出纳实务试题及答案

出纳实务试题及答案单项选择题（20分，每题1分）1.出纳人员每日工作结束后，应将现金库存与（）进行核对。A.银行对账单B.现金日记账C.会计凭证D.总账2.企业收到银行承兑汇票时，出纳应在票据背面（）。A.记录收款日期B.加盖财务专用章C.记录背书信息D.签字确认3.企业向银行申请银行本票时，需要提交的资料不包括（）。A.银行本票申请书B.转账支票C.法人身份证D.营业执照副本4.现金日记账的登记依据是（）。A.记账凭证B.原始凭证C.银行对账单D.总账5.企业收到转账支票时，出纳应在支票背面（）。A.加盖财务专用章B.记录收款信息C.加盖预留银行印鉴D.签字确认6.根据现金管理规定，企业日常零星开支所需的现金量一般不超过（）天的日常零星开支需要量。A.3B.5C.7D.107.企业现金盘点发现短缺，出纳应首先（）。A.记入"其他应收款"科目B.记入"管理费用"科目C.查找原因并报批D.从备用金中补足8.企业办理银行汇票业务时，出纳应在银行汇票申请书上（）。A.加盖财务专用章B.加盖预留银行印鉴C.由法定代表人签字D.由财务负责人签字9.出纳人员每月至少应编制（）次银行存款余额调节表。A.1B.2C.3D.410.企业现金收入中，可以坐支的情况是（）。A.零星现金收入B.无法确定收款人的现金收入C.银行规定允许的现金收入D.因特殊情况经开户银行批准的现金收入11.企业收到银行进账单时，出纳应（）。A.立即登记现金日记账B.与会计人员共同核对C.留存银行回单D.直接交给会计人员12.企业现金日记账的保管期限一般为（）年。A.5B.10C.15D.2013.企业办理银行承兑汇票贴现时，贴现利息的计算基础是（）。A.汇票票面金额B.汇票票面金额减去贴现利息C.汇票票面金额加上贴现利息D.汇票票面金额乘以贴现率14.企业现金日记账应采用（）账簿。A.订本式B.活页式C.卡片式D.电子式15.企业办理银行本票业务时，出纳应在银行本票上（）。A.加盖财务专用章B.加盖预留银行印鉴C.记录收款信息D.签字确认16.企业现金盘点发现溢余，出纳应（）。A.记入"营业外收入"科目B.记入"其他业务收入"科目C.查找原因并报批D.作为下次盘点时的抵减项17.企业办理银行汇票业务时，出纳应在银行汇票上（）。A.加盖财务专用章B.加盖预留银行印鉴C.记录收款信息D.签字确认18.企业现金日记账的登记时间通常是（）。A.每日工作结束后B.每笔业务发生后C.每周工作结束后D.每月工作结束后19.企业办理银行承兑汇票业务时，出纳应在银行承兑汇票上（）。A.加盖财务专用章B.加盖预留银行印鉴C.记录收款信息D.签字确认20.企业现金日记账的结账时间通常是（）。A.每日工作结束后B.每周工作结束后C.每月工作结束后D.每季度工作结束后多项选择题（20分，每题2分）1.出纳人员的基本职责包括（）。A.管理企业现金B.办理银行结算业务C.登记现金日记账和银行存款日记账D.编制财务报表E.保管会计档案2.企业现金管理规定中，禁止的行为有（）。A.坐支现金B.超过规定限额留存现金C.用不符合规定的票据支付现金D.将单位现金以个人名义存储E.设置"小金库"3.银行结算方式包括（）。A.支票B.银行本票C.银行汇票D.商业汇票E.汇兑4.企业办理银行承兑汇票贴现时，需要提供的资料包括（）。A.银行承兑汇票原件B.贴现申请书C.贴现人与贴现银行的借款合同D.贴现人与出票人的贸易合同E.贴现人与出票人的增值税发票5.出纳人员办理现金收付业务时，应做到（）。A.当面点清B.收付两清C.一笔一清D.手续完备E.及时记账6.企业现金日记账的登记要求包括（）。A.逐笔登记B.日清日结C.字迹清晰D.使用蓝黑墨水或碳素墨水E.按时结账7.企业办理银行结算业务时，出纳应注意的事项包括（）。A.票据要素齐全B.票据在有效期内C.票据印章清晰D.票据无涂改痕迹E.票据背书连续8.企业现金盘点的内容包括（）。A.实点库存现金B.核对现金日记账余额C.检查现金保管情况D.检查现金使用情况E.检查现金管理制度执行情况9.企业办理银行汇票业务时，出纳应注意的事项包括（）。A.汇票要素齐全B.汇票在有效期内C.汇票印章清晰D.汇票无涂改痕迹E.汇票用途明确10.出纳人员应具备的基本素质包括（）。A.熟悉财经法规B.具备会计专业知识C.具备良好的职业道德D.具备较强的责任心E.具备良好的沟通能力判断题（10分，每题1分）1.出纳人员可以兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（）2.企业现金日记账应采用订本式账簿，不得用银行对账单或其他方法代替日记账。（）3.企业收到转账支票后，可以直接用于支付其他单位的款项。（）4.企业现金日记账的登记必须以审核无误的记账凭证为依据。（）5.企业办理银行承兑汇票业务时，出纳应在银行承兑汇票上加盖财务专用章。（）6.企业现金盘点发现短缺时，出纳可以直接从备用金中补足。（）7.企业办理银行汇票业务时，出纳应在银行汇票申请书上加盖预留银行印鉴。（）8.企业现金日记账的保管期限为10年。（）9.企业办理银行本票业务时，出纳应在银行本票上加盖预留银行印鉴。（）10.企业现金日记账的结账工作必须在每月最后一日进行。（）实务操作题（30分）某企业2023年5月份发生的部分经济业务如下：1.5月2日，销售部张明报销差旅费3,500元，以现金支付。2.5月5日，收到客户A公司转账支票一张，金额28,000元，支付前欠货款。3.5月8日，从银行提取现金20,000元，作为备用金。4.5月10日，采购部李华报销办公用品采购费1,200元，以现金支付。5.5月12日，向B公司采购原材料一批，价款45,000元，开出转账支票支付。6.5月15日，收到C公司银行汇票一张，金额36,000元，支付前欠货款。7.5月18日，销售部王芳预售差旅费5,000元，以现金支付。8.5月20日，收到D公司银行承兑汇票一张，金额58,000元，支付前欠货款。9.5月22日，向银行申请银行本票一张，金额15,000元，用于采购办公用品。10.5月25日，收到E公司转账支票一张，金额42,000元，支付前欠货款。11.5月28日，销售部张明报销差旅费2,800元，退回现金200元。12.5月30日，销售部王芳报销差旅费4,500元，退回现金500元。要求：1.根据上述业务，编制相应的会计分录。2.登记现金日记账和银行存款日记账（假设期初现金余额为5,000元，银行存款余额为120,000元）。3.编制5月30日的银行存款余额调节表（假设银行对账单余额为180,000元，企业已收银行未收30,000元，企业已付银行未付25,000元）。案例分析题（20分）某公司出纳人员小李在工作中遇到以下问题：1.公司总经理要求小李将一笔50万元的销售收入不通过公司账户，直接以现金形式存入其个人账户，用于支付一笔"特殊业务"费用。2.公司采购经理要求小李将一笔30万元的采购款通过个人账户转账给供应商，以规避税务检查。3.公司财务主管要求小李将公司部分现金收入暂不入账，形成"小金库"，用于公司一些"不方便入账"的开支。4.公司要求小李每月将银行对账单直接交给总经理，而不是先由会计部门核对。5.公司要求小李一人兼任出纳和会计工作，包括登记现金日记账、银行存款日记账和总账。问题：1.分析上述各项要求中存在的问题。2.针对存在的问题，提出相应的解决方案和建议。3.从内部控制角度，说明出纳工作应遵循的基本原则。标准答案及解析单项选择题答案及解析1.B解析：出纳人员每日工作结束后，应将现金库存与现金日记账进行核对，确保账实相符。银行对账单是核对银行存款余额的依据，会计凭证是登记账簿的依据，总账是由会计人员登记的。2.C解析：企业收到银行承兑汇票时，出纳应在票据背面记录背书信息，包括背书人、被背书人、背书日期等。加盖财务专用章和签字确认通常是在票据正面，记录收款日期应在票据正面或专门的登记簿上。3.C解析：企业向银行申请银行本票时，需要提交银行本票申请书、转账支票或现金、营业执照副本等资料，但不需要提供法人身份证，法人身份通常在开户时已验证。4.A解析：现金日记账的登记依据是经过审核无误的记账凭证。原始凭证是编制记账凭证的依据，银行对账单是核对银行存款余额的依据，总账是由会计人员根据记账凭证登记的。5.C解析：企业收到转账支票时，出纳应在支票背面加盖预留银行印鉴，这是支票收款的必要手续。加盖财务专用章通常是在支票正面，记录收款信息和签字确认可以在支票背面或专门的登记簿上。6.A解析：根据现金管理规定，企业日常零星开支所需的现金量一般不超过3天的日常零星开支需要量。这是为了控制现金持有量，提高资金使用效率。7.C解析：企业现金盘点发现短缺时，出纳应首先查找原因并报批，不能擅自处理。记入"其他应收款"或"管理费用"科目需要经过审批程序，从备用金中补足未经批准是不合规的。8.B解析：企业办理银行汇票业务时，出纳应在银行汇票申请书上加盖预留银行印鉴，这是银行汇票申请的必要手续。加盖财务专用章通常是在票据正面，由法定代表人或财务负责人签字可以在申请书上或专门的授权文件中。9.A解析：出纳人员每月至少应编制1次银行存款余额调节表，通常是在月末进行。这是为了核对银行存款余额，确保账实相符。10.D解析：企业现金收入中，只有在因特殊情况经开户银行批准的情况下才可以坐支。其他情况下的坐支行为违反现金管理规定。11.C解析：企业收到银行进账单时，出纳应留存银行回单，作为记账的依据。立即登记现金日记账或直接交给会计人员都是不规范的，与会计人员共同核对可以在后续进行。12.C解析：企业现金日记账的保管期限一般为15年，根据会计档案管理规定执行。13.A解析：企业办理银行承兑汇票贴现时，贴现利息的计算基础是汇票票面金额，贴现利息=汇票票面金额×贴现率×贴现天数。14.A解析：企业现金日记账应采用订本式账簿，这是为了防止账页散失和被篡改。活页式和卡片式账簿不适合现金日记账，电子式账簿可以作为辅助，但必须有纸质备份。15.B解析：企业办理银行本票业务时，出纳应在银行本票上加盖预留银行印鉴，这是银行本票使用的必要手续。加盖财务专用章通常是在票据正面，记录收款信息和签字确认可以在票据背面或专门的登记簿上。16.C解析：企业现金盘点发现溢余时，出纳应查找原因并报批，不能直接记入收入或作为下次盘点的抵减项。经过审批后，可能记入"营业外收入"科目。17.B解析：企业办理银行汇票业务时，出纳应在银行汇票上加盖预留银行印鉴，这是银行汇票使用的必要手续。加盖财务专用章通常是在票据正面，记录收款信息和签字确认可以在票据背面或专门的登记簿上。18.B解析：企业现金日记账的登记时间通常是每笔业务发生后，做到日清日结。每日工作结束后进行总结和核对，每周或每月工作结束后进行结账。19.A解析：企业办理银行承兑汇票业务时，出纳应在银行承兑汇票上加盖财务专用章，这是银行承兑汇票使用的必要手续。加盖预留银行印鉴通常是在申请书上，记录收款信息和签字确认可以在票据背面或专门的登记簿上。20.C解析：企业现金日记账的结账时间通常是每月工作结束后，进行月度结账。每日工作结束后进行日结，每周工作结束后可以进行周结，但月结是必须的。多项选择题答案及解析1.ABC解析：出纳人员的基本职责包括管理企业现金、办理银行结算业务、登记现金日记账和银行存款日记账。编制财务报表和保管会计档案通常由会计人员负责。2.ABCDE解析：企业现金管理规定中，禁止的行为包括坐支现金、超过规定限额留存现金、用不符合规定的票据支付现金、将单位现金以个人名义存储、设置"小金库"等。这些都是违反现金管理规定的行为。3.ABCDE解析：银行结算方式包括支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑等。这些都是常见的银行结算方式。4.ABCDE解析：企业办理银行承兑汇票贴现时，需要提供的资料包括银行承兑汇票原件、贴现申请书、贴现人与贴现银行的借款合同、贴现人与出票人的贸易合同、贴现人与出票人的增值税发票等。这些资料是银行审核贴现申请的必要文件。5.ABCDE解析：出纳人员办理现金收付业务时，应做到当面点清、收付两清、一笔一清、手续完备、及时记账。这些都是现金收付业务的基本要求。6.ABCDE解析：企业现金日记账的登记要求包括逐笔登记、日清日结、字迹清晰、使用蓝黑墨水或碳素墨水、按时结账。这些都是现金日记账登记的基本规范。7.ABCDE解析：企业办理银行结算业务时，出纳应注意的事项包括票据要素齐全、票据在有效期内、票据印章清晰、票据无涂改痕迹、票据背书连续。这些都是银行结算业务的基本要求。8.ABCDE解析：企业现金盘点的内容包括实点库存现金、核对现金日记账余额、检查现金保管情况、检查现金使用情况、检查现金管理制度执行情况。这些都是现金盘点的必要内容。9.ABCDE解析：企业办理银行汇票业务时，出纳应注意的事项包括汇票要素齐全、汇票在有效期内、汇票印章清晰、汇票无涂改痕迹、汇票用途明确。这些都是银行汇票业务的基本要求。10.ABCDE解析：出纳人员应具备的基本素质包括熟悉财经法规、具备会计专业知识、具备良好的职业道德、具备较强的责任心、具备良好的沟通能力。这些都是出纳人员必备的素质。判断题答案及解析1.×解析：根据《会计基础工作规范》，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。这是为了实现不相容职务分离，加强内部控制。2.√解析：企业现金日记账应采用订本式账簿，不得用银行对账单或其他方法代替日记账。这是会计核算的基本要求，确保账簿的完整性和安全性。3.×解析：企业收到转账支票后，不能直接用于支付其他单位的款项，必须存入银行账户后才能使用。转账支票是银行转账的凭证，不能直接支付现金。4.√解析：企业现金日记账的登记必须以审核无误的记账凭证为依据。这是会计核算的基本原则，确保账簿记录的真实性和准确性。5.×解析：企业办理银行承兑汇票业务时，出纳应在银行承兑汇票上加盖预留银行印鉴，而不是财务专用章。银行承兑汇票的背书需要加盖预留银行印鉴。6.×解析：企业现金盘点发现短缺时，出纳不能直接从备用金中补足，必须查找原因并报批，经过审批后才能进行账务处理。7.√解析：企业办理银行汇票业务时，出纳应在银行汇票申请书上加盖预留银行印鉴。这是银行汇票申请的必要手续。8.×解析：企业现金日记账的保管期限为15年，不是10年。根据会计档案管理规定，现金日记账属于会计凭证类档案，保管期限为15年。9.×解析：企业办理银行本票业务时，出纳应在银行本票上加盖预留银行印鉴，而不是财务专用章。银行本票的背书需要加盖预留银行印鉴。10.×解析：企业现金日记账的结账工作可以在每月最后一日进行，也可以在次月初进行，但必须在次月初完成。结账工作的时间可以根据企业的具体情况确定，但必须在规定时间内完成。实务操作题答案及解析1.编制会计分录：(1)5月2日，销售部张明报销差旅费3,500元，以现金支付。借：销售费用3,500贷：库存现金3,500(2)5月5日，收到客户A公司转账支票一张，金额28,000元，支付前欠货款。借：银行存款28,000贷：应收账款—A公司28,000(3)5月8日，从银行提取现金20,000元，作为备用金。借：库存现金20,000贷：银行存款20,000(4)5月10日，采购部李华报销办公用品采购费1,200元，以现金支付。借：管理费用1,200贷：库存现金1,200(5)5月12日，向B公司采购原材料一批，价款45,000元，开出转账支票支付。借：原材料45,000贷：银行存款45,000(6)5月15日，收到C公司银行汇票一张，金额36,000元，支付前欠货款。借：银行存款36,000贷：应收账款—C公司36,000(7)5月18日，销售部王芳预售差旅费5,000元，以现金支付。借：其他应收款—王芳5,000贷：库存现金5,000(8)5月20日，收到D公司银行承兑汇票一张，金额58,000元，支付前欠货款。借：应收票据—D公司58,000贷：应收账款—D公司58,000(9)5月22日，向银行申请银行本票一张，金额15,000元，用于采购办公用品。借：其他货币资金—银行本票15,000贷：银行存款15,000(10)5月25日，收到E公司转账支票一张，金额42,000元，支付前欠货款。借：银行存款42,000贷：应收账款—E公司42,000(11)5月28日，销售部张明报销差旅费2,800元，退回现金200元。借：销售费用2,800借：库存现金200贷：其他应收款—张明3,000(12)5月30日，销售部王芳报销差旅费4,500元，退回现金500元。借：销售费用4,500借：库存现金500贷：其他应收款—王芳5,0002.登记现金日记账和银行存款日记账：现金日记账日期摘要借方贷方余额5月1日期初余额5,0005月2日张明报销差旅费3,5001,5005月8日提取现金20,00021,5005月10日李华报销办公用品1,20020,3005月18日王芳预售差旅费5,00015,3005月28日张明报销差旅费2002,80012,7005月30日王芳报销差旅费5004,5008,7005月31日本月合计20,70012,0008,700银行存款日记账日期摘要借方贷方余额5月1日期初余额120,0005月5日收到A公司转账支票28,000148,0005月8日提取现金20,000128,0005月12日向B公司采购原材料45,00083,0005月15日收到C公司银行汇票36,000119,0005月20日申请银行本票15,000104,0005月25日收到E公司转账支票42,000146,0005月31日本月合计106,00080,000146,0003.编制5月30日的银行存款余额调节表：银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款日记账余额146,000银行对账单余额180,000加：银行已收企业未收30,000加：企业已收银行未收25,000减：银行已付企业未付减：企业已付银行未收调整后余额176,000调整后余额176,000注意：银行已付企业未付的信息在题目中未提供，所以无法计算。实际工作中，企业需要核对银行对账单，找出所有银行已付企业未付的款项。案例分析题答案及解析1.分析上述各项要求中存在的问题：(1)公司总经理要求小李将一笔50万元的销售收入不通过公司账户，直接以现金形式存入其个人账户，用于支付一笔"特殊业务"费用。问题：这种行为违反了《会计法》和《现金管理暂行条例》的规定，属于公款私存、账外设账的行为，可能导致企业资产流失、税务风险和内部控制失效。(2)公司采购经理要求小李将一笔30万元的采购款通过个人账户转账给供应商，以规避税务检查。问题：这种行为属于逃税行为，违反了《税收征收管理法》的规定，可能导致企业面临税务处罚和法律风险。(3)公司财务主管要求小李将公司部分现金收入暂不入账，形成"小金库"，用于公司一些"不方便入账"的开支。问题：这种行为违反了《会计法》和《内部控制规范》的规定，属于账外设账、私设小金库的行为，可能导致企业资产流失、财务信息失真和内部控制失效。(4)公司要求小李每月将银行对账单直接交给总经理，而不是先由会计部门核对。问题：这种行为违反了内部控制的基本原则，可能导致银行存款余额调节表编制不规范、账实不符等问题，增加了财务舞弊的风险。(5)公司要求小李一人兼任出纳和会计工作，包括登记现金日记账、银行存款日记账和总账。问题：这种行为违反了《会计基础工作规范》中关于不相容职务分离的规定，可能导致财务舞弊和内部控制失效。2.针对存在的问题，提出相应的解决方案和建议：(1)对于总经理要求公款私存的问题：-小李应向总经理说明这种行为的法律风险和财务风险-建议通过正规渠道支付"特殊业务"费用，如通过公司账户转账或开具支票-如果确实需要现金支付，应按规定提取备用金并做好记录-必要时可以向企业上级主管部门或监管机构报告(2)对于采购经理要求通过个人账户转账的问题：-小李应向采购经理说明这种行为的法律后果和税务风险-建议通过公司账户直接向供应商转账支付采购款-保留完整的交易记录和凭证，确保账务处理的合规性-必要时可以向企业财务负责人或上级主管部门报告