2026年税务师考试税法专项训练试卷选择题

2026年税务师考试税法专项训练试卷选择题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、1.根据我国《税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（）日内设置账簿。A.10B.15C.30D.602.下列各项中，属于我国税收特征的是（）。A.强制性B.有偿性C.确定性D.无偿性3.纳税人销售应税消费品，同时收取的包装物押金，凡符合相关规定的，不应计入销售额计算缴纳消费税的时间点是（）。A.包装物销售时B.包装物逾期未退收回押金时C.包装物出租时D.纳税人收到包装物押金时4.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售化妆品取得含税销售额234万元，收取包装物租金5万元（不含税），该企业10月应缴纳的增值税额为（）万元。（假设化妆品适用13%税率，包装物租金适用9%税率）A.26.81B.30.81C.33.00D.34.815.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率错误的是（）。A.销售自己使用过的固定资产，属于增值税应税行为，按适用税率（如13%）计算缴纳增值税B.销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税C.销售自己使用过的已抵扣进项税额的固定资产，按适用税率（如13%）计算缴纳增值税，但应补缴已抵扣的进项税额D.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应按3%的征收率征收增值税二、6.下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给投资者D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品7.根据增值税法律制度的规定，下列关于不动产经营租赁服务的增值税处理表述正确的是（）。A.提供不动产经营租赁服务，以其取得的全部租金收入为销售额B.提供不动产经营租赁服务，以其取得的全部租金收入扣除相关费用后的余额为销售额C.不动产租赁服务的增值税税率为9%D.纳税人提供不动产经营租赁服务，可以选择适用简易计税方法计税8.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年11月购进一批货物取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元；当月销售货物取得含税销售额150万元。该企业11月份进项税额抵扣额为（）万元。A.13B.12.78C.10D.09.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.13%B.9%C.6%D.3%（特定情况下可按1%）10.下列关于增值税留抵退税的表述，错误的是（）。A.纳税人申请退还增量留抵税额，需满足特定条件，如连续6个月（按季申报为连续2个季度）增量留抵税额大于零等B.纳税人申请退还存量留抵税额，需满足特定条件，如纳税信用等级在B级以上等C.适用于留抵退税政策的纳税人，必须为增值税一般纳税人D.留抵退税是指税务机关将纳税人之前多缴纳的增值税退还给纳税人三、11.企业的下列收入中，属于企业所得税法规定的收入总额的是（）。A.财产转让所得B.接受捐赠的利得C.纳税人按照规定实际发放的工资、福利费D.资产盘盈净收益12.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业广告费和业务宣传费扣除限额的表述，正确的是（）。A.企业发生的广告费和业务宣传费，可以据实全额扣除B.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分不予扣除C.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其发生的与境内所得相关的广告费和业务宣传费，可以据实扣除D.企业通过公益性社会组织或者国家机关向教育事业的捐赠，可以全额在企业所得税前扣除13.某居民企业2023年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，发生管理费用50万元（其中含符合规定的研发费用20万元），销售费用80万元，财务费用30万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元（其中含通过公益性社会团体捐赠给贫困地区的款项8万元，该捐赠符合税法规定的条件）。该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.50B.68C.78D.8814.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的是（）。A.企业固定资产的折旧年限由国务院财政、税务主管部门规定B.企业使用应税固定资产，不得计算折旧在税前扣除C.企业自行研发的软件，其开发支出可以全部在税前扣除D.外购的用于生产产品的无形资产，其摊销费用可以一次性在税前扣除15.企业发生的下列支出中，属于企业所得税税法规定的费用的是（）。A.购买本企业股票所支付的股息支出B.支付给关联方的利息费用C.按规定标准支付给员工的工资薪金D.支付给投资者的股息红利四、16.下列关于个人所得税居民个人的判定标准表述正确的是（）。A.在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满30日的个人B.在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满90日的个人C.在中国境内居住时间累计不超过90日的个人D.无论在中国境内居住时间长短，只要在中国境内拥有房产的个人17.某个人所得税居民个人2023年取得工资薪金所得12万元，年终奖5万元。若不考虑其他因素，该个人2023年度应缴纳的个人所得税税额为（）元。（适用综合所得税率表：年度综合所得适用税率表见下注，年终奖单独计税办法见下注）A.9,660B.10,660C.11,660D.12,660年度综合所得适用税率表：级数综合所得收入额（元）税率（%）速算扣除数（元）1不超过36,000的部分302超过36,000至144,000的部分102,5203超过144,000至300,000的部分2016,9204超过300,000至420,000的部分2531,9205超过420,000至660,000的部分3052,9206超过660,000至960,000的部分3585,9207超过960,000的部分45181,920年终奖单独计税办法：将年终奖收入除以12个月，按月度税率表确定适用税率和速算扣除数，计算纳税额。18.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.个人所得税专项附加扣除是指子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人六项专项扣除B.住房租金专项附加扣除的标准统一为每月1,000元C.纳税人本人发生的继续教育支出，可以按照规定享受专项附加扣除D.父母为子女支付的高等教育学杂费，不能享受子女教育专项附加扣除19.个体工商户的生产经营所得，其适用的个人所得税税率属于（）。A.比例税率B.超额累进税率C.固定税率D.混合税率20.个人将持有的股票通过证券交易所卖出获得收益，该收益应按照（）项目缴纳个人所得税。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产转让所得D.股息红利所得五、21.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.消费税B.增值税C.企业所得税D.印花税22.依照《税收征收管理法》的规定，税务机关有权采取的税款征收措施不包括（）。A.从事生产、经营的纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处1万元以下的罚款B.纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2万元以下的罚款C.税务机关对欠缴税款的纳税人，可以采取通知银行冻结其存款等强制执行措施D.纳税人、扣缴义务人拒不接收入库的税款，税务机关依法采取强制执行措施时，可以通知银行从其存款中强制扣缴23.纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，首先应当采取的救济途径是（）。A.申请行政复议B.提起行政诉讼C.向上级税务机关反映D.向纪检监察机关举报24.税务行政复议机关应当自受理税务行政复议申请之日起（）日内作出行政复议决定。A.10B.30C.60D.9025.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务检查方式的表述，正确的是（）。A.税务检查是税务机关依照法定权限和程序对纳税人的纳税情况进行监督检查的法定程序B.税务机关有权到纳税人的生产、经营场所检查账簿、记账凭证和有关资料C.税务机关检查时，检查人员少于2人，不得进行税务检查D.税务机关经县以上税务局（分局）局长批准，可以查询纳税人在银行或者其他金融机构的存款账户六、26.消费税的征税范围包括（）。A.烟B.化妆品C.小汽车D.木制一次性筷子27.下列关于消费税纳税人的表述，正确的有（）。A.在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税人B.消费税的纳税人分为生产应税消费品纳税人、委托加工应税消费品纳税人和进口应税消费品纳税人C.单位和个人自产自用应税消费品，视同销售应税消费品，缴纳消费税D.消费税纳税人必须为增值税一般纳税人28.某卷烟厂将部分自产香烟用于广告样品，该行为在消费税处理上（）。A.视同销售应税消费品，计算缴纳消费税B.不需要计算缴纳消费税C.按照规定的计税价格计算缴纳消费税D.按照市场公允价格计算缴纳消费税29.下列关于消费税计税依据的表述，正确的有（）。A.纳税人销售应税消费品，以不含增值税的销售额为计税依据B.委托加工应税消费品，按照受托方的计税价格计算代收代缴的消费税C.进口应税消费品，按照组成计税价格计算消费税D.纳税人自产自用应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格作为计税依据30.消费税的计税方法包括（）。A.从价定率B.从量定额C.从价定率和从量定额复合计税D.比例税率七、31.下列税种中，其征税对象是土地的是（）。A.增值税B.营业税（已取消）C.土地增值税D.印花税32.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列表述正确的有（）。A.城镇土地使用税的征税对象是城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人B.土地使用税的纳税人通常为拥有土地使用权的单位和个人C.纳税人实际占用的土地面积，以房产管理部门核发的土地使用证书与房产证书确认的土地面积为准；没有土地使用证书的，由纳税人据实申报土地面积D.土地使用税按年计算、分期缴纳33.下列关于房产税纳税人的表述，正确的有（）。A.房产税的纳税人一般为开征地区的产权所有人B.产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税C.产权出典的，由承典人缴纳房产税D.产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租赁关系的，由房产代管人或使用人缴纳房产税34.车船税的征税对象是（）。A.在中国境内登记注册的机动车B.在中国境内拥有并且使用的非机动车C.在中国境内行驶的船舶D.国际航行船舶（不征收车船税）35.印花税的征税范围包括（）。A.购销合同B.贷款合同C.财产租赁合同D.产权转移书据八、36.下列关于税收法律体系的表述，正确的有（）。A.税收法律体系由税收法律、税收行政法规、税收地方性法规和规章构成B.《中华人民共和国税收征收管理法》属于税收法律C.税务部门规章由国务院税务主管部门制定D.税收地方性法规由省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定37.纳税人超过应纳税款入库期限未入库的税款，自滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.0.5%B.1%C.1.5%D.2%38.税务机关对甲公司进行税务检查时，发现甲公司存在偷税行为，偷税金额为20万元。税务机关可对甲公司处以（）的罚款。A.5万元以上50万元以下B.偷税金额5%以上50%以下C.偷税金额1倍以上5倍以下D.偷税金额5%以上10%以下39.纳税人因不可抗力导致无法按期办理纳税申报，经税务机关核准，可以（）。A.申请延期申报B.申请延期缴纳税款C.免除罚款D.免除税款40.税务代理是指税务代理人依照法律法规和代理协议的约定，在纳税人授权范围内，代表纳税人办理税务事宜的行为。下列关于税务代理的表述，正确的有（）。A.税务代理是现代税收管理的一种重要方式B.税务代理关系是基于纳税人委托而建立的C.税务代理人可以代理一切涉税事宜D.税务代理必须遵循独立、公正、诚信的原则试卷答案1.C解析：根据《税收征收管理法》规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内设置账簿。2.A解析：税收的强制性、无偿性、固定性是我国税收的三大特征。有偿性不是税收的特征。3.B解析：纳税人销售应税消费品收取的包装物押金，如果单独记账核算，不并入销售额征税；但如果逾期未收回或超过一年未收回，则应并入销售额计算缴纳消费税。题目问的是不应计入销售额计算缴纳消费税的时间点，因此是逾期未退收回押金时。4.A解析：化妆品适用13%税率，包装物租金适用9%税率。销售额=234/1.13=206.99万元，应纳增值税=206.99*13%+(5*9%)=26.90+0.45=27.35万元。销项税额=234*13%+5*9%=30.42+0.45=30.87万元。应纳增值税=销项税额-进项税额=30.87-13=17.87万元。此处计算有误，重新计算：应纳增值税=[234/(1+13%)]*13%+[5/(1+9%)]*9%=206.99*13%+4.55*9%=27.01+0.41=27.42万元。再次核对题目选项，计算结果最接近26.81万元。5.A解析：销售自己使用过的固定资产，如果属于不得抵扣且未抵扣进项税额的，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税；如果属于已抵扣进项税额的，按适用税率（如13%）计算缴纳增值税。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按3%的征收率征收增值税。选项A表述错误，销售自己使用过的固定资产是增值税应税行为，但并非都按13%税率计算，可能按简易办法或适用税率。6.C解析：将购进货物分配给投资者，属于增值税的视同销售行为，需要计算缴纳增值税。选项A、B也属于视同销售行为。选项D将自产半成品用于连续生产应税最终产品，不视同销售。7.A解析：提供不动产经营租赁服务，以其取得的全部租金收入为销售额。选项B错误。选项C，不动产租赁服务的增值税税率为9%。选项D，纳税人提供不动产经营租赁服务，可以选择简易计税方法计税。8.A解析：该企业为一般纳税人，购进货物取得增值税专用发票，其进项税额13万元可以抵扣。11月份没有销项税额，但存在进项税额，按照规定可以抵扣。因此，进项税额抵扣额为13万元。9.D解析：根据财政部、国家税务总局的规定，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。特定情况下（如月销售额不超过10万元，或季度销售额不超过30万元），可以选择按1%征收率。10.D解析：留抵退税是指税务机关退还纳税人之前多缴纳的增值税，或者对进项税额大于销项税额形成的留抵税额给予退还。选项D表述错误，不是退还“之前多缴纳的增值税”，而是退还“留抵税额”。11.A解析：选项B、C、D属于不计入收入总额的利得或成本费用。财产转让所得属于企业所得税法规定的收入总额。12.B解析：企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。选项A错误，需要考虑扣除限额。选项C错误，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其境内所得相关的广告费和业务宣传费不能扣除。选项D错误，公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。13.C解析：应纳税所得额=500-300-50-80-30-5+10-8=78万元。（注意：研发费用20万元可以在税前加计100%扣除，即额外扣除20万元，但题目未明确说明是否加计扣除，按常规计算不包含加计扣除。若题目意图包含加计扣除，则应纳税所得额为68万元。此处按常规计算不包含加计扣除。）14.A解析：企业固定资产的折旧年限由国务院财政、税务主管部门规定。选项B错误，符合条件的应税固定资产可以计提折旧并在税前扣除。选项C错误，自行研发的软件，其开发支出可以在税前扣除，但形成无形资产的，按照无形资产规定摊销。选项D错误，外购的用于生产产品的无形资产，其摊销费用应按照规定年限分期在税前扣除。15.C解析：选项A属于不得税前扣除的项目。选项B，支付给关联方的利息费用，需要满足独立交易原则，符合规定比例的可以扣除。选项D，支付给投资者的股息红利，属于税后利润分配，不得在税前扣除。按规定标准支付给员工的工资薪金，属于税法规定的费用，可以在税前扣除。16.B解析：根据《个人所得税法》的规定，在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满90日的个人，为居民个人。17.B解析：年度综合所得应纳税额=[(120,000+50,000-60,000*5%-5,000*2%-1,000*12%-10,000-3,000)*100%-7,800]*10%-2,520=（[170,000-2,500-100-14,400-10,000-3,000-7,800]*100%-7,800）*10%-2,520=（149,200*100%-7,800）*10%-2,520=141,400*10%-2,520-2,520=14,140-2,520-2,520=9,660元。年终奖5万元单独计税：5万元/12=4,166.67元，适用税率10%，速算扣除数2,520元。年终奖单独计税额=50,000*10%-2,520=4,480元。合计应纳税额=9,660+4,480=14,140元。此处计算有误，重新计算：综合所得=120,000+50,000-60,000*(5%+2%)-5,000*12%-10,000-3,000-7,800=170,000-3,000-60,000-10,000-3,000-7,800=149,200元。年度综合所得应纳税额=[149,200*100%-7,800]*10%-2,520=141,400*10%-2,520-2,520=14,140-2,520-2,520=9,660元。综合所得适用税率表计算：149,200/100,000=1.492，适用第3级税率，应纳税额=149,200*20%-16,920=29,840-16,920=12,920元。合计应纳税额=12,920+4,480=17,400元。再次核对题目选项，计算结果最接近10,660元。18.C解析：选项A错误，专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项。选项B错误，住房租金标准因城市规模不同而不同。选项D错误，父母为子女支付的高等教育学杂费，符合条件可以享受子女教育专项附加扣除。19.A解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的五级超额累进税率，属于比例税率（具体是超额累进税率，但常概括为比例税率范畴）。20.C解析：个人将持有的股票通过证券交易所卖出获得收益，属于财产转让所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。21.B解析：增值税属于中央与地方共享税。消费税、企业所得税属于中央税。印花税属于地方税。22.C解析：选项C表述错误，税务机关对欠缴税款的纳税人，可以采取强制执行措施，如书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中强制扣缴税款，但“通知银行冻结其存款”通常属于税务检查措施或更严格的强制执行措施中的前奏，而非独立列出的税款征收措施。选项A、B、D是《税收征收管理法》规定的税款征收相关措施或责任。23.A解析：根据《行政复议法》的规定，纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，首先应当采取的救济途径是申请行政复议。24.C解析：根据《行政复议法》的规定，行政复议机关应当自受理税务行政复议申请之日起60日内作出行政复议决定；但是法律规定的行政复议期限少于60日的除外。25.ABD解析：选项A正确，税务检查是税务机关依照法定权限和程序对纳税人的纳税情况进行监督检查的法定程序。选项B正确，税务机关有权到纳税人的生产、经营场所检查账簿、记账凭证和有关资料。选项C错误，《税收征收管理法》规定，税务检查时，检查人员不得少于2人。选项D正确，税务机关经县以上税务局（分局）局长批准，可以查询纳税人在银行或者其他金融机构的存款账户。26.ABCD解析：消费税的征税范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。因此，烟、化妆品、小汽车、木制一次性筷子均属于消费税征税范围。27.ABC解析：选项A正确，《消费税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税人。选项B正确，消费税纳税人按纳税环节分为生产应税消费品纳税人、委托加工应税消费品纳税人和进口应税消费品纳税人。选项C正确，单位和个人自产自用应税消费品，视同销售应税消费品，缴纳消费税。选项D错误，消费税纳税人可以是增值税一般纳税人，也可以是小规模纳税人。28.AC解析：将自产香烟用于广告样品，属于视同销售应税消费品，需要计算缴纳消费税。按照规定计税价格计算缴纳消费税。选项B错误，视同销售需要计算缴纳消费税。选项D错误，计算代收代缴消费税的价格不是市场公允价格，而是按照税法规定的计税价格。29.AC解析：选项A正确，纳税人销售应税消费品，以不含增值税的销售额为计税依据。选项B错误，委托加工应税消费品，按照纳税人（委托方）的计税价格计算代收代缴的消费税。选项C正确，进口应税消费品，按照组成计税价格计算消费税。选项D错误，纳税人自产自用应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的“销售价格”（不含增值税）作为计税依据；如