2026年城投公司土地增值税管理测试题含答案

2026年城投公司土地增值税管理测试题含答案一、单项选择题（本题共10小题，每小题2分，共20分。每小题只有一个符合题意的正确答案）1.某地方城投公司受当地政府委托，承担市区南部片区1200亩土地的一级开发整理业务，约定城投公司负责完成征地拆迁、基础设施配套建设，整理完成后由政府自然资源部门统一组织净地出让，出让收入全额上缴财政，城投公司按照总开发成本的12%收取开发收益。下列关于该业务土地增值税纳税义务的表述中，正确的是（）A.城投公司取得开发收益，应当就土地出让增值额缴纳土地增值税B.土地出让行为的出让方是政府，政府应当缴纳土地增值税C.该业务不涉及国有土地使用权转让，不需要缴纳土地增值税D.城投公司享有开发收益，应当按照转让不动产缴纳土地增值税答案：C解析：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，土地增值税的征税范围是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值收入的行为，国有土地使用权出让不属于土地增值税的征税范围。本业务中，城投公司仅为受托开发整理主体，并非国有土地使用权的出让方，也未发生转让国有土地使用权的行为，仅收取受托开发劳务收益，因此不产生土地增值税纳税义务。2.某城投房地产开发公司取得某地块开发商品房，按照土地出让合同约定，需要配建10万平保障性租赁住房，建成后无偿移交给当地保障性住房管理中心，专门用于保障符合条件的新市民、青年人住房需求，该部分配建保障房发生的开发成本在土地增值税清算时的扣除处理，正确的是（）A.无偿移交未取得收入，对应成本不得扣除B.对应成本应当计入取得土地使用权所支付的金额，准予扣除C.对应成本作为公共配套设施开发成本，准予在清算时扣除D.只有视同销售确认收入后，对应成本才准予扣除答案：C解析：根据土地增值税清算相关规定，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以计入房地产开发成本扣除。本业务中配建的保障性租赁住房无偿移交给政府保障房管理部门，用于非营利性住房保障事业，符合扣除条件，对应成本可作为公共配套设施开发成本扣除，因此选项C正确。3.甲城投公司（具备房地产开发资质）以其名下一宗闲置出让土地作价出资，与乙民营房地产公司共同设立项目公司合作开发，双方约定共担风险、共享收益，甲城投占项目公司40%股权，乙占60%股权。下列关于甲城投将土地投入项目公司环节的土地增值税处理，正确的是（）A.房地产作价入股投资，属于改制重组情形，暂不征收土地增值税B.双方均为房地产开发企业，不适用改制重组暂不征收土地增值税政策，甲城投应当视同销售转让土地使用权缴纳土地增值税C.土地权属转移到项目公司，未取得现金收入，不需要缴纳土地增值税D.项目公司开发完成销售后，由甲城投统一缴纳土地增值税，投入环节不需要缴纳答案：B解析：根据现行政策，单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税，但该政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。本业务中双方均为房地产开发企业，因此不适用暂不征税政策，甲城投将土地作价入股，属于视同销售转让国有土地使用权，应当缴纳土地增值税，选项B正确。4.某城投公司开发旧城改造项目，对原片区居民进行回迁安置，用本项目开发的住宅安置回迁户，下列关于回迁安置用房的土地增值税处理，正确的是（）A.安置用房不需要确认收入，对应成本也不得扣除B.应当按照视同销售确认收入，同时将同等金额确认为项目的拆迁补偿费，准予扣除C.按照安置用房的成本价确认收入，对应成本准予扣除D.只需要将安置用房的开发成本计入项目开发成本扣除，不需要确认收入答案：B解析：根据土地增值税清算规定，房地产开发企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按规定确认销售收入，同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费，因此选项B正确，该处理符合增值额计算的匹配原则，既确认了转移产权的应税收入，也全额确认了项目对应的拆迁成本扣除。5.城投公司开发某房地产项目，因资金调度原因逾期18个月完成开发，按照规定向自然资源部门缴纳了土地闲置费1200万元，该笔土地闲置费在土地增值税清算时的扣除处理，正确的是（）A.可以全额计入开发成本扣除B.不得在土地增值税清算时扣除C.可以按照50%的比例计入开发成本扣除D.可以计入开发费用扣除答案：B解析：根据土地增值税相关政策，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除，因此选项B正确。6.城投公司同时开发A、B两个相邻房地产项目，共同取得一块土地使用权，总土地成本无法直接对应到两个项目，土地增值税清算时，该共同土地成本正确的分摊方法是（）A.按照两个项目的预算造价比例分摊B.按照两个项目的建筑面积比例分摊C.按照两个项目的占地面积比例分摊D.按照两个项目的直接成本比例分摊答案：C解析：土地增值税清算中，纳税人成片受让土地使用权后分期分批开发、转让房地产的，对扣除项目金额中土地使用权所支付的金额，一般按照占地面积法进行分摊，其他开发成本可以选择按照建筑面积法分摊，因此选项C正确。7.某城投公司将开发完成的1万平写字楼转为自用，已经使用满3年，2026年对外转让该写字楼，下列关于该转让行为的土地增值税清算处理，正确的是（）A.原开发项目已经完成土地增值税清算，本次转让应当作为独立清算单位进行清算B.本次转让应当并入原开发项目重新进行清算C.转让旧房不需要进行土地增值税清算，不需要缴纳土地增值税D.由企业自行选择是否并入原项目清算答案：A解析：房地产开发企业清算后再转让已清算项目的剩余房地产，应当按照规定计算增值额、缴纳土地增值税，并作为独立清算单位进行处理，不需要调整原已清算项目的结果，因此选项A正确。8.某城投公司拿地时，当地政府约定按照土地出让金的20%返还给城投公司，专项用于项目周边市政道路等基础设施建设，土地增值税清算时，该笔返还款的正确处理是（）A.作为政府补贴计入营业外收入，不影响土地成本扣除B.应当冲减项目的土地成本，减少扣除项目金额C.作为不征税收入，不影响增值额计算D.应当计入房地产转让收入，纳入增值额征税答案：B解析：房地产开发企业取得政府返还的土地出让金，实质是政府对企业取得土地使用权成本的返还，在土地增值税清算时应当冲减对应项目的土地成本，不得全额按土地出让金金额扣除，因此选项B正确。9.某城投公司在进行土地增值税清算时，发现已经计入房地产开发成本的利息支出合计5000万元，该部分支出的正确调整方式是（）A.已经计入开发成本，不需要调整，准予直接扣除B.应当调整至房地产开发费用中，按照开发费用的规则计算扣除C.应当调整至当期期间费用，不得在清算时扣除D.应当调整至与转让房地产有关的税金中扣除答案：B解析：土地增值税扣除项目中，房地产开发成本是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，不包括借款利息支出，已经计入开发成本的利息支出，应当调整至财务费用中，按照房地产开发费用的规则计算扣除，因此选项B正确。10.某城投公司开发项目符合税务机关要求清算的条件，税务机关发出清算通知后，城投公司应当在多少日内到税务机关办理土地增值税清算手续（）A.30日B.60日C.90日D.180日答案：C解析：根据土地增值税清算管理规程，符合税务机关要求清算条件的项目，纳税人应当在收到清算通知之日起90日内办理清算手续，因此选项C正确。二、多项选择题（本题共10小题，每小题3分，共30分。每小题有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.下列城投公司发生的业务中，应当缴纳土地增值税的有（）A.将开发完成的部分商品房抵偿给建筑施工企业抵顶工程款B.将开发完成的保障性住房按照政府定价出售给当地住房保障部门C.将公司名下闲置未开发的一宗出让土地对外转让给其他开发企业D.受托完成土地一级开发整理后，将净地移交政府取得开发收益E.将开发完成的写字楼对外出租，取得租金收入答案：ABC解析：选项D，国有土地使用权出让不属于土地增值税征税范围，城投仅收取受托开发收益，不发生土地使用权转让行为，不需要缴纳土地增值税；选项E，出租写字楼未发生产权转移，不属于土地增值税征税范围；选项ABC均发生了房地产产权转移，取得了应税收入，应当缴纳土地增值税。2.某城投公司进行土地增值税清算时，下列支出中属于准予扣除的房地产开发费用的有（）A.项目开发过程中发生的销售费用B.项目开发融资发生的符合规定的利息支出C.土地征收及拆迁补偿费D.开发项目施工现场发生的管理人员工资E.已经计入房地产开发成本的利息支出答案：AB解析：房地产开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用，选项A销售费用属于开发费用；选项B利息支出属于财务费用，属于开发费用；选项C土地拆迁补偿费属于房地产开发成本，不属于开发费用；选项D施工现场管理人员工资属于开发成本中的开发间接费用，不属于开发费用；选项E已经计入开发成本的利息支出，虽调整至开发费用扣除，但该部分支出本身已计入开发成本核算，不属于当期可扣除的开发费用范畴，因此不选，所以正确答案为AB。3.城投公司取得开发地块过程中发生的下列支出，准予计入土地增值税扣除项目的有（）A.支付的土地出让金B.取得土地使用权按照规定缴纳的契税C.支付给原土地使用权人的拆迁补偿费D.缴纳的城市基础设施配套费E.逾期开发缴纳的土地闲置费答案：ABCD解析：根据土地增值税政策，逾期开发缴纳的土地闲置费不得在扣除项目中列支，选项E错误；土地出让金、契税、拆迁补偿费属于取得土地使用权支付的金额和开发成本，城市基础设施配套费属于房地产开发成本，均准予扣除，因此选项ABCD正确。4.关于城投公司开发项目中配建公共配套设施的土地增值税处理，下列表述正确的有（）A.建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除B.建成后无偿移交给政府部门用于非营利性公共事业的，其成本、费用可以扣除C.建成后有偿转让给相关单位使用的，不需要确认收入，成本费用也不得扣除D.建成后由城投公司对外出租经营，产权未发生转移的，其成本费用准予扣除E.建成后对外销售转让产权的，应当确认收入，对应的成本费用准予扣除答案：ABE解析：选项C，建成后有偿转让的，应当确认收入，并准予扣除对应的成本费用，因此错误；选项D，产权未发生转移的，不征收土地增值税，对应的成本费用也不得在清算时扣除，因此错误；选项ABE表述符合政策规定，因此正确。5.下列情形中，税务机关有权要求城投公司进行土地增值税清算的有（）A.已竣工验收的开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为88%，剩余部分未售B.开发项目取得销售许可证满3年仍未销售完毕C.已转让的建筑面积占项目可售面积的70%，剩余30%全部转为自持出租D.城投公司拟注销，但是开发项目未办理土地增值税清算手续E.开发项目全部竣工、完成销售，应当办理清算答案：ABCD解析：选项E属于纳税人应当进行土地增值税清算的情形，不是税务机关可以要求清算的情形；选项ABCD均符合税务机关可要求纳税人进行清算的规定，因此正确。6.城投公司计算土地增值税时，下列关于加计扣除20%的表述，正确的有（）A.从事房地产开发的城投公司，转让开发产品可以按取得土地使用权支付的金额加计扣除20%B.从事房地产开发的城投公司，转让开发产品可以按房地产开发成本加计扣除20%C.城投公司转让旧房改建的商品房，不得加计扣除20%D.城投公司取得土地后未进行开发即转让，可以加计扣除20%E.城投公司代收的市政配套费计入房价向购买方一并收取的，可以作为加计扣除的基数答案：ABE解析：对从事房地产开发的纳税人，允许按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%的扣除，因此选项AB正确；城投公司转让旧房改建商品房，属于自行开发的房地产产品，符合条件可以加计扣除，选项C错误；未开发即转让土地，不得加计扣除20%，选项D错误；代收费用计入房价向购买方一并收取的，计入扣除项目金额，可以作为加计扣除的基数，选项E正确。三、判断题（本题共5小题，每小题2分，共10分。请判断正误，正确打√，错误打×）1.城投公司转让已经使用10年的办公楼，土地增值税计算时，只能按评估价格扣除，不能按取得土地的票据金额扣除。（）答案：×解析：转让旧房及建筑物，纳税人既可以按评估价格计算扣除，也可以提供购房发票的，按发票金额每年加计5%计算扣除，因此该表述错误。2.城投公司开发项目中，房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得在土地增值税清算时扣除。（）答案：√解析：根据土地增值税清算规定，预提费用不符合实际发生的扣除原则，除另有规定外，不得扣除，表述正确。3.城投公司以房地产作价入股进行投资，只要任意一方不是房地产开发企业，就可以享受改制重组暂不征收土地增值税政策。（）答案：√解析：现行政策明确，改制重组暂不征土地增值税政策不适用于任意一方为房地产开发企业的情形，因此只要双方都不是房地产开发企业，就可以享受政策，表述正确。4.土地增值税清算时，城投公司销售精装修商品房，发生的装修费用不得计入开发成本扣除。（）答案：×解析：销售已装修的房屋，装修费用属于房地产开发成本，准予在土地增值税清算时扣除，因此表述错误。5.城投公司取得土地使用权支付的契税，属于“按国家统一规定交纳的有关费用”，应当计入取得土地使用权所支付的金额扣除。（）答案：√解析：契税是取得土地使用权缴纳的法定税费，属于取得土地使用权支付的有关费用，准予计入扣除项目金额，表述正确。四、案例分析题（本题共1小题，共40分，所有计算结果保留两位小数）案例背景：某地级市城投集团下属全资房地产开发子公司（增值税一般纳税人，具备房地产开发资质）2020年通过招拍挂取得市区核心地块一宗，占地面积50000平方米，开发商品住宅项目，规划总可售建筑面积200000平方米。2024年项目全部竣工验收，截至2025年末，累计销售可售建筑面积的95%，剩余5%建筑面积自持用于政府人才公寓项目，当地税务机关按照规定要求该城投房地产公司进行土地增值税清算，相关业务数据如下：（1）取得土地环节：支付土地出让金150000万元，缴纳契税4500万元，缴纳拍卖佣金300万元，发生拆迁补偿费合计32000万元，其中现金补偿20000万元，以本项目10000平方米住宅用于回迁安置，当地同类住宅不含增值税平均售价为12000元/平方米；当地政府返还土地出让金18000万元，专项用于项目周边市政配套建设。（2）开发建设环节：发生开发成本（不含土地相关成本、不含利息支出）合计86000万元，其中现金补偿20000万元已计入开发成本，项目包含开发样板间装修费用1200万元，预提公共设施维修基金2000万元；项目配建15000平方米公办幼儿园，建成后无偿移交给当地教育局，对应开发成本合计9000万元，已经包含在上述86000万元开发成本中。（3）融资利息环节：发生项目开发利息支出合计9000万元，其中超过商业银行同期同类贷款利率的利息1000万元，超过贷款期限的罚息500万元，所有利息能够提供金融机构证明，并且可以按项目分摊，当地省政府规定，能够提供金融机构证明的，房地产开发费用扣除比例为5%。（4）收入环节：该项目采用一般计税方法计算增值税，累计对外销售取得含税销售收入594000万元，对应允许扣除的土地价款计算的增值税销项税额抵减额合计33000万元，即对外销售不含增值税应税收入合计561000万元，与转让房地产有关的税金（城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加）合计5148万元，已经足额缴纳，不考虑印花税扣除。根据上述资料，计算该项目清算应缴纳的土地增值税，回答以下问题：（1）计算该项目清算时确认的应税收入总额；（2）计算该项目清算时取得土地使用权所支付的金额；（3）计算该项目清算时准予扣除的房地产开发成本；（4）计算该项目清算时准予扣除的房地产开发费用、与转让房地产有关的税金，以及扣除项目总金额；（5）计算该项目应当缴纳的土地增值税税额。答案及解析：（1）应税收入总额计算：本项目除对外销售的收入外，回迁安置房需要视同销售确认应税收入，回迁安置房视同销售收入=10000×12000÷10000=12000万元，因此应税收入总额=561000+12000=573000.00万元。（2）取得土地使用权所支付的金额计算：取得土地使用权支付的金额包括地价