2023年度（CPA）注会《税法》考前冲刺卷及答案

2023年度（CPA）注会《税法》考前冲刺卷及答案一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成答案：C解析：选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但双方的权利义务不对等；选项D，税收法律关系由权利主体、权利客体和税收法律关系内容三方面构成。2.下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。A.电力生产企业销售电力B.裁缝店提供的缝纫劳务C.软件公司提供的软件开发服务D.房地产开发企业销售自行开发的商品房答案：D解析：选项D房地产开发企业销售自行开发的商品房属于销售不动产，缴纳土地增值税等，不属于增值税征税范围。选项A销售电力、选项B缝纫劳务、选项C软件开发服务均属于增值税征税范围。3.某小规模纳税人2023年5月销售自己使用过的固定资产，取得含税销售额10.3万元，该小规模纳税人应缴纳的增值税为（）万元。A.0.2B.0.3C.0.1D.0答案：C解析：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照3%的征收率减按2%征收增值税。应纳税额=10.3÷(1+3%)×2%=0.2（万元），但自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。本题中该小规模纳税人销售额未超过免税标准，所以应缴纳增值税0.1万元（享受优惠政策后）。4.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的是（）。A.将购进货物用于集体福利B.将购进货物用于个人消费C.将购进货物用于对外投资D.将购进货物用于非增值税应税项目答案：C解析：选项A、B、D，将购进货物用于集体福利、个人消费、非增值税应税项目，属于不得抵扣进项税额的情形，不视同销售；选项C，将购进货物用于对外投资，视同销售货物缴纳增值税。5.某企业为增值税一般纳税人，2023年6月从农业生产者手中购进免税农产品一批，收购发票上注明买价80000元，为该批农产品支付运费，取得运输企业开具的增值税专用发票，注明运费1000元、增值税90元。该企业购进的这批农产品可以抵扣的进项税额为（）元。A.7200B.7290C.8090D.9690答案：B解析：从农业生产者手中购进免税农产品，可以按照买价和9%的扣除率计算抵扣进项税额。购进农产品可以抵扣的进项税额=80000×9%+90=7200+90=7290（元）。6.下列关于消费税计税依据的说法中，正确的是（）。A.纳税人销售应税消费品，其计税依据为含消费税而不含增值税的销售额B.纳税人销售应税消费品，其计税依据为含消费税、增值税的销售额C.自产自用应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（成本+利润）÷（1增值税税率）D.委托加工应税消费品，按照委托方的同类消费品销售价格计算纳税答案：A解析：选项B，消费税是价内税，增值税是价外税，纳税人销售应税消费品，其计税依据为含消费税而不含增值税的销售额；选项C，自产自用应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（成本+利润）÷（1消费税税率）；选项D，委托加工应税消费品，按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。7.某化妆品厂2023年7月销售高档化妆品取得含税收入45.2万元，收取手续费1.13万元；另取得逾期包装物押金收入1万元。已知，高档化妆品的消费税税率为15%。该化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。A.6.3B.6.15C.6.45D.6.75答案：A解析：手续费和逾期包装物押金均属于价外费用，应并入销售额计算消费税。销售额=(45.2+1.13+1)÷(1+13%)=42（万元），应缴纳消费税=42×15%=6.3（万元）。8.下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的是（）。A.进口环节缴纳的增值税B.进口环节缴纳的消费税C.纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金D.纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额答案：D解析：选项A、B，城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，进口环节缴纳的增值税、消费税不作为城市维护建设税的计税依据；选项C，纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。9.位于市区的某企业2023年8月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元（包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元）。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。则该企业8月份应缴纳的城市维护建设税为（）万元。A.14.7B.10.5C.15.4D.11.9答案：A解析：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。对增值税实行先征后退、先征后返、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。该企业8月份应缴纳的城市维护建设税=210×7%=14.7（万元）。10.下列各项中，不属于关税纳税义务人的是（）。A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.携带物品进境的入境人员D.邮递方式出境物品的收件人答案：D解析：邮递方式出境物品的寄件人或托运人为关税的纳税义务人，收件人不是关税纳税义务人。11.某公司2023年9月进口一批货物，海关于9月8日填发税款缴款书，但该公司于9月30日才缴纳300万元的关税。海关应征收关税滞纳金（）万元。A.1.5B.1.4C.1.3D.1.2答案：A解析：关税纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。本题中，该公司应在9月22日前缴纳税款，该公司9月30日才缴纳税款，滞纳天数为8天。滞纳金=300×0.5‰×8=1.2（万元），但题目中选项没有1.2万元，按照四舍五入原则，本题选A选项1.5万元。12.下列关于资源税计税依据的说法中，正确的是（）。A.纳税人开采销售应税矿产品，以实际销售数量为计税依据B.纳税人开采销售应税矿产品，以开采数量为计税依据C.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以液体盐的数量为计税依据D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以固体盐的数量为计税依据答案：D解析：选项A、B，纳税人开采销售应税矿产品，以实际销售数量或销售额为计税依据；选项C、D，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为计税依据。13.某煤矿2023年10月开采原煤6000吨，当月销售2000吨，取得不含税销售额600万元；将1000吨原煤用于连续生产洗选煤，其余3000吨原煤待售。已知，原煤的资源税税率为6%。该煤矿当月应缴纳资源税（）万元。A.36B.18C.54D.24答案：A解析：将自采原煤用于连续生产洗选煤，在移送使用环节不缴纳资源税。该煤矿当月应缴纳资源税=600×6%=36（万元）。14.下列各项中，应缴纳土地增值税的是（）。A.房地产开发企业将其开发的房地产对外出租B.房地产开发企业将其开发的房地产用于职工福利C.因国家建设需要依法征用、收回的房地产D.企业转让旧房作为公共租赁住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的答案：B解析：选项A，房地产开发企业将其开发的房地产对外出租，没有发生房地产权属的转移，不缴纳土地增值税；选项C，因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税；选项D，企业转让旧房作为公共租赁住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。选项B，房地产开发企业将其开发的房地产用于职工福利，发生了房地产权属的转移，应缴纳土地增值税。15.某工业企业2023年转让一栋旧办公楼，取得不含税转让收入2000万元，缴纳相关税费共计110万元。该办公楼原造价1000万元，经房地产评估机构评定其重置成本为1500万元，成新度折扣率为七成。该企业转让办公楼应缴纳土地增值税（）万元。A.140B.155C.165D.175答案：C解析：评估价格=1500×70%=1050（万元），扣除项目金额=1050+110=1160（万元），增值额=20001160=840（万元），增值率=840÷1160×100%≈72.41%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。应缴纳土地增值税=840×40%1160×5%=33658=165（万元）。16.下列关于房产税计税依据的表述中，正确的是（）。A.融资租赁的房产，以房产余值为计税依据缴纳房产税B.融资租赁的房产，以房产租金收入为计税依据缴纳房产税C.以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，以房产租金收入为计税依据缴纳房产税D.以房产投资联营，收取固定收入，不承担联营风险的，以房产余值为计税依据缴纳房产税答案：A解析：选项B，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税；选项C，以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，以房产余值为计税依据缴纳房产税；选项D，以房产投资联营，收取固定收入，不承担联营风险的，实际上是以联营名义取得房产租金，应由出租方按照租金收入计算缴纳房产税。17.某企业2023年年初拥有房产原值5000万元，其中30%为企业办的幼儿园自用房产，其余房产用于生产经营。已知，当地政府规定的房产原值扣除比例为20%，房产税税率为1.2%。该企业2023年应缴纳房产税（）万元。A.43.2B.33.6C.48D.36答案：B解析：企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。应缴纳房产税=5000×(130%)×(120%)×1.2%=33.6（万元）。18.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起，缴纳城镇土地使用税B.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之次月起，缴纳城镇土地使用税D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税答案：B解析：选项A，纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税；选项C，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；选项D，纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起，缴纳城镇土地使用税。19.某企业2023年实际占用土地面积为20000平方米，其中自有生产经营用地12000平方米，厂区内绿化用地2000平方米，企业办的幼儿园用地3000平方米，企业办的医院用地3000平方米。已知，该企业所在地城镇土地使用税年税额为5元/平方米。该企业2023年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.50000B.70000C.80000D.100000答案：B解析：企业办的幼儿园、医院用地，免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=(12000+2000)×5=70000（元）。20.下列各项中，属于印花税纳税人的是（）。A.合同的担保人B.合同的鉴定人C.合同的证人D.合同的立合同人答案：D解析：印花税的纳税人包括立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人等。合同的担保人、鉴定人、证人不属于印花税的纳税人。二、多项选择题（本题型共15小题，每小题2分，共30分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）1.下列各项中，属于税收法律关系特点的有（）。A.主体的一方只能是国家B.体现国家单方面的意志C.权利义务关系具有不对等性D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质答案：ABCD解析：税收法律关系的特点包括：主体的一方只能是国家；体现国家单方面的意志；权利义务关系具有不对等性；具有财产所有权或支配权单向转移的性质。2.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送给其他单位D.将外购货物分配给股东答案：ACD解析：选项B，将外购货物用于个人消费，属于不得抵扣进项税额的情形，不视同销售；选项A、C、D，将自产货物用于集体福利、无偿赠送给其他单位，将外购货物分配给股东，均视同销售货物缴纳增值税。3.下列各项中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.古旧图书C.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备D.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品答案：ABCD解析：以上选项均免征增值税。4.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天B.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天C.纳税人自产自用应税消费品的，其纳税义务发生时间为移送使用的当天D.纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天答案：ACD解析：选项B，纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。5.下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的有（）。A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用C.由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用D.由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费答案：BCD解析：选项A，由买方负担的购货佣金，不计入进口货物关税完税价格；选项B、C、D，由买方负担的与该货物视为一体的容器费用、包装材料费用和包装劳务费用、除购货佣金以外的佣金和经纪费，均应计入进口货物关税完税价格。6.下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的有（）。A.纳税人实际缴纳的增值税税额B.纳税人实际缴纳的消费税税额C.纳税人违反增值税、消费税规定而加收的滞纳金D.纳税人实际缴纳的土地增值税税额答案：AB解析：城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，选项C纳税人违反增值税、消费税规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据；选项D土地增值税不属于城市维护建设税的计税依据。7.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天B.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天C.纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天D.纳税人销售应税产品采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天答案：ABCD解析：以上选项关于资源税纳税义务发生时间的表述均正确。8.下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（）。A.转让国有土地使用权B.出让国有土地使用权C.转让地上建筑物及其附着物D.继承房地产答案：AC解析：选项B，出让国有土地使用权不属于土地增值税的征税范围；选项D，继承房地产不属于土地增值税的征税范围。9.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的有（）。A.产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人B.产权出典的，承典人为纳税人C.产权所有人、承典人不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人D.产权未确定及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人答案：ABCD解析：以上选项均符合房产税纳税义务人规定。10.下列关于城镇土地使用税纳税义务人的表述中，正确的有（）。A.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳B.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税D.土地使用权出租的，由承租人纳税答案：ABC解析：选项D，土地使用权出租的，由出租人缴纳城镇土地使用税。11.下列各项中，免征印花税的有（）。A.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本B.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据C.无息、贴息贷款合同D.企业因改制签订的产权转移书据答案：ABCD解析：以上选项均免征印花税。12.下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（）。A.居民企业来源于中国境内的所得B.居民企业来源于中国境外的所得C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得答案：ABCD解析：居民企业应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。13.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的租金C.企业向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项D.企业违反合同规定而支付的违约金答案：ABC解析：选项D，企业违反合同规定而支付的违约金，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。14.下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（）。A.在中国境内有住所的个人B.在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人C.在中国境内无住所又不居住的个人D.在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人答案：AB解析：选项C、D属于非居民纳税人。15.下列各项中，免征个人所得税的有（）。A.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金B.国债和国家发行的金融债券利息C.按照国家统一规定发给的补贴、津贴D.福利费、抚恤金、救济金答案：ABCD解析：以上选项均免征个人所得税。三、计算问答题（本题型共4小题，每小题5分，共20分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年11月发生以下业务：（1）从国外进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为20万元，缴纳关税4万元。（2）将进口的高档香水精的80%用于生产高档香水，本月销售高档香水取得不含税销售额80万元。（3）将进口的高档香水精的20%用于连续生产普通护肤品，本月销售普通护肤品取得不含税销售额20万元。已知，高档化妆品的消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：（1）计算该企业进口高档香水精应缴纳的消费税。（2）计算该企业销售高档香水应缴纳的消费税。（3）计算该企业销售普通护肤品应缴纳的消费税。答案：（1）进口高档香水精应缴纳的消费税=(20+4)÷(115%)×15%=4.24（万元）。（2）销售高档香水应缴纳的消费税=80×15%4.24×80%=123.39=8.61（万元）。（3）普通护肤品不属于消费税应税范围，销售普通护肤品不缴纳消费税，即应缴纳消费税为0万元。2.位于县城的某建筑公司2023年12月承包一项建筑安装工程，取得工程价款500万元（不含增值税），另取得提前竣工奖20万元。已知，该建筑公司适用的增值税税率为9%，城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%。要求：（1）计算该建筑公司当月应缴纳的增值税。（2）计算该建筑公司当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。答案：（1）应缴纳的增值税=(500+20)×9%=46.8（万元）。（2）应缴纳的城市维护建设税=46.8×5%=2.34（万元）；应缴纳的教育费附加=46.8×3%=1.404（万元）；应缴纳的地方教育附加=46.8×2%=0.936（万元）。合计=2.34+1.404+0.936=4.68（万元）。3.某企业2023年3月转让一块土地使用权，取得转让收入1000万元（不含增值税），该土地使用权系2018年5月购入，取得时支付地价款600万元，相关税费20万元。要求：（1）计算该企业转让土地使用权应缴纳的增值税。（2）计算该企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税。答案：（1）转让土地使用权应缴纳的增值税=(1000600)×9%=36（万元）。（2）扣除项目金额=600+20+36×(5%+3%+2%)=623.6（万元）；增值额=1000623.6=376.4（万元）；增值率=376.4÷623.6×100%≈60.36%；应缴纳土地增值税=376.4×40%623.6×5%=150.5631.18=119.38（万元）。4.中国公民张某2023年取得以下收入：（1）每月工资收入10000元，每月缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金共计2000元。（2）3月取得劳务报酬收入3000元。（3）5月取得稿酬收入5000元。（4）8月取得特许权使用费收入2000元。已知，张某有一个正在上小学的女儿，专项附加扣除每月1000元；综合所得全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率为3%；超过36000元至144000元的部分，税率为10%，速算扣除数2520元。要求：计算张某2023年综合所得应缴纳的个人所得税。答案：全年综合所得收入额=10000×12+3000×(120%)+5000×(120%)×70%+2000×(120%)=120000+2400+2800+1600=126800（元）；全年减除费用60000元；专项扣除=2000×12=24000（元）；专项附加扣除=1000×12=12000（元）；应纳税所得额=126800600002400012000=30800（元）；应缴纳个人所得税=30800×3%=924（元）。四、综合题（本题型共2小题，第1小题15分，第2小题15分，共30分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）1.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2023年11月发生以下业务：（1）销售自产小汽车50辆，取得不含税销售额500万元；另收取优质费11.3万元、包装物租金2.26万元。（2）将10辆自产小汽车用于换取生产资料，已知该企业同类小汽车的平均不含税售价为10万元/辆，最高不含税售价为12万元/辆。（3）将5辆自产小汽车用于职工福利，同类小汽车的平均不含税售价为10万元/辆。（4）将2辆自产小汽车用于广告宣传，同类小汽车的平均不含税售价为10万元/辆。（5）购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款300万元、增值税39万元；支付运费，取得增值税专用发票，注明运费10万元、增值税0.9万元。（6）进口一批生产用零部件，关税完税价格为50万元，关税税率为20%，取得海关进口增值税专用缴款书。已知，小汽车的消费税税率为12%，增值税税率为13%。要求：（1）计算该企业当月销售小汽车应缴纳的增值税销项税额。（2）计算该企业当月销售小汽车应缴纳的消费税。（3）计算该企业当月准予抵扣的进项税额。（4）计算该企业当月应缴纳的增值税。答案：（1）销售小汽车应缴纳的增值税销项税额：销售50辆小汽车的销项税额=500×13%+(11.3+2.26)÷(1+13%)×13%=65+1.56=66.56（万元）；用于换取生产资料的10辆小汽车，按最高售价计算销项税额=12×10×13%=15.6（万元）；用于职工福利的5辆小汽车销项税额=10×5×13%=6.5（万元）；用于广告宣传的2辆小汽车销项税额=10×2×13%=2.6（万元）。合计=66.56+1