2023年度CPA注会《税法》押题卷及答案

2023年度CPA注会《税法》押题卷及答案一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。A.税收法律关系的主体只能是国家B.税收法律关系中权利与义务具有对等性C.税收法律关系的成立以征纳双方意思表示一致为要件D.税收法律关系中最实质的东西是权利和义务所指向的对象答案：D解析：选项A，税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人；选项B，税收法律关系中权利与义务具有不对等性；选项C，税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件。2.下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。A.电力生产企业销售电力B.裁缝店提供的裁剪劳务C.软件公司提供软件开发服务D.房地产开发企业销售自行开发的商品房答案：D解析：选项D属于销售不动产，缴纳土地增值税等相关税费，不属于增值税的征税范围。选项A属于销售货物，选项B属于提供加工、修理修配劳务，选项C属于销售服务，均属于增值税征税范围。3.某小规模纳税人2023年3月销售自己使用过的固定资产，取得含税销售额10300元，该小规模纳税人应缴纳的增值税为（）元。A.200B.300C.100D.150答案：C解析：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照3%的征收率减按2%征收增值税。应缴纳的增值税=10300÷（1+3%）×2%=200元。4.某卷烟厂2023年4月收购一批晾晒烟叶和烤烟叶，支付的收购价款分别为200万元和150万元，同时支付了价外补贴，取得了合法的收购凭证。则该卷烟厂应缴纳的烟叶税为（）万元。A.77B.66C.44D.33答案：A解析：烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。应缴纳的烟叶税=（200+150）×（1+10%）×20%=77万元。5.下列各项中，应征收消费税的是（）。A.电动汽车B.体育用鞭炮药引线C.高尔夫车D.未经涂饰的素板答案：D解析：选项A，电动汽车不属于消费税征税范围；选项B，体育用鞭炮药引线不属于消费税征税范围；选项C，高尔夫车不属于消费税征税范围；选项D，未经涂饰的素板属于“实木地板”税目，应征收消费税。6.位于市区的某企业2023年3月实际缴纳增值税50万元、消费税30万元，进口货物缴纳增值税20万元。该企业应缴纳的城市维护建设税为（）万元。A.5.6B.4.2C.6.4D.7答案：A解析：城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，进口环节缴纳的增值税不作为城市维护建设税的计税依据。应缴纳的城市维护建设税=（50+30）×7%=5.6万元。7.下列各项中，符合关税法定减免税规定的是（）。A.保税区进口的基建物资和生产用车辆B.边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆C.关税税款在人民币50元以下的一票货物D.残疾人专用品答案：C解析：选项A、B、D属于特定减免税的范围；选项C，关税税款在人民币50元以下的一票货物，可免征关税，属于法定减免税。8.下列关于资源税计税依据的表述中，正确的是（）。A.纳税人开采销售原油，以销售额全额为计税依据征收资源税B.纳税人销售应税产品采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天C.纳税人自产自用应税产品的，以移送使用数量为课税数量D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按液体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量答案：C解析：选项A，原油销售额按照从价定率的办法计算缴纳资源税，销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额；选项B，纳税人销售应税产品采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天；选项D，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。9.下列各项中，应征收土地增值税的是（）。A.个人之间互换自有居住用房地产B.兼并企业从被兼并企业取得的房地产C.抵押期满权属转让给债权人的房地产D.因国家建设需要依法征用、收回的房地产答案：C解析：选项A，个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税；选项B，在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税；选项D，因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。10.某公司2023年3月购置一辆载货汽车，整备质量为10吨，未办理车船登记手续。已知该地区载货汽车车船税年税额为每吨80元。则该公司2023年应缴纳的车船税为（）元。A.800B.600C.400D.200答案：C解析：购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应缴纳的车船税=10×80×4÷12=400元。11.下列关于房产税计税依据的表述中，正确的是（）。A.融资租赁的房产，以房产余值为计税依据缴纳房产税B.经营租赁的房产，以租金收入为计税依据缴纳房产税C.对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税D.以上都正确答案：D解析：选项A，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税；选项B，经营租赁的房产，由出租方以租金收入为计税依据缴纳房产税；选项C，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。12.下列各项中，不属于契税征税范围的是（）。A.国有土地使用权出让B.土地使用权转让C.房屋买卖D.房屋出租答案：D解析：契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。房屋出租不属于契税的征税范围。13.某企业2023年4月签订了一份技术转让合同，合同约定转让金额为100万元，该企业应缴纳的印花税为（）元。A.300B.500C.1000D.1500答案：A解析：技术转让合同按照“产权转移书据”税目缴纳印花税，税率为0.3‰。应缴纳的印花税=1000000×0.3‰=300元。14.下列各项中，符合企业所得税收入确认规定的是（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入B.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在发出商品时确认收入答案：C解析：选项A，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；选项B，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；选项D，销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。15.某居民企业2023年实现会计利润总额120万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20万元，购买了价值30万元的环境保护专用设备。假设当年无其他纳税调整项目，2023年该企业应缴纳企业所得税（）万元。A.27B.30C.33D.36答案：A解析：公益性捐赠支出扣除限额=120×12%=14.4万元，实际发生20万元，应调增应纳税所得额=2014.4=5.6万元。企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。应纳税额=（120+5.6）×25%30×10%=27万元。16.下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（）。A.在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人B.在中国境内无住所又不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人D.在中国境内有住所的个人答案：D解析：选项A、B、C属于非居民纳税人；选项D，在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。17.某作家2023年3月出版一部长篇小说，取得稿酬40000元。则该作家应缴纳的个人所得税为（）元。A.4480B.3584C.5600D.2240答案：B解析：稿酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算。应纳税所得额=40000×（120%）×70%=22400元。应缴纳的个人所得税=22400×20%=3584元。18.下列各项中，不属于税收征收管理法适用范围的是（）。A.增值税B.消费税C.关税D.企业所得税答案：C解析：海关征收的关税及代征的增值税、消费税，适用其他法律、法规的规定，不适用《税收征收管理法》。19.税务机关采取的下列措施中，属于税收保全措施的是（）。A.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.拍卖纳税人其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款答案：D解析：选项A、D属于税收保全措施；选项B、C属于税收强制执行措施。20.下列关于纳税信用管理的表述中，正确的是（）。A.纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式B.纳税信用评价周期为连续12个月C.纳税信用级别设A、B、M、C四级D.对于纳税信用评价为M级的企业，税务机关实行严格监管答案：A解析：选项B，纳税信用评价周期为一个纳税年度；选项C，纳税信用级别设A、B、M、C、D五级；选项D，对于纳税信用评价为M级的企业，税务机关适时进行税收政策和管理规定的辅导。21.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的是（）。A.纳税人所得或收益的国际化B.各国行使的税收管辖权的重叠C.各国所得税制的普遍化D.以上都是答案：D解析：国际重复征税产生的原因主要有：纳税人所得或收益的国际化、各国行使的税收管辖权的重叠、各国所得税制的普遍化等。22.下列关于境外所得税收抵免的表述中，正确的是（）。A.企业可以选择按国（地区）别分别计算，或者不按国（地区）别汇总计算其来源于境外的应纳税所得额B.企业来源于境外的所得，在境外实际缴纳的所得税税额超过抵免限额的，其超过部分可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补C.居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额D.以上都正确答案：D解析：选项A，企业可以选择按国（地区）别分别计算（即“分国（地区）不分项”），或者不按国（地区）别汇总计算（即“不分国（地区）不分项”）其来源于境外的应纳税所得额；选项B，企业来源于境外的所得，在境外实际缴纳的所得税税额超过抵免限额的，其超过部分可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补；选项C，居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额。23.下列关于税收协定的表述中，正确的是（）。A.税收协定具有高于国内税法的效力B.税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法C.税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇D.以上都正确答案：D解析：选项A，税收协定具有高于国内税法的效力；选项B，税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法；选项C，税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇。24.下列关于税务行政复议管辖的表述中，正确的是（）。A.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议B.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议C.对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级税务机关申请行政复议D.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议答案：C解析：选项A，对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；选项B，对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；选项D，对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。二、多项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于税收法律关系主体的有（）。A.税务机关B.海关C.财政机关D.纳税人答案：ABCD解析：税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人。2.下列各项中，属于增值税特点的有（）。A.不重复征税，具有中性税收的特征B.逐环节征税，逐环节扣税C.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性D.实行差别比例税率答案：ABC解析：选项D，增值税一般实行比例税率，不实行差别比例税率。3.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.高档化妆品B.鞭炮、焰火C.高尔夫球及球具D.电动汽车答案：ABC解析：电动汽车不属于消费税征税范围。4.下列各项中，应计入城市维护建设税计税依据的有（）。A.纳税人实际缴纳的增值税税额B.纳税人实际缴纳的消费税税额C.纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金D.纳税人违反增值税、消费税有关规定而被处的罚款答案：AB解析：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，不包括加收的滞纳金和罚款。5.下列关于关税完税价格的表述中，正确的有（）。A.进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费B.出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费C.进口货物的保险费无法确定或者未实际发生的，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费D.以境外边境口岸价格条件成交的铁路或者公路运输进口货物，海关应当按照境外边境口岸价格的1%计算运输及其相关费用、保险费答案：ABCD解析：以上选项均正确。6.下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.人造石油答案：ABC解析：人造石油不属于资源税征税范围。7.下列各项中，免征土地增值税的有（）。A.因国家建设需要依法征用、收回的房地产B.个人之间互换自有居住用房地产C.企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的D.国家机关转让自用的房产答案：ABC解析：国家机关转让自用的房产应缴纳土地增值税。8.下列关于房产税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.对国家机关、人民团体、军队自用的房产，免征房产税B.对由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税C.对宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产，免征房产税D.对个人所有非营业用的房产，免征房产税答案：ABCD解析：以上选项均正确。9.下列各项中，应征收契税的有（）。A.国有土地使用权出让B.土地使用权转让C.房屋买卖D.房屋赠与答案：ABCD解析：以上选项均属于契税的征税范围。10.下列各项中，属于印花税纳税人的有（）。A.立合同人B.立据人C.领受人D.使用人答案：ABCD解析：印花税的纳税人包括立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人等。11.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.国务院规定的其他不征税收入D.国债利息收入答案：ABC解析：国债利息收入属于免税收入。12.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息答案：ABCD解析：个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。13.下列各项中，属于税务行政处罚种类的有（）。A.罚款B.没收财物和违法所得C.停止出口退税权D.收缴发票和暂停供应发票答案：ABCD解析：税务行政处罚的种类包括罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权、收缴发票和暂停供应发票等。14.下列关于国际税收协定的表述中，正确的有（）。A.国际税收协定是以国内税法为基础的B.国际税收协定的主要内容包括税收管辖权的划分、避免双重征税的方法、税收无差别待遇和防止国际偷漏税和国际避税C.国际税收协定具有高于国内税法的效力D.国际税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法答案：ABCD解析：以上选项均正确。三、计算回答题（本题型共4小题24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）（一）某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2023年5月发生以下业务：（1）销售粮食白酒20吨，取得不含税销售额60万元，同时收取包装物押金5.65万元（单独核算），期限3个月。（2）将自产的10吨粮食白酒用于职工福利，成本为20万元，同类产品不含税售价为30万元。（3）购进一批原材料，取得增值税专用发票注明价款20万元，增值税2.6万元。（4）支付运输费用，取得增值税专用发票注明运费1万元，增值税0.09万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算该企业5月销售粮食白酒应缴纳的消费税。2.计算该企业5月将自产粮食白酒用于职工福利应缴纳的消费税。3.计算该企业5月准予抵扣的进项税额。4.计算该企业5月应缴纳的增值税。答案：1.销售粮食白酒应缴纳的消费税：销售白酒的从价消费税=60×20%=12万元销售白酒的从量消费税=20×2000×0.5÷10000=2万元包装物押金应缴纳的消费税=5.65÷（1+13%）×20%=1万元合计应缴纳消费税=12+2+1=15万元2.将自产粮食白酒用于职工福利应缴纳的消费税：从价消费税=30×20%=6万元从量消费税=10×2000×0.5÷10000=1万元合计应缴纳消费税=6+1=7万元3.准予抵扣的进项税额=2.6+0.09=2.69万元4.应缴纳的增值税：销项税额=（60+30）×13%+5.65÷（1+13%）×13%=12.35万元进项税额=2.69万元应缴纳增值税=12.352.69=9.66万元（二）某房地产开发公司2023年开发一栋写字楼，相关资料如下：（1）取得土地使用权支付土地出让金4000万元，缴纳相关税费120万元。（2）开发成本3000万元，其中包括装修费用500万元。（3）该写字楼开发费用中的利息支出为400万元（不能提供金融机构证明），该省规定房地产开发费用的扣除比例为10%。（4）2023年10月将写字楼全部销售，取得销售收入12000万元，缴纳相关税费660万元（不含印花税）。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算该房地产开发公司土地增值税时准予扣除的取得土地使用权所支付的金额。2.计算该房地产开发公司土地增值税时准予扣除的开发成本。3.计算该房地产开发公司土地增值税时准予扣除的开发费用。4.计算该房地产开发公司土地增值税时准予扣除的与转让房地产有关的税金。5.计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。答案：1.准予扣除的取得土地使用权所支付的金额=4000+120=4120万元2.准予扣除的开发成本=3000万元3.准予扣除的开发费用=（4120+3000）×10%=712万元4.准予扣除的与转让房地产有关的税金=660万元5.扣除项目金额合计=4120+3000+712+660+（4120+3000）×20%=11036万元增值额=1200011036=964万元增值率=964÷11036×100%≈8.74%应缴纳土地增值税=964×30%=289.2万元（三）某公司2023年全年取得销售收入6000万元，销售成本4000万元，税金及附加60万元，销售费用600万元，管理费用200万元，财务费用100万元，投资收益100万元，营业外收入50万元，营业外支出30万元。其中销售费用中含广告费400万元；管理费用中含业务招待费80万元；财务费用中含向非金融机构借款1000万元，期限1年，年利率10%（银行同期同类贷款利率为6%）；投资收益中含国债利息收入20万元；营业外支出中含税收滞纳金10万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算该公司2023年广告费的纳税调整金额。2.计算该公司2023年业务招待费的纳税调整金额。3.计算该公司2023年财务费用的纳税调整金额。4.计算该公司2023年投资收益的纳税调整金额。5.计算该公司2023年营业外支出的纳税调整金额。6.计算该公司2023年应纳税所得额。7.计算该公司2023年应缴纳的企业所得税。答案：1.广告费扣除限额=6000×15%=900万元，实际发生400万元，无需纳税调整。2.业务招待费扣除限额1=6000×5‰=30万元，扣除限额2=80×60%=48万元，取两者较低者30万元。应调增应纳税所得额=8030=50万元。3.财务费用应调增应纳税所得额=1000×（10%6%）=40万元。4.国债利息收入免税，应调减应纳税所得额20万元。5.税收滞纳金不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。6.应纳税所得额=6000400060600200100+100+5030+50+4020+10=1140万元。7.应缴纳企业所得税=1140×25%=285万元。（四）中国公民张某2023年取得以下收入：（1）每月工资收入10000元，每月缴纳的“三险一金”为2000元。（2）3月取得劳务报酬收入30000元。（3）6月取得稿酬收入20000元。（4）8月取得特许权使用费收入10000元。（5）10月取得偶然所得5000元。已知张某有一个正在上小学的儿子，专项附加扣除每月定额1000元。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算张某2023年综合所得应纳税所得额。2.计算张某2023年综合所得应缴纳的个人所得税。3.计算张某2023年偶然所得应缴纳的个人所得税。答案：1.综合所得应纳税所得额：工资薪金所得全年收入=10000×12=120000元劳务报酬所得收入额=30000×（120%）=24000元稿酬所得收入额=20000×（120%）×70%=11200元特许权使用费所得收入额=10000×（120%）=8000元综合所得收入额=120000+24000+11200+8000=163200元“三险一金”全年扣除=2000×12=24000元专项附加扣除全年=1000×12=12000元减除费用=60000元应纳税所得额=163200240001200060000=67200元2.综合所得应缴纳的个人所得税=67200×10%2520=4200元3.偶然所得应缴纳的个人所得税=5000×20%=1000元四、综合题（本题型共2小题31分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）（一）某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2023年6月发生以下业务：（1）购进一批原材料，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税65万元；支付运输费用，取得增值税专用发票注明运费10万元，增值税0.9万元。（2）销售自产小汽车100辆，取得不含税销售额1500万元，同时收取优质费11.3万元（含税）。（3）将自产的10辆小汽车用于投资入股，同类小汽车不含税平均售价为15万元/辆，不含税最高售价为18万元/辆。（4）将自产的2辆小汽车用于职工福利，同类小汽车不含税售价为15万元/辆。（5）进口一辆中轻型商用客车，关税完税价格为30万元，关税税率为20%，消费税税率为5%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算该企业当月准予抵扣的进项税额。2.计算该企业当月销售小汽车的销项税额。3.计算该企业当月将小汽车用于投资入股和职工福利的销项税额。4.计算该企业当月进口中轻型商用客车应缴纳的各项税金。5.计算该企业当月应缴纳的增值税。6.计算该企业当月应缴纳的消费税（不含进口环节消费税）。答案：1.准予抵扣的进项税额=65+0.9=65.9万元2.销售小汽车的销项税额=1500×13%+11.3÷（1+13%）×13%=196.3万元3.用于投资入股和职工福利的销项税额=（10+2）×15×13%=23.4万元4.进口中轻型商用客车：关税=30×20%=6万元组成计税价格=（30+6）÷（15%）=37.89万元消费税=3