2026年国企财务招聘所得税会计核算测试题含答案

2026年国企财务招聘所得税会计核算测试题含答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题只有一个符合题意的正确答案）1.下列各项所得税差异中，不会产生递延所得税影响的项目是（）A.企业因违反环保法律法规缴纳的行政罚款B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有期间公允价值下降C.使用寿命不确定的无形资产会计上未计提摊销，税法规定按10年期限摊销扣除D.非同一控制下企业合并取得的商誉，会计上期末计提商誉减值准备2.甲公司是一家国有制造业企业，2025年因行业周期调整出现经营亏损，经税务机关认定的可税前弥补亏损额为8000万元，按照税法规定该亏损可在未来5个纳税年度税前弥补。甲公司经战略评估，预计未来4个纳税年度累计可产生的应纳税所得额为3000万元，剩余亏损超过弥补期限无法获得税前弥补，企业适用所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2025年末就该亏损应确认的递延所得税资产金额为（）A.0万元B.2000万元C.750万元D.1000万元3.甲公司2024年末累计存在应纳税暂时性差异余额2000万元，适用所得税税率25%，2025年国家出台所得税优惠政策，甲公司自2025年起适用15%的所得税税率。2025年度甲公司新增应纳税暂时性差异500万元，转回可抵扣暂时性差异100万元，不考虑其他因素，甲公司2025年度递延所得税负债的本期发生额为（）A.-125万元B.75万元C.175万元D.125万元4.甲公司2025年自行研发一项生产用专利技术，当年发生研发支出3000万元，其中符合资本化条件的支出为2000万元，该专利技术于2025年12月达到预定用途，预计使用年限10年，净残值为0，采用直线法摊销。税法规定，制造业企业研发费用中费用化部分允许按100%加计扣除，形成无形资产的允许按无形资产成本的200%摊销，甲公司适用所得税税率为25%，不考虑其他因素，下列关于该项专利技术2025年末所得税处理的表述中，正确的是（）A.确认递延所得税资产500万元B.不确认递延所得税，产生可抵扣暂时性差异2000万元C.确认递延所得税资产250万元D.产生应纳税暂时性差异2000万元5.甲国有集团公司在编制2025年度合并财务报表时，发现母公司本年将一批成本为800万元的存货以1000万元的价格销售给子公司，子公司本年未将该批存货对外出售，全部留存于年末库存。税法规定，企业存货的计税基础以取得成本为基础确认，甲集团及下属子公司均适用25%的所得税税率，不考虑其他因素，合并报表中针对该笔内部交易应确认的递延所得税影响为（）A.递延所得税负债50万元B.递延所得税资产50万元C.递延所得税资产200万元D.不确认递延所得税影响6.下列各项关于递延所得税资产的表述中，正确的是（）A.递延所得税资产不需要进行减值测试B.递延所得税资产的确认不需要考虑未来期间应纳税所得额的可得性C.已计提减值的递延所得税资产，未来期间应纳税所得额足够时，可以恢复递延所得税资产的账面价值D.递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异，所有可抵扣暂时性差异都应当确认递延所得税资产7.甲公司2025年利润总额为5000万元，当年计提环保设备折旧800万元，税法规定该环保设备适用一次性税前扣除政策，当年可全额扣除原值5000万元，该设备是2025年1月取得，原值5000万元，净残值为0，会计上按10年直线法折旧。不考虑其他因素，该事项当年产生的暂时性差异为（）A.应纳税暂时性差异4200万元B.可抵扣暂时性差异4200万元C.应纳税暂时性差异4700万元D.可抵扣暂时性差异800万元8.甲公司持有丙公司40%的股权，作为长期股权投资采用权益法核算，2025年丙公司发生净亏损，甲公司按持股比例确认投资损失后，长期股权投资账面价值为600万元，其计税基础为800万元，甲公司拟长期持有该项投资，不考虑其他因素，甲公司针对该差异正确的处理是（）A.确认递延所得税资产50万元B.确认递延所得税负债50万元C.不确认递延所得税影响D.确认递延所得税资产200万元9.甲公司2025年1月1日购入一块土地使用权，成本为12000万元，作为无形资产核算，会计上采用直线法按50年摊销，税法规定该土地使用权按40年摊销，不考虑净残值，适用所得税税率25%，2025年末该无形资产产生的递延所得税影响为（）A.确认递延所得税资产15万元B.确认递延所得税负债15万元C.不确认递延所得税D.确认递延所得税负债60万元10.企业当期发生的下列事项，会影响当期所得税费用的是（）A.其他权益工具投资公允价值变动产生的递延所得税B.非同一控制下企业合并中商誉初始确认产生的递延所得税C.固定资产折旧差异产生的递延所得税D.直接计入所有者权益的交易产生的递延所得税1.【答案】A解析：行政罚款税法永远不允许税前扣除，形成永久性差异，不会产生暂时性差异，因此不确认递延所得税影响。选项B、C、D均产生暂时性差异，需要确认递延所得税。2.【答案】C解析：根据准则规定，确认递延所得税资产应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限，本题中只有3000万元亏损未来可税前弥补，因此应确认递延所得税资产=3000×25%=750（万元）。3.【答案】A解析：所得税税率变动需要调整期初递延所得税余额，本期递延所得税负债发生额=（2000×15%+500×15%）-2000×25%=375-500=-125（万元），即借方发生额125万元，因此选项A正确。4.【答案】B解析：该无形资产2025年末账面价值为2000万元，计税基础=2000×200%=4000（万元），账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异2000万元。由于该差异属于无形资产初始确认时产生，既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，根据准则规定不确认递延所得税资产，因此选项B正确。5.【答案】B解析：合并报表中存货的账面价值为原母公司成本800万元，计税基础为子公司的取得成本1000万元，账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异200万元，应确认递延所得税资产=200×25%=50（万元），因此选项B正确。6.【答案】C解析：资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当计提减值，减值后如果未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，应当恢复递延所得税资产的账面价值，因此选项C正确，选项A错误；递延所得税资产确认必须以未来足够的应纳税所得额为限，选项B错误；不是所有可抵扣暂时性差异都确认递延所得税，比如初始确认不确认递延的情况，选项D错误。7.【答案】A解析：2025年末该设备账面价值=5000-800=4200（万元），计税基础=0（因为税法一次性扣除），账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异4200万元，因此选项A正确。8.【答案】C解析：企业拟长期持有权益法核算的长期股权投资，因初始投资成本调整以及后续按权益法核算产生的暂时性差异，预计未来期间不会转回，因此不确认递延所得税影响，选项C正确。9.【答案】B解析：2025年末无形资产账面价值=12000-12000/50=11760（万元），计税基础=12000-12000/40=11700（万元），账面价值大于计税基础60万元，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债=60×25%=15（万元），因此选项B正确。10.【答案】C解析：选项A、B、D产生的递延所得税均直接计入所有者权益或商誉，不影响所得税费用，只有固定资产折旧差异产生的递延所得税影响当期所得税费用，因此选项C正确。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.下列项目中，产生暂时性差异的有（）A.会计上对固定资产计提减值准备，税法不认可减值准备的税前扣除B.超过税法扣除标准的职工福利费支出，超过部分永远不得税前扣除C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产持有期间公允价值上升D.企业缴纳的税收滞纳金E.企业计提的产品质量保证预计负债2.下列关于递延所得税资产确认的表述中，符合企业会计准则规定的有（）A.递延所得税资产的确认应当以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损，应当视同可抵扣暂时性差异处理，符合条件的确认递延所得税资产C.与联营企业、合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足暂时性差异在可预见的未来很可能转回、且未来有足够应纳税所得额用以抵扣暂时性差异的，应当确认递延所得税资产D.非同一控制下企业合并中，会计上对被购买方可辨认净资产按照公允价值调整，计税基础保持原账面价值不变，由此产生的暂时性差异不需要确认递延所得税E.与直接计入其他综合收益的交易相关的可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产时对应科目为其他综合收益3.下列各项中，会导致当期所得税费用增加的有（）A.当期递延所得税负债的增加B.当期递延所得税资产的减少C.当期应交所得税的增加D.其他权益工具投资公允价值上升产生的递延所得税负债增加E.非同一控制下企业合并形成的递延所得税资产增加4.关于所得税核算，下列表述正确的有（）A.负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额B.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现C.递延所得税费用不包括计入所有者权益的递延所得税影响D.满足条件的递延所得税资产和递延所得税负债可以以抵销后的净额列示E.应纳税暂时性差异一定会导致递延所得税负债的确认5.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（）A.预提产品保修费用B.取得国债利息收入C.会计折旧大于税法折旧D.计提存货跌价准备E.交易性金融资产公允价值下降6.甲公司存在的下列事项中，形成暂时性差异但不需要确认递延所得税的有（）A.自行研发无形资产加计扣除形成的差异B.拟长期持有的权益法长期股权投资账面价值与计税基础的差异C.非同一控制下企业合并中商誉初始确认产生的差异D.计提坏账准备产生的差异E.超过扣除限额结转以后年度扣除的广告费产生的差异7.下列各项关于所得税税率变动对递延所得税影响的表述中，正确的有（）A.税率变动时需要调整原已经确认的递延所得税资产和递延所得税负债的账面价值B.调整后的金额与原账面价值的差额计入当期所得税费用C.如果递延所得税原本是计入其他综合收益的，调整差额也计入其他综合收益D.税率变动只需要调整当期新增的暂时性差异，不需要调整期初递延所得税余额E.税率变动不影响期初递延所得税，只影响期末递延所得税8.企业发生的下列支出，形成暂时性差异的有（）A.职工教育经费超过当年扣除标准的部分，超过部分允许结转以后年度扣除B.公益性捐赠支出超过当年利润总额12%的部分，允许结转以后3年扣除C.业务招待费超过税法扣除标准的部分，永远不得扣除D.广告费和业务宣传费超过当年销售收入15%的部分，允许结转以后年度扣除E.企业为职工支付的商业保险费，税法不允许扣除9.下列关于合并财务报表中所得税的处理，表述正确的有（）A.内部交易存货未实现对外销售，未实现利润会产生可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产B.非同一控制下企业合并中，评估增值的资产形成的应纳税暂时性差异，需要确认递延所得税负债，对应调整商誉金额C.母子公司之间内部债权债务抵消后，应收账款计提坏账准备产生的暂时性差异，需要抵消原个别报表确认的递延所得税资产，并在合并报表中重新确认递延所得税D.内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售利润，产生可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产E.合并报表中所有递延所得税都以集团整体所得税税率为基础计算10.下列项目中，影响利润表中所得税费用的有（）A.当期应交所得税B.当期递延所得税资产发生额C.当期递延所得税负债发生额D.直接计入所有者权益的交易产生的递延所得税E.企业合并产生的商誉对应的递延所得税1.【答案】ACE解析：选项BD属于永久性差异，不会产生暂时性差异；选项ACE均产生暂时性差异。2.【答案】ABCE解析：非同一控制下企业合并中，被购买方可辨认净资产公允价值与计税基础的差异产生的暂时性差异，需要确认递延所得税，对应调整商誉金额，因此选项D错误，其余选项正确。3.【答案】ABC解析：选项DE产生的递延所得税对应科目不是所得税费用，不影响当期所得税费用，其余选项均会导致所得税费用增加。4.【答案】ABCD解析：部分应纳税暂时性差异不需要确认递延所得税负债，比如自行研发无形资产加计扣除，商誉初始确认产生的差异，因此选项E错误，其余选项正确。5.【答案】ACDE解析：选项B取得国债利息收入属于永久性差异，不产生暂时性差异，其余选项均产生可抵扣暂时性差异。6.【答案】ABC解析：选项DE产生的暂时性差异，符合条件的需要确认递延所得税，选项ABC形成暂时性差异但按准则规定不确认递延所得税。7.【答案】ABC解析：所得税税率发生变动时，应当调整期初递延所得税资产和负债的余额，调整差额计入当期损益或原对应的所有者权益科目，因此选项DE错误，ABC正确。8.【答案】ABD解析：选项CE属于永久性差异，不产生暂时性差异，选项ABD中超过部分可以结转以后年度扣除，形成可抵扣暂时性差异。9.【答案】ABD解析：内部债权债务抵消后，个别报表已经确认了递延所得税资产（对应坏账准备），合并报表抵消了坏账准备，所以需要抵消对应的递延所得税资产，不需要重新确认，因此选项C错误；如果母子公司适用不同税率，递延所得税应当按照相应主体适用的税率计算，不是全部按集团税率，选项E错误，因此选项ABD正确。10.【答案】ABC解析：直接计入所有者权益的递延所得税和商誉对应的递延所得税，不影响所得税费用，因此选项DE错误，ABC正确。三、计算分析题（本类题共2小题，第1小题25分，第2小题25分，共50分，凡要求计算的项目，必须列出计算过程，结果保留整数）1.甲国有制造公司2025年度利润总额为10000万元，适用所得税税率为25%，递延所得税资产期初余额为120万元（全部对应产品质量保证预计负债），递延所得税负债期初余额为240万元（全部对应交易性金融资产公允价值变动），当年发生的交易和事项中，会计处理与税务处理存在差异的有以下几项：（1）当年发生研发支出合计3000万元，其中费用化支出1200万元，资本化支出1800万元，资本化支出形成的专利技术于2025年7月1日达到预定用途，预计使用年限10年，净残值为0，按直线法摊销。税法规定，制造业研发费用费用化部分按100%加计扣除，形成无形资产的按成本的200%摊销，摊销年限和净残值与会计一致。（2）年末持有的交易性金融资产账面价值合计为3800万元，初始投资成本合计为3000万元，期初交易性金融资产账面价值为2960万元，初始成本为2000万元，当年新增购入交易性金融资产成本1000万元，公允价值变动全部计入当期损益。（3）当年计提产品质量保证费用200万元，计入销售费用，当年实际发生保修费用80万元，年末预计负债余额为600万元，税法规定产品质量保证费用实际发生时允许税前扣除。（4）当年发生公益性捐赠支出1500万元，税法规定年度利润总额12%以内的部分允许当年税前扣除，超过部分允许结转以后3个年度税前扣除。（5）当年因违反市场监管规定缴纳行政罚款100万元，税法规定不允许税前扣除。假设甲公司未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑其他因素，要求：（1）逐项分析上述事项是否产生暂时性差异，计算确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债；（2）计算甲公司2025年度当期应交所得税；（3）计算甲公司2025年度利润表中应列示的所得税费用。参考答案：（1）逐项分析：事项①：该专利技术2025年末账面价值=1800-1800/10×6/12=1800-90=1710（万元），计税基础=1800×200%-(1800×200%)/10×6/12=3600-180=3420（万元），形成可抵扣暂时性差异=3420-1710=1710（万元），由于该差异属于初始确认无形资产产生，既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，不确认递延所得税资产。费用化支出加计扣除以及摊销加计扣除部分属于永久性差异，不产生暂时性差异。事项②：期初应纳税暂时性差异余额=240/25%=960（万元），期末应纳税暂时性差异余额=3800-3000=800（万元），本期转回应纳税暂时性差异=960-800=160（万元），因此本期递延所得税负债发生额=（800×25%）-240=200-240=-40（万元），即本期减少递延所得税负债40万元。事项③：期初可抵扣暂时性差异余额=120/25%=480（万元），期末预计负债账面价值600万元，计税基础=600-600=0，期末可抵扣暂时性差异余额600万元，本期新增可抵扣暂时性差异=600-480=120（万元），本期递延所得税资产发生额=600×25%-120=150-120=30（万元），即本期增加递延所得税资产30万元。事项④：当年公益性捐赠扣除限额=10000×12%=1200（万元），超过扣除限额的部分=1500-1200=300（万元），该部分可以结转以后年度扣除，形成可抵扣暂时性差异300万元，应确认递延所得税资产=300×25%=75（万元）。事项⑤：行政罚款属于永久性差异，不产生暂时性差异，不确认递延所得税。综上，本期递延所得税资产共增加=30+75=105（万元），递延所得税负债减少40万元，递延所得税净发生额=-40-105=-145（万元）。（2）计算当期应交所得税：应纳税所得额=会计利润总额10000-费用化加计扣除1200×100%-摊销加计扣除90+转回交易性金融资产应纳税暂时性差异160+新增预计负债可抵扣暂时性差异120+超过扣除限额捐赠300+行政罚款100=10000-1200-90+160+120+300+100=9390（万元），应交所得税=9390×25%=2347.5≈2348（万元）。（3）计算所得税费用：所得税费用=当期应交所得税+递延所得税=2347.5-145=2202.5≈2203（万元）。2.甲国有集团2025年1月1日以银行存款25000万元取得