中职基础会计立信版电子教案：账簿的设置和登记

PAGEPAGE1基础会计（立信版）教案第二节账簿的设置和登记账簿的设置和登记一、会计账簿的设置原则1、账簿的设置必须保证能够全面、系统地核算和监督各项经济活动。为经济管理提供必要的考核指标。2、账簿的设置要从各单位经济活动和业务工作特点出发进行设置，以有利于会计分工和加强岗位责任制。3、账簿的格式，要力求简明实用，既要保证会计记录的系统和完整，又要避免过于繁琐，以便于日常使用和保存。二、会计账簿的构成会计账簿多种多样，总账、明细账和日记账等主要由封面、扉页和账页等构成。封面。用来载明账簿的名称及会计年度。扉页。主要包括以下内容：单位名称、账簿名称、起止页数、启用日期、单位领导人、会计主管人员、经管人员、移交人和移交日期、接管人和接管日期账页。账页的基本内容：账户名称、记账日期、凭证的种类和号数、摘要栏、金额栏、总页次和分页次等。三、会计账簿的启用1、认真填写封面、账簿启用和经管人员一览表。2、严格交接手续3、及时结转旧账四、会计账簿登记的基本规则1、准确及时2、注明记账符号3、书写留空4、使用蓝黑墨水5、顺序连续登记6、结出余额7、过次承前五、日记账的格式与登记（一）普通日记账普通日记账一般只设借方和贷方两个金额栏，也称两栏式日记账或分录簿。采用这种日记账，每天要将经济业务的先后顺序，逐笔进行登记。然后再根据日记账过入分类账。（二）特种日记账特种日记账专门用来记录某一类经济业务的日记账。它是普通日记账的进一步发展。常用的特种日记账有库存现金日记账和银行存款日记账。库存现金日记账的格式如下:2010年凭证号数摘要对方账户收入支出结余月日51略期初余额5008略从银行提取现金银行存款200002050010略购买办公用品管理费用1000010500……银行存款日记账的格式如下:2010年凭证号数摘要对方账户收入支出结余月日51略期初余额800008略从银行提取现金库存现金160006400010略收回货款应收账款300009400014略归还短期借款短期借款5000044000……六、分类账的格式与登记分类账分为总分类账和明细分类账（一）总分类账总分类账是按一级科目设置的，提供总括资料的账簿。总分类账只能进行货币度量的核算，常用格式为三栏式。总分类登记可以按照记账凭证逐笔进行登记，也可以将记账凭证汇总进行登记，还可以根据多栏式日记账汇总登记。总分类账登记的依据和方法，取决于企业的会计核算程序（模块八）。（二）明细分类账明细分类账是登记某类经济业务详细资料的账簿。根据明细科目开设，除可以采用货币计量外，还可以采用实物量计量。可以根据记账凭证来登记，也可以根据原始凭证或原始凭证汇总表来登记。根据不同经济业务的的特点和要求，分为以下以种：1、三栏式明细分类账其他应收款明细账二级科目或明细科目：兰灵2010年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数51期初余额借4006报销差旅费350借5010报销差旅费50平0……本月发生额及余额400平0二、数量金额式明细账原材料明细账二级科目：原料及主要材料计量单位：元/千克材料名称：A材料最高储备材料规格最低储备2010年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单位金额51期初余额500210006车间领用1002200400280010购入10002200014002280012车间领用5002100090021800本月发生额及余额1000220006002120090021800三、多栏式明细账生产成本明细账产品名称：甲产品单位：元2010年凭证摘要成本项目月日种类号数直接材料直接人工制造费用合计61期初余额600030001600110001本月领用材料130001300030生产工人薪酬7400740030本月电费125030结转完工产品成本2025010800405035100期末余额0000课堂练习：认识各种形式的账页，并初步掌握填制的方法。账簿的试算平衡一、发生额平衡公式：全部账户的借方发生额合计=全部账户的贷方发生额合计举例：（1）借：现金1000贷：银行存款1000（2）借：银行存款50000贷：短期借款50000（3）借：生产成本3000贷：原材料3000（4）借：银行存款600000贷：实收资本600000全部账户的借方发生额合计（取借方所有科目的金额）=1000+50000+3000+600000=654000全部账户的贷方发生额合计（取贷方所有科目的金额）=1000+50000+3000+600000=654000借方合计=贷方合计二、余额平衡公式：全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计课堂练习：采用做过的练习，来验算以上两个平衡公式。结账与对账一、结账（一）结账的含义结账就是把一定时期内所发生的经济业务，在全部登记入账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和余额，并将期末余额下期或下年新账。（二）结账的步骤1、结算期内所发生的全部业务是否都已经登记入账。不能漏记、重记或有错误的分录。2、检查应计提的折旧、应摊销的费用、应交税金等业务是否已经登记入账。3、检查编制结账分录。（1）制造费用是否经过分配后转入生产成本（2）各种收入类、费用类账户是否已结转到“本年利润”科目。结转到利润账户后，是否已编制利润分配分录。4、计算发生额和余额计算出各账户的发生额和余额。40分钟讲授30分钟讲授30分钟讲授二、结账的方法1、日结账：主要针对现金和银行存款日记账。2、月结账3、季结账4、年结账三、对账1、账证核对2、账账核对3、账实核对4、账表核对指将账簿记录与各种会计报表相互核对。通过以上核对，就能做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。课外作业本模块综合实训教学后记账簿的登记、对账、结账是会计工作中非常重要的日常工作，在学习中，一定要培养学生认真细致的工作态度，牢记各种规范化的要求。学生初学时，教师要认真细致地检查学生的练习情况，出现问题及时纠正，增强学生的信心，通过多种形式的练习和实训来巩固学生的记忆。第三节错账更正方法划线更正法适用范围1、登账时，因笔误或计算错误造成记账方向、金额以及账户登记等发生差错。2、在结账时，发现记账凭证正确而账簿记录文字、数字有错误。二、改正方法1、先在错误的文字或数字（整个数字）上划一条红线注销，并使原来的字迹仍可辩认，以备查考。2、然后将正确的文字或数字用蓝字写在划线上方，并由记账人员在更正处签章，以明确责任。红字更正法一、适用范围1、登账后，发现记账凭证借贷方会计科目用错，导致登账错误。2、登账后，发现记账凭证借贷方会计科目无误，但金额大于正确金额，导致登账错误。二、更正方法1、用红字填制一张与错误凭证完全相同的凭证，并据以登账，以注销原错误。2、用蓝字填制一张正确凭证，并据以登账，以更正。