2026年企业所得税政策测试题含答案

2026年企业所得税政策测试题含答案一、单项选择题（共15题，每题2分，共30分）1.按照2026年现行有效企业所得税政策，符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过300万元的部分，企业所得税实际征收率为（）A.5%B.10%C.12.5%D.20%答案：A解析：2025年底财政部、税务总局联合发布公告，明确将小型微利企业减征企业所得税政策延续至2030年底，政策核心内容保持不变，即对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率计算缴纳企业所得税，实际税负为25%×20%=5%，因此A选项正确。若企业同时符合高新技术企业等其他低税率优惠条件，可自主选择最优惠的税率享受，但不得叠加享受多种税率优惠。2.根据2026年企业所得税研发费用加计扣除最新政策，下列行业中，可享受研发费用100%加计扣除政策的是（）A.烟草制造业B.住宿和餐饮业C.通用设备制造业D.房地产业答案：C解析：为进一步鼓励全社会加大研发投入，2025年国家对研发费用加计扣除政策进行了调整，自2026年1月1日起，取消原有的分行业比例差异，除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业六大负面清单行业外，所有符合条件的行业研发费用统一按照100%加计扣除，不再区分制造业和其他行业实行差异化比例；负面清单行业本身不得享受任何加计扣除优惠政策。通用设备制造业不属于负面清单范围，因此可享受100%加计扣除政策，C选项正确。3.某生产企业2026年取得高新技术企业资格证书，证书有效期三年，按照2026年现行政策，该企业2026年企业所得税适用税率为（）A.10%B.15%C.20%D.25%答案：B解析：国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%征收企业所得税的政策属于长期有效的法定优惠，2026年无政策调整，只要企业在资格有效期内符合高新技术企业条件，即可享受15%的优惠税率，因此B选项正确。若高新技术企业同时符合小型微利企业条件，企业可根据自身实际情况自主选择享受15%高新技术优惠或5%小型微利企业优惠，无需强制享受某一优惠。4.某生产企业2026年发生合理的工资薪金支出总额1200万元，其中安置10名符合条件的残疾人就业，全年实际支付给残疾人工资总额240万元，不考虑其他纳税调整事项，该企业2026年企业所得税税前可扣除的工资薪金总金额为（）A.1200万元B.1440万元C.1680万元D.1920万元答案：B解析：按照现行企业所得税政策，企业安置残疾人员就业的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，该政策已延续至2030年底，符合条件的企业可正常享受。本题中，该企业可据实扣除全部工资薪金1200万元，再加计扣除残疾职工工资240万元，合计可扣除金额为1200+240=1440万元，因此B选项正确。5.某符合条件的节能服务企业2026年购置并实际使用一台列入《环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2021版）》的专用设备，设备不含增值税价款为1200万元，取得增值税专用发票注明进项税额156万元，该进项税额已按规定抵扣，该企业可享受的企业所得税税额抵免额为（）A.120万元B.135.6万元C.156万元D.1200万元答案：A解析：根据企业所得税法及现行政策，企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。这里的投资额不包括允许抵扣的增值税进项税额，若进项税额未抵扣，则可将进项税额计入投资额，本题中进项税额已经抵扣，因此投资额为不含增值税的1200万元，可抵免税额为1200×10%=120万元，A选项正确。6.某创业投资企业2026年以货币资金1000万元直接投资于符合条件的未上市科技型中小企业，持股期限已满3年，符合所有优惠条件，该创业投资企业2026年可抵扣应纳税所得额的金额为（）A.700万元B.900万元C.1000万元D.600万元答案：B解析：为鼓励创业投资企业加大对早期科创企业的投资力度，2025年底财政部、税务总局调整了创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠政策，将原政策中“按照投资额的70%抵扣应纳税所得额”的比例调整为90%，并将持股期限要求从3年降低至2年，新政策自2026年1月1日起实施。本题中，持股期限已满3年，符合政策要求，因此可抵扣的应纳税所得额为1000×90%=900万元，B选项正确。7.根据2026年现行政策，企业新购进的单位价值不超过一定金额的设备、器具（除房屋、建筑物以外的固定资产），允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除，该金额标准为（）A.100万元B.300万元C.500万元D.1000万元答案：C解析：企业新购进单位价值不超过500万元的设备、器具一次性税前扣除政策已延续至2030年底，2026年执行标准仍为500万元，因此C选项正确，该政策适用于所有行业企业，不限定行业范围。8.某居民企业2026年会计利润总额为1000万元，发生符合条件的公益性捐赠支出150万元，取得合法扣除凭证，该企业当年可在企业所得税税前扣除的公益性捐赠金额为（）A.120万元B.150万元C.100万元D.80万元答案：A解析：根据企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在当年扣除，超过部分准予结转以后三个纳税年度扣除。本题中，扣除限额为1000×12%=120万元，当年实际发生公益性捐赠150万元，因此当年可扣除金额为120万元，剩余30万元可结转以后三年扣除，A选项正确。9.某企业2026年实际发生合理的工资薪金支出1000万元，发生职工福利费支出180万元，不考虑以前年度结转的职工福利费余额，该企业当年可税前扣除的职工福利费金额为（）A.140万元B.180万元C.120万元D.100万元答案：A解析：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，超过部分不得扣除，也不得结转以后年度扣除。本题中，扣除限额为1000×14%=140万元，实际发生180万元，因此可扣除金额为140万元，A选项正确。10.根据2026年现行政策，化妆品制造与销售企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入一定比例的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除，该比例是（）A.15%B.30%C.25%D.10%答案：B解析：化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业广告费和业务宣传费扣除比例为30%的政策已延续至2030年底，2026年政策未调整，因此B选项正确，其他行业扣除比例为15%，烟草企业的烟草广告费不得扣除。二、多项选择题（共10题，每题4分，共40分，多选、少选、错选均不得分）1.根据2026年现行企业所得税政策，下列属于小型微利企业享受优惠必须满足的条件有（）A.从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过5000万元答案：ACD解析：2026年小型微利企业的判定条件未发生调整，依然延续原有标准，即从事国家非限制和禁止行业，同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个量化指标，因此ACD选项正确，若选项中写年度应纳税所得额不超过500万元则不符合条件，排除。2.根据2026年研发费用加计扣除政策，下列行业中，不得享受研发费用加计扣除优惠政策的有（）A.批发和零售业B.软件和信息技术服务业C.娱乐业D.租赁和商务服务业答案：ACD解析：不得享受研发费用加计扣除的六大负面清单行业分别为烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业，上述行业发生的研发费用均不得享受加计扣除优惠，软件和信息技术服务业不属于负面清单范围，符合条件的研发费用可享受100%加计扣除，因此ACD选项正确。3.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）A.企业所得税税款B.未经核定的准备金支出C.符合规定条件的公益性捐赠支出D.罚金、罚款和被没收财物的损失答案：ABD解析：根据企业所得税法规定，企业所得税税款、税收滞纳金、罚金罚款和被没收财物的损失、未经核定的准备金支出、与取得收入无关的其他支出均不得在税前扣除，符合规定的公益性捐赠支出可按限额在税前扣除，因此ABD选项正确。4.根据2026年企业所得税政策，下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的有（）A.企业从事蔬菜种植所得，免征企业所得税B.企业从事海水养殖、内陆养殖所得，减半征收企业所得税C.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税D.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按10%的税率征收企业所得税答案：ABC解析：企业所得税农、林、牧、渔项目优惠中，蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植免征企业所得税，海水养殖、内陆养殖减半征收企业所得税，AB表述正确；符合条件的环境保护节能节水项目享受三免三减半优惠，政策长期有效，C表述正确；国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收，不是10%，D表述错误，因此正确选项为ABC。5.2026年某科技型中小企业发生的符合条件的研发费用，下列说法正确的有（）A.未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除B.未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除C.形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销D.形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销答案：AC解析：2026年政策调整后，除负面清单行业外，所有行业符合条件的研发费用统一实行100%加计扣除，未形成无形资产计入当期损益的，加计扣除比例为100%，形成无形资产的，摊销比例为200%，原差异化政策已经取消，因此AC选项正确。6.根据2026年固定资产加速折旧政策，下列说法正确的有（）A.对所有战略性新兴产业领域企业新购进的固定资产，均允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法B.企业新购进单位价值不超过500万元的设备、器具，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除C.企业享受一次性税前扣除优惠，要求会计核算也必须采用一次性折旧方法，否则不得享受优惠D.税会差异产生的折旧差额，在企业所得税汇算清缴时通过纳税调整处理，会计核算可按企业会计准则规定采用年限平均法等方法计提折旧答案：ABD解析：2026年政策明确，所有战略性新兴产业企业新购进的固定资产均可享受加速折旧优惠，A正确；单位价值500万以下的设备器具可一次性扣除，B正确；税法上的一次性扣除优惠属于税收政策，不要求企业会计核算同步调整，企业会计仍可按会计准则规定的方法计提折旧，仅在汇算清缴时调整税会差异即可，因此C错误，D正确，正确选项为ABD。7.企业发生的手续费及佣金支出，下列符合企业所得税税前扣除规定的有（）A.保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除B.其他企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额，限额以内的部分准予扣除C.企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金一律不得扣除D.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产成本的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除答案：ABD解析：保险企业手续费佣金扣除比例为18%，超过部分可结转扣除，A正确；其他企业扣除限额为5%，B正确；向具有合法经营资格的个人支付的手续费佣金，以现金等非转账方式支付的，符合规定的可以扣除，并非一律不得扣除，C错误；已计入资产成本的手续费佣金，应当分期扣除，不得当期一次性扣除，D正确，因此正确选项为ABD。8.下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.符合条件的非营利组织的收入D.地方政府给予企业的财政拨款答案：ABC解析：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利、符合条件的非营利组织收入均属于免税收入，财政拨款属于不征税收入，不属于免税收入，因此ABC选项正确。三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.符合条件的小型微利企业享受企业所得税优惠，必须提前向主管税务机关备案，未经备案不得享受优惠。（）答案：×解析：2026年现行企业所得税优惠政策全部采用“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，小型微利企业无需提前备案，申报时即可直接享受优惠，仅需将相关资料留存备查即可，因此表述错误。2.企业在2026年预缴企业所得税阶段，即可享受研发费用加计扣除优惠政策。（）答案：√解析：现行政策允许企业在预缴申报当年第三季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，就当年上半年发生的研发费用享受加计扣除优惠，企业也可以选择在年度汇算清缴时一并享受，因此预缴阶段可以享受优惠，表述正确。3.企业接受捐赠收入，应当按照捐赠协议约定的捐赠交付日期确认企业所得税收入的实现。（）答案：×解析：企业接受捐赠收入，应当按照实际收到捐赠资产的日期确认收入实现，不是协议约定日期，因此表述错误。4.企业为员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予在企业所得税税前扣除，超过部分不得扣除。（）答案：√解析：该政策为企业所得税法的明确规定，2026年无调整，因此表述正确。5.企业发生的资产损失，在企业所得税税前扣除时，必须将相关资料报送主管税务机关审核，审核通过后才能扣除。（）答案：×解析：现行政策规定，企业发生的资产损失无需提前向税务机关报送资料，仅需在企业所得税年度申报时填写申报表，相关资料留存备查即可，因此表述错误。6.居民企业将自产货物用于对外捐赠，资产所有权属已经发生改变，企业所得税处理应当视同销售确认收入和所得。（）答案：√解析：企业发生资产所有权属改变的处置行为，除另有规定外，应当视同销售确认所得，因此表述正确。7.企业计提的符合规定的用于环境保护、生态恢复的专项资金，准予在企业所得税税前扣除，企业提取后改变用途的，不得扣除，已经扣除的应当调整应纳税所得额。（）答案：√解析：该规定符合企业所得税法要求，表述正确。四、案例分析题（共1题，共20分）某居民企业A公司，主要从事通用设备制造，2026年全年生产经营情况如下：（1）全年取得产品销售收入5000万元，发生产品销售成本3000万元；转让技术所有权取得不含税收入900万元，对应的成本费用为100万元；（2）发生管理费用300万元，其中含业务招待费50万元，符合条件的研发费用80万元；（3）发生销售费用600万元，其中含广告费700万元；（4）发生财务费用80万元，其中含向非金融企业借款1000万元全年支付的利息费用100万元，金融企业同期同类贷款利率为8%；（5）计入成本费用的实发合理工资薪金总额为400万元，实际发生职工福利费60万元，职工教育经费20万元，工会经费8万元；（6）发生营业外支出100万元，其中含通过公益性社会团体向受灾地区捐赠60万元，支付税收滞纳金10万元。已知A公司不属于研发费用加计扣除负面清单行业，所有业务均符合政策要求，不考虑其他税费和纳税调整事项，请计算A公司2026年应缴纳的企业所得税，并说明每一项调整的依据。参考答案及解析：（1）计算A公司2026年会计利润总额会计利润总额=5000（销售收入）-3000（销售成本）+（900-100）（技术转让所得）-300（管理费用）-600（销售费用）-80（财务费用）-100（营业外支出）=1720万元。（2）业务招待费纳税调整业务招待费扣除限额为两个标准孰低：第一，实际发生额的60%=50×60%=30万元；第二，当年销售（营业）收入的5‰=5000×5‰=25万元；因此可扣除的业务招待费为25万元，需要纳税调增=50-25=25万元。（3）研发费用加计扣除纳税调整根据2026年政策，除负面清单行业外，符合条件的研发费用未形成无形资产的，按100%加计扣除，因此加计扣除额=