税费计算与智能申报 习题及答案 学习单元1、2 认识纳税工作、增值税的计算与申报

秋收基础知识

税收概念及分类

单选题

1.以下税种属于财产行为税的有（）

A.增值税B.个人所得税C.消费税D.印花税

【答案】D

【解析】按征税对象不同，税收可以划分为货物劳务税、所得税、资源税和财产行为税。选项AC

属于货物劳务税：选项B属于所得税。

多选题

1.下列各项中，属于税收特征的有（）

A.强制性B.灵活性C.无偿性D.固定性

【答案】ACD

【解析】税收特征有强制性、无偿性和固定性三种特征。

2.以下税种属于货物劳务税的有（AB）

A.增值税B.消费税C.契税D.印花税

【答案】AB

【解析】按征税对象不同，税收可以划分为货物劳务税、所得税、资源税和财产行为税。选项

CD属于财产行为税。

3.按税收的计算依据为标准分类，分为（）税。

A.从量税B.价内税C.从价税D价外税

【答案】AC

【解析】按税收的计算依据为标准分类，分为从量税和从价税，按税收与价格的关系为标准分

类，分为价内税和价外税。

判断题

1.关税属于中央与地方共享税

【答案】错误

【解析】关税属于中央税。

2.增值税属于中央税

【答案】错误

【解析】关税属于中央与地方共享税。

税制要素构成

单选题

1.区别不同税种的主要标志是（B）

A.计税依据B.课税对象C.税目D.纳税义务人

【答案】B

2.如果某木兑种规定只就超过征税对象一定数额部分征税，该免予征不兑的数额称为（A）

A.免征额B.起征点C.减税额D.抵免额

【答案】A

3.在税制要素中，具体规定应当征税的项目，对课税对象具体化的是（C）

A.计税依据B.课税对象C.税目D.纳税义务人

【答案】C

4.按课税对象的某种比例划分不同的部分，并规定相应的税率的是（）

A.比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.超率累进税率

【答案】D

多项选择题

1.税制要素是税收制度的基本构成要素，其中（）是税收制度的基本因素。

A.纳税人B.税目C.课税对象D.税率

【答案】ACI）

【解析】税制的构成要素，是指税制应当具备的必要因素和内容。税制的构成要素一般包括：

征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税地点、纳税期限等。其

中，纳税人、课税对象和税率是税制三个最基本的构成要素。ABCD均属于税制的构成要素，但AC1）

项属于基本构成要素，因此，选择ACD选项。

判断题

1.税率是指税额与征税对象之间的比例，反映征税的深度，是税收制度的中心环节。

【答案】正确

2.某税种规定起征额为800元，适用税率为10%,纳税人取得1000元应税收入，则应纳税额为100

元。（）

【答案】正确

【解析】征税对象的数额没有达到起征点的不征税，征税对象的数额达到起征点

的，就其全部数额征税，即不达不征，达到全征。

3.某税种规定免征额为800元，适用税率为10%,纳税人取得1000元应税收入，则应纳税额为100

元。（）

【答案】错误

【解析】免征额是将纳税对象一部分给了免除，只就减除后剩余部分计征税款。即不达不征,

达到只征超过部分。

办理税务登记

企业注册税务登记

单选题

1.以下关于税务登记说法错误的是（）

A.纳税人不办理税务登记，逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照

B.可以在办税服务厅、电子税务局、移动终端、自助办税终端办理税务登记

C.目前增值税小规模纳税人标准统一为年应税销售额500万元及以下

I）.经过实名信息验证的办税人员办理相关涉税事项时，需要提供登记证件和身份证件复印件等资料

【答案】D

【解析】经过实名信息验证的办税人员办理相关涉才兑事项时，不再提供登idi止件和身份i止件复印件

等资料

多选题

1.以下单位需要办理税务登记的是（）

A.学校B.公安局C.个体工商户D.无固定经营场所的流动性农村小商贩

【答案】AC

【解析】企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经

营的事业单位，均应按规定办理税务登记。前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生

产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应办理税务登记。学校属于事业单位，需要办理税务登记,

公安局属于国家机关，不办理税务登记。

2.下列各项中，不需要办理税务登记的有（）

A.国家机关B.除个体工商户以外的个人C.无固定经营场所的流动性农村小商贩D.事业

单位

【答案】ABC

【解析】除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，企业，企业在外地设

立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应按规定办

理税务登记。

判断题

1.从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内，向生产、经营地或者纳税义务

发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

【答案】错误

【解析】从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之FI起30日内，向生产、经营地或者纳

税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

2.从事生产、经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起15日内，将其财务、会计制度或

者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案。

【答案】正确

3.纳税人在电子税务局网签三方协议之前，必须先进行存款账户备案。（）

【答案】正确

【解析】进行存款账户备案的纳税人，备案审核通过后方可在电子税务局自行签订三方协议。

签订完三方协议，方可每个月在申报期内自行网上申报。

4.享受减税、免税税收优惠待遇的纳税人不需要办理税务登记

【答案】错误

【解析】享受减税、免税税收优惠待遇的纳税人也需要办理税务登记

变更税务登记

多选题

以下关于税务变更说法正确的是（）

A.一照一码户市场监管等部门登记信息发生变更的，向市场监管等部门申报办理变更登记。

B.一照一码户生产经营地、财务负责人等非市场监管等部门登记信息发生变化时，向主管税务

机关申报办理变更。

C.被调查企业在税务机关实施特别纳税调查调整期间，申请变更经营地址的，税务机关在调查

结案前原则上不予办理变更手续

D.变更税务登记只能在办校服务厅办理

【答案】ABC

【解析】变更税务登记可以在办税服务厅办理，也可以全程在电子实务局办理，因此不选D。

判断题

从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日

起15日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变

更或者注销税务登记。

【答案】错误

【解析】从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更

登记之日起30日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申

报办理变更或者注销税务登记。

停业复业登记

单选题

1.下列关于停业的税务管理，表述错误的是（）

A.采取查账征收方式的纳税人需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记

B.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过1年

C.纳税人在申报办理停业登记时，应结清应纳税款、滞纳金、罚款

D.纳税人停业期满不能及时恢复牛•产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记

申请，并如实填写《停、复业报告书》

【答案】A

【解析】只有实行定期定额征收的个体工商户才能申请办理停业登记，停业登记不适用于查账

征收方式的纳税人。

多选题

1.以下关于复业登记说法正确的是（）

A.纳税人按申报停业登记时的停业期限准期复业的，应当在停业到期前向主管税务机关申报办

理复业登记

B.纳税人提前复业的，应当在恢复生产经营之前向主管税务机关申报办理复业登记。

C.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，不需缴纳税款

D.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生产经营，税务机关将纳入正

常管理，并按核定税额按期征收税款

【答案】ABD

【解析】纳税人停业期满未按期复业乂不申请延长停业的，视为已恢复生产经营，税务机关将

纳入正常管理，并按核定税额按期征收税款，因此C不正确C

判断题

1.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登

记，纳税人的停业期限不得超过三年。（）

【答案】错误

【解析】《税务音记管理办法》去见宏，实行定期定额征收方式的个体工商户需要停、山的，应当

在停业前向税务机关申报办理停业登记，纳税人的停业期限不得超过1年。

2.纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。

【答案】正确

【解析】《税务登记管理办法》规定，纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、

行政法规的规定申报缴纳税款。

注俏税务登记

单选题

1.纳税人发生以下情形，不属于向主管税务机关申报办理注销税务登记的是（）

A.纳税人发生解散、破产、撤销的B.纳税人被市场监管部门吊销营业执照的

C.纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的；更改后如果仍由同一

主管税务机关管辖的；

D.税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的，更改后属于不同主管税

务机关管辖的；

【答案】C

【解析】纳木兑人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的；更改后如果仍

由同一主管税务机关管辖的，进行税务变更；更改后属于不同主管税务机关管辖的，进行税务注销，

因此选C。

多选题

1.以下关于注销税务登记说法正确的是（）

A.向市场监管部门办理注销登记后，向主管税务机关申报办理注销税务登记。

B.纳税人办理注销税务登记前，需要先结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、

税务登记证件和其他税务证件

C.被市场监管部门吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，申报办理注销税务登记。

D.按规定不需要在市场监管部门办理注销登记的，应自有关机关批准或者宣告终止之口起15口内，

申报办理注销税务登记。

【答案】BCD

【解析1向市场监管部门办理注销登记前，向主管税务机关申报办理注销税务登记，注册登记是先

工商再税务，注销时相反，先税务，再工商，因此A不选。

2.以下哪种情况可以实行简易注销（）

A.纳税人未办理过涉税事宜

B.纳税人办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的

C.未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的

D.经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申清税务注

销的

【答案】AB

【解析】简易注销实行清税证明免办服务，如果纳税人未办理过涉税事宜或者办理过涉税事宜

但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的，可向市场监管部门申请简易注销，直接去市场监管部

门申请就可以注销。CD是即时注销。

判断题

1.纳税人在办理注销不兑务登记前，应当向税,务机关结清税款、滞纳金、罚款，缴销发票、桎务

登记证件和其他税务证件。（）

【答案】正确

【解析】中华人民共和国税收征收管理办法实施细则规定，纳税人在办理注销税务登记前，应

当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。

2.纳税人办理注销登记，需提交《清税申报表》。

【答案】错误

【解析】已实行“一照一码”“两证整合”登记模式的纳税人办理注销登记，须提交《清税申

报表》；未实行“一照一码”“两证整合”登记模式的纳税人办理注销登记，应提交《注销税务登

记申请表》。

3.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税,

资料不全的，采用承诺制容缺办理。

【答案】正确

【解析】办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办

理清税，资料齐全的，即时出具清税文书，资料不全的，采用承诺制容缺办理。

4.采取“承诺制”容缺办理，纳税人若未履行承诺的，税务机关将对其法定代表人、财务负责

人纳入纳税信用D级管理。

【答案】正确

【解析】采取“承诺制”容缺办理，纳税人应按承诺的时限补齐资料，并办结相关事项。若未

履行承诺的，税务机关将对其法定代表人、财务负责人纳入纳税信用D级管理。

发票管理

发票认知

单选题

1.下列关于增值税专用发票的基本联次说法正确的是（）。

A.专用发票的基本联次为三联

B.第一联为发票联

C.第二联为记账联

D.第三联为抵扣联

【答案】A

【解析】增值税专用发票（纸质）基本联次为三联：第一联为记账联，作为销售方核算销售收入和

增值税俏项税额的记账凭证；第二联为抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭

证；第三联为发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证。

2.以下关于增值税电子专用发票说法错误的是（）

A.电子专用发票的法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税纸质专用发票不相同

B.电子专用票将“货物或应税劳务、服务名称”栏次名称简化为“项目名称”

C.电子专票取消了原“销售方：（章）”栏次，取消了发票专用章，采用电子签名代替发票专用章

D.增值税电子专用发票使用了经过税务数字证书签名的电子发票监制章

【答案】A

【解析】增值税电子专用发票属于增值税专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增

值税纸质专用发票相同。增值税电子专票与纸质发票有三点不同，一是电子专票将“货物或应税劳

务、服务名称”栏次名称简化为“项目名称”；二是电子专票取消了原“销售方：（章）”栏次，取

消了发票专用章，采用电子签名代替发票专用章，三是监制章上有变化，使用了经过税务数字证书

签名的电子发票监制章。

3.下列关于发票使用要求的说法正确的是（）。

A.经税务机关批准，单位和个人可以转借发票

B.任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票

c.经税务机关批准，单位和个人可■以转让发票

D.经税务机关批准，单位和个人可以代开发票

【答案】B

【解析】任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；任何单位和个人应当按照发票管理规定使用

发票。故选B。

4.下列关于增值税发票种类的描述中正确的是（）。

A.增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定与税务机关监制的增值

税普通发票有所不同

B.增值税普通发票（折叠票）由基本联次或基本联次附加其他联次构成，分为三联版和六联版两种

C.增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，分为两联版和五联版两种

D.机动车销售统一发票属于增值税发票的种类之一

【答案】D

【解析】选项A,增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税

电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增道税普通

发票相同。选项BC,增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，分为三联版和

六联版两种；增值税普通发票（折叠票）由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，分为两联版

和五联版两种。

5.【单项选择题】

关于小规模纳税人自行开具专用发票的说法正确的是（）。

A.所有增值税小规模纳税人（其他个人除外）所有业务均可以自行7T具专川发票

B.小规模纳税人发生增值税应税行为必须使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票

C.选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票

的，应当按照有关规定向税务机关申请代开

D.选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人出租其取得的不动产，需要开具增值税专用发票

的，应当按照有关规定向税务机关申请代开

【答案】A

【解析】自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需

要开具增值才兑专用发票的，口」以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增宜税专用

发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票.

6.发票真伪的鉴定由（）负责。

A.财政机关B.工商部门C.税务机关D.技术监督局

【答案】C

【解析】发票的真伪鉴定由鉴定受理税务机关负责；受理税务机关鉴定有困难的，可以提请发票监

制税务机关协助鉴定。

多选题

1.下列关于发票的说法中，正确的是（）

A.发票是确定经营收支行为发生的法定凭证B.发票是会计核算的原始依据

C.发票是税务稽查的重要依据D.发票是税务机关控制税源，征收税款的重要依

据

【答案】ABCD

【解析】发票是确定经营收支行为发生的法定凭证、发票是会计核算的原始依据、发票是税务稽查

的重要依据、发票是税务机关控制税源，征收税款的重要依据

2.根据税收征收管理法律制度的规定，增值税一般纳税人使用增值税发票管理新系统，可开具增值

税发票的种类有（）。

A.增值税普通发票B.增值税专用发票C.机动车销售统一发票D.增值税电子普通发票

【答案】ABCD

【解析】使用增值税发票管理新系统开具增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、

增值税电子普通发票。

3.能够通过增值税发票查验平台查验的发票有（）

A.增值税普通发票（折置票）B.增值税电子普通发票C.增值税普通发票（卷票）D.机动车

销售统一发票

【答案】ABCD

【解析】取得增值税发票的单位和个人可登陆全国增值税发票查验平台对增值税发票管理系统开具

的发票信息进行查验，包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票、增值税

普通发票（折叠票）、增值税电子普通发票、增值不兑普通发票（卷票）、收费公路通行费增值脱电子普

通发票等。

判断题

1.增值税电子专用发票的法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税纸质专用发票相同。

【答案】正确

【解析1增值税电子专用发票属于增值税专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增

值税纸质专用发票相同。

2.纳税人同时丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票

记账联复印件，作为记账凭证。

【答案】正确

【解析】如果纳税人同时丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章

的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。

3.纳税人丢失已开具增值税专用发票抵扣联的，就不能抵拉增值税了。

【答案】错误

【解析】纳税人丢失已开具增值税专用发票抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为漕值税进

项税额的抵扣凭证或退税凭证。

发票领用

单选题

1.新办纳税人首次领用发票主要涉不兑事项不包括

A.发票票种核定B.领用税务UkeyC.发票领用D.发票验旧

【答案】D

【解析】首次领用发票主要涉税事项包括：发票票种核定、领用税务Ukey、发票领用等：非首次

领购发票的，应先办理发票验旧事项，才能领购发票

2.以下说法错误的是（）

A.一般纳税人可以领用专票和普票

B.首次领用发票，最高开票限额不超过20万元

C.首次领用发票，专用发票领用份数不超过25份

1）.首次领用发票，普通发票不超过50份

【答案】B

【解析】首次领用发票，最高开票限额不超过10万元。

多选题

1.以下关于发票领用说法正确的是（）

A.首次领用发票需要先进行发票票种核定

B.非首次领用发票需要先进行发票验旧

C.发票申领成功后要将企业的网络发票分发到税务Ukey4',然后才能开具发票

D.票种核定后，要领取税务Ukey

【答案】ABCD

【解析】首次领用发票需要先进行发票票种核定；票种核定后，要领取税务Ukey；发票申领成功

后要将企业的网络发票分发到税务Ukey中，该功能是开具发票前提；非首次领购发票的.应先办

理发票验旧事项，才能领购发票。

2.企业可以在以下哪些渠道领用发票（）

A.办税厅前台B.24小时自助机C.电子税务局网上申请、线下配送领取D.自助办税终端

【答案】ABCD

【解析】企业完成发票验旧事项后，可以在办税厅前台领用发票，也可以在自助办税终端、24小

时自助机领用，还可以在电子税务局网上申请、线下配送领取。

判断题

1.税务Ukey是电子发票公共服务平台的身份认证及信息加密设备,简单来说，税务Ukey就是可开

票、报税的才兑控设备。

【答案】正确

【解析】税务Ukey是电子发票公共服务平台的身份认证及信息加密设备，能够帮助纳税人办理各

种发票的开具、报税、查询、上传等基础业务，简单来说，税务Ukey就是可开票、报税的税控设

备，相同于航信的金税盘和百旺的税控盘。

2.企业免费领取税务IKey后，只能开具增值税电子专用发票。

【答案】错误

【解析】自各地专票电千化实行之H起，本地区需要开具增值税纸质普通发票、增值税电子普通发

票、纸质专票、电子专票、纸质机动车销售统一发票和纸质二手车销售统一发票的新办纳税人，统

一领取税务UKey开具发票。

发票开具

单选题

1.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖（）。

A.财务专用章B.发票专用章C.财务专用章或发票专用章D.公章

【答案】B

【解析】发票要加盖发票专用章，不得加盖财务专用章、公章

多选题

1.增值税专用发票应按下列要求开具，对不符合要求的专用发票，购买方有权拒收。（）

A.项目齐全，与实际交易相符

B.字迹清楚，不得压线、错格

C.发票联和抵扣联加盖发票专用章

D.按照增值税纳税义务的发生时间开具

【答案】ABCD

【解析】取得发票时要取得与经营活动相符的发票，不得要求变更品名和金额；字迹清楚，不得压

线、错格；发票联和抵扣联加盖发票专用章；要按增值税纳税义务的发生时间开具

2.虚开发票行为包括（）

A.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票

B.为自己开具与实际经营业务情况不符的发票

C.让他人为自己开具实际经营业务情况不符的发票

D.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票

【答案】ABCD

【解析】任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况

不符的发票；（2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（3）介绍他人开具与实际经

营业务情况不符的发票。

3.虚开发票的行为适用的罚则为：（）

A.由税务机关没收违法所得；

B.虚开金额在1万元以下的，可以并处1万元以下的罚款

C.虚开金额超过1万元的，并处1万元以上5万元以下的罚款；

D.构成犯罪的，依法追究刑事责任

【答案】AD

【解析】虚开发票的，由稹务机关没收违法所得：虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下

的罚款;虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事

责任。

4.单位发生的下列行为中，不属于虚开增值税专用发票的是（）。

A.购买用于劳动保护的10个安全帽，让商场开具20个安全帽的增值税专用发票

B.未在商场购物，让商场开具增值税专用发票

C.从甲单位购买货物，但让乙单位为本单位开具增值税专用发票

D.其他个人为本单位提供商铺租赁服务，取得税务机关代开增值税专用发票

【答案】D

【解析】购买1（）个，让商场开具20个；未在商场购物，让商场开具发票；从甲单位购买货物，让

乙单位开票，都是与事实不符，属于虚开发票行为。

判断题

1.发票应当由收款方向付款方开具，不得由付款方向收款方开具。（）

【答案】错误

【解析】销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，

收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。

2.商业企业一般纳税人向个人零售的烟、酒可以开具专用发票。

【答案】错误

【解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用的部分）、化妆

品等消费品不得开具专用发票。

发票作废与冲红

1.单选题

以下关于增值税电子专用发票说法错误的是（）

A.电子发票能作废，也能冲红

B.电子发票冲红时，购货方匕申报抵扣的，由购货方开具信息表，无需填写蓝字电子专票信息

C.电子发票冲红时，购货方耒申报抵扣的，由销方开具信息表，需填写蓝字电子专票信息

D.销售方在发票管理中查询到已经校验通过的信息表后，便可开具红字专用发票

【答案】A

【解析1电子发票不能作废，只能冲红。信息表的填开有两种情况，购货方已申报抵扣的，由购货

方开具信息表，无需填写蓝字电子专票信息。购货方未申报抵扣的，由销方开具信息表，需填写蓝

字电子专票信息。税务机关通过网络接收纳税人上传的信息表，系统自动校验通过后生成带有“红

字发票信息表编号的信息表”并将信息同步到纳税人端。销售方在发票管理中查询到已经校验通过

的信息表后，便可开具红字专用发票。

2.以下关于发票作废与冲红说法错误的是（）

A.增值税电子普通发票不能作废，只能冲红

B.增值税专用发票作废操作方法与普通发票作废操作方法相同

C.增值税专用发票冲红时，信息表填开有两种情况，一种是购买方申请填开，另一种是销售方申请

填开

I）.红字专用发票与信息表不一一对应

【答案】D

【解析】红字专用发票应与信息表一一对应。

多选题

1.以下关于发票作废与冲红说法正确的是（）

A.当月开错的普通发票，且未进行抄报税，可以对其作废。

B.当月开错的普通发票，已抄报税，可以对其作废

C.1月份开具的普通发票，3月份发现开错了，可以作废

D.增值税电子普通发票不能作废，只能冲红

【答案】AD

【解析］当月开错的发票，且未进行抄报税，可以对其作废；跨月的普通发票或已经抄税的普通发

票，发现开错了，需进行发票冲红；增值税电子普通发票不能作废，只能冲红。

2.以下关于增值税专用发票（纸质）作废与冲红说法正确的是（）

A.当月开票，未用于申报抵扣，且发票联和抵扣联退回的，可以直接作废

B.发票已用于申报抵扣，由购买方填开信息表并上传，销售方开具红字发票

C.发票尚未申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，由购买方填开信息表并上传，销售方开具红

字发票

C.发票尚未交付购买方，由销售方在系统中填开信息表并上传，销售方开具红字发票

【答案】ABCD

【解析】增值税专用发票当月开票，未用于申报抵扣，且发票联和抵扣联退回的，可以直接作废；

专用发票已用于申报抵扣和专用发票尚未申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，由购买方填开

信息表并上传；销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方尚未用于申报抵扣并将发票联和

抵扣联退回的，由销售方按规定在系统中填开信息表并上传。

判断题

1.增值税专用发票（纸质）当月开票，当月不能直接作废

【答案】错误

【解析】增值税专用发票当月开票，未用于申报抵扣，且发票联和抵扣联退回的，可以直接作废

2.增值税一般纳税人因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，先填开《开具红

字增值税专用发票信息表》，上传信息表并审核通过后，再开具红字专用发票。

【答案】正确

【解析】国家税务总局2016年第47号公告规定：增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生

销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销

售折让，需要开具红字专用发票的，先填开《开具红字增值税专用发票信息表》，上传信息表并审

核通过后。再开具红字专用发票。

单元二增值税的计算与申报

任务一增值税认知

一、增值税概念及特点

（二）多选题

下列属于增值税特点的有（）。

A.征税范围广B.价格中不含税金

C.实行税款抵扣制［）.税负具有转嫁性

二、增值税的纳税人及计税方法

（一）单选题

1.下列纳税人必须办理一般纳税人登记的是（）。

A.其他个人

B.非企业性单位

C.不经常发生应税行为的单位

D.年应税销售额超过500万元且经常发生应税行为的工业企业

【答案】D

【解析】选项A：年应税销售额超过规定标准的其他个人不能登记为一般纳税人。选项B：非

企业性单位，可选择按照小规模纳税人纳税。选项C：年应税俏售额超过规定标准，但不经常发生

应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

（二）多选题

1.下列纳税人中，年应税销售额超过规定标准，但可以逃择按照小规模纳税人纳税的有（）。

A.会计核算健全的单位。

B.非企业性单位。

C.不经常发生应税行为的企业。

F）.不经常发生应税行为的个体工商户

【答案】BCD

【解析】选项A：应登记为一•般纳税人。

（三）判断题

1.除个体经营者以外的其他个人不属于增值税一般纳税人。（）

【答案】J

三、增值税的征税范围和税率

（一）单选题

1.一般纳税人销售下列货物，适用9%税率的是（）。

A.图书B.化妆品C.速冻食品D.汽车

【答案】A

2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售生活服务”税目计缴增宜税的是

（）oA.文化创意服务B.道路通行服务C.广播影视服务D.旅游娱乐服务

【答案】D

［解析］选项ABC：属于“现代服务”。

3,下列服务，适用13%税率的是（）。

A.有形动产租赁服务B.交通运输业服务

C.文化创意服务D.广告服务

【答案】A

（二）多选题

1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中属于增值税免税项目的有（）。

A.除个体工商户以外的其他个人销出自己使用过的物品

B.古旧图书

C.直接用于科学研究的进口设备

D.农业生产者销售的自产农产品

【答案】ABCI）

2.一般纳税人提供的下列服务，适用6%税率的有（）。

A.研发和技术服务B.文化创意服务

C.广告代理I）.铁路运输服务

【答案】ABC

（三）判断题

1.征收率只适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人。（）

【答案】X

任务一综合题

1.什么是增值税，我国的增值税具有哪些特点？

2.增值税把纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，其划分的标准是什么？

3.一般纳税人与小规模纳税人的增值税税率有什么不同？

任务二一般纳税人销项税额的计算

一、一般销售方式下销项税额的计算

（一）单选题

根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，不计入销售

额计算销项税额的是（）。A.代办保险收取的保险费B.包装费C.违约金D.手续费

【答案】A

【解析】销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方

缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不包括在销售额内。

二、多选题

1.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人收取的下列款项中，应并入销出额计算销项税额的

有（）。

A.延期付款利息B.手续费C.违约金D.受托加工应税消费品代收代缴的消费税

【答案】ABC

（三）判断题

1.增值税纳税人代收代垫的运费，应视为价外费用征收增值税。（）

【答案】X

2.俏项税额;销售额X税率，由俏售方自己负担。（）

【答案】X

3.销售行为中发生的价外费用是含税金额，应并入销售额中参与计税。

【答案】V

二、特殊销售方式下销项税额的计算

（-）单选题

1.甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2021年10月采取以旧换新方式销售某型号手机100

部，该型号新手机的同期含税销售单价为3164元，旧手机的收购单价为226元，已知增值税税率

为13%,甲手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.（3164-226）X100X13%

B.(3164-226)X1004-(1+13%)X13%

C.3164X100X13%

I).3164X1004-(1+13%)X13%

【答案】D

【解析】纳税人采取以IE换新方式销售货物（金银首饰除外），应当按“新货物”的同期销售

价格确定销售额。新货物的同期销售价格含税时，应换算为不含税价计税。

2.某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，则销售额为（）。

A.扣除折扣额的销伐额B.不扣除折扣额的销售额

C.折扣额1）.加上折扣额的销售额

【答案】B

3.下列各项中，允许从增值税计税销售额中扣除的有（）。

A.销售折扣额B.销售引让额

C.俏售退货额D.倘售额开在同一张发票上的折扣额

【答案】【）

（二）判断题

1.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按照其实际收取的不含增值税的全部价款征收增

值税.（）

【答案】V

2.实物折扣不能从货物销售额中减除，且该实物应按“视同销售货物”中的“赠送他人”计算

征收增值税。（）

3.销售折扣在购买方实际付款时才能确认，现金折扣不能冲减销售额，也不能抵减俏项税额，

而只能计入财务费用。（）

三、视同销售方式下销项税额的计算

（一）单选题

1.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售货物行为的是（）。

A.甲商贸公司将外购的矿泉水用于交际应酬

B.乙超市将外购的洗衣粉作为集体福利发给员工

C.丙玩具厂将自产的玩具无偿赠送给养老院

D.丁服装厂将外购的面料用于生产服装

【答案】C

【解析】（1）选项AB：将购进的货物用于集体福利、个人消费（纳税人的交际应酬消费属

于个人消费）的，不视同销任货物；（2）选项C:将自产、委托加工或者购进的货物无填赠送给

其他单位或者个人，视同销售货物；（3）选项D：属于采购原材料的行为，如果取得了合法的扣

税凭证，对应的进项税额可以抵扣。

2.甲公司为增值税一般纳税人，2021年8月将新研制的产品1000件赠送给顾客试用，生产

成本为113元/件，无同类产品销售价格。已知增值税税率为13%,成本利润率为10%。计算甲公

司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.1000X113X（1+10%）X13%B.1000X113X13%

C.1000X113X（1+10%）+（1+13%）X13%D.1000X1134-（1+13%）X13%

【答案】A

【解析】（1）将自产货物用于无偿赠送，增值税视同铛售。（2）无同类货物销售价格，适用

组成计税价格计算；应纳税额=成本X（1+成本利润率）X税率=l（）0（）XU3X（1+10%）X13%o

3.永和服装厂为增值税一般纳税人，2021年9月将100件自产服装发给职工作为福利。该批

服装成本904元/件，甲服装厂同类服装含增值税单价1356元/件。己知增值税税率为13%。计算

甲服装厂当月该笔业务增值税销项不兑额的下列算式中，正确的是（）。

A.100X1356X13%

R.100X1356（1+'挑）X13%

C.100X904X13%

D.100X9044-（1+13%）X13%

【答案】B

【解析】（1）将自产货物用作职工福利，应视同销售：（2）纳税人发生视同销售行为，首先

按照按纳税人最近时期销售同类货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的平均销售价格魂定计税

销售额；（3）甲服装厂当月该笔业务增值税销项税额=100X1356：（“13%）X13%.

二、多选题

1.下列行为中，属于视同销隹货物应征增值税的有（）。

A.委托他人代销货物B.销售代销货物

C.将自产的货物用于对外捐赠D.将外购货物用于对外投资

【答案】ABCD

2.纳税人发生视同销售行为，应按下列顺序确定计税销售额（）。

A.当月同类货物的最高销售价格B.讷税人最近时期同类货物的平均销售价

格

C.其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格D.组成计税价格

【答案】BCD

四、混合销售与兼营销项税额的计算

（一）单选题

1.下列各项中属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（）。

A.某农机制造厂既生产销售农机，又承担农机修理业务

B.销售软件产品并随同销售一并收取软件安装费

C.零售商店销售家具并实行有偿送货上门

D.饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水

【答案】A

二、多选题

1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于混合销售行为的有（）。

A.百货商店向郑某销售商品的同时提供送货服务

B.餐饮公司向李某提供餐饮服务的同时销售烟酒

C.建材商店向王某销售地板的同时提供安装服务

D.歌舞厅向张某提供娱乐服务的同时销售食品

【答案】ABCD

2.下列表述正确的有（）。

A.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率

B.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征

收率

C.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高

适用税率

D.一般纳税人既销售给甲钢筋，又为乙建筑房屋，同时还负责给丙运输货物。未分别核算销售

额的，均按13%征税

【答案】ABCD

三、判断题

1.纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售

额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

【答案】V

任务二综合题

1.甲厂为增值税一般纳税人，2021年7月将500件衬衣销售给乙商场，含税单价为113元/

件；由于乙商场购进的数量较多，甲厂决定给予7折优惠，开票时将销售额和折扣额在同一张发票

上的“金额”栏分别注明，匕知增值税税率为13%。计算甲厂该笔业务的销售额及销项税额。

解析：销售额=500X113X70%4-（1+13%）=35000（元）

销项税额=35000X13%=4550（元）

2.乙公司为增值税-•般纳税人，2021年7月提供设计服务取得含增值税价款636万元，另收

取奖励费10.6万元。己知增值税税率为6%,计算乙公司兰月该笔业务销售额及销项税额。

解析：销售额=（636+10.6）+（1+6%）=610（万元1X6%=36.6（万元）

销项税额二610X6%=36.6（万元）

3.五洲首饰店为增值税一般纳税人，2021年5月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该

批金项链含增值税价款为135600元，换回的旧项链作价124300元，五洲首饰店实际收取差价款

11300元。已知增值税税率为13%。计算该笔业务销售额及俏项税额。

解析：销售额=11次）0:（1+13%）=10000（元）X12%

销项税额:10000X13%=1300（元）

4.甲计算机生产企业是增值税一般纳税人，2021年5月份有关经营业务如下：

（1）向乙企业销售大型电子显示屏，开具了普通发票，含税销售额93600元，调拭费收入

23400元。制作过程中委托丙公司进行专项加工，支付加工费20000元，增值税税额3400元，

取得丙公司开具的增值税专用发票。

（2）赠送给某希望小学自制电脑10台,计税价格每台4500元。

(3)委托某电脑城代销一批电脑，取得代销清单，注明价税合计46800元，按合同规定支付

了5%的代销手续费。

(4)新开发一种新型号笔记本电脑，试生产2台，办公室使用，每台生产成本700。元。

(5)销售电脑600台给某电脑销售公司，开出增值税专用发票，注明货款2700000元，增

值税税额351000元。

要求：计算甲企业销项税额合计。

解析：

(1)销项税额=(93600+23400)+(1+13%)X13%=13460.18(元)

(2)销项税额=45000X13%=5850(元)

(3)销项税额=46800?(1+13%)X13%=5384.07(元)

(4)销项税额=14000X(1+10%)X13%=2002(元)

(5)销项才兑额=351000元

销项税额合计=13460.18+5850+5384.07+2002+351000=377696.25(元)

任务三一般纳税人进项杭额的计算

一、准予从销项税额中抵扣的进项税额

(-)单选题

1.甲厂为增值税一般纳税人，2021年8月购进一批农产品，农产品收购发票注明买价991900

元，当月全部用于生产小麦面粉。已知农产品扣除率为9近计算甲厂当月该笔业务准予抵扣进项

税额的下列算式中，正确的是()。

A.991900+(1-9%)X9%B.991900X9%

C.991900X(1-9%)X9%I).991900+(1+9%)X9%

【答案】B

2.纳税人当期的进项税额大于当期的销项税额时，对未抵扣部分的处理办法是().

A.结转下期继续抵扣B.可抵扣以前税款C.不再给予抵扣D.税务部门予以退税

【答案】A

3.甲食品厂为增值税一般纳税人，2021年5月从农民手中购进小麦，用于加工饼干并于当月

全部领用，收购发票上注明买价5万元，向一般纳税人支付运费，取得增值税专用发票，注明金额

0.6万元。本月销售饼干，取得不含税销售额20万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定，

并在当月抵扣进项税，该厂当月应纳增值税()万元。

A.2.70B.1.45C.2.05D.2.10

【答案】c

【解析】可抵扣的增值税进项税=5X10%+0.6X9脏0.55（万元）；应纳的增值税

=20X13%-0.55=2.05（万元）。

二、多选题

1.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物、服务取得的下列合法凭证中，属于增值

税扣税凭证的有（）。

A.农产品销售发票B.增值税专用发票

C.注明旅客身份信息的国内航空运输电子客票行程单

D.海关进口增值税专用缴款书

【答案】ABCD

2.甲公司的下列进项税额，准予从销项税额中抵扣的是（）。

A.上期留抵增值税额5.6万元B.购进办公设备的进项税额3.2万元

C.购进生产用原材料的进项税额17万元D.支付运输费的进项税额0.30万元

【答案】ABCD

3.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，外购货物进项税额准予从销项税额中抵扣的有

（）。A.将外购货物无偿赠送给客户B.将外购货物作为投资提供给联营单位C.将外购货物分配

给股东D.将外购货物用于本单位职工福利

【答案】ABC

【解析】选项I），对于外购的货物用于非增值税应税项目、职工福利、个人消费等，其进项税

额不得抵扣。

4.下列关于增值税进项税额抵扣的表述中，正确的是（）。

A.支付技术咨询服务费的进项税额准予抵扣B.火车票、飞机票的进项税额准予抵扣

C.购进蔬菜的进项税额准予抵扣D.购进卫生用具的进项税额准予抵扣

【答案】ARCD

三、判断题

1.甲公司为增值税一般纳税人。2021年7月销售人员因公出差购进国内旅客运输服务，取得

的注明员工身份信息铁路车票，可以作为进项税额的抵扣凭证。（）

【答案】V

【解折】纳税人购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的（若取得，应按票据注明的税

额确定进项税额），暂按照以下规定确定进项税额：取得注明旅客身份信息的铁路车票的，计算

抵扣进项税额[计算公式：铁路旅客运输进项税额=票面金额！（1+9%）X9%]o

2.一般纳税人外购货物所支付的运输费用，可按取得货物运输业增值税专用发票注明的税款金

额凭票抵扣。（）

【答案】V

二、不得从销项税额中抵扣的进项税额

（-）单选题

1.某农产品批发站为增值税一般纳税人，2021年5月，因管理不善将4月外购的一批已计算

抵扣过进项税的免税农产品全部毁损，账面成本23660元，外购库存的一批包装物因发生自然灾害

全部毁损，账面成本12000元，农产品和包装物的进项税额均已抵扣，且农产品进项税按照9%抵

扣。该批发站2021年5月应转出的进项税额（）。

A.2129.4B.2340C.3689.4D.3900

【答案】B

【解析】由于农产品账面成本是按9%扣除率计算抵扣过进项税额后的余额，仅相当于计算进

项税额基数的91%,所以管理不善造成的农产品毁损，账面成本要还原成计算进项税额的基数来计

算进项税额转出。自然灾害造成的损失不必作进项税额转出。该批发站2021年5月应转出进项税

额=23660+（1-9%）X9%=2340（元）。