财务共享服务中心的发展与挑战

标题:财务共享服务中心的发展与挑战

摘要

随着经济全球化利信息技术的发展，国家推行的“十三五”规划已经将“互

联网+”作为未来发展战略之一，网络技术正推动着企业集团的财务管理由传统

的会计核算电算化方式向财务云计算和大数据方向发展。本文沿着我国财务管理

模式的发展历程，由传统的手工记账一直到财务共享模式，以天虹股份为例，着

重介绍在互联网+模式下应运而生的财务共享中心，并对该种模式面对的机遇发

展和挑战做出简单的剖析，财务共享作为新型的财务管理模式，不仅可以提升资

源整合和工作效率，降低运营成本和内控风险，对于企业战略实现和价值创造也

有一定的促进作用。

关键词：财务共享服务中心发展挑战

目录

目录..............................................................2

一、引言........................................................3

（-）研究背景..............................................3

（二）研究意义..............................................3

（三）主要研究内容与不足....................................4

二、财务信息管理模式的发展历程..................................5

（一）手工会计信息系统......................................5

（二）电算化会计信息系统....................................5

（三）准现代会计信息系统....................................6

（四）现代会计信息系统......................................6

（五）财务共享案例分析......................................7

三、财务共享面对的风险及措施...................................12

（~）建立财务共享可能会面对的风险.........................12

（二）应对措施.............................................13

四、财务共享模式给企业带来的启示...............................14

（-）财务共享服务中心的业务...............................14

（二）企业规模的大小.......................................15

五、结论........................................................16

六、参考文献...................................................17

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一、引言

(-)研究背景

21世纪现代化信息技术的飞速发展和企业运营更加科学的管理，极大的促

使生产力的发展并旦企业经营规模不断的扩大。企业经菅向着全球化发展已经成

为了不可扭转的趋势。

但是，企业规模在不断扩大的过程中也给白一集团的发展带来了多多少少的

问题。首要其中的是不断增加的成本，如果在收入方面没有太大变化的情况下，

势必会对公司的未来发展造成影响。

其次，企业的业务的不断扩张，子公司的不断增加，也使得总公司对子公司

的监管难度不断增加。如果地理位置较为偏远的分公司画地为王，各自为政，如

果没有统一的规范标准去约束，那么企业很难实现整个集团的监管。第三，增加

了企业的经营风险利财务风险。假如一个子公司的经营出现了状况，就有几率引

发连锁反应，使得其他子公司的发展滞后。

最后，只能得到有限的财务信息。企业如果想要进一步提升就应该去探索新

的运作方式利组织结构以适应全新的企业发展模式。财务部门作为企业重要的支

撑部门更应该积极的接受这种改变，从而提高并深化企业的会计核算。

在这样的背景下，财务共享服务模式应运而生，将企业内重复大量的财务业

务核算与其有关的其他业务从集团中抽出来，并整合到一个新的业务单元，这个

业务单元通过模拟市场化的方式为整个集团内部不同主体服务的一种机制，这样

的单元就称做财务共享服务中心。

财务共享模式他将散落的职能全部集中到一个全新的业务业务模块，在这个

业务模块里面，设有目的为了节约成本、提高服务质量和效率的专门的管理机构。

随着时代的推进，财务共享服务体现出的更优异的职能已逐渐被越来越多的大型

企业所运用。

(二)研究意义

共享已经成为时下的热门话题。在我们生活中，一些共享平台的出现与日俱

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增，例如滴滴、共享单车、共享汽车、房屋，甚至是飞机……这其中体现了共享

服务的最根本理念，那就是最大化的利用资源。中国共享服务的应用和推广发展

较晚，但随着企业从国内育场朝着国际市场的进军，更多的国内企业开始建立共

享服务中心。

对于一个企业来说，建立财务共享服务中心的意义主要体现在以卜.方面：

可以使集团成本降低,在建立财务共享中心之后，企业将每个分支机构的岗

位和人员集中一起，并不镐要为每个区域派遣员工，在企业所有经营业务数量没

有发生改变的基础下，可以达到削减员工的目标，从而可以降低企业运营成本。

第二，能够提高服务质量和效率。在建立财务共享服务中心之后，可以将最

基础的工作业务全部整合在一起，使得员工的工作质量和工作效率在一定程度上

得到提高。同时，统一各人职能的业务流程、质量标准和制度政策，为企业进行

风险控制提供便利。

第三，加速企业的标准化进程。在以往的财务管理模式下，企业财务业务流

程都是由区域部门单独进行采购、生产、市场、销售等各环节的核算。由于所处

区域的不同，每个分部所获得的资源情况不尽相同，从而导致业务操作标准良莠

不齐。针对上述情况，运月财务共享管理模式，可以统一工作流程标准。并且能

够促进企业核心业务的发展，可以为集团企业内部业务单位和外部客户提供后台

支持，各部门则专注核心业务，提高顾客的满意度。

第四，增强企业规模扩大的潜力。当企业发展扩大需要开设新的分公司时，

因为财务共享服务中心将财务工作集中处理，因此不需要单独为新设公司配置财

务人员。直接将新设子公司的业务与财务共享中心对接，就可以实现企业财务耿

能的支撑，增加规模扩张力。

（三）主要研究内容与不足

1、本文通过介绍财务共享服务的发展背景、研究意义，结合具体的企业应

用案例分析财务共享服务中心为企业业务模式上带来的变革，主要有：在实施财

务共享服务中心这种新型的财务管理模式之后，大部分的财务业务变得简单化、

细致化、标准化，不仅提高了工作的质量和工作效率，而且节省了重复性工作的

时间这样。就可以为财务员工留出更多的时间加入到集团更深层的战略性业务。

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对于实施财务共享将会面对的挑战提出应对措施，并对这种业务模式的未来发展

做出展望。

2、由于实践经验较短，且实习时接触到的工作业务较浅显，不能从整体上

掌握财务共享服务中心模式的特点，切入点比较单一且有局限性，不能很好地体

现出财务共享的优势。

二、财务信息管理模式的发展历程

（一）手工会计信息系统

手工会计信息系统也就是传统意义上的手工记账，池它是近代会计的发展源

泉。大概在13、14世纪，这种模式由威尼斯商人创造出，也就是大家所熟知的

借贷记账法。后来经过意大利数学家卢卜帕乔利6年时间的调查研究，将借贷记

账法规范的记录在1494年11月10日出版的《数学大全》，为近代会计的发展

奠定了基础。

手工记账的主要的特征是凭借人工劳动对会计信息进行搜集、存储、整合和

传递。在一定程度上使得会计数据更加可靠、更加灵活、更加具有适应性。相对

于现在财务管理模式，手二记账不会因为硬件故障、网络瘫痪或者停电等原因停

止业务，同时，它的缺点显而易见，是效率低下和差错率较高的。

（二）电算化会计信息系统

1946年2月14□,世界上第一台电子计算机ENIA在美国宾夕法尼亚大学

诞生。并在50年代，一些发达的工业国家将计算机应用到会计领域。1954年10

月，美国通用电气公司第一次用电子计算机计算员工薪酬，从此给会计处理技术

带来了深刻的改革。将电子计算机运用在手工会计信息系统之中，就是电算化会

计信息系统模式。通过模拟手工记账的方式取代部分人工活动，使得一些强度较

高的业务提高了工作效率。

20世纪70年代，计算机行业如雨后春笋，计算机技术日益提高。计算机网

络开始出现在大众的视野，计算机网络管理信息系统就是计算机网络与数据管理

系统相结合。公司在运营时全方面的使用计算机，将业务资料上传至电子信息系

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统，这样每个部门都能够共同享有整个集团的数据资料。对于财务工作而言，将

财务工作实施电算化，不仅提高了财务员工的工作效率，还提升了企业的管理水

平。

在我国，1979年财政部在长春第一汽车制造厂开展了会计电算化试点工作;

1981年8月,中国人民大学和第一汽车制造厂联合召开了关于财务、会计、成本

应用电子计算机问题的讨论会,会上把电子计算机在会计中的应用简称为“会计

电算化”。这次会议成为我国会计电算化理论研究的一个里程碑。这标志着我国

会计电算化已经起步，并逐步跨入应用阶段。

（三）准现代会计信息系统

20世纪90年代，发展迅猛的计算机技术与会计信息相结合，这种模式的运

用在全球范围内广泛的普及，越来越多的企业选择采用会计电算化对财务活动进

行核算。1996年开展的第二届全国会计电算化会议上提出了“财务会计软件从

核算型向管理型发展”的口号，这为我国之后的电算化发展道路指明了方向。企

业管理围绕着财务业务，因此会计信息系统是企业管理系统的重要部分，企业全

部的生产经营管理或多或少的都与会计电算化存在一定的联系。

我国会计电算化的演变历程是从处理单个数据开始，演变成通过计算机系统

全面的建立会计信息系统；从手工记账与计算机记账弁用，发展到完全抛弃手工

记账的方式，财务记账、算账以及报账等工作环节完全靠计算机独立完成；从电

算化只用来服务企业内部的会计信息处理，发展到电算化与外部信息相结合，由

计算机汇总并报送企业财务报表，从而为国家宏观经济雯供了更加可靠的会计信

息；从由单独的企业开发自身的电算化软件，发展到专业的组织结构，汇聚专业

人才，开发商品化、通用化的会计软件的过程。

（四）现代会计信息系统

2015年3月5日上午十二届全国人大三次会议上，李克强总理在政府工作

报告中首次提出“互联网-”行动计划。李克强在政府工作报告中提出，“制定

“互联网+”行动计划，推动移动互联网、云计算、大数据、物联网等与现代制

造业结合，促进出子商务、工业互联网和互联网金融健康发展，引导互联网企业

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拓展国际市场。”为财务云、财务共享等新型会计管理碟式的发展提供了良好的

契机。

互联网技术以不可预见的惊人速度向前发展，并渗透在经济生活的各个方

面，不仅在商业模式、交易方式、业务管理等方面引起了重大变革，也对会计行

业、金融业带来了重大深刻的影响：

1、在扩展职能方面，传统的业务事后核算模式被互联网技术进行了改革创

新，发展出了业务与核算一并进行的模式。在这种情况下，联合工作流程、内部

控制和会计监督，可以及时地对会计业务进行反馈和监督，更优异的服务于内部

管理。

2、在核算能力方面，传统的纸质凭证被电子档案一步步的替代，财务业务

将一步步的实现无纸化办公。大批的财务信息以电子信息的形式产生、转达和储

存，达到了会计信息在单位之间的快速传递。

3、在组织形态方面，互联网的运用使得业务活动发生地与会计核算地分隔，

运用效率高、集成度高的通信技术和业务软件，财务业务从独立散开的核算模式

朝着高度集合的财务共享模式的方向改革。

互联网承载着现代科技的思想与技术，推动着当代社会生产关系和生产方式

的变革，也推动着会计金融行业的变革与发展。

（五）财务共享案例分析

天虹股份：传统零售业的变革一一财务共享实施

天虹商场股份有限公司是又中国航空工业集团下属的中国航空技术深圳有

限公司控股的中外合资的连锁零售企业。自从1984年在深圳成立以来，经过30

多年的发展，通过科学的管理模式、效率高的运营方法，公司获得了不凡的成绩。

截至2018年2月，天虹股份在北京、广东、福建、江西、湖南、江苏、浙江、

四川等8省21市开设了综合百货68家（含2家社区生活中心）、超市69家、

购物中心8家、便利店151家。已经成为广东省商场数目最多、营业额最高的人

型连锁百货之一。

因为公司发展迅速，新设的区域分公司也不断的扩展，因此，所需要的管理

需求也不断的扩大。天虹股份之前的业务系统已经不能满足连锁商场的经营模式

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和多地域的业务发展需要，主要表现在以下方面：

1、位于区域公司的工作业务流程不能在网上流转，从而增加了企业管理的

运行成本；

2、因为总部和分部在地域上存在差异，内部信息不能及时沟通，不能提高

企业内部的运转效率；

3、因为公司的快速发展，总部的管理制度和业务处理方法不能及时稳定地

传授给分店，在交接的时候容易发生偏差。

怎么样才能够将总部销售经验丰富、业绩良好的管理模式既快速又全面的复

制给个区域的分店、对于新开立的分店如果有效地节约人员的培训成本和时间。

为了解决上述问题并满足集团持续发展和优化结构的需要，天虹股份的管理人员

明白，要改变公司目前的状况，加快企业信息化建设的步伐，必须要尽快的研发

出一套能够同时满足总部和分部的新型的财务管理模式，能够为公司提供更高质

量、更易于维护和可以扩展的知识管理办公软件。

在意识到这一点后，天虹股份在深圳总部建立了企业共享服务中心。财务共

享的主要业务包含了处理整个企业的会计账务和支付资金。除了对业务流程进行

系统的梳理，规划了项目以及开发了新的操作系统等工作之外，还完成了额外一

系列的配套工作：

1、对财务组织架构做出适当的调整。现如今，天虹股份财务部在总部设置

了四个不同职货的部门：结算与税务分部、管理会计分部、资金管理分部和财务

共享服务中心，同时又包括各区域财务部。其中，财务共享服务中心又划分为六

个职能部门：应收核算部、应付核算部、综合核算部、资金结算部、质量报表分

部和档案管理分部。

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财务部

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2、对财务管理制度进行了修订。天虹股份制定了关于财务报账流程管理办

法的操作手册和规章制度，目的在于对财务共享中心的报账流程、审批权限、财

务档案保存于管理以及工作职责等事项进行了明文规定，确定业务流程规范操

作、有章可循；同时对各区域部门人员进行精简，会计活动也发生了一定程度的

变化，如抛弃了传统的会计记账，各区域财务部门不再对该区域的业务活动进行

基础财务核算，则统一由财务共享中心进行核算。这在一定程度上大大的减少了

区域财务部门的工作压力，使财务人员把更多的精力转移到核心业务的处理。

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实行财务共享模式后，会计活动究竟发生了哪些的变化，我们以供应商结算

业务为例，商场内部各租赁柜台供应商将销售清单和发票寄至区域财务部门，核

算会计会通过企业自身的ERP软件对供应商提供的清单和发票进行审核，检查

供应商所录入的信息在开票日期、税额、单号等方面是否不存在重大错误。对于

单据不符、单据遗失、银行账号变更等导致不能正常付款的情形与供应商进行进

一步的沟通，确保每份单据都正常无误。

熨施财务共享服务之前，账款结算都是由本区域财务部门结算，并按照正确

的会计分录记录应付账款。而实施财务共享之后不再涉及会计记账与账款的发

放，区域财务部门的结算会计的工作主要是审核供应商提供的发票与其在B2B

平台上录入的信息是否一致，将审核无误的账单生成应付账款提交至财务共享服

务中心，再由财务共享服务中心对账单进行统一汇款。

运用网络信息化电子远程报账系统，财务共享中心对•区域申请的财务账务处

理、业务报销和货币支付实施集中的审批与结算。再使用财务系统自动生成会计

凭证和财务报表，用来实现企业财务核算和运营管理的需求。

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实行财务共享的优势：

(1)降低财务运营成本，财财务管理模式全面转型

通过财务共享中心，天虹股份将信息和资源以共享的方式向企业各区域提供

基础的业务支持。通过对财务部门人员的结构优化，释放出大量的进行基础财务

II

业务的员工，大大降低了企业财务部门的运营成本，从而实现了财务管理模式的

全面转型。

（2）提升财务核算质量，加强财务风险控制能力

目前，天虹股份已实现多地区核算业务的集中共享。可以实时掌控资金状态，

全国范围内千余账户全部纳入监管，在一定程度上保障付款时效。整合不同区域

经营机构的纳税规则，有效降低全涉税风险，提升税务质量监管水平。为了让财

务业务流程易于集中管理，财务共享建立了覆盖范围广泛的管理风险预警体系和

财务质量监控机制。通过对资金进行统一核算、加强对资金和税务的管理，不断

加强监控风险能力。

（3）构建管理数据中心，推动集团数字化转型

天虹股份为了保障基础数据口径的一致性，在公司财务大数据中心进行标准

化的处理流程和规范的操作。基于大数据分析，财务共享为各需求方提供标准

化的财务分析报表，通过刈■财务数据的深挖，为企业总体财务战略和业务战略提

供了全方位的数据，用以支持管理决策。

（4）构建资金支付部门，实现集团资金集中管理

天虹股份建立了一个可以使整个集团内部资金可视、可控、可调、可回的区

域资金管理构架体系。是一个将财务共享中心当成集团资金支付部门，主要任务

是将企业所有得账户、资金支付、网银操作集中起来。同时，按照“简单、标准”

的思想，将资金支付流程标准化、信息化，对每个支付环节进行优化，用以达到

资金支付安全又快捷的要求。

三、财务共享面对的风险及措施

（-）建立财务共享可能会面对的风险

1、业务风险

由了集团分公司处了不同的地域，并且我国各个地区在政策上存在着地区差

异，这种差异致使财务共享中心在处理业务时需要考虑到每个地区的差异。就目

前而言，我国的法律环境还不完善，不能给企业的成长活动提供良好的环境。企

'也在进行业务处理时很可能会遇到法律或者当地政策的障碍。就目前来讲，主要

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体现在税务监管方面。

2、财务报告风险

将财务工作的分工具体化细节化，如A员工只负责银行存款科目的记录，

这样在一定程度上能够使得公司集团降低人力资本，但是也会导致财务核算工作

变得机械化，工作内容单一枯燥。不仅会使得部门员工降低工作热情，头脑容易

形成思维定式，工作出错的风险在一定程度也会增加，从而导致财务工作的质量

降低。

3、信息安全风险

财务共享本身是以网络技术为依托，计算机技术的溶用可以让少数财务人员

工作的情况下高质量高效率地完成工作任务。财务共享在帮助企业提高工作效率

的前提是财务资料和信息依赖于信息系统的稳定和安全。如果信息系统被人为地

破坏或者出现故障，这会使得财务资料被泄露的风险大大的增加。

4、资产安全风险。

当企业建立财务共享中心之后，会将大部分进行基础核算的员工都集中在财

务共享中心，如果企业分公司较多，就会在多数情况下与区域公司相隔离。在这

种情况下，财务管理工作与核算工作的对象在地区上相隔，降低公司对资产的监

督和管理，使资产的安全风险在一定程度上会加大，从而影响公司实现战略目标。

（二）应对措施

1、因为财务共享中心的业务人员距离区域业务所在地较远，对于当地政府

提供给企业的政策缺乏一定程度的了解，因此，财务共享中心可以与区域业务当

地的会计师事务所建立联系并保持联系，委托事务所的有关人员将当地政府推出

的新政策即使告知相关联系人。当财务共享中心的业务人员在提前知道集团将在

区域公司展开全新业务时，可以提前咨询当地事务所联系人相关政策，从而可以

帮助集团及时获得当地政策的支持或者避免一些不必要的处罚。

2、财务共享中心的员工经手的是他人提交的业务数据资料，对该项业务是

否正确、是否真实不能提供保证，也没有足够的时间挨个核实信息的真伪。为「

降低甚至避免这种情况的发生，集团应该对员工道德教育提高重视。尤其是对于

新员工的工作要详细进行讲解并审核，以保证新员工对于公司的业务流程规范达

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到完全熟悉。

3、财务共享中心的建立是依赖于当代先进的信息技术，每一笔业务都会在

企业的资源管理系统中留下记录。公司可以建立专业的的IT团队或者聘用专业

的IT团队对EPR系统进行保护和维修，以保证系统的正常运行。对于从外部购

买的第三方财务管理系统，相关负责人也应该与系统供应商保持适当的联络。充

分运用现代信息技术，对7办公软件和硬件应该即使更新和升级。加强财务人员

处理信息的能力和水平，使企业内部的网络更加完善，同时加强企业与第三方机

构的业对接。在签订的财务外包合约中，应对外包服务巩构保密职责进一步的强

调，并对内部机构人员实施责任追究制度。

4、对于流动资产的安全，财务共享中心应当主要洛精力集中在银行账户、

应收账款等风险系数比较高的业务上面。如：企业银行账户的开立、变更或者注

销应该按照流程，提交审批文件，由财务经理的审核，最终报总经理审批；对于

金额较大、账龄时间较长的应收账款应该定期与有关人员核对，以确保账款能够

及时收回或者按照正确的方法计提坏账。对于存货、固定资产，应该定期进行盘

点，并对存货的存放制定严格的规章制度，如只有持有经过上级签字盖章的单据

的人员才可以接触和处理存货，不能因为远离业务单位就对存货盘点不重视。

四、财务共享模式给企业带来的启示

（-）财务共享服务中心的业务

财务共享中心的业务范围主要集中在执行标准化且交易频繁的核算类业务。

ACCA于2017年初在全国范围内开展的关于中国共享服务领域调研中，确立了

13项共享服务中心的业务范围，且根据受到调研企业自身现有的业务范围统计,

排在前五位的业务板块为：

费用报销（93%）、应付账款（82.8%）、总账管理（81.4%）、应收账款（80%）

及资产管理（66.0%）o

这五类业务都属于典型的财务核算类业务，在实际操作中也最易实施。除此

之外，财务管理中对成本、资金、税务的管理和管理报告等其他业务也在财务共

享服务的业务范围。

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(-)企业规模的大小

在进行中国共享服务领域调研时，ACCA共收回了398份有效问卷，其中

215家企业已经建立的财务共享中心。据分析，年收入额达到百亿元以上的集团,

有更强大的基础建立共享服务中心：在年收入超过500亿元的受调研企业中，

76.8%建立了共享中心；在年收入在100-500亿元以上的调研企业中，76.0%建立

了共享中心：在年收入10。亿元以下的调研企'小中,这一比例则下降至38l%c

我们可以看到，只有当企业的收入规模达到一定程度时，实行共享中心才会产生

更高的经济效益。

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15

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五、结论

共享服务中心未来将会朝着云服务、全球多职能、数据共享的方向发展：为

提高工作效率，一些在行业中领先的共享服务中心已经开展了智能化和自动化的

探索。企业可以使用新兴的技术，提高自身业务处理的智能化和自动化。为了更

好地帮助企业实现自身价值，将共享服务在全球进行普及，把财务共享中心转变

成大数据分析中心和处理中心，是我国财务共享中心的未来发展趋势。

并且，职能的多样化也是共享服务中心未来发展趋势之一。

共享服务中心触及的领域不仅仅被限制在财务模块，像人力资源管理领域、

供应链采购领域、信息技术领域、客户服务领域、法务领域等并重点业务都可以

运用财务共享的概念，实现共享，实现企业的进一步发展。

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六、参考文献

[1]张庆龙.中国企业集团财务共享中心：案例启示与对策思考[J].会计之

友,20