2026年CPA税法专项刷题题库及参考答案

2026年CPA税法专项刷题题库及参考答案一、单项选择题（每题1分，共24分）1.下列法律中，明确规定"中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务"的是（）。A.《中华人民共和国税收征收管理法》B.《中华人民共和国个人所得税法》C.《中华人民共和国宪法》D.《中华人民共和国企业所得税法》答案C解析《宪法》第五十六条规定："中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。"这是税收法律渊源中具有最高法律效力的根本法层面的依据。2.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.消费税B.关税C.车辆购置税D.企业所得税答案D解析企业所得税为中央与地方共享税（中央分享60%，地方分享40%）。消费税、关税、车辆购置税均为中央税。3.增值税一般纳税人销售自己使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按（）征收增值税。A.1%B.1.5%C.2%D.3%答案C解析根据增值税相关规定，一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。4.某增值税一般纳税人适用的增值税税率为13%，2026年5月取得含税销售额226万元，当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额13万元。该纳税人当月应缴纳的增值税为（）万元。A.13B.16C.26D.39答案A解析不含税销售额=226÷(1+5.下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将自产的货物用于集体福利D.将购进的货物用于免税项目答案C解析将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，视同销售货物。将购进的货物用于集体福利、个人消费或免税项目，属于进项税额不得抵扣的情形，不视同销售。6.消费税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期限的，自期满之日起（）日内申报纳税。A.5B.10C.15D.30答案C解析消费税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税。7.某酒厂2026年4月销售白酒20吨，取得不含增值税销售额200万元，同时收取包装物押金5.65万元（含税）。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该酒厂当月应缴纳的消费税为（）万元。A.40B.41C.42D.45答案C解析白酒的包装物押金在收取时应并入销售额计算消费税。不含税押金=5.65÷(1+13%8.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（）计算并缴纳企业所得税。A.分别B.汇总C.独立D.按月答案B解析居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。企业之间不得合并缴纳企业所得税。9.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.10%B.12%C.15%D.30%答案B解析企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。10.某居民企业2026年实现会计利润500万元，当年发生公益性捐赠支出80万元。该企业当年公益性捐赠支出的扣除限额为（）万元。A.50B.60C.80D.100答案B解析公益性捐赠扣除限额=50011.个人所得税综合所得适用的税率为（）。A.5%～35%的五级超额累进税率B.3%～45%的七级超额累进税率C.5%～45%的九级超额累进税率D.20%的比例税率答案B解析综合所得（工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得）适用3%～45%的七级超额累进税率。经营所得适用5%～35%的五级超额累进税率。12.居民个人取得综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年（）内办理汇算清缴。A.1月1日至1月31日B.1月1日至3月31日C.3月1日至5月31日D.3月1日至6月30日答案D解析居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。13.某居民个人2026年全年工资薪金收入30万元，"三险一金"专项扣除合计4万元，专项附加扣除合计2.4万元。该个人全年应纳税所得额为（）万元。A.16.6B.17.6C.18.6D.20.6答案A解析全年应纳税所得额=3014.下列各项中，属于印花税征税范围的是（）。A.人身保险合同B.农村集体经济组织销售农产品书立的买卖合同C.借款合同D.个人书立的动产买卖合同答案C解析印花税税目中包含借款合同。人身保险合同不属于印花税征税范围。农村集体经济组织销售农产品书立的买卖合同、个人书立的动产买卖合同属于印花税免税或不征情形。15.土地增值税纳税人转让房地产取得的收入中，不包括（）。A.货币收入B.实物收入C.其他收入D.为转让房地产而缴纳的增值税答案D解析转让房地产取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入，不包括为转让房地产而缴纳的增值税。16.甲企业转让一栋旧厂房，取得转让收入5000万元，准予扣除项目金额为3000万元。该企业适用的土地增值税税率为（）。A.30%B.40%C.50%D.60%答案B解析增值额=5000−300017.下列房产中，免征房产税的是（）。A.企业拥有的办公用房B.个人拥有的非营业用房产C.企业出租的房产D.个人出租的住房答案B解析个人所有非营业用的房产免征房产税。个人出租住房按4%税率征收房产税，企业拥有的办公用房和出租的房产应缴纳房产税。18.某企业2026年初拥有原值6000万元的房产，当地规定房产税计税余值的扣除比例为30%。该企业当年应缴纳的房产税为（）万元。A.50.4B.57.6C.72D.84答案A解析从价计征房产税=600019.下列行为中，应当缴纳契税的是（）。A.法定继承人继承房屋权属B.国家机关购买办公用房C.企业承受土地使用权D.城镇职工按规定第一次购买公有住房答案C解析企业承受土地使用权，属于契税征税范围。法定继承人继承房屋权属免征契税，国家机关购买办公用房免征契税，城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税。20.某企业2026年3月新占用耕地20000平方米用于建设厂房，当地耕地占用税适用税额为每平方米30元。该企业应缴纳的耕地占用税为（）万元。A.30B.45C.60D.90答案C解析耕地占用税=20000×3021.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理（）。A.停业登记B.变更登记C.注销税务登记D.外出经营报验登记答案C解析纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。22.税务机关采取税收保全措施后，纳税人在规定期限内缴纳税款的，税务机关应当在收到税款或银行转回的税票后（）日内解除税收保全措施。A.1B.3C.5D.7答案A解析税务机关采取税收保全措施后，纳税人在规定期限内缴纳税款的，税务机关应当在收到税款或银行转回的税票后1日内解除税收保全措施。23.纳税人、扣缴义务人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.万分之三B.万分之五C.千分之三D.千分之五答案B解析纳税人、扣缴义务人未按照规定期限缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。24.税务机关在查处某企业偷税案件时，认定该企业少缴税款50万元。该企业的行为构成（）。A.漏税B.抗税C.偷税D.骗税答案C解析纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，属于偷税（逃税）行为。二、多项选择题（每题1.5分，共21分）1.下列各项中，属于我国现行税收法律的有（）。A.《中华人民共和国税收征收管理法》B.《中华人民共和国增值税法》C.《中华人民共和国消费税暂行条例》D.《中华人民共和国个人所得税法》答案ABD解析《中华人民共和国消费税暂行条例》属于行政法规，不是法律。增值税法、个人所得税法、税收征收管理法均已经全国人大或其常委会立法，属于税收法律。2.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售服务、无形资产D.销售不动产答案ABCD解析增值税的征税范围包括在境内销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、销售无形资产和销售不动产，以及进口货物。3.下列各项中，适用9%增值税税率的有（）。A.销售自来水B.提供交通运输服务C.提供有形动产租赁服务D.销售图书答案ABD解析销售自来水、提供交通运输服务适用9%税率，销售图书适用9%税率（图书属于销售无形资产中的转让著作权之外的货物，实际图书适用9%）。提供有形动产租赁服务适用13%税率。4.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.高档化妆品B.贵重首饰及珠宝玉石C.酒精D.实木地板答案ABD解析酒精不属于消费税征税范围，自2014年12月1日起已取消酒精消费税。高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、实木地板均属于消费税征税范围。5.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.银行按规定加收的罚息答案ABC解析向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，企业所得税税款，税收滞纳金均不得在企业所得税税前扣除。银行按规定加收的罚息属于商业罚款，可以在税前扣除。6.下列各项中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费答案AB解析国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益属于免税收入。财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入。7.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.商业健康保险答案ABC解析个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、婴幼儿照护七项。商业健康保险属于依法确定的其他扣除中的税优商业健康险，不属于专项附加扣除项目。8.下列各项中，属于个人所得税"劳务报酬所得"征税范围的有（）。A.个人独立从事设计取得的报酬B.个人在公司任职取得的工资C.个人从事讲学取得的报酬D.个人从事翻译取得的报酬答案ACD解析个人在公司任职取得的工资属于"工资、薪金所得"。独立从事设计、讲学、翻译等取得的报酬属于"劳务报酬所得"。9.下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。A.买卖合同B.产权转移书据C.营业账簿D.证券交易答案ABCD解析印花税法规定的税目包括合同（含买卖合同等）、产权转移书据、营业账簿、证券交易四大类。10.下列各项中，属于土地增值税扣除项目的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金答案ABCD解析土地增值税的扣除项目包括：取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金及附加、财政部规定的其他扣除项目（适用于房地产开发企业）。11.下列各项中，免征城镇土地使用税的有（）。A.国家机关自用的土地B.宗教寺庙自用的土地C.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地D.企业厂区内的绿化用地答案ABC解析企业厂区内的绿化用地不属于免征城镇土地使用税的范围。国家机关、人民团体、军队自用的土地，宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地均免征城镇土地使用税。12.下列各项中，属于税收强制执行措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产以抵缴税款D.责成纳税人提供纳税担保答案AC解析税收强制执行措施包括：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。选项B属于税收保全措施，选项D属于纳税担保措施。13.下列各项中，属于税务行政复议范围的有（）。A.税务机关作出的征税行为B.税务机关作出的税收保全措施C.税务机关作出的行政处罚行为D.税务机关对纳税人咨询的答复答案ABC解析税务机关对纳税人咨询的答复不属于具体行政行为，不属于税务行政复议的受案范围。征税行为、税收保全措施、行政处罚行为均属于税务行政复议范围。14.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天D.采取预收货款方式销售货物的，为收到预收款的当天答案BC解析采取直接收款方式销售货物的，纳税义务发生时间为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。采取预收货款方式销售货物的，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。选项A、D表述错误。三、计算问答题（每题6分，共24分）1.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年6月发生以下业务：（1）销售自产产品一批，取得不含税销售额500万元，同时收取包装费11.3万元（含税）。（2）将自产的一批产品用于职工福利，该批产品生产成本为30万元，无同类产品售价，成本利润率为10%。（3）当月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款300万元、增值税税额39万元，当月已认证通过。（4）支付运输费用，取得增值税专用发票注明运费20万元、增值税税额1.8万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，取得的扣税凭证均符合规定。要求：计算该企业当月应缴纳的增值税。答案（1）销售自产产品销项税额=500（2）将自产产品用于职工福利，视同销售。组成计税价格=30×(（3）当月销项税额合计=66.3（4）当月进项税额=39（5）当月应缴纳增值税=70.59解析本题重点考查增值税销项税额的计算、视同销售的税务处理以及进项税额的抵扣。注意将自产产品用于职工福利属于视同销售行为，应按组成计税价格计算销项税额。2.某高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生以下业务：（1）销售高档化妆品一批，取得不含增值税销售额300万元。（2）将自产的一批高档化妆品用于市场推广，该批化妆品生产成本为20万元，同类产品不含税售价为40万元。（3）从国外进口一批高档化妆品，关税完税价格为100万元，关税税率为20%。已知高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：（1）计算该企业当月销售高档化妆品应缴纳的消费税。（2）计算将自产高档化妆品用于市场推广应缴纳的消费税。（3）计算进口高档化妆品应缴纳的消费税。答案（1）销售高档化妆品应纳消费税=300（2）用于市场推广的同类产品不含税售价为40万元，应纳消费税=40（3）进口组成计税价格=(100+解析将自产应税消费品用于市场推广等非生产性用途，视同销售，按同类产品销售价格计算消费税。进口应税消费品按照组成计税价格计算消费税，组成计税价格=(3.某居民企业2026年度实现销售收入8000万元，发生销售成本4000万元、销售费用1000万元、管理费用800万元、财务费用100万元、税金及附加200万元。另外，该企业当年发生以下业务：（1）发生业务招待费支出60万元。（2）发生广告费和业务宣传费支出900万元。（3）通过公益性社会组织向某贫困地区捐赠150万元，该企业当年会计利润总额为850万元。要求：（1）计算该企业当年业务招待费可在税前扣除的金额。（2）计算该企业当年广告费和业务宣传费可在税前扣除的金额。（3）计算该企业当年公益性捐赠可在税前扣除的金额。答案（1）业务招待费扣除限额一：60×60%=36（2）广告费和业务宣传费扣除限额=8000（3）公益性捐赠扣除限额=850解析本题重点考查企业所得税三项费用的税前扣除标准。业务招待费按发生额的60%与当年销售（营业）收入的5‰孰低扣除；广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除；公益性捐赠不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。4.中国居民个人张某2026年度取得以下收入：（1）每月工资薪金收入20000元，全年合计240000元。每月个人缴纳"三险一金"3000元，全年合计36000元。张某为独生子女，其父亲年满60周岁，每月可享受赡养老人专项附加扣除3000元；其女儿正在上小学，每月可享受子女教育专项附加扣除2000元。（2）2026年3月取得劳务报酬30000元。（3）2026年7月取得稿酬20000元。（4）2026年10月转让其持有的上市公司股票，取得转让所得50000元。要求：（1）计算张某2026年综合所得应纳税所得额。（2）计算张某2026年综合所得应缴纳的个人所得税。（3）说明张某转让上市公司股票所得是否应缴纳个人所得税。答案（1）劳务报酬收入额=30000×(1−20%)=（2）应纳税额=119200（3）张某转让上市公司股票所得暂免征收个人所得税。解析劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按70%计算。综合所得应纳税所得额$=收入额-6万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。2026年赡养老人专项附加扣除标准为每月3000元，子女教育为每月2000元。综合所得适用七级超额累进税率，超过96000元至204000元的部分，税率为10%，速算扣除数为2520元。对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税。四、综合题（每题15分，共30分）1.某市一家房地产开发公司，2026年度发生以下业务：（1）3月受让一宗土地使用权，支付土地出让金10000万元，缴纳相关税费400万元。（2）在受让土地上开发建设普通标准住宅楼，发生房地产开发成本8000万元（含装修费用1000万元），其中利息支出800万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明）。（3）该住宅楼已于2026年11月全部销售完毕，取得含增值税销售收入38000万元。该公司按简易计税方法计算缴纳增值税，选择按土地增值税规定扣除相关税金。（4）该公司所在省政府规定，其他房地产开发费用扣除比例为5%，城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%。要求：（1）计算该公司应缴纳的增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加。（2）计算该公司土地增值税的扣除项目金额合计。（3）计算该公司应缴纳的土地增值税。答案（1）应缴纳增值税=38000÷(1+5%)×5%（2）土地增值税扣除项目金额：取得土地使用权所支付的金额=10000+400=10400万元房地产开发成本=8000万元（含装修费，装修费可计入开发成本）房地产开发费用：利息支出800万元（能按项目分摊并提供证明），其他开发费用=(10400+（3）增值额=36190.48−24017.15=12173.33解析本题综合考查增值税、城建税及附加、土地增值税的计算。土地增值税扣除项目包括：取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金、财政部规定的其他扣除项目（适用于房地产开发企业，按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和加计20%扣除）。房地产开发费用中，利息支出能按项目分摊并提供金融机构证明的，据实扣除，其他房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额与