2026年税务行政复议测试题含答案

2026年税务行政复议测试题含答案一、单项选择题1.根据我国税务行政复议相关规则，申请人对下列税务机关作出的行为不服，必须先申请行政复议，对复议决定不服才能向人民法院提起行政诉讼的是（）A.税务机关作出的没收违法所得的行政处罚B.税务机关作出的确认纳税主体的征税行为C.税务机关作出的停止出口退税权决定D.税务机关作出的不予核准领购发票行为答案：B解析：我国税务行政复议实行复议前置规则仅适用于税务机关作出的征税行为，征税行为具体包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等，除征税行为外，其他税务具体行政行为均由申请人自主选择申请复议或直接提起行政诉讼。本题中A、C、D选项均不属于征税行为，只有B选项属于征税行为，适用复议前置规则，因此B选项正确。2.根据《税务行政复议规则》，对各级税务局的稽查局以自身名义作出的具体行政行为不服的，应当向（）申请行政复议。A.该稽查局所属税务局的本级人民政府B.设立该稽查局的主管税务局C.该稽查局的上一级税务局D.国家税务总局答案：B解析：税务机关设立的派出机构、内设机构依照法律、法规规定，以自己名义对外作出具体行政行为，公民、法人或其他组织不服申请行政复议的，应当由设立该派出机构、内设机构的税务机关作为复议管辖机关。稽查局是各级税务局依法设立的专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件查处的派出机构，因此对其作出的具体行政行为不服，应当向设立该稽查局的主管税务局申请行政复议，因此B选项正确。需要注意的是，对各级税务局本身作出的具体行政行为不服，才可以选择向其上一级税务局或者本级人民政府申请复议，与本题情形不同。3.公民、法人或其他组织认为税务机关具体行政行为所依据的规范性文件不合法，下列关于申请审查的表述，正确的是（）A.只能在对具体行政行为申请行政复议时，一并向复议机关提出对该规范性文件的审查申请B.可以在具体行政行为作出后60日内单独向复议机关提出审查申请C.可以在复议机关作出复议决定后，单独提出审查申请D.只能在知道具体行政行为之日起90日内单独提出审查申请答案：A解析：我国税务行政复议不对抽象行政行为单独受理，只有在公民、法人或其他组织对具体行政行为不服申请复议时，才可以一并提出对具体行政行为所依据的规范性文件的审查申请，规范性文件不含规章。因此申请人不能单独就抽象规范性文件申请审查，本题只有A选项表述符合规则，因此A正确。4.合伙企业对税务机关作出的行政行为不服申请行政复议的，应当由（）代表合伙企业参加行政复议。A.全体合伙人共同推举的1-2名代表B.执行合伙事务的合伙人C.合伙企业的最大出资人D.任意合伙人均可代表答案：B解析：根据税务行政复议申请人资格相关规则，合伙企业申请行政复议的，应当以核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议；其他不具备法人资格的合伙组织申请行政复议的，由合伙人共同申请行政复议。因此本题B选项符合规定，正确。5.申请人不服税务机关作出的具体行政行为申请行政复议，应当在知道具体行政行为之日起（）内提出复议申请，法律另有规定除外。A.30日B.60日C.90日D.15日答案：B解析：根据《中华人民共和国行政复议法》和《税务行政复议规则》的规定，公民、法人或其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，应当自知道该具体行政行为之日起六十日内提出行政复议申请，但是法律规定超过六十日的除外，税务行政复议并未作出特殊规定，因此申请期限为六十日，B选项正确。6.下列情形中，税务行政复议机关应当终止行政复议审理的是（）A.作为申请人的自然人死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的B.作为申请人的法人终止，权利义务承受人尚未确定的C.申请人撤回行政复议申请，复议机关经审查准许撤回的D.因不可抗力，申请人不能参加行政复议超过60日的答案：C解析：行政复议中止和终止的核心区别在于，中止是暂时停止复议审理，待中止情形消除后恢复审理，而终止是终结复议程序，不再恢复审理。本题中A、B、D选项均属于行政复议中止的情形，只有C选项，申请人撤回申请且复议机关准许的，复议程序终结，属于行政复议终止，因此C选项正确。7.申请人对经重大税务案件审理程序作出的具体行政行为不服申请行政复议的，下列关于被申请人的表述，正确的是（）A.审理委员会所在税务机关为被申请人B.原作出初步处理决定的下级税务机关为被申请人C.重大税务案件审理委员会办公室为被申请人D.上一级税务机关为被申请人答案：A解析：根据最新修订的《税务行政复议规则》，对经重大税务案件审理程序作出的具体行政行为不服申请行政复议的，审理委员会所在税务机关为被申请人。该规则修订后，改变了原规定中由原作出处理决定的税务机关作为被申请人的做法，统一由审理机关作为被申请人，因此本题A选项正确。8.税务行政复议机关对税务具体行政行为进行审查，审查范围是（）A.仅审查具体行政行为的合法性B.仅审查具体行政行为的合理性C.既审查具体行政行为的合法性，也审查合理性D.只有申请人提出申请后，才审查合理性答案：C解析：与行政诉讼原则上仅审查具体行政行为合法性不同，行政复议的审查范围既包括合法性审查，也包括合理性审查，因为行政复议是上级行政机关对下级行政机关的层级监督，上级行政机关有权对下级行政机关作出的行政行为是否合法、是否适当进行全面审查，不需要申请人单独提出合理性审查申请，因此本题C选项正确。9.根据税务行政复议听证规则，下列关于听证程序的表述，正确的是（）A.所有税务行政复议案件都必须组织听证B.涉及个人隐私的税务行政复议案件应当公开听证C.对重大、复杂的税务行政复议案件，申请人提出要求或者复议机构认为必要时，可以组织听证D.组织税务行政复议听证必须由被申请人提出书面申请答案：C解析：税务行政复议听证不是案件审理的必经程序，也不是所有案件都需要组织听证，对于事实清楚、争议不大的案件可以书面审理后直接作出复议决定。只有对重大、复杂案件，申请人提出要求，或者复议机构根据审理情况认为确有必要的，才可以组织听证。听证原则上公开举行，但是涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私的不得公开听证。因此本题中只有C选项表述正确，A、B、D表述错误。10.税务具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，程序合法，但是明显不当或者适用依据错误的，税务行政复议机关可以作出哪种复议决定（）A.维持决定B.撤销决定C.变更决定D.确认违法决定答案：C解析：根据行政复议法规定，具体行政行为有下列情形之一的，复议机关可以决定变更：一是认定事实清楚，证据确凿，程序合法，但是明显不当或者适用依据错误的；二是认定事实不清，证据不足，但是经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的。因此本题情形符合变更决定的适用条件，C选项正确。维持决定适用于合法适当的具体行政行为，撤销决定适用于违法或者明显不当需要重新作出的情形，确认违法适用于行政行为违法但不具有可撤销内容的情形，均不符合本题情形。11.税务行政复议中，下列事项不适用行政复议调解的是（）A.税务机关核定应纳税额B.确定应税所得率C.税务行政赔偿D.确认纳税主体答案：D解析：根据税务行政复议规则，对税务机关行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等，以及行政赔偿、行政奖励、存在其他合理性问题的具体行政行为，都可以按照自愿、合法原则进行调解。而确认纳税主体属于羁束性征税行为，税务机关没有自由裁量空间，不符合调解的适用条件，因此本题D选项不适用调解，正确。二、多项选择题1.下列行为中，属于税务行政复议受案范围的有（）A.税务机关作出的通知出入境管理机关阻止出境行为B.税务机关作出的不予认定增值税一般纳税人行为C.税务机关对本单位税务人员作出的记过行政处分决定D.税务机关作出的延长纳税申报期限决定E.税务机关作出的行政赔偿决定答案：ABDE解析：税务行政复议仅受理税务机关作出的影响公民、法人或其他组织合法权益的外部具体行政行为，内部人事处理行为不属于行政复议受案范围。本题中C选项税务机关对工作人员作出的行政处分属于内部行政行为，不能申请行政复议，而A、B、D、E选项均属于税务机关对外部相对人作出的具体行政行为，属于税务行政复议受案范围，因此ABDE正确。2.根据行政复议法的规定，税务行政复议期间，具体行政行为不停止执行，但是有下列哪些情形的，可以停止执行（）A.被申请人认为需要停止执行的B.行政复议机关认为需要停止执行的C.申请人申请停止执行，行政复议机关认为申请人的要求合理，决定停止执行的D.法律规定停止执行的E.第三人申请停止执行的答案：ABCD解析：税务行政复议期间具体行政行为不停止执行是一般规则，只有符合法定情形才能停止执行，法定停止情形共包括四类，即本题中的A、B、C、D选项，第三人申请停止执行不属于法定停止情形，因此E不选，本题正确选项为ABCD。3.下列主体中，可以作为税务行政复议申请人的有（）A.税务具体行政行为的直接相对人B.认为税务具体行政行为侵犯其合法权益的利害关系人C.有权申请行政复议的公民死亡后，其近亲属D.有权申请行政复议的法人终止后，承受其权利义务的法人E.认为税务机关具体行政行为侵犯自身合法权益的扣缴义务人答案：ABCDE解析：根据新修订的《行政复议法》，公民、法人或者其他组织认为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益的，有权依照本法向行政机关申请复议，这里的主体既包括直接相对人，也包括利害关系人。此外，有权申请复议的公民死亡的，其近亲属可以申请复议；有权申请复议的法人或者其他组织终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请复议。扣缴义务人作为税务行政行为的相对人，认为自身权益受损的，当然有权申请复议，因此本题五个选项均正确。4.对国家税务总局作出的具体行政行为不服，下列表述正确的有（）A.应当先向国家税务总局申请行政复议B.对国家税务总局作出的复议决定不服的，可以向国务院申请裁决C.对国家税务总局作出的复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼D.应当直接向国务院申请行政复议E.国务院作出的裁决为终局裁决，不得再提起诉讼答案：ABCE解析：对国务院部门或者省、自治区、直辖市人民政府作出的具体行政行为不服的，应当先向作出该具体行政行为的国务院部门或者省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议，对复议决定不服的，可以向人民法院提起诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院依照本法规定作出的裁决为终局裁决。因此对国家税务总局作出的具体行政行为不服，不能直接向国务院申请复议，D选项错误，其余四个选项表述均正确，因此本题选ABCE。5.税务行政复议申请符合下列哪些条件的，行政复议机关应当受理（）A.有明确的被申请人B.有具体的复议请求和理由C.属于税务行政复议的受案范围D.在法定申请期限内提出E.申请人是与具体行政行为有利害关系的公民、法人或者其他组织答案：ABCDE解析：税务行政复议申请受理需要同时满足五个条件，分别是：一是申请人属于符合规定的利害关系人；二是有明确的被申请人；三是有具体的复议请求和事实理由；四是属于本机关受理范围；五是在法定申请期限内提出，因此本题五个选项均符合受理条件，全部正确。6.下列关于税务行政复议证据的表述，正确的有（）A.被申请人对其作出的具体行政行为负有举证责任B.行政复议机关应当依法全面审查相关证据，不受申请人和被申请人举证范围的限制C.申请人主张被申请人不履行法定职责的，由被申请人承担举证其已经履行职责的全部责任D.以非法手段取得的证据，不得作为认定案件事实的依据E.在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据答案：ABDE解析：根据行政复议证据规则，申请人主张被申请人不履行法定职责的，申请人应当提供其曾经要求被申请人履行法定职责而被申请人未履行的相应证据，因此C选项表述错误。其余四个选项表述均符合证据规则：被申请人对自身作出的具体行政行为负举证责任，不提供证据视为没有证据；复议机关作为层级监督机关，可以主动全面审查证据，不受当事人举证范围限制；非法证据排除规则要求凡是以侵害他人合法权益的非法手段取得的证据，都不得作为定案依据；复议过程中被申请人不得自行收集证据，防止被申请人先裁决后取证，因此ABDE正确。7.税务行政复议调解应当符合下列哪些要求（）A.尊重申请人和被申请人双方的意愿，不得强迫调解B.在查明案件事实、分清是非的基础上进行调解C.遵循客观、公正、合理的原则D.不得损害社会公共利益和他人的合法权益E.调解协议必须经公证机关公证后方能生效答案：ABCD解析：税务行政复议调解应当符合法定要求，分别是：尊重当事人意愿，不得强迫调解；在查明事实的基础上进行，不得在事实不清的情况下盲目调解；遵循客观公正合理原则；调解结果不得损害公共利益和第三人合法权益。调解协议达成后，由复议机关制作复议调解书，经双方当事人签字或者盖章后即发生法律效力，不需要公证机关公证，因此E选项错误，本题正确选项为ABCD。三、案例分析题案例一：某市甲区税务局稽查局2025年10月对辖区内A贸易有限责任公司（增值税一般纳税人）开展税务检查，发现A公司2024年度通过取得虚开的增值税专用发票抵扣进项税额240万元，少缴增值税240万元、城市维护建设税16.8万元、企业所得税120万元，累计少缴税款376.8万元。该案经甲区税务局重大税务案件审理委员会审理后，甲区税务局稽查局于2025年11月10日作出《税务处理决定书》，要求A公司补缴税款376.8万元，加收滞纳金28.2万元，同时作出《税务行政处罚决定书》，对A公司的偷税行为处少缴税款1倍的罚款，合计376.8万元。A公司对上述处理决定和处罚决定均不服，准备申请行政复议。请根据上述案例，回答下列问题：1.A公司对《税务处理决定书》不服申请行政复议，下列说法正确的有（）A.A公司必须先依照税务机关确定的金额和期限缴清税款和滞纳金，或者提供相应的合格担保，才符合行政复议申请条件B.A公司可以直接向人民法院提起行政诉讼，无需先申请行政复议C.本案的被申请人是甲区税务局稽查局D.本案的被申请人是甲区税务局E.A公司应当在收到《税务处理决定书》之日起60日内申请行政复议答案：ADE解析：第一，《税务处理决定书》要求补缴税款和加收滞纳金，属于税务机关作出的征税行为，根据税务行政复议规则，征税行为适用复议前置规则，申请人必须先依照税务机关要求缴清税款滞纳金或者提供相应担保，才能申请行政复议，对复议决定不服才能提起诉讼，不能直接起诉，因此A选项正确，B选项错误。第二，本案经过甲区税务局重大税务案件审理委员会审理，根据最新规定，对经重大税务案件审理程序作出的具体行政行为不服的，审理委员会所在税务机关为被申请人，因此本案被申请人是甲区税务局，C选项错误，D选项正确。第三，税务行政复议申请期限是自收到具体行政行为文书之日起60日，因此E选项正确，综上，本题选ADE。2.A公司对《税务行政处罚决定书》不服申请行政复议，下列说法正确的有（）A.本案被申请人为甲区税务局，复议机关可以是甲区人民政府，也可以是某市税务局B.本案被申请人为甲区税务局稽查局，复议机关只能是甲区税务局C.无论处理决定还是处罚决定，经过重大税务案件审理后，都以审理委员会所在税务机关为被申请人D.对该处罚决定不服，A公司可以直接向人民法院提起行政诉讼E.对该处罚决定不服，必须先申请行政复议才能起诉答案：ACD解析：根据重大税务案件审理的相关规则，凡是经过重大税务案件审理委员会审理的具体行政行为，无论处理还是处罚，都统一以审理委员会所在税务机关为被申请人，因此B选项错误，C选项正确。对地方各级税务局作出的具体行政行为不服的，申请人可以选择向其上一级税务局或者本级人民政府申请行政复议，因此甲区税务局作为被申请人，复议机关是甲区人民政府或者某市税务局，A选项正确。行政处罚不属于征税行为，不适用复议前置规则，申请人可以选择申请复议，也可以直接提起行政诉讼，因此D选项正确，E选项错误，综上，本题选ACD。3.复议审理过程中，下列关于证据规则的说法正确的有（）A.被申请人甲区税务局应当提供作出本案处理决定和处罚决定的全部证据和所依据的规范性文件，不提供的视为没有相应证据B.A公司主张处罚决定过重，全部举证责任由被申请人承担，A公司无需提供任何证据C.A公司主张税务机关检查过程中违法剥夺了自己的陈述申辩权利，A公司应当提供相应的证据证明该主张D.只要证据内容真实，即使取得程序违法，也可以作为定案依据E.行政复议机关有权根据案件审理需要，主动向有关单位和个人调查取证答案：ACE解析：行政复议中，被申请人对其作出的具体行政行为承担举证责任，未在法定期限内提交证据的，视为该具体行政行为没有证据，A选项正确。申请人对自己提出的主张，有责任提供相应证据，因此申请人主张处罚过重、程序违法等，都需要提供初步证据证明自己的主张，因此B选项错误，C选项正确。根据非法证据排除规则，凡是严重违反法定程序取得，或者以侵害他人合法权益的方法取得的证据，即使内容真实，也不能作为定案依据，因此D选项错误。行政复议机关作为层级监督机关，有权根据审理案件的需要主动调查收集证据，E选项正确，综上，本题选ACE。4.如果复议机关审理后认为，本案中A公司确实构成偷税，原处理决定认定事实清楚、证据确凿、程序合法，但对偷税处1倍罚款属于明显不当，处罚过重，下列复议机关的处理方式正确的有（）A.直接维持原处罚决定B.直接变更原处罚决定，降低罚款数额C.撤销原处罚决定，责令被申请人重新作出具体行政行为D.直接撤销原处罚决定，不予追究A公司责任E.确认原处罚决定违法，但保留原处罚效力答案：BC解析：根据行政复议法规定，具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，程序合法，但是明显不当的，复议机关可以选择直接变更，也可以选择撤销后责令被申请人重新作出具体行政行为，因此B、C选项正确。原处罚明显不当，不能作出维持决定，A选项错误。复议机关不能因原处罚明显不当就直接撤销并免除申请人责任，税务机关有权依法作出处罚，因此D选项错误。确认违法适用于行政行为违法但不具有可撤销内容的情形，本案原处罚明显不当，可以撤销或者变更，不需要确认违法，E选项错误，综上，本题选BC。案例二：张某是注册在乙市丙区的个体工商户，从事线下餐饮服务，2025年8月丙区税务局对张某2024年度个人所得税汇算清缴情况开展检查，认定张某2024年度少缴个人所得税12万元，作出《税务处理决定书》要求张某补缴税款12万元，加收滞纳金9000元，同时以张某存在虚假纳税申报构成偷税为由，作出《税务行政处罚决定书》，处少缴税款80%的罚款合计9.6万元。张某认为自己符合当地核定征收个人所得税的条件，已经按照核定税额足额缴纳税款，丙区税务局要求补缴税款没有依据，因此对处理决定不服，准备申请行政复议。张某因资金周转紧张，仅缴纳了6万元税款和全部滞纳金，剩余税款无法一次性缴清，于是向丙区税务局提出以自己名下一套商业房产作抵押提供担保，丙区税务局以该房产已经为其他债权办理抵押登记为由，拒绝接受张某的抵押担保，张某无法提供其他符合要求的担保，丙区税务局据此主张张某不具备行政复议申请资格，要求复议机关驳回张某的复议申请。请根据案例回答下列问题：1.下列关于张某行政复议申请资格的表述，正确的有（）A.张某对征税行为不服申请行政复议，必须缴清全部税款、滞纳金或者提供相应合格担保，才符合受理条件B.丙区税务局无正当理由拒绝接受张某合法的抵押担保，导致张某无法满足申请条件，复议机关应当受理张某的复议申请C.只要丙区税务局拒绝接受担保，张某即使未缴清全部税款，也不影响复议申请的受理D.张某未缴清全部税款也未提供合格担保，复议机关应当驳回张某的复议申请E.张某对征税行为不服申请复议，可以不提供担保直接申请受理答案：ABC解析：根据税务行政复议规则，申请人对税务机关作出的征税行为不服申请复议的，必须先依照税务机关确定的税额、期限，缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保，这是复议受理的前置条件，因此A选项正确，E选项错误。如果税务机关无正当理由拒绝接受申请人依法提出的担保申请，导致申请人无法满足