2026年会计继续教育企业所得税税务筹划测试题及答案

2026年会计继续教育企业所得税税务筹划测试题及答案单项选择题（每题只有一个正确选项，共15题，每题2分）1.某符合条件的小型微利企业，2026年年度应纳税所得额为280万元，该企业当年应缴纳的企业所得税税额为（）A.14万元B.28万元C.70万元D.56万元2.某制造业企业开展数字化转型改造，购入单位价值为98万元的智能生产检测设备，该设备同时用于日常生产和研发项目，根据现行企业所得税政策，该设备的企业所得税处理正确的是（）A.仅能按规定年限分期计提折旧，不得一次性计入成本费用扣除B.可以选择一次性计入当期成本费用，在计算应纳税所得额时扣除C.仅能享受加速折旧政策，不得一次性扣除D.该设备对应的折旧不得享受研发费用加计扣除政策3.某经认定的高新技术企业，2026年开展自主研发活动，实际发生的研发费用1200万元，全部未形成无形资产计入当期损益，在按规定据实扣除的基础上，当年可以加计扣除的金额为（）A.900万元B.1200万元C.1800万元D.2400万元4.某企业将一批市场公允价值为150万元、成本为80万元的生产物资，通过符合条件的公益性社会组织捐赠给国家乡村振兴重点帮扶地区的农业生产项目，根据现行企业所得税政策，该笔捐赠业务的处理正确的是（）A.仅能在年度利润总额12%以内的部分扣除，超过部分不得结转B.该笔捐赠支出可以全额在当年企业所得税税前据实扣除C.该笔捐赠不需要视同销售确认所得，不需要缴纳企业所得税D.捐赠支出按照市场公允价值确认扣除金额，企业不需要确认所得5.注册在海南自由贸易港并满足实质性运营要求的鼓励类产业企业，2026年计算企业所得税时适用的税率为（）A.10%B.15%C.20%D.25%6.企业发生的不符合全额扣除条件的公益性捐赠支出，当年超过扣除限额未扣除的部分，准予结转以后年度扣除，结转年限最长为（）A.1年B.3年C.5年D.10年7.某生产企业2026年发生合理工资薪金支出总额为3000万元，当年实际发生职工福利费支出450万元，拨缴工会经费60万元，发生职工教育经费支出240万元，该企业在计算2026年应纳税所得额时，准予扣除的三项经费合计金额为（）A.720万元B.750万元C.700万元D.730万元8.下列关于企业所得税税务筹划基本原则的说法中，错误的是（）A.合法性原则是企业所得税税务筹划的首要核心原则B.事前筹划原则要求税务筹划必须在纳税义务确定之前进行方案设计C.经济性原则要求税务筹划必须以企业税负最低化为唯一目标D.系统性原则要求税务筹划需要兼顾企业短期利益和长远整体利益9.某中国居民企业2026年境内应纳税所得额为800万元，适用25%的企业所得税税率，该企业在B国设立的分支机构，当年取得境外应纳税所得额200万元，B国企业所得税税率为20%，该分支机构已经在B国缴纳企业所得税40万元，根据我国企业所得税境外所得抵免政策，该企业当年可抵免的境外所得税税额为（）A.40万元B.50万元C.10万元D.0万元10.下列各项支出中，符合条件后可以在企业所得税税前享受加计扣除优惠政策的是（）A.企业支付给职工的节日福利性补贴B.企业开展研发活动中实际发生的符合要求的研发费用C.企业支付给商业银行的逾期贷款罚息D.企业为投资者支付的商业人身保险费11.某居民企业2026年取得国债利息收入12万元，取得2026年发行的地方政府债券利息收入18万元，转让持有的国债取得转让收益25万元，该企业上述收入应计入当年应纳税所得额的金额为（）A.25万元B.43万元C.55万元D.30万元12.企业安置符合条件的残疾人员就业，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以享受加计扣除的比例为（）A.50%B.100%C.150%D.200%13.下列关于企业重组业务企业所得税特殊性税务处理的条件中，说法错误的是（）A.企业重组具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的B.收购企业购买的股权或资产不低于被收购企业全部股权或全部资产的50%C.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动D.重组交易中股权支付金额不低于交易支付总额的60%14.下列关于固定资产折旧方法选择的税务筹划说法中，错误的是（）A.在企业享受企业所得税定期减免税优惠期间，适合采用加速折旧法，多扣除折旧费用降低税负B.在企业所得税税率保持稳定的情况下，选择加速折旧法可以实现递延纳税，获得资金的时间价值C.对于符合一次性扣除条件的固定资产，盈利企业选择一次性扣除通常比分期折旧更有利D.处于亏损弥补期的企业，需要结合亏损弥补的期限合理选择折旧方法，避免折旧扣除浪费15.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年的，可以按照投资额的一定比例在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，该比例为（）A.50%B.70%C.100%D.150%多项选择题（每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分，共10题，每题3分）1.根据现行企业所得税政策，下列各项收入中，属于免征企业所得税的收入有（）A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益B.企业持有国债取得的利息收入C.企业取得的2026年发行的地方政府债券利息收入D.企业收取的纳入财政管理的行政事业性收费2.企业所得税税务筹划的合法性原则要求筹划活动满足的条件包括（）A.筹划方案符合现行税收法律法规的明文规定B.筹划方案符合税收立法的根本意图C.筹划活动不违反企业经营涉及的其他法律法规D.只要不被税务机关查出，就符合合法性原则3.下列企业发生的支出中，超过当年税前扣除限额的部分，准予结转以后年度扣除的有（）A.职工教育经费支出B.广告费和业务宣传费支出C.一般公益性捐赠支出D.业务招待费支出4.企业成立阶段通过组织形式选择开展企业所得税税务筹划，可选择的方向包括（）A.选择设立个人独资企业还是有限责任公司B.选择设立分公司还是子公司开展异地经营C.选择设立合伙企业还是股份有限公司D.选择将企业注册在税收优惠地区还是非优惠地区5.下列关于现行小型微利企业所得税优惠政策的说法中，正确的有（）A.小型微利企业认定需要满足从事国家非限制和禁止行业，同时年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件B.2026年符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过300万元的，实际企业所得税税负为5%C.无论采取查账征收还是核定征收方式缴纳企业所得税，符合条件的小型微利企业都可以享受优惠政策D.符合条件的小型微利企业需要提前向税务机关提交备案资料，才能享受优惠政策6.企业通过存货计价方法的选择开展税务筹划，下列说法中正确的有（）A.在市场物价持续下跌的情况下，采用先进先出法计价会降低当期应纳税所得额，减少当期应纳税额B.在市场物价持续上涨的情况下，采用月末一次加权平均法比先进先出法更有利于降低当期税负C.企业处于企业所得税减免税优惠期时，适合选择发出存货成本最小化的计价方法，扩大当期利润，充分享受税收优惠D.企业处于正常征税期且适用税率较高时，适合选择发出存货成本最大化的计价方法，减少当期应纳税所得额，实现递延纳税7.下列选项中，符合享受西部大开发15%企业所得税优惠税率条件的有（）A.企业以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务B.当年主营业务收入占企业收入总额的比例超过60%C.企业设立在我国西部地区范围内，且满足实质性运营要求D.企业只要注册在西部地区，无论主营业务是什么都可以享受优惠8.企业所得税重组业务适用特殊性税务处理的优势包括（）A.特殊性税务处理可以实现递延纳税，降低企业重组当期的现金流出和税务负担B.特殊性税务处理中，股权支付对应的资产转让所得或损失可以暂不确认，延迟纳税义务C.特殊性税务处理可以长期减少企业的总应纳税额，比一般税务处理更节税D.对于存在资金压力的重组企业来说，特殊性税务处理更符合企业的现金流需求9.根据研发费用加计扣除的政策规定，下列活动中，不可以享受研发费用加计扣除优惠政策的有（）A.企业对现有产品的常规性升级改造活动B.企业开展的直接面向终端消费者的产品营销推广活动C.企业对现有生产工艺、材料结构进行的简单调整活动D.企业为承担外部科研项目开展的勘探技术开发活动10.企业开展公益性捐赠业务的企业所得税税务筹划思路包括（）A.选择具备公益性捐赠税前扣除资格的接收主体，确保捐赠支出可以正常扣除B.结合企业当年的利润预期合理安排捐赠额度，充分利用未扣除部分结转三年扣除的政策C.优先选择符合全额扣除条件的捐赠项目，提高捐赠支出的扣除比例D.直接向受益人捐赠更灵活，也可以享受税前扣除，不需要选择接收主体判断题（正确打√，错误打×，共10题，每题2分）1.企业所得税税务筹划与逃税、偷税本质上相同，都是通过违法行为降低企业应纳税额。（）2.新设立异地分支机构初期，通常会发生亏损，选择设立分公司比设立子公司更有利于降低总公司的整体税负。（）3.现行政策下，企业委托境外研发机构开展研发活动发生的研发费用，符合条件的可以享受加计扣除政策。（）4.符合条件的非营利组织取得的所有收入都可以免征企业所得税。（）5.处于正常盈利期的企业，对于符合一次性扣除条件的固定资产，选择一次性扣除比分期计提折旧更有利于获得递延纳税的收益。（）6.企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，超过当年扣除限额的部分，可以结转以后年度扣除。（）7.企业在享受免税优惠的年度，适当提前确认收入可以增加免税期的利润，获得更多的税收减免收益。（）8.创业投资企业投资于初创科技型企业满2年，投资额的70%抵扣应纳税所得额后当年不足抵扣的部分，不得结转以后年度抵扣。（）9.企业安置符合条件的残疾人员就业，不仅可以享受残疾职工工资100%加计扣除的企业所得税优惠，多数地区还可以享受残疾人就业保障金减免，获得多重政策收益。（）10.企业重组业务中，特殊性税务处理一定比一般性税务处理更节税，企业都应当尽量选择特殊性税务处理。（）案例分析题（本题共2个案例，每个案例5小问，每小问2分，共20分）案例一：甲商贸公司是一家从事日用百货零售的企业，2026年公司从业人数为285人，资产总额为4900万元，全年预计实现应纳税所得额为312万元，目前公司计划进行企业所得税筹划，现有两个可行方案：方案一：甲公司在12月中旬购置一台单位价值为15万元的冷链配送设备，用于门店生鲜配送，符合固定资产一次性扣除政策，可以全额在当年税前扣除。方案二：甲公司将旗下两家独立运营的门店拆分出去，设立两个全资子公司，拆分后甲公司应纳税所得额为120万元，两家子公司的应纳税所得额分别为96万元和96万元，三家企业均符合小型微利企业的其他条件。请根据上述资料，回答下列问题：（1）如果甲公司不实施任何筹划方案，2026年应缴纳的企业所得税税额为（）A.15.6万元B.78万元C.31.2万元D.56万元（2）方案一实施后，甲公司扣除购置设备成本后当年应纳税所得额为（），符合小型微利企业条件。A.312万元B.297万元C.300万元D.285万元（3）方案一实施后，甲公司2026年应缴纳的企业所得税税额为（），比不筹划少缴纳税款（）A.14.85万元，63.15万元B.14.85万元，0.75万元C.74.25万元，3.75万元D.29.7万元，48.3万元（4）方案二实施后，三家企业合计应当缴纳的企业所得税税额为（）A.78万元B.15.6万元C.31.2万元D.20.6万元（5）下列关于本案例筹划的说法中，正确的是（）A.两个方案都合法有效，均能降低企业整体税负B.方案一操作更简单，只需要采购设备就可以实现节税C.方案二需要拆分业务，适合企业长期分品类运营发展D.以上说法都正确案例二：乙公司是一家高新技术企业，主要从事节能环保设备的研发生产，2026年预计实现年度利润总额1200万元，企业所得税税率为15%，无其他纳税调整事项。公司计划今年开展公益捐赠，计划捐赠金额为180万元，现有三个方案可供选择：方案一：直接向某山区希望工程项目捐赠180万元。方案二：通过当地市教育局向当地农村义务教育项目捐赠180万元，属于一般公益性捐赠，不符合全额扣除条件。方案三：通过国家认定的公益性社会组织向乡村振兴重点帮扶县饮水安全改造项目捐赠180万元，符合全额扣除的企业所得税政策。请根据上述资料，回答下列问题：（1）方案一实施后，乙公司2026年应缴纳的企业所得税税额为（）A.180万元B.207万元C.153万元D.120万元（2）方案一中，直接捐赠的180万元不得税前扣除，应纳税所得额需要调增（）A.0万元B.180万元C.144万元D.90万元（3）方案二实施后，当年公益性捐赠的扣除限额为年度利润总额的12%，扣除限额为（）A.120万元B.144万元C.180万元D.100万元（4）方案二实施后，乙公司当年应缴纳的企业所得税税额为（）A.180.9万元B.207万元C.153万元D.185.4万元（5）方案三实施后，乙公司当年应缴纳的企业所得税税额为（），比方案一节税（）A.153万元，54万元B.153万元，27万元C.180.9万元，26.1万元D.207万元，0万元参考答案及解析：一、单项选择题1.答案：A解析：根据财政部、税务总局发布的延续性政策，2027年底前，符合条件的小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。本题中该企业应纳税所得额280万元，符合小型微利企业所有条件，应纳税额=280×5%=14万元，因此选项A正确。2.答案：B解析：现行企业所得税政策规定，企业新购进的单位价值不超过500万元的设备、器具，无论用途是生产经营还是研发活动，均可以选择一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。同时，该设备用于研发活动对应的折旧费用，可以享受研发费用加计扣除政策，因此只有选项B正确。3.答案：B解析：根据现行政策，高新技术企业开展研发活动，未形成无形资产的研发费用，加计扣除比例为100%，因此本题中可加计扣除的金额为1200×100%=1200万元，选项B正确。4.答案：B解析：现行政策规定，企业对符合条件的乡村振兴帮扶地区的扶贫、乡村振兴类捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时全额据实扣除。该笔捐赠仍然需要视同销售确认所得，但不影响捐赠支出全额扣除的政策适用，因此选项B正确。5.答案：B解析：海南自由贸易港政策明确，对注册在海南自贸港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税，政策延续至2035年，因此2026年适用15%税率，选项B正确。6.答案：B解析：《企业所得税法》规定，企业发生的一般公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除，因此结转年限最长为3年，选项B正确。7.答案：A解析：职工福利费扣除限额=3000×14%=420万元，实际发生450万元，准予扣除420万元；工会经费扣除限额=3000×2%=60万元，实际拨缴60万元，准予全额扣除60万元；职工教育经费扣除限额=3000×8%=240万元，实际发生240万元，准予全额扣除240万元；合计扣除金额=420+60+240=720万元，选项A正确。8.答案：C解析：经济性原则要求税务筹划不仅要考虑降低税负，还要综合考虑筹划方案的实施成本、企业长期整体收益，以实现企业税后净利润最大化，而不是以税负最低化为唯一目标，因此选项C说法错误，符合题意。9.答案：A解析：该企业境外所得的抵免限额=200×25%=50万元，实际在境外缴纳税额40万元，小于抵免限额，因此可按实际缴纳的40万元全额抵免，选项A正确。10.答案：B解析：只有符合条件的研发费用可以享受加计扣除政策，其他选项中的支出均不可以享受加计扣除，因此选项B正确。11.答案：A解析：国债利息收入和地方政府债券利息收入均免征企业所得税，但转让国债取得的转让收益属于应税收入，应当计入应纳税所得额，因此应计入金额为25万元，选项A正确。12.答案：B解析：企业安置残疾人员就业，支付给残疾职工的工资，在据实扣除的基础上，按照100%加计扣除，因此选项B正确。13.答案：D解析：企业重组特殊性税务处理要求重组交易中股权支付金额不低于交易支付总额的85%，不是60%，因此选项D说法错误，符合题意。14.答案：A解析：在企业享受减免税优惠期间，较低的应纳税所得额不需要缴纳税款，如果此时采用加速折旧法多扣除折旧，会把可以扣除的折旧放到优惠期之后，减少征税期的扣除，反而增加整体税负，因此选项A说法错误，符合题意。15.答案：B解析：创业投资企业股权投资于未上市中小高新技术企业满2年的，按照投资额的70%抵扣当年应纳税所得额，因此选项B正确。二、多项选择题1.答案：ABC解析：企业收取的纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入，不是免税收入，因此选项D错误，ABC选项均为免税收入，正确。2.答案：ABC解析：合法性原则要求筹划方案不仅不违反明文规定，还要符合立法意图，恶意利用税法漏洞筹划不属于合法行为，因此选项D错误，ABC正确。3.答案：ABC解析：业务招待费超过限额的部分不得结转以后年度扣除，因此选项D错误，ABC选项的超限额部分均准予结转，正确。4.答案：ABC解析：选择注册地区属于利用区域税收优惠的筹划，不属于组织形式选择的范畴，因此选项D不符合题意，ABC均为组织形式选择的筹划方向，正确。5.答案：ABC解析：现行税收征管下，符合条件的小型微利企业享受优惠政策不需要提前备案，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式，因此选项D错误，ABC正确。6.答案：ABCD解析：四个选项的说法均符合存货计价税务筹划的原理，全部正确。物价持续下跌时，先进先出法下先发出的存货成本高，会增加当期扣除，降低应纳税所得额；物价上涨时，加权平均法发出存货的成本高于先进先出法，增加扣除，降低当期税负；优惠期扩大利润，征税期增加扣除，都符合税务筹划逻辑，因此四个选项全部正确。7.答案：ABC解析：西部大开发优惠要求企业主营业务为鼓励类产业，且主营业务占比超过60%，同时需要满足实质性运营要求，因此选项D错误，ABC正确。8.答案：ABD解析：特殊性税务处理只是递延纳税，不会减少企业总体的应纳税额，只是延迟了纳税时间，因此选项C错误，ABD说法正确。9.答案：ABC解析：选项D属于符合规定的研发活动，可以享受加计扣除，ABC三类活动均不属于研发活动，不得享受加计扣除，因此正确选项为ABC。10.答案：ABC解析：直接向受益人的捐赠不得在企业所得税税前扣除，因此必须选择符合条件的接收主体，选项D错误，ABC正确。三、判断题1.答案：×解析：税务筹划是合法的节税行为，逃税偷税是违法行为，本质不同，因此说法错误。2.答案：√解析：分公司的亏损可以并入总公司，抵消总公司利润，降低整体税负，而子公司是独立法人，亏损只能自行弥补，因此分支机构初期亏损时，分公司更节税，说法正确。3.答案：√解析：现行政策允许符合条件的委托境外研发费用享受加计扣除，因此说法正确。4.答案：×解析：非营利组织从事营利性活动取得的收入需要缴纳企业所得税，只有符合条件的非营利收入才免税，因此说法错误。5.答案：√解析：一次性扣除可以提前扣除折旧，减少当期应纳税额，实现递延纳税，对于盈利企业来说是有利的，因此说法正确。6.答案：×解析：业务招待费超限额部分不得结转以后年度扣除，因此说法错误。7.答案：√解析：免税期的利润不需要纳税，提前确认收