电子普通发票进项税额一律不得抵扣11、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售货物行为的是。A.将外购的货物用于集体福利B.将自产的货物用于无偿赠送其他单位C.将外购的货物用于个人消费D.将委托加工收回的货物用于连续生产应税消费品12、甲公司为增值税一般纳税人，2026年3月销售空调取得含税价款113万元，另收取包装物押金2.26万元，约定3个月后返还。已知增值税税率为13%，甲公司当月该笔业务应确认的销项税额为万元。A.13B.13.26C.14.56D.15.8913、根据增值税法律制度，下列服务中适用6%税率的是。A.交通运输服务B.建筑服务C.金融服务D.不动产租赁服务14、乙公司2026年4月购进一批原材料，取得增值税专用发票注明税额13万元，另支付运费取得增值税专用发票注明税额0.9万元。当月因管理不善导致该批材料全部被盗。则该笔业务可抵扣的进项税额为万元。A.0B.0.9C.13D.13.915、丙公司为小规模纳税人，2026年第二季度销售自产货物取得含税收入30.9万元，另转让一台使用过的固定资产取得含税收入1.03万元。已知小规模纳税人征收率为3%，减按2%征收率征收的情形除外。丙公司当季应纳增值税额为万元。A.0.9B.0.92C.0.93D.1.016、根据增值税法律制度规定，下列各项中，属于视同销售货物行为的是。A.将外购的货物用于集体福利B.将自产的货物用于无偿赠送其他单位C.将外购的货物用于个人消费D.将委托加工收回的货物用于非增值税应税项目17、甲公司为增值税一般纳税人，2026年5月销售空调取得含税销售额113万元，同时收取包装物押金2.26万元，约定3个月后返还。已知增值税税率为13%，甲公司当月该笔业务应确认的销项税额为万元。A.13B.13.26C.14.56D.14.8218、根据增值税法律制度，下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是。A.购进贷款服务支付的增值税B.因管理不善造成原材料被盗对应的进项税额C.购进用于生产免税药品的原材料支付的增值税D.购进办公用电脑取得的增值税专用发票上注明的税额19、乙公司为小规模纳税人，2026年6月销售自己使用过的固定资产，取得含税收入10.3万元，放弃减税优惠并开具增值税专用发票。已知征收率为3%，乙公司就该笔业务应缴纳的增值税为万元。A.0.2B.0.3C.0.309D.0.120、根据增值税法律制度，下列关于纳税义务发生时间的表述中，正确的是。A.采取赊销方式销售货物，为货物发出的当天B.采取预收货款方式销售生产工期超过12个月的大型机械设备，为收到预收款的当天C.委托他人代销货物，为发出代销货物的当天D.提供租赁服务采取预收款方式的，为租赁服务开始的当天二、多项选择题下列各题有多个正确答案，请选出所有正确选项（共20题）21、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售货物行为，应当征收增值税的有。A.将自产的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将委托加工收回的货物无偿赠送其他单位D.将自产的货物分配给股东22、根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有。A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付方式销售货物，为发出货物的当天C.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天D.纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天23、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，不得抵扣进项税额的有。A.购进贷款服务支付的利息B.因管理不善造成被盗的原材料对应的进项税额C.购进国内旅客运输服务取得的注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单D.用于简易计税方法计税项目的购进货物24、根据增值税法律制度的规定，下列关于混合销售与兼营行为的税务处理表述中，正确的有。A.从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税B.其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税C.兼营行为中未分别核算销售额的，由税务机关核定其应税行为的销售额D.兼营行为适用不同税率且已分别核算的，应分别适用各自税率计算应纳税额25、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用9%低税率征收增值税的有。A.自来水公司销售自来水B.图书批发市场销售图书C.房地产开发企业销售自行开发的住宅楼D.物流公司提供的仓储服务26、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的有。A.将自产的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将委托加工收回的货物无偿赠送其他单位D.将自产的货物分配给股东27、根据增值税法律制度规定，一般纳税人发生的下列业务中，准予从销项税额中抵扣进项税额的有。A.购进生产用原材料取得增值税专用发票B.购进餐饮服务用于员工团建取得增值税普通发票C.接受交通运输服务用于货物运输取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单D.购进免税农产品用于生产13%税率货物取得农产品收购发票28、根据增值税法律制度，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有。A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付方式销售货物，为发出货物的当天C.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天D.进口货物，为报关进口的当天29、根据增值税法律制度，下列情形中，适用增值税零税率的有。A.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务B.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务C.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务D.境内单位向境内单位提供的仓储服务30、根据增值税法律制度，下列关于小规模纳税人增值税政策的表述中，正确的有。A.小规模纳税人发生应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税B.小规模纳税人发生应税销售行为，合计月销售额超过10万元但扣除本期发生的销售不动产销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税C.小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限D.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，一律按3%征收率减按2%征收增值税31、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售货物行为，应当征收增值税的有。A.将自产的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将委托加工收回的货物无偿赠送其他单位D.将自产的货物分配给股东32、根据增值税法律制度规定，一般纳税人发生的下列业务中，准予从销项税额中抵扣进项税额的有。A.购进原材料用于生产应税产品B.购进餐饮服务用于员工团建C.租入厂房既用于一般计税项目又用于免税项目D.购进贷款服务用于企业日常经营周转33、根据增值税法律制度，下列关于混合销售与兼营行为的表述中，正确的有。A.混合销售强调同一项销售行为中涉及货物和服务B.兼营行为是指纳税人经营多种税率业务且未分别核算C.从事货物生产的单位发生混合销售按销售货物缴纳增值税D.兼营行为未分别核算的，从高适用税率34、根据增值税法律制度，下列情形中，适用增值税零税率的有。A.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务B.境内单位提供的航天运输服务C.境内单位向境外单位转让技术D.境内单位在境内载运旅客出境35、根据增值税法律制度，关于小规模纳税人增值税政策的表述，正确的有。A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收B.小规模纳税人月销售额未超10万元免征增值税C.小规模纳税人出租住房，可按5%征收率减按1.5%计算应纳税额D.小规模纳税人一经登记为一般纳税人，不得再转为小规模纳税人36、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售货物行为，应当征收增值税的有。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将委托加工收回的货物无偿赠送其他单位D.将自产的货物作为投资提供给其他单位37、根据增值税法律制度，下列关于一般纳税人进项税额抵扣的表述中，正确的有。A.购进餐饮服务取得的增值税专用发票，其进项税额不得抵扣B.因管理不善造成被盗的原材料，其进项税额不得抵扣C.购进用于免税项目的设备，其进项税额可以全额抵扣D.接受旅客运输服务取得注明旅客身份信息的航空电子客票行程单，可按规定计算抵扣进项税额38、根据增值税法律制度，下列情形中，适用增值税零税率的有。A.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务B.境内单位提供的航天运输服务C.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务D.出口企业或其他单位出口的避孕药品和用具39、根据增值税法律制度，关于小规模纳税人和一般纳税人的登记管理，下列说法正确的有。A.年应税销售额超过500万元的纳税人，应当登记为一般纳税人B.年应税销售额未超过500万元但会计核算健全的纳税人，可自愿登记为一般纳税人C.一经登记为一般纳税人，不得转为小规模纳税人D.其他个人年应税销售额超过500万元的，仍按小规模纳税人纳税40、根据增值税法律制度，下列关于混合销售与兼营行为的税务处理，正确的有。A.商场销售空调并负责安装，应按销售货物缴纳增值税B.酒店提供住宿服务同时销售预包装食品，应分别核算并按各自适用税率计税C.建筑公司提供建筑服务同时销售自产建筑材料，应分别核算并按各自适用税率计税D.培训机构提供培训服务同时销售教材，一律按销售货物缴纳增值税三、判断题判断下列说法是否正确（共10题）41、根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。该表述是否正确？A.正确B.错误42、根据增值税法律制度，一般纳税人购进用于集体福利的货物，即使取得增值税专用发票，其进项税额也不得从销项税额中抵扣。该表述是否正确？A.正确B.错误43、根据增值税法律制度，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税。该政策适用于所有行业的小规模纳税人。该表述是否正确？A.正确B.错误44、根据增值税法律制度，纳税人提供建筑服务适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额计算销项税额。该表述是否正确？A.正确B.错误45、根据增值税法律制度，出口货物适用零税率，但国务院另有规定的除外。对于适用零税率的出口货物，纳税人可以申请退还已缴纳的进项税额。该表述是否正确？A.正确B.错误46、根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，应并入销售额计算缴纳增值税。A.正确B.错误47、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物用于集体福利，其进项税额不得从销项税额中抵扣；若已抵扣，应当作进项税额转出处理。A.正确B.错误48、根据增值税法律制度的规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。A.正确B.错误49、根据增值税法律制度的规定，小规模纳税人发生应税销售行为，购买方索取增值税专用发票的，一律不得自行开具，必须向税务机关申请代开。A.正确B.错误50、根据增值税法律制度的规定，纳税人提供建筑服务适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额计算应纳税额。A.正确B.错误

参考答案及解析1.【参考答案】D【解析】根据增值税法律制度，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或个人，属于视同销售行为。选项A中外购货物用于集体福利不视同销售，其进项税额不得抵扣；选项B在全面营改增后已无“非增值税应税项目”概念，且自产货物用于内部通常不视同销售；选项C将外购货物分配给股东虽视同销售，但本题为单选，D项为最典型且无争议的法定视同销售情形，且涵盖自产与赠送双重特征，更符合命题意图。需注意区分自产与外购在不同用途下的税务处理差异。2.【参考答案】A【解析】纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算且未逾期的，不并入销售额征税。本题押金约定3个月返还，未超过1年期限，故不计入当期销售额。仅含税销售额113万元需换算为不含税价：113÷(1+13%)=100万元，销项税额=100×13%=13万元。若押金逾期或超过1年未退还，则应并入销售额计税。本题考查包装物押金的税务处理时点，关键在于判断是否逾期及是否单独核算。3.【参考答案】C【解析】自2019年4月1日起，交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权等适用9%税率。选项A有形动产租赁适用13%税率；选项B金融服务和选项D鉴证咨询服务均属于现代服务，适用6%税率。只有选项C交通运输服务明确列入9%税率范围。考生需熟记各档税率对应的具体服务项目，避免混淆现代服务业与传统服务业的税率差异。4.【参考答案】A【解析】小规模纳税人销售自建不动产，可选择差额纳税，以全部价款和价外费用扣除不动产购置原价后的余额为销售额，按5%征收率计算应纳税额。计算公式：(525-300)÷(1+5%)×5%=225÷1.05×0.05≈10.71万元。注意小规模纳税人销售不动产适用5%征收率而非3%，且差额纳税需满足政策规定条件。本题易错点在于误用3%征收率或未进行价税分离，导致结果偏差。5.【参考答案】C【解析】选项A错误，贷款服务及其相关投融资顾问费等进项税额不得抵扣；选项B错误，专用于免税项目的购进货物进项税额不得抵扣；选项C正确，非正常损失（如管理不善导致的被盗、丢失、霉烂变质）对应的进项税额不得抵扣，已抵扣的应作转出处理；选项D错误，自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的电子普通发票可按票面税额抵扣。本题考查进项税额不得抵扣的具体情形，需准确区分正常经营损失与非正常损失。6.【参考答案】B【解析】视同销售行为包括将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，以及将自产、委托加工或购进的货物作为投资、分配给股东或无偿赠送他人等情形。选项A和C中，外购货物用于集体福利或非应税项目，不属于视同销售，其进项税额不得抵扣；选项D属于正常生产领用环节，不产生增值税纳税义务；只有选项B符合将自产货物用于个人消费的视同销售规定，应依法计算销项税额。因此正确答案为B。7.【参考答案】A【解析】销售货物含税销售额113万元换算为不含税销售额=113÷(1+13%)=100万元，销项税额=100×13%=13万元。包装物押金在未逾期且单独记账核算的情况下，不并入销售额征税，故2.26万元不计入计税依据。当期可抵扣进项税额为8万元，应纳税额=13-8=5万元。选项8.【参考答案】C【解析】我国增值税税率结构中，交通运输服务、建筑服务、销售不动产均适用9%的低税率；而金融服务、现代服务（除租赁外）、增值电信服务等适用6%的基本税率。选项9.【参考答案】D【解析】自2023年起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（季度未超30万元）的，免征增值税。本题中季度含税总收入=30.9+5.15=36.05万元，换算为不含税销售额=36.05÷(1+3%)≈35万元，未超过30万元免税标准，故全额免征增值税。选项10.【参考答案】C【解析】根据规定，购进贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得抵扣，故A错误；用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目等的购进货物，其进项税额不得抵扣，B错误；因管理不善造成的非正常损失，对应进项税额不得抵扣，C正确；纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的电子普通发票，可按票面税额抵扣，D说法过于绝对，错误。因此正确答案为C。11.【参考答案】B【解析】根据增值税法律制度，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送其他单位或个人，均视同销售货物。选项A和C属于将外购货物用于非增值税应税项目或集体福利、个人消费，不得抵扣进项税额，但不视同销售。选项D属于正常生产领用环节，不产生增值税纳税义务。只有选项B符合视同销售的法定情形，应依法计算销项税额。12.【参考答案】A【解析】纳税人销售货物收取的包装物押金，单独记账核算且未逾期的，不并入销售额征税。本题中押金约定3个月后返还，未超过1年期限，故不计入当期销售额。仅就空调含税价款113万元换算不含税价后计算销项税额：113÷(1+13%)×13%=13（万元）。若押金逾期或超过1年未退还，则需并入销售额计税，但本题不符合该条件。13.【参考答案】C【解析】我国增值税税率分为多档：交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁等服务适用9%税率；金融服务、现代服务（除有形动产租赁）、增值电信服务等适用6%税率；销售或进口货物一般适用13%。选项14.【参考答案】A【解析】根据规定，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务、服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。管理不善造成的被盗属于非正常损失，因此原材料对应的13万元进项税及运费0.9万元进项税均不得抵扣。即使已取得合法扣税凭证，也因用途不符合抵扣条件而全额转出，故可抵扣金额为0。15.【参考答案】B【解析】小规模纳税人销售自产货物适用3%征收率，应纳税额=30.9÷(1+3%)×3%=0.9（万元）。转让自己使用过的固定资产，若未放弃减税优惠，可按3%征收率减按2%征收，即1.03÷(1+3%)×2%=0.02（万元）。两项合计0.9+0.02=0.92（万元）。注意：若选择放弃减税按3%缴纳，则结果不同，但题干未说明放弃，应按优惠政策处理。16.【参考答案】B【解析】根据规定，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人，均视同销售货物。选项A和C属于将外购货物用于集体福利或个人消费，不得抵扣进项税额，但不视同销售。选项D表述不准确，现行税法已取消“非增值税应税项目”概念，且若为外购货物用于简易计税等情形也不视同销售。只有选项B符合自产货物无偿赠送视同销售的法定情形，应依法计算销项税额。17.【参考答案】A【解析】纳税人销售货物收取的包装物押金，单独记账核算且未逾期的，不并入销售额征税。本题押金约定3个月返还，未超过1年期限，故不计入当期销售额。仅就空调含税销售额换算不含税价计算销项税额：113÷(1+13%)×13%=13（万元）。选项B错误地将押金计入；选项18.【参考答案】D【解析】选项A，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得抵扣。选项B，非正常损失（如管理不善导致的被盗）对应的进项税额不得抵扣。选项C，用于免征增值税项目的购进货物，进项税额不得抵扣。选项D，购进办公设备用于一般计税项目，取得合法扣税凭证，准予全额抵扣。故仅D符合抵扣条件。19.【参考答案】B【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，通常适用3%征收率减按2%征收，但纳税人可放弃减税优惠，按3%征收率缴纳增值税并开具专票。本题明确放弃减税，故应按3%全额计税。应纳税额=10.3÷(1+3%)×3%=0.3（万元）。选项A为减按2%的结果；选项C未作价税分离；选项D计算错误。因此选B。20.【参考答案】B【解析】选项A错误，赊销方式为书面合同约定的收款日期当天，无合同则为货物发出当天。选项B正确，生产销售工期超12个月的大型设备，预收货款方式下纳税义务发生时间为收到预收款当天。选项C错误，委托代销为收到代销清单或全部/部分货款的当天，未收到则为发出满180天当天。选项D错误，租赁服务预收款方式为收到预收款当天。故仅B符合规定。21.【参考答案】ACD【解析】根据增值税法律制度，单位或个体工商户将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，以及将自产、委托加工或购进的货物作为投资、分配、赠送，均视同销售。选项A和D属于自产货物用于福利和分配，视同销售；选项C属于委托加工货物用于赠送，视同销售。选项B将“购进”的货物用于个人消费，不得抵扣进项税额，但不视同销售，故不选。考生需严格区分自产/委托加工与外购货物在用途上的税务处理差异。22.【参考答案】ACD【解析】选项A正确，直接收款方式以收款或取得凭据当天为准；选项B错误，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天，仅发出货物未办妥手续不产生纳税义务；选项C正确，劳务销售以收款或取得凭据当天为准；选项D正确，视同销售行为以货物移送当天为纳税义务发生时间。本题重点考查不同结算方式下纳税时点的法定界定。23.【参考答案】ABD【解析】选项A，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得抵扣；选项B，非正常损失（如管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质）对应的进项税额不得抵扣；选项D，专用于简易计税、免税、集体福利或个人消费的购进货物，进项税额不得抵扣。选项C，符合条件的国内旅客运输服务凭证可以按规定计算抵扣进项税额。考生应准确记忆不得抵扣的具体情形及例外规定。24.【参考答案】ABD【解析】混合销售强调一项销售行为既涉及货物又涉及服务，按主业征税：生产企业按货物，其他单位按服务，故25.【参考答案】ABC【解析】根据现行增值税税率规定，销售或进口粮食等农产品、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物、饲料、化肥、农药、农机、农膜，以及交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁与销售、土地使用权转让等，适用9%税率。选项26.【参考答案】ACD【解析】视同销售行为包括：将货物交付他人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售（相关机构在同一县市的除外）；将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购进的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送其他单位或个人。选项B中，将“购进”的货物用于个人消费，不属于视同销售，其进项税额不得抵扣，应作进项税额转出处理。只有将“自产”或“委托加工”的货物用于个人消费才视同销售。因此，正确选项为27.【参考答案】AD【解析】选项A，购进生产用原材料取得专票，属于正常生产经营支出，准予抵扣。选项B，购进餐饮服务属于不得抵扣进项税额的项目，且取得的是普通发票，不能抵扣。选项C，注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单可作为抵扣凭证，但仅限于国内旅客运输服务，且需符合相关规定，但本题未明确是否为国内运输及是否用于生产经营，存在不确定性，通常考试中若未特别说明用于生产经营则谨慎判断，但严格来说旅客运输服务抵扣有特定条件，此处更稳妥的判断是D肯定可抵。选项D，购进免税农产品用于生产13%税率货物，可按10%扣除率计算抵扣进项税额。综合判断，A和D明确可抵扣。28.【参考答案】ACD【解析】选项A正确，直接收款方式下，纳税义务发生时间为收到款项或取得索取款项凭据的当天，与货物是否发出无关。选项B错误，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天，仅“发出货物”不完整。选项C正确，销售应税劳务，纳税义务发生时间为提供劳务同时收讫款项或取得索取款项凭据的当天。选项D正确，进口货物的纳税义务发生时间为报关进口的当天。因此，正确选项为29.【参考答案】ABC【解析】增值税零税率适用于跨境应税行为，主要包括：国际运输服务、航天运输服务，以及向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术等。选项30.【参考答案】ABC【解析】选项A正确，根据现行政策，小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数）免征增值税。选项B正确，若月销售额超10万元，但扣除销售不动产后未超10万元，则除不动产外的其他销售额仍可享受免税。选项C正确，小规模纳税人可根据经营情况选择按月或按季纳税，一经选择，一个会计年度内不得变更。选项D错误，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，但若放弃减税，可按3%征收率开具增值税专用发票，并非“一律”按2%征收。因此，正确选项为31.【参考答案】ACD【解析】根据规定，将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，以及将自产、委托加工或购进的货物作为投资、分配、赠送，均视同销售。选项A属于自产货物用于集体福利，视同销售；选项C属于委托加工货物无偿赠送，视同销售；选项D属于自产货物分配给股东，视同销售。选项B将“购进”的货物用于个人消费，不属于视同销售，其进项税额不得抵扣，若已抵扣需作进项税额转出处理。考生需注意区分“自产/委托加工”与“购进”在用途上的税务处理差异，这是历年高频考点。32.【参考答案】AC【解析】选项A，购进原材料用于应税项目，符合抵扣条件，准予抵扣。选项B，购进的餐饮服务属于不得抵扣进项税额的情形，无论用途如何均不可抵扣。选项C，租入固定资产、无形资产或不动产，专用于简易计税、免税等项目的才不得抵扣；兼用于一般计税和免税项目的，其进项税额准予全额抵扣，无需分摊。选项D，购进的贷款服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额一律不得抵扣。本题重点考查不得抵扣项目及兼用资产的抵扣规则。33.【参考答案】ACD【解析】混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务，二者存在直接关联和从属关系，选项A正确。兼营是指纳税人同时经营不同税率或征收率的业务，彼此独立，并非“未分别核算”才构成兼营，选项B错误。从事货物生产、批发零售的单位和个人发生的混合销售，按照销售货物缴纳增值税，选项C正确。纳税人兼营不同税率项目未分别核算销售额的，从高适用税率，选项D正确。区分关键在于是否属于“同一项销售行为”，此为实务判断难点。34.【参考答案】ABC【解析】增值税零税率主要适用于跨境应税行为和特定国内服务。选项A，向境外提供且在境外消费的研发服务，属于跨境应税服务，适用零税率。选项B，航天运输服务明确列入零税率范围。选项C，向境外单位转让技术且技术在境外使用，适用零税率。选项D，境内载运旅客出境属于国际运输服务，但仅当起点或终点在境外时才适用零税率；若仅在境内段运输则不适用，该选项表述不完整