营改增考试题及答案

营改增考试题及答案单项选择题（20分）1.营改增改革全面推开的时间是（）A.2012年1月1日B.2016年5月1日C.2017年7月1日D.2019年4月1日2.下列不属于增值税征税范围的是（）A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.转让无形资产D.转让不动产3.一般纳税人销售货物，适用9%增值税税率的情形是（）A.销售农产品B.销售交通运输服务C.销售不动产D.销售机器设备4.小规模纳税人月销售额未达到（）万元，免征增值税。A.10B.15C.20D.305.下列业务中，不属于增值税视同销售货物行为的是（）A.将自产或委托加工的货物用于集体福利B.将自产、委托加工或购买的货物作为投资C.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东D.将自产、委托加工或购买的货物用于个人消费6.增值税一般纳税人购进农产品，计算进项税额扣除率的正确方法是（）A.按农产品收购发票或销售发票上注明的买价和9%的扣除率计算B.按农产品收购发票或销售发票上注明的买价和10%的扣除率计算C.按农产品收购发票或销售发票上注明的买价和13%的扣除率计算D.按农产品收购发票或销售发票上注明的买价和11%的扣除率计算7.增值税一般纳税人发生的下列进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（）A.购进原材料取得的增值税专用发票上注明的税额B.购进办公用品取得的增值税专用发票上注明的税额C.购进职工集体福利用品取得的增值税专用发票上注明的税额D.购进生产经营用机器设备取得的增值税专用发票上注明的税额8.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天D.采取预收款方式销售货物，为收到预收款的当天9.增值税一般纳税人适用的简易计税方法，其征收率为（）A.3%B.5%C.6%D.13%10.下列关于增值税起征点的表述中，正确的是（）A.小规模纳税人月销售额未达到10万元的，免征增值税B.小规模纳税人季度销售额未达到30万元的，免征增值税C.小规模纳税人月销售额未达到15万元的，免征增值税D.小规模纳税人季度销售额未达到15万元的，免征增值税多项选择题（20分）1.下列属于营改增试点行业的有（）A.交通运输业B.建筑业C.金融保险业D.生活服务业2.增值税一般纳税人发生的下列进项税额，可以从销项税额中抵扣的有（）A.购进农产品取得的农产品销售发票上注明的买价按9%计算的进项税额B.购进国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票上注明的税额C.购进用于简易计税方法计税项目的固定资产取得的增值税专用发票上注明的税额D.购进用于集体福利的货物取得的增值税专用发票上注明的税额3.下列业务中，免征增值税的有（）A.农业生产者销售自产农产品B.医疗机构提供的医疗服务C.从事学历教育的学校提供的教育服务D.个人转让著作权4.下列关于增值税税率表述正确的有（）A.纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%B.纳税人转让土地使用权，销售不动产，税率为13%C.纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为13%D.纳税人提供增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务，税率为6%5.下列关于增值税进项税额抵扣凭证的说法中，正确的有（）A.增值税专用发票是增值税进项税额抵扣的主要凭证B.海关进口增值税专用缴款书是增值税进项税额抵扣的凭证C.农产品收购发票是计算农产品进项税额的凭证D.增值税电子普通发票不能作为进项税额抵扣的凭证6.下列关于增值税专用发票认证抵扣的规定中，正确的有（）A.增值税一般纳税人取得增值税专用发票，应在开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认B.增值税一般纳税人取得增值税专用发票，应在开具之日起180日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认C.增值税一般纳税人取得增值税专用发票，认证通过后，可在当期申报抵扣D.增值税一般纳税人取得增值税专用发票，认证通过后，可在下期申报抵扣7.下列关于增值税小规模纳税人申报缴纳增值税的说法中，正确的有（）A.小规模纳税人实行简易征收办法，按照销售额和征收率计算应纳税额B.小规模纳税人季度销售额未超过30万元的，免征增值税C.小规模纳税人可以选择按季度或按月申报缴纳增值税D.小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税8.下列关于增值税差额征税的说法中，正确的有（）A.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额B.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收的价款C.试点纳税人中的一般纳税人，提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为销售额D.经中国人民银行、商务部、国家外汇管理局批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额9.下列关于增值税纳税地点的说法中，正确的有（）A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税B.固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税C.非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税D.进口货物，应当向报关地海关申报纳税10.下列关于增值税纳税申报期限的说法中，正确的有（）A.增值税纳税申报期为次月1日至15日B.增值税纳税申报期为次月1日至10日C.增值税纳税申报期为次月1日至20日D.增值税纳税申报期为次月1日至25日判断题（10分）1.营改增后，所有企业都由缴纳营业税改为缴纳增值税。（）2.增值税一般纳税人销售不动产，适用9%的税率。（）3.小规模纳税人销售货物，可以开具增值税专用发票。（）4.增值税一般纳税人购进货物，取得增值税专用发票，但未在规定期限内认证，该进项税额不得抵扣。（）5.增值税一般纳税人购进用于集体福利的货物，其进项税额可以抵扣。（）6.增值税一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（）7.增值税一般纳税人提供交通运输服务，适用6%的税率。（）8.增值税一般纳税人提供旅游服务，可以差额征税，扣除向旅游购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为销售额。（）9.增值税一般纳税人销售自产的机器设备，适用13%的税率。（）10.增值税一般纳税人销售农产品，适用9%的税率。（）计算分析题（30分）1.某增值税一般纳税人企业，2023年5月发生以下业务：（1）销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款100万元，税额13万元；（2）销售商品一批，开具普通发票，金额为113万元；（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元，税额6.5万元；（4）购进办公用品一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元，税额1.3万元；（5）购进一台生产设备，取得增值税专用发票，注明价款20万元，税额2.6万元；（6）购进一批职工福利商品，取得增值税专用发票，注明价款5万元，税额0.65万元；（7）支付运输费用，取得增值税专用发票，注明价款8万元，税额0.72万元；（8）支付水电费，取得增值税专用发票，注明价款6万元，税额0.78万元。要求：计算该企业2023年5月应缴纳的增值税额。（10分）2.某增值税一般纳税人企业，2023年6月发生以下业务：（1）提供咨询服务，开具增值税专用发票，注明价款60万元，税额3.6万元；（2）提供培训服务，开具增值税普通发票，金额为21.2万元；（3）购进办公用品，取得增值税专用发票，注明价款8万元，税额0.48万元；（4）购进电脑用于办公，取得增值税专用发票，注明价款3万元，税额0.39万元；（5）购进一批用于集体福利的商品，取得增值税专用发票，注明价款2万元，税额0.12万元；（6）支付水电费，取得增值税专用发票，注明价款1万元，税额0.06万元；（7）支付差旅费，取得增值税专用发票，注明价款0.5万元，税额0.03万元；（8）购进一批农产品，取得农产品销售发票，注明买价10万元。要求：计算该企业2023年6月应缴纳的增值税额。（10分）3.某增值税一般纳税人企业，2023年7月发生以下业务：（1）销售不动产，开具增值税专用发票，注明价款500万元，税额45万元；（2）转让一项专利技术，开具增值税专用发票，注明价款200万元，税额12万元；（3）购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款100万元，税额9万元；（4）购进办公楼用于办公，取得增值税专用发票，注明价款300万元，税额27万元；（5）购进一批用于职工集体福利的商品，取得增值税专用发票，注明价款10万元，税额0.9万元；（6）支付广告费，取得增值税专用发票，注明价款20万元，税额1.2万元；（7）支付运输费，取得增值税专用发票，注明价款15万元，税额1.35万元；（8）支付水电费，取得增值税专用发票，注明价款8万元，税额0.72万元；（9）购进农产品用于生产，取得农产品收购发票，注明买价15万元。要求：计算该企业2023年7月应缴纳的增值税额。（10分）综合案例分析题（20分）某建筑公司为增值税一般纳税人，2023年8月发生以下业务：1.承建一项办公楼工程，工程总价款1000万元，其中包含材料费400万元，人工费300万元，其他费用300万元。工程于当月完工并验收合格，开具增值税专用发票，注明价款1000万元，税额90万元。2.将自有的部分闲置办公用房对外出租，月租金10万元，当月租金已收到并开具增值税专用发票，注明价款10万元，税额0.9万元。3.将自有的部分机械设备对外租赁，月租金5万元，当月租金已收到并开具增值税专用发票，注明价款5万元，税额0.3万元。4.购进一批建筑材料，取得增值税专用发票，注明价款200万元，税额18万元。5.购进一批办公用品，取得增值税专用发票，注明价款5万元，税额0.45万元。6.购进一台施工设备，取得增值税专用发票，注明价款100万元，税额9万元。7.支付工程款，取得增值税专用发票，注明价款150万元，税额13.5万元。8.支付水电费，取得增值税专用发票，注明价款10万元，税额0.9万元。9.支付员工差旅费，取得增值税专用发票，注明价款8万元，税额0.72万元。10.购进一批职工福利品，取得增值税专用发票，注明价款3万元，税额0.27万元。11.当月因质量问题，客户要求部分工程返工，发生返工费用20万元，取得增值税专用发票，注明价款20万元，税额1.8万元。12.当月因资金周转困难，向银行贷款100万元，支付利息5万元，取得增值税专用发票，注明价款5万元，税额0.3万元。要求：1.计算该建筑公司当月应缴纳的增值税额。2.分析该建筑公司在增值税处理中可能存在的问题，并提出相应的税务处理建议。3.该建筑公司是否可以享受增值税优惠政策？为什么？标准答案及解析单项选择题答案及解析1.B解析：营改增改革全面推开的时间是2016年5月1日，自此，营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，营业税退出历史舞台。2.B解析：提供加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围，而非营业税的征税范围。营业税改征增值税后，这部分业务已经纳入增值税征税范围。3.C解析：根据增值税税率规定，一般纳税人销售不动产，适用9%的税率。销售农产品适用9%的税率，销售交通运输服务适用9%的税率，销售机器设备适用13%的税率。4.A解析：根据增值税起征点规定，小规模纳税人月销售额未达到10万元（季度未达到30万元）的，免征增值税。5.D解析：将自产、委托加工或购买的货物用于个人消费不属于增值税视同销售货物行为，而是属于进项税额不得抵扣的情形。6.A解析：根据增值税进项税额抵扣规定，增值税一般纳税人购进农产品，计算进项税额扣除率为9%。7.C解析：根据增值税进项税额抵扣规定，购进职工集体福利用品取得的增值税专用发票上注明的税额不得从销项税额中抵扣。8.A解析：根据增值税纳税义务发生时间规定，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。9.A解析：增值税一般纳税人适用的简易计税方法，其征收率为3%。10.B解析：根据增值税起征点规定，小规模纳税人季度销售额未达到30万元的，免征增值税。多项选择题答案及解析1.ABCD解析：营改增试点行业包括交通运输业、建筑业、金融保险业、生活服务业等。这些都是营改增改革覆盖的主要行业。2.AB解析：增值税一般纳税人购进农产品取得的农产品销售发票上注明的买价按9%计算的进项税额，可以从销项税额中抵扣；购进国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票上注明的税额，也可以从销项税额中抵扣。购进用于简易计税方法计税项目的固定资产和购进用于集体福利的货物取得的增值税专用发票上注明的税额，不得从销项税额中抵扣。3.ABCD解析：根据增值税免税规定，农业生产者销售自产农产品、医疗机构提供的医疗服务、从事学历教育的学校提供的教育服务、个人转让著作权都属于免征增值税的范围。4.ACD解析：根据增值税税率规定，纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%；纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为13%；纳税人提供增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务，税率为6%；纳税人转让土地使用权，销售不动产，税率为9%，不是13%。5.ABC解析：增值税专用发票是增值税进项税额抵扣的主要凭证；海关进口增值税专用缴款书是增值税进项税额抵扣的凭证；农产品收购发票是计算农产品进项税额的凭证；增值税电子普通发票也可以作为进项税额抵扣的凭证。6.AC解析：根据增值税专用发票认证抵扣规定，增值税一般纳税人取得增值税专用发票，应在开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认；认证通过后，可在当期申报抵扣。7.ABCD解析：小规模纳税人实行简易征收办法，按照销售额和征收率计算应纳税额；小规模纳税人季度销售额未超过30万元的，免征增值税；小规模纳税人可以选择按季度或按月申报缴纳增值税；小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。8.ABC解析：根据增值税差额征税规定，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收的价款；试点纳税人中的一般纳税人，提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为销售额；经中国人民银行、商务部、国家外汇管理局批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额，不是支付给其他单位的租金。9.ACD解析：根据增值税纳税地点规定，固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；进口货物，应当向报关地海关申报纳税。固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税，而不是向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税。10.AB解析：根据增值税纳税申报期限规定，增值税纳税申报期为次月1日至15日。不同地区的申报期限可能略有不同，但通常是次月1日至15日。判断题答案及解析1.×解析：营改增后，并非所有企业都由缴纳营业税改为缴纳增值税。小规模纳税人和一些特定行业的企业可能仍然适用简易计税方法，或者享受免税政策。2.√解析：增值税一般纳税人销售不动产，适用9%的税率，这是增值税税率的基本规定。3.√解析：小规模纳税人销售货物，可以向购买方开具增值税专用发票，但只能开具3%征收率的专用发票，并且不能抵扣进项税额。4.√解析：增值税一般纳税人购进货物，取得增值税专用发票，但未在规定期限内认证，该进项税额不得抵扣。5.×解析：增值税一般纳税人购进用于集体福利的货物，其进项税额不得抵扣。6.√解析：增值税一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。7.×解析：增值税一般纳税人提供交通运输服务，适用9%的税率，不是6%的税率。8.√解析：增值税一般纳税人提供旅游服务，可以差额征税，扣除向旅游购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为销售额。9.√解析：增值税一般纳税人销售自产的机器设备，适用13%的税率。10.√解析：增值税一般纳税人销售农产品，适用9%的税率。计算分析题答案及解析1.答案：销项税额=100×13%+113÷(1+13%)×13%=13+13=26（万元）进项税额=6.5+1.3+2.6+0.72+0.78=11.9（万元）应缴纳增值税额=销项税额-进项税额=26-11.9=14.1（万元）解析：该企业2023年5月销项税额包括两部分：销售商品开具增值税专用发票的税额13万元，以及销售商品开具普通发票的税额13万元（113万元÷1.13×13%）。进项税额包括购进原材料、办公用品、生产设备、运输费用和水费取得的增值税专用发票上注明的税额，但不包括购进职工福利商品取得的增值税专用发票上注明的税额，因为用于集体福利的进项税额不得抵扣。因此，该企业2023年5月应缴纳的增值税额为14.1万元。2.答案：销项税额=60×6%+21.2÷(1+6%)×6%=3.6+1.2=4.8（万元）进项税额=0.48+0.39+0.06+0.03+10×9%=0.48+0.39+0.06+0.03+0.9=1.86（万元）应缴纳增值税额=销项税额-进项税额=4.8-1.86=2.94（万元）解析：该企业2023年6月销项税额包括提供咨询服务和培训服务取得的收入计算的税额。进项税额包括购进办公用品、电脑、水电费、差旅费取得的增值税专用发票上注明的税额，以及购进农产品按照9%的扣除率计算的进项税额。但购进用于集体福利的商品的进项税额不得抵扣。因此，该企业2023年6月应缴纳的增值税额为2.94万元。3.答案：销项税额=500×9%+200×6%=45+12=57（万元）进项税额=9+27+1.2+1.35+0.72+15×9%=9+27+1.2+1.35+0.72+1.35=40.62（万元）应缴纳增值税额=销项税额-进项税额=57-40.62=16.38（万元）解析：该企业2023年7月销项税额包括销售不动产和转让专利技术取得的收入计算的税额。销售不动产适用9%的税率，转让专利技术（属于现代服务）适用6%的税率。进项税额包括购进原材料、办公楼、广告费、运输费、水电费取得的增值税专用发票上注明的税额，以及购进农产品按照9%的扣除率计算的进项税额。但购进用于职工集体福利的商品的进项税额不得抵扣。因此，该企业2023年7月应缴纳的增值税额为16.38万元。综合案例分析题答案及解析1.答案：销项税额=90+0.9+0.3=91.2（万元）进项税额=18+0.45+9+13.5+0.9+0.72=42.57（万元）应缴纳增值税额=销项税额-进项税额=91.2-42.57=48.63（万元）解析：该建筑公司当月销项税额包括提供建筑服务、出租办公用房和出租机械设备取得的收入计算的税额。建筑服务适用9%的税率，出租办公用房和出租机械设备（属于不动产租赁和有形动产租赁）分别适用9%和13%的税率。进项税额包括购进建筑材料、办公用品、施工设备、工程款、水电费、差旅费取得的增值税专用发票上注明的税额，但购进职工福利品的进项税额不得抵扣。因此，该建筑公司当月应缴纳的增值税额为48.63万元。2.答案及解析：可能存在的问题：（1）返工费用的税务处理：当月因质量问题发生的返工费用20万元，取得增值税专用发票，