2026年会计类税务筹划测试题及答案

2026年会计类税务筹划测试题及答案单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.某会计咨询公司为增值税小规模纳税人，2026年第四季度取得咨询服务费合计42万元（含税），当月购进办公耗材取得增值税普通发票注明价款3万元，该公司享受现行增值税减免政策，当月应缴纳增值税税额为（）A.0万元B.0.41万元C.1.23万元D.0.81万元2.某商贸企业2026年从业人数180人，资产总额3200万元，应纳税所得额280万元，享受小型微利企业所得税优惠政策后，当年应缴纳企业所得税为（）A.14万元B.28万元C.70万元D.9.8万元3.下列关于企业研发费用加计扣除政策的说法，符合2026年现行政策规定的是（）A.只有制造业可以享受100%加计扣除，其他行业只能享受75%加计扣除B.除税收政策明确列明的负面清单行业外，所有符合条件的企业均可享受100%加计扣除C.研发费用形成无形资产的，只能按照无形资产成本的175%摊销D.企业委托境外机构开展研发发生的费用不得享受加计扣除4.王某为国内互联网公司高级技术总监，2026年全年取得综合所得应纳税所得额60万元，另外取得全年一次性奖金12万元，根据现行年终奖个人所得税计税政策，下列筹划方案中整体税负最低的是（）A.全年一次性奖金全部并入综合所得计税B.全年一次性奖金全部选择单独计税C.将10万元单独计税，剩余2万元并入综合所得计税D.以上方案税负无差异5.某农业加工企业收购农户自产水果用于加工水果罐头出售，下列税务筹划方案符合增值税进项抵扣政策规定的是（）A.企业自行开具农产品收购发票，按照9%的扣除率计算抵扣进项税额，加工成13%税率的产品出售可加计抵扣1%B.必须取得农户代开的增值税专用发票才能抵扣进项税额C.加工为罐头出售后，不得加计抵扣1%的进项税额D.企业无法取得进项抵扣，只能按照销售额全额缴纳增值税6.甲公司吸收合并乙公司，乙公司的资产账面价值为3000万元，公允价值为5000万元，吸收合并后乙公司注销，本次重组符合特殊性税务处理条件，下列说法正确的是（）A.甲公司接受乙公司资产的计税基础按照公允价值5000万元确定B.乙公司资产转让所得需要一次性确认缴纳企业所得税C.甲公司接受乙公司资产的计税基础按照乙公司原账面价值3000万元确定D.乙公司原来的未弥补亏损不得结转由甲公司弥补7.下列行业中，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除，符合现行政策的是（）A.化妆品制造与销售企业B.食品制造企业C.机械制造企业D.服装制造企业8.某生产企业2026年预计调整前利润总额为-10万元，当年发生符合条件的公益性扶贫捐赠支出50万元，下列筹划方案中税后收益最高的是（）A.当年一次性扣除50万元，剩余未扣除部分结转以后年度扣除B.分两年在税前扣除，每年扣除25万元C.因为当年利润为负，不得扣除公益性捐赠，所以不做任何处理D.公益性扶贫捐赠可全额在当年企业所得税税前扣除，不需要受利润限额限制9.对于企业购置并实际使用符合条件的节能节水专用设备，现行企业所得税优惠政策规定是（）A.设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免B.设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中扣除C.设备投资额的25%可以从企业当年的应纳税额中抵免D.享受企业所得税三免三减半征收优惠10.某商贸企业为增值税一般纳税人，2025全年销售额为480万元，全年累计抵扣进项税额合计约10万元，2026年预计销售额与上一年持平，下列筹划方案中整体税负最低的是（）A.保持一般纳税人身份缴纳增值税B.转登记为小规模纳税人，享受减按1%征收政策C.拆分业务成立四家小规模纳税人主体，每家年销售额120万元，合理安排开票后月度销售额控制在10万元以内，享受增值税免税政策D.三种方案税负一致11.居民个人张某2026年出租自有住房，年租金收入12万元（不含增值税），不考虑其他扣除项目，张某当年应缴纳个人所得税税额为（）A.1.2万元B.0.96万元C.2.4万元D.1.92万元12.企业开展税务筹划的首要原则是（）A.合法性原则B.收益最大化原则C.风险最小化原则D.便利性原则13.下列情形中，适合采用企业分立方式开展税务筹划的是（）A.企业将不同业务拆分后可以分别享受不同的税收优惠B.企业需要整合上下游供应链降低税负C.企业需要扩大经营规模降低单位税负D.企业需要合并亏损主体弥补亏损降低税负14.某企业2026年取得有效期内的高新技术企业资格，其企业所得税适用税率为（）A.15%B.25%C.20%D.10%15.下列关于留抵退税政策的说法，正确的是（）A.符合条件的小微企业和制造业等行业企业可以按月全额退还增值税增量留抵税额B.只有制造业可以享受留抵退税C.留抵退税需要缴纳企业所得税D.存量留抵税额不得退还多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.根据2026年现行税收政策，下列属于小型微利企业认定标准的有（）A.从事国家非限制和禁止行业B.从业人数不超过300人C.资产总额不超过5000万元D.年度应纳税所得额不超过300万元2.下列税务筹划方法中，符合现行增值税减免政策规定的有（）A.小规模纳税人合理拆分业务，将月销售额控制在10万元以内享受增值税免税政策B.农业加工企业自行开具农产品收购发票合规抵扣进项税额C.连续12个月销售额不超过500万元的一般纳税人可以选择转登记为小规模纳税人享受更低税负D.多家小规模主体分流业务，充分享受小规模纳税人增值税减征和免税优惠3.下列支出中，可以享受研发费用加计扣除政策的有（）A.研发人员的工资薪金支出B.研发活动直接消耗的材料支出C.研发设备的折旧费用D.与研发活动不直接相关的差旅费支出4.下列属于企业所得税不征税收入的有（）A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.符合条件的政府性基金D.企业接受其他企业捐赠的收入5.个人所得税综合所得项目包括下列哪些（）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得6.对于高收入自由职业者，符合现行政策的合规税务筹划方法包括（）A.成立个体工商户承接业务，享受小规模纳税人税收优惠B.将劳务报酬所得转换为经营所得，降低适用税率C.在业务真实的前提下拆分收入到多个主体享受免税优惠D.隐瞒收入不申报纳税降低税负7.下列项目中，享受企业所得税三免三减半优惠政策的有（）A.符合条件的公共污水处理项目B.符合条件的公共垃圾处理项目C.符合条件的节能节水项目D.符合条件的高新技术企业8.下列关于公益性捐赠税务筹划的说法，正确的有（）A.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分结转以后三年扣除B.符合条件的扶贫捐赠支出可以全额在税前扣除，不受12%限额限制C.捐赠额超过当年扣除限额的，可以分批次捐赠，分散到不同年度扣除，提高扣除比例D.所有公益性捐赠都可以全额在税前扣除9.下列关于年终奖税务筹划的说法，正确的有（）A.年终奖单独计税政策延续至2027年12月31日，纳税人可以选择单独计税或者并入综合所得计税B.对于低收入人群，将年终奖并入综合所得计税通常税负更低C.对于高收入人群，年终奖选择单独计税通常税负更低D.年终奖单独计税永远比并入综合计税更划算10.下列关于企业所得税筹划的方法，正确的有（）A.充分利用研发费用加计扣除政策，降低应纳税所得额B.合理控制企业规模，将应纳税所得额控制在300万元以内，享受小型微利企业低税率优惠C.在业务真实的前提下分立业务，让不同主体分别享受小型微利优惠D.通过关联交易不合理转移利润降低税负案例分析题（本类题共2小题，每小题20分，共40分，凡要求计算的项目，需列出计算过程，结果保留两位小数）1.某生产制造企业甲公司，主要生产新能源汽车零部件，2026年生产经营板块扣除成本费用后，预计实现应纳税所得额320万元，企业从业人数280人，资产总额4800万元，符合国家非限制行业要求。公司当年投入新产品研发费用合计120万元，全部计入当期损益，未形成无形资产，此前未享受加计扣除政策。另外，公司有一处闲置厂房，厂房原值1200万元，累计折旧700万元，净值500万元，针对该厂房公司制定了两个运营方案：方案一：将厂房对外出租给第三方企业，年收取不含增值税租金100万元；方案二：为长期合作企业提供仓储保管服务，年收取不含增值税服务费100万元，需要额外安排2名仓储管理人员，年工资合计12万元，另发生运营耗材成本5万元。已知当地规定房产税依照房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳，甲公司为增值税一般纳税人，不考虑其他附加税费因素影响，仅考虑增值税、房产税和企业所得税，请结合现行税收政策分析计算：（1）研发费用加计扣除政策对甲公司享受小型微利企业优惠的影响；（2）分别计算两个方案的整体税负；（3）给出最优筹划方案并说明理由。2.李某是一名资深品牌独立设计师，2026年预计为3家品牌公司提供设计服务，全年取得设计服务收入合计180万元（含税），李某个人全年可扣除基本减除费用6万元，无专项扣除、专项附加扣除和其他扣除，承接业务过程中发生的材料、交通等成本费用合计15万元（不含税）。目前李某有两个运营方案：方案一：以个人身份承接业务，到税务机关代开增值税普通发票，个人所得税按照劳务报酬所得由支付方预扣预缴，年度终了后汇算清缴；方案二：成立一家个体工商户，登记为增值税小规模纳税人，税务机关对其经营所得核定应税所得率为10%，符合现行政策规定，业务真实合规。已知不考虑附加税费的影响，仅考虑增值税和个人所得税，分别计算两个方案的应纳税额和税负率，给出最优筹划方案并说明合规要点。参考答案及解析一、单项选择题参考答案及解析1.参考答案：B解析：根据财政部税务总局公告2025年第12号，小规模纳税人增值税减免政策延续至2027年12月31日，月销售额10万元（季度30万元）以下免征增值税，超过免税标准的部分全额减按1%征收率征收增值税。本题中该企业第四季度不含税销售额为42÷(1+1%)≈41.58万元，超过30万元免税标准，应缴纳增值税=41.58×1%≈0.41万元，因此选项B正确。2.参考答案：A解析：根据财政部税务总局公告2025年第11号，小型微利企业所得税优惠政策延续至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。本题中应纳税额=280×5%=14万元，因此选项A正确。3.参考答案：B解析：现行政策规定，自2023年起，除烟草制造业、住宿和餐饮业等负面清单列明行业外，所有符合条件的企业研发费用加计扣除比例统一为100%，研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销；企业委托境外研发发生的费用，不超过境内符合条件研发费用三分之二的部分可以享受加计扣除，因此只有选项B正确。4.参考答案：B解析：全年一次性奖金单独计税政策延续至2027年，本题中王某综合所得应纳税所得额60万元，适用30%的税率，12万元年终奖单独计税适用10%的税率，整体个税为（600000×30%-52920）+（120000×10%-210）=127080+11790=138870元；若全部并入综合所得，应纳税额为720000×35%-85920=166080元，单独计税税负更低，因此选项B正确。5.参考答案：A解析：根据增值税政策，农业加工企业收购农户自产农产品，可以自行开具农产品收购发票，按照9%的扣除率抵扣进项税额，生产销售13%税率货物的，可加计抵扣1%的进项税额，因此选项A正确。6.参考答案：C解析：企业重组符合特殊性税务处理条件的，合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有账面价值确定，被合并企业的亏损可以按照规定结转由合并企业弥补，不确认资产转让所得，因此选项C正确。7.参考答案：A解析：现行政策规定，化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业的广告费和业务宣传费扣除限额为营业收入的30%，其他行业为15%，因此选项A正确。8.参考答案：D解析：现行政策规定，企业发生的符合条件的公益性扶贫捐赠支出，可全额在企业所得税税前扣除，不受年度利润总额12%的限额限制，因此选项D正确。9.参考答案：A解析：企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的专用设备，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，因此选项A正确。10.参考答案：C解析：该企业原作为一般纳税人，销项税额=480×13%=62.4万元，应纳税额=62.4-10=52.4万元；转登记为小规模纳税人后应纳税额=480×1%=4.8万元；拆分业务成立四家小规模纳税人，每家年销售额120万元，按月申报每月销售额10万元，可全额享受增值税免税政策，整体应纳税额为0，因此选项C是最优方案，税负最低。11.参考答案：B解析：个人出租住房减按10%税率征收个人所得税，不考虑其他扣除的情况下，应纳税额=12×(1-20%)×10%=0.96万元，因此选项B正确。12.参考答案：A解析：合法性是税务筹划的首要原则，一切筹划方案都必须建立在合法合规的基础上，违反税法的筹划不属于税务筹划，属于偷逃税行为，因此选项A正确。13.参考答案：A解析：企业分立的主要筹划目的之一是拆分不同业务，使得符合条件的业务分别享受对应的税收优惠，比如把高新技术业务、小型微利业务拆分出来分别享受优惠，因此选项A正确。14.参考答案：A解析：国家需要重点扶持的高新技术企业，企业所得税适用税率为15%，因此选项A正确。15.参考答案：A解析：现行留抵退税政策规定，符合条件的小微企业、制造业等行业企业可以按月全额退还增量留抵税额，存量留抵也可以一次性退还，留抵退税退还的是企业垫付的进项税额，不属于应税收入，不需要缴纳企业所得税，因此选项A正确。二、多项选择题参考答案及解析1.参考答案：ABCD解析：四项均为小型微利企业的认定标准，符合现行政策规定，因此全选。2.参考答案：ABCD解析：四项均符合现行增值税政策，属于合规的筹划方法，均正确。3.参考答案：ABC解析：研发人员工资、直接材料、研发设备折旧都属于可加计扣除的研发费用范围，与研发活动不直接相关的差旅费、会议费等不属于可加计扣除范围，因此选项ABC正确。4.参考答案：ABC解析：财政拨款、行政事业性收费、政府性基金均属于不征税收入，接受捐赠收入属于应税收入，因此选项ABC正确。5.参考答案：ABCD解析：工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项均属于个人所得税综合所得范围，因此全选。6.参考答案：ABC解析：隐瞒收入不申报属于违法行为，不属于合规筹划，选项ABC均为符合政策规定的合规筹划方法，业务真实前提下的拆分属于合法操作，因此选项ABC正确。7.参考答案：ABC解析：公共污水处理、公共垃圾处理、节能节水项目均享受三免三减半优惠，高新技术企业享受15%税率优惠，不享受三免三减半，因此选项ABC正确。8.参考答案：ABC解析：除了特定的扶贫捐赠、防疫捐赠等，一般公益性捐赠受年度利润总额12%的限额限制，因此选项D错误，ABC正确。9.参考答案：ABC解析：年终奖是否单独计税划算需要根据纳税人的收入结构判断，低收入人群扣除基本减除费用和专项附加后应纳税所得额较低，并入计税更划算，高收入人群单独计税更划算，因此选项D错误，ABC正确。10.参考答案：ABC解析：通过关联交易不合理转移利润属于偷税违法行为，不属于合规筹划，因此选项D错误，ABC正确。三、案例分析题参考答案及解析1.（1）研发费用加计扣除的影响：甲公司生产经营板块原有应纳税所得额320万元，当年发生研发费用120万元，可享受100%加计扣除，因此加计扣除后生产经营板块应纳税所得额=320-120=200万元，刚好可以为后续增加房产收益留出空间，整体控制应纳税所得额在300万元以内，符合小型微利企业认定标准，享受5%的实际所得税税率。若不享受加计扣除，原有应纳税所得额已经超过300万元，无法享受小型微利优惠，需要按照25%缴纳企业所得税，仅这一项政策利用就可以节省所得税=320×25%-200×5%=80-10=70万元，筹划效果十分明显。（2）两个方案税负计算：方案一：对外出租增值税：不动产租赁适用9%税率，销项税额=100×9%=9万元；房产税：从租计征，房产税=100×12%=12万元；净所得：100（租金）-12（房产税）=88万元；总应纳税所得额=200（加计后生产经营所得）+88=288万元，符合小型微利标准，企业所得税=288×5%=14.4万元；整体税负合计=9+12+14.4=35.4万元。方案二：提供仓储服务增值税：仓储服务属于现代服务，适用6%税率，销项税额=100×6%=6万元；房产税：从价计征，房产税=1200×(1-30%)×1.2%=10.08万元；可扣除成本费用=12（工资）+5（耗材）+10.08（房产税）=27.08万元；净所得=100-27.08=72.92万元；总应纳税所得额=200+72.92=272.92万元，符合小型微利标准，企业所得税