税务师职业资格涉税服务实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷26

税务师职业资格涉税服务实务（货物和

劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟

试卷26

一、单项选择题（本题共70题，每题分，共10

分。）

1、根据相关规定，属于增值税视同销售的是（）。

A、将自产的文具用于财务办公室

B、将外购的货物用于集体食堂

C、将外购的货物用于个人消费

D、将自产的货物用于赠送给其他单位

标准答案：D

知识点解析：选项A,属于正常的生产经营，不视同销售：选项B、C,均属于不

得抵扣进项税的情形。

2、下列关于营改增行业增值税纳税义务、扣缴义务发生时间的说法，不正确KJ是

（）。

A、纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为租赁服务完成

的当天

B、纳税人从事金融商品转让的，其纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当

天

C、纳税人发生视同销售不动产情形的，其纳税义务发生时间为不动产权属变更的

当天

D、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天

标准答案:A

知识点解析：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到

预收款的当天。

3、下列属于混合销售行为应该按照销售货物计算缴纳增值税的有（）。

A、商场销售家电并送货上门

B、商场既销传货物，又提供餐饮服务

C、建筑公司包工包料提供建筑服务

D、房地产公司销售开发的房屋

标准答案：A

知识点解析：选项B,属于兼营行为；选项C,按照建筑服务9%税率缴纳增值

税；选项D,既不是混合销售也不是兼营行为。

4、下列关于销售额的确定，正确的是（）。

A、以旧换新方式销售货物的，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款为销售

额

B、以销售折让方式销售货物的，按未减除折让额的金额为销售额

C、房地产开发企业按简易计税方法销售老项目的，以扣除土地价款后的余额为计

税销售额

D、金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

标准答案：D

知识点解析：选项A,以旧换新方式销售金银首饰，按实际收取的不含税的全部价

款和价外费用确定销售额，除此以外销售的一般货物，按新货物同期销售价格确定

销售额，不得扣减旧货物的收购价格；选项B,以销售折让方式销售货物的，销售

折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除；选项C,房地产开发企业销售其

开发的房地产项目，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支

付的土地价款后的余额为销售额（选择简易计税方法的房地产老项目除外）。一般纳

税人销售房地产老项目选择适用简易计税方法的，以及小规模纳税人销售房地产项

目，在确定销售额时，均不得扣除支付给政府部门的I」也价款。

5、小规模纳税人的下列应税行为适用3%征收率的是（）。

A、跨县（市）提供建筑服务

B、销售自建的不动产

C、提供劳务派遣服务并选择差额计税方法

D、出租其取得的不动产

标准答案：A

知识点解析：选项BCD适用5%的征收率。

6、税务师审核某消费税应税消费品生产企业纳税情况时，发现企业在销售应税消

费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按照现行税法规定，下列

费用中不应并入应税销售额中计税的是（）。

A、将承运部门开具的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费

B、因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费

C、因物价上涨，购货方向买方收取的差价补贴

D、购货方违约延期付款支付的利息

标准答案：A

知识点解析：销售额包不向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用不包括同

时符合两项条件的运费：①承运部门的运费发票开具给购货方的；②纳税人将该

项发票转交给购货方的。选项A属于不包括在内的代垫运输费用，不应并入应税

销售额中计税。

7、某公司员工王某2020年2月出差，取得航空运输电子客票行程单，上面注明了

旅客身份信息，票价1820元，燃油费附加60元，机场建设费50元，该项业务可

以抵扣的进项税额是（）元。

A、150.28

B、154.40

C、155.23

D、159.36

标准答案：C

知识点解析：取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式

计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）*1+9%）X9%=1

880Kl.09x9%=155.23（元）。

8、某企业（一般纳税人）2019年6月16日销售一台旧机器设备，取得含增值税销售

收入64200元，该设备为2010年5月购入，购入时抵扣了进项税额。不考虑其他

涉税事项，则该项销售行为应纳增值税为（）。

A、0

B、1153.85

C、7385.84

D、9328.21

标准答案：C

知识点解析:应纳增值税=64200汽1+13%）x13%=7385.84（元）。

9、某生产企业（适用出口货物免抵退税政策）2020年6月发生一般贸易出口业务，

出口发票上注明到岸价为1000万元，按合同约定企业应当承担货物出口后的运

费、保险费、佣金等费用20万元，货物适用的征税率为13%,退税率为II%。则

该企业当期应申报的不得免征和抵扣税额是（）万元，

A、20.6

R、20

C、19.6

D、0.6

标准答案：C

知识点解析：生产企业免抵退税计算中，出口货物销售额应按出口发票上的离岸价

为准，若以到岸价格成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运

费、保险费、佣金等。因此，不得免征和抵扣税额=（1000—20）x（13%一

11%）=19.6（万元）。

10、某白酒生产企业为增值税一般纳税人，下设一单独的销售公司。2020年5月

将150吨白酒销售给该销售公司，每吨不含税售价为8000元，该销售公司对外的

不含税销售价格为14000元/吨，税务机关核定的最低计税价格为每吨II000元，

该白酒生产企业当月应纳消费税（）元。

A、570000

B、384000

知识点解析：本题和2016年考题均是考核消费税的计税依据。

15、一般纳税人发生下列（）可以选择适用简易计税方法。

标准答案：A,B,C,E

知识点解析：销售其2016年5月18日取得的不动产只能适用一般计税方法。

16、根据现行消费税的规定，下列说法正确的有（），

标准答案：C,D,E

知识点解析：选项A,纳税人零售钻石首饰，计税依据为不含增值税的销售额；选

项B,纳税人用于换取生产资料和消费资料。投资入股和抵偿债务等方面的应税消

费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高售价为计税依据计算消费税。

17、企业所得税纳税审咳中发现下列所得，可以减按10%的税率征收企业所得税

的有（）。

标准答案：C,D

知识点解析：选项A,符合条件的小型微利企业取得的所得，适用的税率为

20%；选项B,外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得，免征企业所得税；

选项E,适用的税率为25%。

三、简答题（本题共2题，每题1.0分，共2分。）

某金融机构为增值税一股纳税人，2019年第1季度发生下列业务：（1）提供贷款服

务取得利息收入280万元，其中包括向农户发放小额贷款取得的利息收入80万

元。取得贷款手续费收入60万元，为微型企业提供融资担保取得担保费收入50万

元（上述取得的收入均为含税收入）。（2）2019年1月份买入A上市公司股票100万

股，每股2.8元，支付手续费0.084万元。当月卖出具中的50%,发生买卖负

差8万元。2019年3月，卖出剩余的50%,卖出价180万元，支付手续费0.054

万元，印花税0.18万元。（3）2019年1月1日以自有资金对外投资，按合同料定

每季度收取固定利润50万元（含增值税），本季度未收到应收的固定利润。根据上

述资料，回答下列问题：

18、资料（1）中，该金融机构取得的哪些收入可免征增值税，并简要说明免征增值

税项目在纳税申报时有何要求？

标准答案：该金融机构向农户发放小额贷款取得的利息收入，为微型企业提供融资

担保取得的担保费收入，免征增值税。金融机构应将相关免税证明材料留存备查，

单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入、融资担保费收入，按现行规定向主管

税务机构办理纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。

知识点解析：暂无解析

19、假定资料（1）中免征增值税项目均符合税法的规定，请分别计算资料（1）〜⑶应

缴纳的销项税额。

标准答案：资料⑴应缴纳的销项税额=（280—80+60户（1+6%）X6%=14.72（万元）；

资料（2）应缴纳的销项税额=（180—2.8x50-8Hl+6%）x6%=l.81（万元）；资料（3）

应缴纳的销项税额=50：［1+6%）X6%=2.83（万元）。

知识点解析：暂无解析

四、综合主观题（本题共3题，每题1.0分，共3分。）

（一）基本情况某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销

售。未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。2019年6月“应交税费——应交

增值税''各栏合计数为：销项税额122200元；进项税额33215元；进项税额转出

3900元，转出未交增值税92885元，该公司销售产品和包装物的增值税税率：

2018年5月1日-2019年3月31日为16%；2019年4月1日起为13%。（二）审核

获取的资料税务师受托审核该公司2019年6月的增值税相关情况，发现如下一些

业务：（1）与某商场结算5月份代销的果汁饮料，开具增值税专用发票并收取贷

款。账务处理：借：银行存款101700贷：主营业务收入90000应交税费—应

交增值税（销项税额）11700后附原始凭证：①商场代销果汁结算清单I份：代理

果汁价税合计收入113000元，商场代销手续费II300元，实收101700元；②

增值税专用发票记账联1份：金额为90000元；税额为11700元；③银行进账单

1份：金额为101700元。（2）购置临街商铺作为零售门市部，取得增值税专用发

票。账务处理：借：固定资产——商铺1030000应交税费——应交增值税（进项

税额）10000贷：银行存款1040000后附原始凭证：①增值税专用发票的发票联

1份（抵扣联另存）：金额为1000000元，税率为**x,税额为10000元，备注栏注

明“差额征税”；②契税完税凭证I份：金额为30000元；③银行付款凭证回执2

份，金额分别为1010000元和30000元。（3）6月向林场购进苹果，取得增值税普

通发票。账务处理：借：原材料——苹果108000应交税费—应交增值税（进项

税额）12000贷：银行存款120000后附原始凭证：①增值税普通发票的发票联1

份，数量为25吨，金额为120000元，税率为免税，税额为**；②银行付款凭证

回执1份：金额为120000元；③入库单1份：苹果入库25吨。注：根据仓库记

录，苹果的期初余额。吨；入库25吨；生产领用20吨。（4）包装物被市场监督部

门没收。账务处理：借：营业外支33900贷：周转材料——包装物30000应交税

费—应交增值税（进项税额转出）3900后附原始凭证：①市场监督管理部门出具

的处理决定书1份：饮料包装瓶塑化剂超标，予以没收；②市场监督管理部门出

具的收据1份：饮料包装瓶1批，金额30000元。经核查，该批饮料包装瓶于

2019年2月购入，取得增值税专用发票，金额为30000元，税额为4800元。进

项税额已于2019年2月申报抵扣。（5）销售人员报销差旅费。账务处理（汇总）：

借：销售费用16645应交税费——应交增值税（进项税额）1335贷：现金17980后

附原始凭证：①住宿费增值税专用发票10份：合计金额8000元，税额480元；

②注明本公司销售人员信息的国内航空运输电子客票行程单4份：合计金额7000

元；③注明本公司销售人员信息的国内公路客票12份：合计金额2500元。（6）

除上述审核业务外，该企业还购进调味品等原材料，均取得增值税专用发票，合计

金额76000元，税额9880元。当月取得的增值税专用发票均已登录发票平台选

择、确认。问题：

20、根据上述材料•，对公司处理不符合现行增值税政策的，请逐项指出错误之处。

标准答案：错误之处：①代销手续费直接冲抵代销收入不符合规定，少确认销项

税额。②购入不动产取得增值税专用发票错误a、差额开票存在问题，属于差额

征税，全额开票；b、备注栏填写有误，未注明不动产的详细地址。由于扣税凭证

存在问题，不得抵扣进项税额，企业处理有误。③购入苹果进项税额计算抵扣错

误。购入时不得加计抵扣，生产领用时可以加扣1%。④没收包装物进项税额转

出适用税率错误。⑤差旅费进项税额抵扣错误。

知识点解析：暂无解析

21、分别计算确认该公司2019年6月的销项税额、进项税额、进项税额转出及应

纳增值税额。请列出计算过程，金额单位为元，保留小数点后两位。

标准答案：当期销项税额=122200—11700+11300(H(l+13%)xl3%=123500(元)当

期进项税额=33215-12000-I335+120000x9%+120000-25x20x1%+480+7

000:(1+9%)x9%+2500+(1+3%)x3%=32770.80(元)

知识点解析：【提示】弋销手续费未取得专用发票，不得抵扣进项税额。进项税

额转出二10000+4800=14800(元)应纳增值税=123500-(32770.8—14800)=105

529.20(元)

22、r一《增值收纳税申报豪附列资料（二），,要）,，的税

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