涉税服务相关法律知识点总结试题及答案

涉税服务相关法律知识点总结试题及答案一、核心考点分层梳理1.行政法律制度核心考点清单现行经国务院确认的税务行政许可事项共5项，具体为：（1）增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批，纳税人申请最高开票限额不超过10万元的，税务机关无需事前进行实地查验，按照简化流程即时办结；（2）对纳税人延期缴纳税款的核准，延期期限最长不得超过3个月，且同一笔税款不得滚动审批，税务机关作出核准意见的法定期限为20个工作日；（3）对纳税人延期申报的核准，纳税人、扣缴义务人因不可抗力或客观困难无法在规定期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理；（4）对纳税人变更纳税定额的核准，针对的是实行定期定额征收方式的纳税人，对税务机关核定的应纳税额有异议的，提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额；（5）采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定，适用于按照月度或者季度的实际利润额预缴存在特殊困难的企业。除上述5项之外，税务机关的其他审批类事项均不属于行政许可范畴，比如发票领购资格确认、减免税备案、留抵退税审核等均属于日常税务管理事项，不适用行政许可的专门程序规定。我国现行法定的税务行政处罚种类仅有4类：一是罚款；二是没收违法所得；三是停止出口退税权，法定期限为6个月以上；四是吊销税务行政许可证件。需要重点区分的是，责令限期改正、收缴或停售发票、税务机关作出的欠税公告等均属于税务日常监管措施，不属于行政处罚范畴，不适用行政处罚的听证、法定陈述申辩期限等专门程序要求。税务行政处罚的追责时效为5年，相较于普通行政违法行为2年的追责时效更长，若违反税收法律、行政法规的行为在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。针对公民作出2000元以上罚款、针对法人或者其他组织作出1万元以上罚款的行政处罚决定之前，税务机关应当告知当事人有要求举行听证的权利，当事人提出听证申请的，税务机关应当在15日内组织听证，听证产生的相关费用由税务机关全额承担，当事人无需支付任何成本。税务行政复议实行垂直管辖为主、兼顾特殊情形的规则：对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议；对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议；对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议，对行政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决；对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，直接向国家税务总局申请行政复议。税务行政复议的前置适用范围仅限定为税务机关作出的征税行为，具体包括：确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。纳税人就该类征税行为与税务机关发生争议的，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议，对行政复议决定不服的，才可以依法向人民法院提起行政诉讼。如果纳税人对税务机关作出的行政处罚、税收保全措施、强制执行措施等非征税类行为不服的，可以自主选择申请行政复议或者直接向人民法院提起行政诉讼，不受复议前置规则的约束。2.民商法律制度核心考点清单民事法律行为效力的认定中，涉及涉税场景的特殊规则为：双方当事人无真实交易背景约定虚开增值税专用发票的民事约定，属于违反法律强制性规定的行为，直接认定为无效民事法律行为，不存在可撤销或者效力待定的适用空间；纳税人与交易相对人恶意串通通过签订阴阳合同隐瞒销售收入、偷逃税款的民事行为，同样自始没有法律约束力，取得的非法所得应当由税务机关依法追缴。税收优先权与担保物权的冲突规则为：税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。税务机关的税收代位权、撤销权规则与民法典普通债的代位权规则存在差异：根据税收征管法规定，税务机关行使代位权的要件包括4项，一是纳税人存在欠缴税款的事实，二是纳税人怠于行使其债权或者与该债权有关的从权利，三是该行为已经对国家税收利益造成损害，四是纳税人的非专属债权到期。专属于纳税人自身的债权不得行使代位权，具体包括基于扶养关系、抚养关系、赡养关系、继承关系产生的给付请求权，劳动报酬、退休金、养老金、抚恤金、安置费、人寿保险、人身伤害赔偿请求权等。税务机关依照规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任，且行使代位权产生的必要费用由纳税人承担。2024年新修订《公司法》的涉税关联考点为：除法律、行政法规另有规定外，公司注册资本应当自公司成立之日起5年内缴足，公司成立后不得通过财务操作抽逃出资，税务机关发现股东通过虚构债权债务关系将其出资转出的，有权追缴股东对应的欠税；公司申请简易注销的，应当承诺其未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，未履行该承诺办理的简易注销可依法撤销。破产程序中的涉税债权规则为：税务机关作为债权人申报的税收债权分为两类，其中欠缴的税款属于优先债权，在普通破产债权、担保物权（税款欠缴在先的除外）之前清偿，而欠缴税款产生的滞纳金，仅可以计算到破产申请受理日，且该滞纳金属于普通破产债权，不享有优先受偿顺位。3.刑事法律制度核心考点清单涉税犯罪的立案追诉与量刑规则均为现行有效标准：逃税罪的构成要件为纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。逃税罪的初犯免责条款为核心考点：经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的除外。虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的立案追诉标准为虚开的税款数额在5万元以上，虚开行为具体包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四类，行为人只要实施其中任意一类行为，且达到数额标准，即可构成本罪，不需要造成实际的税款损失结果。逃避追缴欠税罪的立案标准为纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上；抗税罪的立案标准为造成税务工作人员轻微伤以上、以给税务工作人员及其亲友的生命、健康、财产等造成损害为威胁，达到抗拒缴纳税款的程度、聚众抗拒缴纳税款的行为。二、专项同步测试题（一）单项选择题1.下列各项中，属于现行税务行政许可范畴的是（）A.增值税专用发票领购资格审核B.对纳税人延期缴纳税款的核准C.纳税信用等级评定D.税收减免备案2.下列税务机关作出的执法行为中，属于税务行政处罚的是（）A.对虚开增值税专用发票的企业收缴尚未使用的空白发票B.对未按规定申报的企业作出责令限期15日内改正的决定C.对骗取国家出口退税款的企业作出停止6个月出口退税权的决定D.对欠缴税款的企业在办税场所公告其欠税信息3.纳税人对税务机关作出的下列具体行政行为不服，应当适用税务行政复议前置规则的是（）A.税务机关将其纳入非正常户管理，限制其发票领购数量B.税务机关要求其先补缴100万税款以及12万滞纳金后再申请退税C.税务机关对其作出3万元的涉税违法行为罚款决定D.税务机关依法查封其价值相当于应纳税款的办公房产4.根据涉税犯罪相关法律规定，虚开增值税专用发票罪的立案追诉最低标准是虚开的税款数额在（）以上A.1万元B.3万元C.5万元D.10万元5.税务机关发现某纳税人欠缴2023年增值税合计80万元，该纳税人2023年10月将其名下房产抵押给银行办理经营性贷款，2024年3月该纳税人破产清算，下列关于税收与抵押权受偿顺位的说法正确的是（）A.银行抵押权优先于80万欠税执行B.80万欠税优先于银行抵押权执行C.税收和银行债权按照比例分配受偿D.由人民法院根据实际情况确定受偿顺位6.根据逃税罪的相关规定，下列情形中可以适用初犯免责条款，不予追究刑事责任的是（）A.甲企业5年前因逃避缴纳税款受过刑事处罚，本次逃避缴纳税款120万元且占当期应纳税额15%B.乙企业3年前因虚开发票被税务机关给予行政处罚，本次逃避缴纳税款50万元且占当期应纳税额12%，在税务机关下达追缴通知后10日内补缴了全部税款、滞纳金并缴纳罚款C.丙企业2年内因逃避缴纳税款被税务机关给予2次行政处罚，本次逃避缴纳税款30万元且占当期应纳税额11%，但在税务机关追缴过程中逃匿拒绝补缴税款D.丁企业5年内因逃避缴纳税款被税务机关给予1次行政处罚，本次逃避缴纳税款80万元且占当期应纳税额13%，在税务机关下达追缴通知后按期补缴了全部税款、滞纳金及罚款7.下列债权中，税务机关不得针对欠缴税款的纳税人行使税收代位权的是（）A.纳税人对第三方享有的已经到期的30万元货款债权B.纳税人对其员工享有的10万元员工借款债权C.纳税人享有的20万元人身伤害赔偿请求权D.纳税人对合作企业享有的15万元分红债权8.某区税务局稽查局对A企业作出罚款5000元的税务行政处罚决定，A企业不服提出行政复议，下列关于复议管辖的说法正确的是（）A.向区人民政府申请行政复议B.向市税务局稽查局申请行政复议C.向该区税务局申请行政复议D.不能申请行政复议，只能直接提起行政诉讼9.根据2024年新修订的《公司法》，除法律、行政法规另有规定外，有限责任公司的股东应当足额缴纳注册资本的最长法定期限为公司成立之日起（）A.2年B.3年C.5年D.10年10.税务机关在破产清算程序中申报的下列债权，属于普通破产债权的是（）A.2023年欠缴的120万元增值税税款B.2023年欠缴增值税产生的15万元滞纳金，计算至破产受理日C.税务机关对该企业作出的40万元涉税行为罚款D.破产受理后产生的欠缴税款滞纳金（二）多项选择题1.下列各项中，属于税务行政复议前置情形的征税行为范畴的有（）A.税务机关作出的税款征收行为B.税务机关作出的加收滞纳金行为C.税务机关作出的加处罚款行为D.税务机关委托代征人作出的代征税款行为E.税务机关作出的停止出口退税权行为2.下列关于税务行政处罚听证程序的说法中，符合法律规定的有（）A.税务机关对公民作出1500元罚款之前，应当告知当事人有权申请听证B.税务机关对法人作出12000元罚款之前，应当告知当事人有权申请听证C.当事人提出听证申请的，税务机关应当在30日内组织听证D.听证程序产生的所有费用由税务机关承担E.当事人认为听证主持人与本案有直接利害关系的，有权申请回避3.虚开增值税专用发票罪的法定虚开行为包括（）A.为他人虚开增值税专用发票B.为自己虚开增值税专用发票C.让他人为自己虚开增值税专用发票D.介绍他人虚开增值税专用发票E.取得不符合规定的普通发票入账4.下列关于税收优先权的说法中，正确的有（）A.税收优先于所有无担保债权B.税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外C.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之后的，税收不得优先于抵押权执行D.纳税人欠缴的税款发生在纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于留置权执行E.税收优先于所有罚款、没收违法所得5.在破产程序中，下列关于涉税债权的清偿顺位的说法中，符合法律规定的有（）A.欠缴的税款属于优先债权，优先于普通破产债权清偿B.欠缴税款产生的滞纳金属于优先债权，和税款同顺位清偿C.税务机关申报的税收罚款，不属于破产债权，无法参与破产财产分配D.破产受理后产生的新的欠税，属于管理人和债务人在破产程序中为债权人共同利益产生的费用，按照共益债务清偿E.欠缴税款滞纳金计算的截止日期为破产申请受理日（三）综合分析题2024年6月，某市税务局稽查局对甲商贸公司2021-2023年的纳税情况开展税务检查，查实甲公司存在通过隐瞒销售收入少缴增值税、企业所得税合计180万元的违法事实，稽查局依法对甲公司作出补缴税款180万元、加收滞纳金22万元，并处以少缴税款0.5倍罚款合计90万元的处理处罚决定。根据上述案情，回答下列问题：1.若甲公司对稽查局作出的补缴税款及加收滞纳金的处理决定不服，下列说法中正确的有（）A.甲公司可以直接向人民法院提起行政诉讼B.甲公司必须先依照税务机关的要求补缴税款滞纳金或者提供相应的担保，才可以申请行政复议C.甲公司应当向该市税务局申请行政复议D.甲公司对复议决定不服的，可以在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼E.甲公司不补缴税款也不提供担保直接申请行政复议的，复议机关应当不予受理2.若甲公司在税务机关下达追缴通知后，拒绝补缴税款、滞纳金及缴纳罚款，经核查，甲公司5年内未曾因逃税受过刑事处罚，也没有因为逃避缴纳税款被税务机关给予过行政处罚，下列说法中正确的有（）A.甲公司逃税数额180万且占当期应纳税额10%以上，直接应当追究刑事责任，不适用初犯免责B.甲公司在规定期限内补缴税款、滞纳金、缴纳罚款的，不予追究刑事责任C.甲公司在税务机关追缴过程中转移、隐匿名下财产，导致税务机关无法追缴欠缴税款70万元的，构成逃避追缴欠税罪D.甲公司的行为同时构成逃税罪和逃避追缴欠税罪的，择一重罪处罚E.甲公司对90万元的罚款决定不服的，可以直接申请行政复议，不需要先行补缴税款三、参考答案及详细解析（一）单项选择题答案及解析1.答案：B。解析：现行法定税务行政许可仅5项，对纳税人延期缴纳税款的核准属于许可范畴，其余选项均属于日常税务管理事项，不适用行政许可程序。2.答案：C。解析：停止出口退税权属于法定税务行政处罚种类，其余选项均属于税务日常监管措施，不属于行政处罚。3.答案：B。解析：加收滞纳金属于征税行为范畴，适用复议前置规则，其余选项均为非征税类行为，纳税人可直接起诉。4.答案：C。解析：根据最高人民法院的相关立案标准规定，虚开增值税专用发票罪虚开税款数额5万元为立案最低标准。5.答案：B。解析：本案中纳税人欠缴税款的事实发生在房产抵押给银行之前，税款享有优先于抵押权的受偿顺位。6.答案：D。解析：初犯免责的排除情形为5年内因逃税受过刑事处罚，或者5年内2次以上逃税类行政处罚，D选项不符合排除条件，补缴后可不予追责。7.答案：C。解析：人身伤害赔偿请求权属于专属于纳税人自身的债权，税务机关不得行使税收代位权。8.答案：C。解析：税务稽查局的执法行为由其所属税务局管辖复议，本案中区税务局稽