做账实操-白酒酿造行业全套账务处理分录

会计实操文库1/22做账实操-白酒酿造行业全套账务处理分录一、资金筹集、账户往来、备用金业务（1–15）1、股东实缴注册资本借：银行存款—基本户8,000,000.00贷：实收资本—XX股东8,000,000.002、取得酿造生产线流动资金贷款借：银行存款—基本户1,500,000.00贷：短期借款—农行经营贷1,500,000.003、提取日常经营备用金借：库存现金80,000.00贷：银行存款—基本户80,000.004、拨付出纳日常周转备用金借：其他应收款—备用金（出纳）50,000.00贷：库存现金50,000.005、归还到期短期流动资金借款借：短期借款—农行经营贷500,000.00贷：银行存款—基本户500,000.006、收到银行活期存款利息借：银行存款—基本户4,680.00贷：财务费用—利息收入4,680.007、支付银行对公账户管理费借：财务费用—手续费480.00贷：银行存款—基本户480.008、支付网银及转账手续费借：财务费用—手续费620.00贷：银行存款—基本户620.009、股东临时拆借经营流动资金借：银行存款—基本户600,000.00贷：其他应付款—XX股东600,000.0010、归还股东临时拆借资金借：其他应付款—XX股东200,000.00贷：银行存款—基本户200,000.0011、支付贷款手续服务费借：财务费用—手续费2,200.00贷：银行存款—基本户2,200.0012、收到转账手续费退款借：银行存款—基本户320.00贷：财务费用—手续费320.0013、收到集团往来借款借：银行存款—基本户400,000.00贷：其他应付款—集团往来400,000.0014、支付集团往来还款借：其他应付款—集团往来150,000.00贷：银行存款—基本户150,000.0015、月末库存现金缴存银行借：银行存款—基本户25,000.00贷：库存现金25,000.00二、固定资产、窖池设备、无形资产、折旧摊销（16–35）16、购入白酒酿造发酵设备（未安装）借：在建工程—酿造生产线1,200,000.00应交税费—应交增值税（进项税额）156,000.00贷：应付账款—设备厂家1,356,000.0017、支付酿造设备安装调试费借：在建工程—酿造生产线48,000.00贷：银行存款—基本户48,000.0018、生产线完工转入固定资产借：固定资产—酿造生产设备1,248,000.00贷：在建工程—酿造生产线1,248,000.0019、购入白酒勾调、灌装、流水线设备借：固定资产—勾调灌装设备360,000.00应交税费—应交增值税（进项税额）46,800.00贷：银行存款—基本户406,800.0020、新建窖池、储酒坛窖藏设施借：固定资产—窖池储酒设施580,000.00应交税费—应交增值税（进项税额）75,400.00贷：应付账款—工程公司655,400.0021、购入成品酒检测、质检设备借：固定资产—质检检测设备120,000.00应交税费—应交增值税（进项税额）15,600.00贷：银行存款—基本户135,600.0022、购入厂区土地使用权（酿酒基地）借：无形资产—土地使用权1,500,000.00贷：银行存款—基本户1,500,000.0023、计提本月酿造生产线设备折旧借：制造费用—设备折旧费20,800.00贷：累计折旧—酿造生产设备20,800.0024、计提勾调灌装设备折旧借：制造费用—设备折旧费6,200.00贷：累计折旧—勾调灌装设备6,200.0025、计提窖池储酒设施折旧借：制造费用—窖藏折旧9,600.00贷：累计折旧—窖池储酒设施9,600.0026、计提质检设备折旧借：制造费用—设备折旧费2,000.00贷：累计折旧—质检检测设备2,000.0027、计提办公设备折旧借：管理费用—折旧费950.00贷：累计折旧—办公设备950.0028、摊销本月土地使用权借：管理费用—无形资产摊销2,500.00贷：累计摊销2,500.0029、车间酿造设备日常维保维修费借：制造费用—设备维修费12,600.00应交税费—应交增值税（进项税额）1,638.00贷：银行存款—基本户14,238.0030、窖池养护、储酒设施维修费用借：制造费用—窖池养护费8,800.00应交税费—应交增值税（进项税额）1,144.00贷：银行存款—基本户9,944.0031、闲置老旧设备转入清理借：固定资产清理28,000.00累计折旧52,000.00贷：固定资产—老旧酿造设备80,000.0032、支付老旧设备清理费用借：固定资产清理2,200.00贷：银行存款—基本户2,200.0033、处置老旧设备残值收入借：银行存款—基本户9,600.00贷：固定资产清理9,600.0034、结转设备清理净损失借：营业外支出—资产处置损失20,600.00贷：固定资产清理20,600.0035、购入酿酒智能监控系统借：固定资产—智能设备68,000.00应交税费—应交增值税（进项税额）8,840.00贷：银行存款—基本户76,840.00三、原粮、酒曲、包装物、辅料采购入库（36–55）36、收购酿酒高粱（农产品抵扣9%）借：原材料—高粱600,000.00应交税费—应交增值税（进项税额）54,000.00贷：应付账款—粮食供应商654,000.0037、采购酿酒小麦、玉米原料借：原材料—小麦玉米280,000.00应交税费—应交增值税（进项税额）25,200.00贷：银行存款—基本户305,200.0038、采购成品大曲、酒曲原料借：原材料—酒曲95,000.00应交税费—应交增值税（进项税额）12,350.00贷：应付账款—酒曲厂家107,350.0039、采购白酒专用酒瓶、包装盒、外包装箱借：周转材料—包装物186,000.00应交税费—应交增值税（进项税额）24,180.00贷：银行存款—基本户210,180.0040、采购酿酒辅料、发酵助剂、过滤材料借：原材料—酿酒辅料42,000.00应交税费—应交增值税（进项税额）5,460.00贷：应付账款—辅料供应商47,460.0041、预付下季度高粱采购货款借：预付账款—粮食供应商350,000.00贷：银行存款—基本户350,000.0042、预付账款到库高粱原料借：原材料—高粱320,000.00应交税费—应交增值税（进项税额）28,800.00贷：预付账款—粮食供应商348,800.0043、收回预付账款多余款项借：银行存款—基本户1,200.00贷：预付账款—粮食供应商1,200.0044、不合格高粱原料退货冲账借：应付账款—粮食供应商67,800.00贷：原材料—高粱62,000.00应交税费—应交增值税（进项税额转出）5,800.0045、支付原粮运输、仓储恒温保管费借：原材料—运杂保管费18,500.00应交税费—应交增值税（进项税额）1,665.00贷：银行存款—基本户20,165.0046、运杂费分摊计入原粮成本借：原材料—高粱18,500.00贷：原材料—运杂保管费18,500.0047、月末原粮盘盈（正常计量差异）借：原材料—小麦玉米4,200.00贷：待处理财产损溢4,200.0048、盘盈原粮审批结转冲减管理费用借：待处理财产损溢4,200.00贷：管理费用—存货盘盈4,200.0049、正常酿造工艺原粮损耗盘亏借：待处理财产损溢5,600.00贷：原材料—高粱5,600.0050、正常工艺损耗转入制造费用借：制造费用—原料工艺损耗5,600.00贷：待处理财产损溢5,600.0051、支付上期原粮采购欠款借：应付账款—粮食供应商587,000.00贷：银行存款—基本户587,000.0052、采购辅料发票补差入账借：原材料—酿酒辅料8,200.00应交税费—应交增值税（进项税额）1,066.00贷：应付账款—辅料供应商9,266.0053、采购低值易耗品（酿酒工具、劳保用品）借：周转材料—低值易耗品15,800.00应交税费—应交增值税（进项税额）2,054.00贷：银行存款—基本户17,854.0054、过期辅料正常报废处理借：制造费用—材料报废损耗4,800.00贷：原材料—酿酒辅料4,800.0055、包装物入库价格调整补差借：周转材料—包装物2,300.00贷：应付账款—包装供应商2,300.00四、酿造生产领料、基酒成本归集、勾调灌装（56–75）56、酿造车间领用高粱主料（基酒生产）借：生产成本—基本生产成本—直接材料520,000.00贷：原材料—高粱520,000.0057、领用小麦、玉米辅助原料借：生产成本—基本生产成本—直接材料210,000.00贷：原材料—小麦玉米210,000.0058、酿造车间领用酒曲发酵原料借：生产成本—基本生产成本—直接材料82,000.00贷：原材料—酒曲82,000.0059、车间领用酿酒发酵、过滤辅料借：生产成本—基本生产成本—直接材料36,000.00贷：原材料—酿酒辅料36,000.0060、灌装车间领用酒瓶、礼盒包装物借：生产成本—灌装成本—包装物158,000.00贷：周转材料—包装物158,000.0061、车间领用设备保养、清洗耗材借：制造费用—机物料消耗6,800.00贷：原材料—酿酒辅料6,800.0062、质检部门领用检测化验耗材借：制造费用—质检化验费3,900.00贷：原材料—酿酒辅料3,900.0063、退回未使用高粱原料入库借：原材料—高粱28,000.00贷：生产成本—基本生产成本—直接材料28,000.0064、退回多余酒曲辅料借：原材料—酒曲5,200.00贷：生产成本—基本生产成本—直接材料5,200.0065、新品酒体研发试制领用原料借：研发支出—费用化支出18,600.00贷：原材料—高粱18,600.0066、不合格酒体返工勾调领用辅料借：生产成本—返工勾调成本6,300.00贷：原材料—酿酒辅料6,300.0067、外协酒体精细勾调加工费借：委托加工物资28,000.00应交税费—应交增值税（进项税额）3,640.00贷：银行存款—基本户31,640.0068、外协勾调半成品基酒入库借：库存商品—窖藏基酒28,000.00贷：委托加工物资28,000.0069、客户品鉴样品酒原料领用借：销售费用—品鉴样品费4,800.00贷：库存商品—窖藏基酒4,800.0070、车间低值易耗品一次性摊销借：制造费用—低值易耗品摊销15,800.00贷：周转材料—低值易耗品15,800.0071、勾调车间零星耗材领用借：制造费用—零星耗材2,400.00贷：原材料—酿酒辅料2,400.0072、研发酒体测试辅料领用借：研发支出—费用化支出3,600.00贷：原材料—酿酒辅料3,600.0073、车间备用辅料退库借：原材料—酿酒辅料2,800.00贷：制造费用—零星耗材2,800.0074、结转返工勾调完工酒体成本借：库存商品—成品白酒6,300.00贷：生产成本—返工勾调成本6,300.0075、窖藏基酒月度静置成本归集借：生产成本—窖藏静置成本12,500.00贷：制造费用—窖藏运维费12,500.00五、薪酬、社保、公积金计提发放（76–90）76、计提酿造车间一线生产工资借：生产成本—基本生产成本—直接人工368,000.00贷：应付职工薪酬—工资368,000.0077、计提勾调、灌装、质检人员工资借：制造费用—工资薪酬89,000.00贷：应付职工薪酬—工资89,000.0078、计提行政管理人员工资借：管理费用—工资薪酬126,000.00贷：应付职工薪酬—工资126,000.0079、计提销售、招商、售后人员工资借：销售费用—工资薪酬78,000.00贷：应付职工薪酬—工资78,000.0080、计提酒体研发、工艺技术人员工资借：研发支出—费用化支出52,000.00贷：应付职工薪酬—工资52,000.0081、计提车间人员单位社保借：生产成本—基本生产成本—社保44,160.00贷：应付职工薪酬—社保44,160.0082、计提全员单位公积金借：制造费用—公积金10,680.00管理费用—公积金6,240.00销售费用—公积金4,120.00研发支出—费用化支出3,160.00贷：应付职工薪酬—公积金24,200.0083、计提全员职工福利费借：制造费用—福利费12,200.00管理费用—福利费4,800.00贷：应付职工薪酬—福利费17,000.0084、计提工会经费、职工教育经费借：管理费用—工会经费7,100.00管理费用—教育经费4,200.00贷：应付职工薪酬—工会经费7,100.00应付职工薪酬—职工教育经费4,200.0085、发放上月全员工资（扣个税、个人社保）借：应付职工薪酬—工资713,000.00贷：银行存款—基本户632,600.00其他应付款—个人社保61,800.00应交税费—应交个人所得税18,600.0086、缴纳单位及个人社保、公积金借：应付职工薪酬—社保44,160.00应付职工薪酬—公积金24,200.00其他应付款—个人社保61,800.00贷：银行存款—基本户130,160.0087、缴纳员工个人所得税、拨付工会经费借：应交税费—应交个人所得税18,600.00应付职工薪酬—工会经费7,100.00贷：银行存款—基本户25,700.0088、发放车间高温、窖藏岗位补贴借：制造费用—岗位补贴8,200.00贷：银行存款—基本户8,200.0089、计提销售业绩提成奖金借：销售费用—提成工资14,800.00贷：应付职工薪酬—奖金14,800.0090、结转未使用福利费冲减费用借：应付职工薪酬—福利费2,200.00贷：管理费用—福利费2,200.00六、能耗费用、制造费用分摊、成品入库、库存盘点（91–105）91、计提酿造车间生产电费借：制造费用—电费52,800.00应交税费—应交增值税（进项税额）6,864.00贷：应付账款—电力公司59,664.0092、计提酿造工业用水、污水处理费用借：制造费用—水费11,600.00应交税费—应交增值税（进项税额）1,044.00贷：应付账款—水务公司12,644.0093、计提办公及后勤水电费借：管理费用—水电费4,200.00贷：应付账款—水电公司4,200.0094、支付窖藏车间恒温恒湿运维费用借：制造费用—窖藏能耗费22,300.00应交税费—应交增值税（进项税额）2,899.00贷：银行存款—基本户25,199.0095、支付车间保洁、厂区安保服务费借：制造费用—运维服务费9,600.00贷：银行存款—基本户9,600.0096、支付酒体合规检测、食品安全检测费借：制造费用—检测费7,900.00贷：银行存款—基本户7,900.0097、本月制造费用全额分摊至生产成本借：生产成本—基本生产成本—制造费用318,680.00贷：制造费用（各明细结转）318,680.0098、月末在产品（发酵中酒体）留存成本借：生产成本—在产品106,800.00贷：生产成本—基本生产成本106,800.0099、本月合格成品白酒完工入库借：库存商品—成品白酒1,428,600.00贷：生产成本—基本生产成本1,428,600.00100、正常酿造不良酒体报废损失借：资产减值损失11,200.00贷：库存商品—成品白酒11,200.00101、月末成品白酒库存盘盈借：库存商品—成品白酒4,500.00贷：待处理财产损溢4,500.00102、成品盘盈审批结转收益借：待处理财产损溢4,500.00贷：管理费用—存货盘盈4,500.00103、滞销陈酒计提存货跌价准备借：资产减值损失14,600.00贷：存货跌价准备14,600.00104、过期呆滞白酒报废结转成本借：营业外支出—存货报废9,300.00贷：库存商品—成品白酒9,300.00105、基酒半成品盘点差异调整借：库存商品—窖藏基酒2,800.00贷：管理费用—存货差异2,800.00七、白酒销售、招商返利、退货、视同销售、回款（106–120）106、批量销售成品白酒（赊销）借：应收账款—XX经销商1,860,000.00贷：主营业务收入—成品白酒销售1,646,017.70应交税费—应交增值税（销项税额）213,982.30107、计提本次销售白酒消费税（复合计税）借：税金及附加342,800.00贷：应交税费—应交消费税342,800.00108、结转本次销售白酒成本借：主营业务成本1,120,000.00贷：库存商品—成品白酒1,120,000.00109、销售窖藏基酒半成品收入借：银行存款—基本户218,000.00贷：主营业务收入—基酒销售192,920.35应交税费—应交增值税（销项税额）25,079.65110、计提基酒销售消费税借：税金及附加42,600.00贷：应交税费—应交消费税42,600.00111、结转基酒销售成本借：主营业务成本136,000.00贷：库存商品—窖藏基酒136,000.00112、收取经销商品牌加盟费、服务费借：银行存款—基本户86,000.00贷：其他业务收入—招商服务费76,106.19应交税费—应交增值税（销项税额）9,893.81113、支付白酒销售物流、恒温运输费借：销售费用—运输费26,800.00应交税费—应交增值税（进项税额）2,412.00贷：银行存款—基本户29,212.00114、收到经销商上期欠款回款借：银行存款—基本户1,860,000.00贷：应收账款—XX经销商1,860,000.00115、预收经销商白酒批量订单定金借：银行存款—基本户420,000.00贷：预收账款—XX经销商420,000.00116、预收订单发货确认收入、计税借：预收账款—XX经销商420,000.00应收账款—XX经销商318,000.00贷：主营业务收入—成品白酒销售653,097.35应交税费—应交增值税（销项税额）84,902.65117、计提预收订单对应消费税借：税金及附加136,200.00贷：应交税费—应交消费税136,200.00118、客户质量问题部分退货冲账借：主营业务收入—成品白酒销售108,000.00（红字）应交税费—应交增值税（销项税额）14,040.00（红字）贷：应收账款—XX经销商122,040.00119、退货成品入库冲减成本、消费税借：库存商品—成品白酒76,000.00贷：主营业务成本76,000.00借：应交税费—应交消费税21,600.00贷：税金及附加21,600.00120、白酒品鉴赠送视同销售计税借：销售费用—品鉴招待费12,800.00贷：库存商品—成品白酒8,600.00应交税费—应交增值税（销项税额）1,456.00应交税费—应交消费税2,744.00八、税费计提、损益结转、月结年结（121–130）121、计提本月印花税、城建税、附加税借：税金及附加28,680.00贷：应交税费—印花税920.00应交税费—城建税16,820.00应交税费—教育费附加6,180.00应交税费—地方教育附加4,760.00122、结转本月费用化研发支出借：管理费用—研发费用37,360.00贷：研发支出—费用化支出37,36