2026年税收执法测试题含答案

2026年税收执法测试题含答案一、单项选择题（每题1分，共15分）1.某按季申报的增值税小规模纳税人，2026年第一季度累计取得货物零售不含税销售收入118万元，未开具增值税专用发票，该纳税人2026年第一季度应缴纳增值税税额为（）。A.0万元B.1.18万元C.3.54万元D.2.36万元2.根据《税务行政处罚裁量权行使规则》及全国统一的税务轻微违法行为“首违不罚”清单规定，下列情形中，税务机关可以适用首违不罚处理的是（）。A.纳税人2024年首次发生未按期办理纳税申报，逾期15天改正，2025年再次发生同类违法行为，逾期5天改正B.纳税人首次发生未按规定报送银行账号信息，危害轻微，在税务机关责令限期改正期限内完成改正C.纳税人首次虚开增值税普通发票，金额8万元，未造成少缴税款，主动补缴税款滞纳金D.纳税人首次偷税，少缴增值税税款2万元，主动补缴税款滞纳金3.根据现行企业所得税研发费用加计扣除政策，2026年度，制造业企业开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，可享受的加计扣除比例为（）。A.75%B.100%C.50%D.150%4.根据《中华人民共和国税收征收管理法》及行政处罚相关规定，税收违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，未被发现的，不再给予行政处罚的期限是（）。A.2年B.3年C.5年D.10年5.税务执法人员李某在对某商贸企业进行日常税务检查时，需要调取该企业2024年度的账簿凭证进行检查，根据规定，李某应当经哪一级机关负责人批准，并办理相关手续（）。A.税务所所长B.县税务局稽查局局长C.县税务局局长D.市税务局局长6.根据《税务行政复议规则》，纳税人对某县税务局稽查局作出的罚款处罚决定不服，应当向哪个机关申请行政复议（）。A.该县人民政府B.该县税务局C.该市税务局D.国家税务总局7.某增值税一般纳税人2026年2月支付桥、闸通行费，取得桥、闸通行费纸质发票（注明收费金额）合计10.3万元，该笔业务可抵扣的增值税进项税额为（）。A.0.3万元B.0.29万元C.0.5万元D.1.19万元8.根据现行个人所得税政策，纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育，每月可以享受的专项附加扣除标准是（）。A.300元B.400元C.500元D.800元9.税务机关拟对某纳税人作出停止出口退税权的行政处罚，根据规定，应当告知纳税人享有哪项权利（）。A.陈述申辩权B.申请回避权C.听证权D.拒绝处罚权10.根据《中华人民共和国行政强制法》及税收相关规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（）。A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月11.某居民企业2026年度取得营业收入5000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出30万元，该企业2026年度可在企业所得税税前扣除的业务招待费金额为（）。A.18万元B.25万元C.15万元D.30万元12.根据税收执法文书送达规定，同一送达事项的受送达人众多，税务机关可以采用的送达方式是（）。A.直接送达B.留置送达C.委托送达D.公告送达13.根据现行环境保护税法规定，下列污染物中，以“排放量”为计税依据的是（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.噪声14.税务机关工作人员在税收执法过程中，存在执法过错，情节较轻，危害不大，应当给予的过错责任追究形式是（）。A.通报批评B.取消执法资格C.责令待岗D.经济处理15.根据现行土地增值税政策，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额一定比例的，免征土地增值税，该比例是（）。A.10%B.20%C.30%D.50%单项选择题参考答案及解析：1.参考答案：B解析：根据财政部、税务总局2023年第19号公告规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（季度30万元以下）的增值税小规模纳税人，免征增值税；增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。该纳税人季度销售额118万元，超过30万元免征额度，全额减按1%征收，应纳税额=118×1%=1.18万元，因此选项B正确。2.参考答案：B解析：根据税务总局发布的《税务行政处罚“首违不罚”事项清单》，适用首违不罚需要同时满足三个条件：一是纳税人、扣缴义务人首次发生清单中所列事项；二是危害后果轻微；三是在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正。选项A属于再次发生同类违法行为，不满足“首次”要求；选项C虚开发票、选项D偷税均不属于“首违不罚”清单列明的轻微违法行为，因此选项B正确。3.参考答案：B解析：根据财政部、税务总局2023年第7号公告规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，企业符合条件的研发费用加计扣除比例统一为100%，制造业企业与非制造业企业均适用该政策，因此选项B正确。4.参考答案：C解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第八十六条明确规定，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚，因此选项C正确。5.参考答案：C解析：根据税收征管法实施细则规定，调取纳税人以前年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当经县以上税务局（分局）局长批准，签发调取账簿通知书，因此选项C正确。调取当年账簿的，需要经设区的市、自治州以上税务局局长批准，本题调取的是2024年度，属于以前年度，因此选C。6.参考答案：B解析：根据《税务行政复议规则》规定，对税务机关设立的派出机构即稽查局作出的具体行政行为不服的，向设立该派出机构的税务局申请行政复议，因此对县税务局稽查局的行为不服，应当向该县税务局申请复议，选项B正确。7.参考答案：A解析：根据现行增值税政策，纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%=10.3÷(1+3%)×3%=0.3万元，因此选项A正确。8.参考答案：B解析：根据个人所得税专项附加扣除现行政策，学历（学位）继续教育专项附加扣除标准为每月400元，同一学历（学位）扣除期限最长不超过48个月，因此选项B正确。9.参考答案：C解析：根据《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》规定，税务机关对公民作出2000元以上（含本数）罚款，对法人或者其他组织作出1万元以上（含本数）罚款，吊销税务行政许可证件，作出停止出口退税权处罚的，应当告知当事人听证权利，当事人要求听证的，税务机关应当组织听证，因此选项C正确。10.参考答案：C解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准，因此选项C正确。11.参考答案：A解析：根据企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。本题中，发生额的60%=30×60%=18万元，当年销售收入的5‰=5000×5‰=25万元，18万元＜25万元，因此可扣除18万元，选项A正确。12.参考答案：D解析：根据税收征管法实施细则规定，同一送达事项的受送达人众多，或者采用其他送达方式无法送达的，税务机关可以公告送达，自公告之日起满30日，即视为送达，因此选项D正确。13.参考答案：C解析：环境保护税法规定，固体废物以排放量为计税依据，大气污染物、水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数为计税依据，噪声按照超过国家规定标准的分贝数为计税依据，因此选项C正确。14.参考答案：A解析：根据《税收执法过错责任追究办法》规定，执法过错行为情节轻微，没有造成危害后果的，给予批评教育；情节较轻，危害不大的，给予通报批评；情节较重的，给予责令待岗、取消执法资格等处理，因此选项A正确。15.参考答案：B解析：土地增值税暂行条例明确规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税，因此选项B正确。二、多项选择题（每题2分，共20分，多选、少选、错选均不得分）1.根据现行税收执法程序规定，税务机关作出下列行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利的情形有（）。A.对公民个人作出3000元罚款处罚B.对有限责任公司作出2万元罚款处罚C.吊销企业的税务行政许可证件D.对出口企业作出停止出口退税权6个月的处罚2.根据增值税进项税额抵扣现行政策，下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的有（）。A.企业职工因公出差取得的注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单对应的进项税额B.企业购进农产品，从农业生产者取得的农产品销售发票，按规定计算的进项税额C.企业购进生产用机械设备，专用于免税项目对应的进项税额D.企业购进办公楼，同时用于办公和职工集体福利对应的进项税额3.根据企业所得税法现行规定，下列支出中，可以在企业所得税税前结转扣除的有（）。A.职工教育经费支出B.广告费和业务宣传费支出C.公益性捐赠支出D.业务招待费支出4.根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的5.根据税收执法人员行为规范，税务执法人员在执法过程中应当遵守的规定有（）。A.出示税务检查证B.着装整齐，用语规范C.对当事人的商业秘密予以保密D.一人单独执法调查取证6.根据现行契税政策，下列情形中，免征契税的有（）。A.国家机关承受土地房屋用于办公B.城镇职工按规定第一次购买公有住房C.承受荒山土地使用权用于农业生产D.个人购买家庭唯一住房，面积90平方米及以下7.根据税务行政复议相关规定，下列情形中，申请人可以向税务机关申请行政复议，也可以向人民法院提起行政诉讼的有（）。A.对税务机关作出的罚款处罚决定不服B.对税务机关作出的确认纳税主体决定不服C.对税务机关作出的不予退还税款决定不服D.对税务机关作出的停止出口退税权决定不服8.根据现行车辆购置税政策，下列车辆中，免征车辆购置税的有（）。A.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆B.城市公交企业购置的公共汽电车辆C.回国服务的在外留学人员购买的1辆国产小汽车D.农用三轮车9.根据《重大税务案件审理办法》，下列案件中，属于重大税务案件审理范围的有（）。A.重大税务行政处罚案件B.上级机关指定由重大税务案件审理委员会审理的案件C.案情重大复杂，被申请人申请听证的行政复议案件D.重大税收违法案件10.根据税收征管法规定，下列权利中，属于纳税人权利的有（）。A.申请延期缴纳税款权B.申请退还多缴税款权C.要求税务机关保密权D.拒绝接受税务检查权多项选择题参考答案及解析：1.参考答案：ABCD解析：根据《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》规定，对公民作出2000元以上（含本数）罚款、对法人或者其他组织作出1万元以上（含本数）罚款，吊销税务行政许可证件，作出停止出口退税权处罚的，均应当告知当事人听证权利，本题四个选项均符合告知听证权利的条件，因此ABCD全部正确。2.参考答案：ABD解析：选项C错误，专用于免税项目的固定资产，其进项税额不得从销项税额中抵扣；选项ABD均符合抵扣规定：A选项国内旅客运输服务取得注明身份信息的行程单可以抵扣；B选项购进农产品取得农业生产者销售发票可以计算抵扣；D选项固定资产兼用于应税项目和集体福利的，允许全额抵扣进项税额，因此ABD正确。3.参考答案：ABC解析：选项D错误，业务招待费支出超过扣除限额的部分不得结转以后年度扣除；选项ABC均可以结转扣除：职工教育经费支出超过扣除限额的部分，可以结转以后年度扣除；广告费和业务宣传费支出超过扣除限额的部分，可以结转以后年度扣除；公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，可以结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除，因此ABC正确。4.参考答案：ABCD解析：税收征管法第三十五条明确规定，以上四种情形，税务机关均有权核定纳税人的应纳税额，因此ABCD全部正确。5.参考答案：ABC解析：选项D错误，税务执法调查取证不得少于两人，一人执法取得的证据不符合程序要求；选项ABC均符合规定：税务执法人员执法应当出示税务检查证，规范着装用语，为当事人保密商业秘密和个人隐私，因此ABC正确。6.参考答案：ABC解析：选项D错误，个人购买家庭唯一住房90平方米及以下的，减按1%税率征收契税，并非免征；选项ABC均符合契税免税规定，因此ABC正确。7.参考答案：AD解析：选项BC错误，对税务机关作出的征税行为不服，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等，应当先申请行政复议，对复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼；选项AD属于征税行为以外的行政处罚行为，可以选择申请复议，也可以直接提起诉讼，因此AD正确。8.参考答案：ABCD解析：根据现行车辆购置税政策，以上四类车辆均符合免税规定，因此ABCD全部正确。9.参考答案：ABD解析：选项C错误，重大税务案件审理的范围不包括行政复议案件；选项ABD均属于重大税务案件审理范围，因此ABD正确。10.参考答案：ABC解析：选项D错误，纳税人对违法检查有权拒绝，合法的税务检查应当配合，并非有权拒绝所有检查；选项ABC均属于纳税人法定权利，因此ABC正确。三、案例分析题（共65分）案例一：（共30分）某县税务局稽查局2026年3月对甲制造有限公司（增值税一般纳税人，居民企业）2025年度的纳税情况进行检查，发现以下事项：事项1：甲公司2025年取得营业收入12000万元，当年实际发生符合条件的研发费用支出800万元，未形成无形资产计入当期损益，甲公司在2025年度企业所得税汇算清缴时，因财务人员工作疏忽，未申报享受研发费用加计扣除优惠政策，其他应纳税所得额计算均无错误。事项2：甲公司2025年10月购进一栋厂房，取得增值税专用发票注明税额900万元，该厂房同时用于生产经营办公和职工宿舍，其中职工宿舍占总建筑面积的65%，甲公司财务人员当月全额抵扣了900万元进项税额。事项3：甲公司2025年8月向乙公司销售一批货物，取得含税销售收入113万元，乙公司因资金周转困难，以一辆公允价值113万元的小汽车抵偿债务，甲公司取得该小汽车后，将其用于公司日常办公，取得乙公司开具的增值税专用发票注明税额13万元，甲公司财务人员全额抵扣了该笔进项税额。事项4：稽查局检查发现，甲公司2025年12月取得一张虚开的增值税普通发票，金额60万元，已经计入当年销售费用在税前扣除，该笔业务对应的销售成本是真实发生的，甲公司可以在税务机关要求的期限内补开、换开符合规定的发票。请根据以上资料，回答下列问题：1.针对事项1，甲公司未及时享受研发费用加计扣除优惠，下列说法正确的是（）（10分）A.甲公司不得追补享受加计扣除优惠，应当正常缴纳企业所得税B.甲公司可以追补享受加计扣除优惠，追补扣除期限最长为1年C.甲公司可以追补享受加计扣除优惠，追补扣除期限最长为3年D.甲公司可以追补享受加计扣除优惠，追补扣除期限最长为5年2.针对事项2，甲公司全额抵扣进项税额的处理是否正确？说明理由。（10分）3.针对事项4，稽查局应当如何处理？说明理由。（10分）案例一参考答案及解析：1.参考答案：C解析：根据国家税务总局发布的《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2021年第28号）规定，企业符合条件的研发费用加计扣除优惠，可以在预缴申报时享受，也可以在年度汇算清缴时享受，企业未及时享受的，可以追补享受，追补享受的期限最长为3年，因此甲公司2025年的研发费用，未及时享受，在3年内可以追补扣除，因此选项C正确。甲公司2025年研发费用未形成无形资产，可享受加计扣除金额为800×100%=800万元，追补享受后，可以申请退还多缴纳的企业所得税税款。2.参考答案：甲公司的处理正确。理由：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关政策规定，只有专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进固定资产、无形资产、不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣；兼用于应税项目和上述不得抵扣项目的，进项税额准予全额抵扣。本题中，甲公司购进的厂房同时用于生产经营办公（应税项目）和职工宿舍（集体福利），不属于专用于集体福利的不动产，因此准予全额抵扣进项税额，甲公司的处理符合政策规定。3.参考答案：稽查局应当先责令甲公司在规定期限内补开、换开符合规定的发票，甲公司能够在规定期限内补开换开的，该笔60万元支出准予在企业所得税税前扣除，不需要调增应纳税所得额补缴企业所得税。理由：根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》规定，企业取得不符合规定的发票，不得作为税前扣除凭证，但是如果支出真实且已实际发生，税务机关发现后，应当责令企业在规定期限内补开、换开符合规定的发票，企业能够在规定期限内补开、换开的，准予税前扣除；只有企业无法补开、换开，也不能提供相关资料证明业务真实性的，才不予税前扣除，需要调增应纳税所得额补缴税款。本题中，甲公司业务真实，且可以补开换开符合规定的发票，因此准予扣除，无需补缴税款。案例二：（共35分）个体工商户张某从事服装零售业务，2026年1月因春节返乡，未按时办理2025年12月的增值税和个人所得税纳税申报，主管税务机关发现后，于2026年2月1日向张某送达了《责令限期改正通知书》，要求张某在15日内办理申报，张某于2026年2月12日完成了纳税申报。经查询，张某自2018年办理工商登记和税务登记以来，从未发生过逾期申报违法行为。请根据上述资料，回答下列问题：1.针对张某的逾期申报行为，主管税务机关应当如何适用行政处罚？说明理由。（12分）2.如果张某收到《责令限期改正通知书》后，超过限期仍未改正，主管税务机关可以