2026年内部审计岗位考试题库及答案

2026年内部审计岗位考试题库及答案一、判断题（每题1分，共10分）1.内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。答案正确2.内部审计机构不得向本单位党组织、董事会（或者主要负责人）汇报审计过程中发现的重大违法违纪线索，需待审计项目结束后统一报送。答案错误3.内部审计人员在执行审计业务时，必须保持形式上的独立性，无需关注实质上的独立性。答案错误4.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量。答案正确5.内部审计工作底稿应当在审计报告出具后完成归档，归档后可根据被审计单位的反馈意见直接修改工作底稿内容。答案错误6.经济责任审计的对象仅包括单位主要行政负责人，不包含主持工作一年以上的副职领导人员。答案错误7.后续审计是内部审计机构为跟踪检查被审计单位针对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果而开展的审计活动，是内部审计程序的必要环节。答案正确8.审计抽样中，信赖过度风险与误受风险属于影响审计效果的抽样风险，容易导致审计人员得出不恰当的审计结论。答案正确9.内部审计人员对审计过程中知悉的国家秘密、商业秘密负有保密义务，但在私人交往中可以向无关人员透露被审计单位的非涉密管理信息。答案错误10.内部控制审计是指内部审计机构对被审计单位内部控制设计的健全性和运行的有效性进行的审查和评价活动。答案正确二、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.根据《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号），内部审计机构应当在（）直接领导下开展内部审计工作，向其负责并报告工作。A.单位财务部门负责人B.本单位党组织、董事会（或者主要负责人）C.单位纪检监察部门D.上级单位财务部门答案B2.下列各项中，不属于内部审计人员职业道德要求的是（）。A.诚信正直B.客观公正C.保持职业谨慎D.确保被审计单位审计问题全部整改到位答案D3.在内部审计程序中，下列哪个环节是编制审计实施方案的前置基础工作（）。A.送达审计通知书B.开展审计前调查C.出具审计报告D.后续审计跟踪答案B4.内部审计人员在审计过程中获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。A.被审计单位销售部门提供的销售合同复印件B.被审计单位编制的银行存款余额调节表C.审计人员直接从银行获取的银行对账单原件D.被审计单位管理层提供的书面声明答案C5.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）。A.审计工作底稿仅需要记录审计发现的问题，无需记录审计过程中的职业判断过程B.审计工作底稿应当由执行审计业务的人员和复核人员签名并注明日期C.审计工作底稿的所有权属于执行审计项目的内部审计人员个人D.审计工作底稿无需保存，审计报告出具后即可销毁答案B6.某内部审计人员在对销售业务进行审计时，通过核对销售发票、发货单、销售合同与营业收入明细账记录的一致性，主要是为了证实营业收入的（）认定。A.存在B.完整性C.截止D.分类答案A7.下列审计抽样方法中，适用于内部控制符合性测试的是（）。A.属性抽样B.变量抽样C.货币单位抽样D.差额估计抽样答案A8.内部审计机构开展经济责任审计时，下列哪项内容不属于领导干部经济责任审计的核心评价范畴（）。A.贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况B.任职期间单位财政财务收支的真实合法效益情况C.领导干部个人家庭收支情况D.重大经济事项的决策、执行和效果情况答案C9.被审计单位对审计报告征求意见稿有异议的，应当自接到审计报告征求意见稿之日起（）个工作日内，将书面意见反馈内部审计机构，逾期未反馈视为无异议。A.3B.5C.10D.15答案C10.下列内部控制要素中，属于内部控制基础的是（）。A.控制活动B.内部环境C.信息与沟通D.内部监督答案B11.内部审计人员在对采购业务进行审计时，发现某采购项目未按规定执行公开招标程序，直接将合同授予与部门负责人存在亲属关系的供应商，该问题最能反映下列哪项内部控制缺陷（）。A.不相容岗位分离控制失效B.授权审批控制失效C.回避制度与采购方式管控失效D.会计系统控制失效答案C12.下列关于内部审计独立性的表述中，错误的是（）。A.内部审计机构不得承担与审计职责无关的业务管理职责B.内部审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避C.内部审计机构和人员履行内部审计职责时，应当不受其他部门和个人的干涉D.内部审计人员为保证独立性，不得为被审计单位提供任何内部控制优化建议答案D13.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述中正确的是（）。A.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系B.重大错报风险是指内部审计人员在审计过程中未能发现被审计单位存在重大错报的可能性C.检查风险与内部审计人员的工作无关，是被审计单位自身形成的风险D.审计风险可以通过扩大审计程序完全消除答案A14.下列审计证据类型中，属于亲历证据的是（）。A.审计人员监督被审计单位存货盘点取得的盘点记录B.被审计单位提供的采购发票C.第三方机构出具的资产评估报告D.被审计单位员工提供的口头询问记录答案A15.内部审计项目完成后，下列哪类资料不属于应当归档的审计档案范围（）。A.审计通知书、审计实施方案B.审计证据、审计工作底稿C.审计报告及被审计单位反馈意见D.审计人员私人的审计工作笔记草稿答案D16.在对固定资产进行审计时，内部审计人员实地检查重要固定资产，最难以证实的认定是（）。A.固定资产的存在B.固定资产的权属（所有权）C.固定资产的使用状况D.固定资产是否存在报废未核销情况答案B17.根据《内部审计基本准则》，内部审计的最终目标是（）。A.查处被审计单位的财务舞弊问题B.促进单位完善治理、实现目标C.确保被审计单位财务报表不存在任何错报D.对被审计单位领导干部进行履职问责答案B18.下列有关后续审计的表述中，错误的是（）。A.后续审计是内部审计程序的必要组成部分B.内部审计机构应当对被审计单位整改情况进行跟踪检查C.对于已经整改到位的审计发现问题，无需纳入后续审计范围D.后续审计的时间安排无需考虑被审计单位的整改难度与整改周期答案D19.某内部审计团队在实施审计过程中，发现被审计单位存在私设“小金库”、涉嫌贪污挪用资金的重大违法违纪线索，正确的处理方式是（）。A.保持沉默，不向任何人透露，避免影响与被审计单位的关系B.直接向社会公众公布线索内容C.及时向本单位党组织、董事会或者主要负责人报告，必要时按规定向纪检监察等相关部门移送线索D.直接对涉嫌违法的人员做出处罚决定答案C20.下列审计方法中，最适用于验证被审计单位银行存款收支发生额真实性的是（）。A.核对银行存款日记账与总账金额是否一致B.检查银行存款余额调节表，对重要银行账户进行函证C.抽查银行存款收支的审批手续是否齐全D.计算银行存款的月度平均余额，分析其合理性答案B三、多项选择题（每题2分，共20分）1.根据《审计署关于内部审计工作的规定》，下列属于内部审计机构职责范围的有（）。A.对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计B.对本单位及所属单位的财政财务收支、经济活动进行审计C.对本单位及所属单位的内部控制和风险管理进行审计D.对本单位所属单位的内部审计工作进行指导、监督和管理答案ABCD解析根据《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）第十二条，内部审计机构需履行对政策落实、财政财务收支、内控与风险管理、内部管理领导人员经责、固定资产投资项目等事项的审计职责，同时负责指导、监督和管理所属单位的内部审计工作。2.下列各项中，属于内部审计项目实施阶段核心工作内容的有（）。A.召开审计进点会，向被审计单位告知审计范围、审计纪律与配合要求B.对被审计单位内部控制开展符合性测试，识别控制薄弱环节C.运用检查、观察、函证、分析性复核等方法获取充分、适当的审计证据D.编制、复核审计工作底稿，完整记录审计过程、审计发现与职业判断答案ABCD解析内部审计项目实施阶段自审计组进点开始，至审计证据收集、工作底稿复核完成结束。编制年度审计计划、审计实施方案属于审计准备阶段，出具审计报告、督促整改属于报告与后续审计阶段。3.下列有关审计证据质量要求的表述中，正确的有（）。A.审计证据的数量越多，审计证据的质量就越高B.审计证据应当与审计事项相关，能够为审计结论提供合理支撑C.审计证据的来源可靠、获取程序合法，是保障审计证据证明力的基础D.审计人员获取审计证据时，应当考虑取证成本，对于取证成本过高的审计事项，可以直接省略审计程序答案BC解析A选项错误，审计证据质量存在缺陷时，仅靠增加证据数量无法弥补质量缺陷；D选项错误，对于关键审计事项，即使取证成本较高，也不能作为省略必要审计程序的理由。4.下列审计发现的问题中，属于内部控制设计缺陷的有（）。A.单位未建立采购需求审核与供应商遴选相关的管理制度，采购活动无章可循B.单位明确规定了费用报销的分级审批标准，但实际执行中所有费用均由财务部门直接审核支付，未履行审批程序C.单位设置的岗位权责体系中，将出纳岗位同时兼任会计档案保管、收入与支出账目登记工作，违反不相容岗位分离要求D.单位建立了存货定期盘点制度，但连续三年未组织开展存货盘点，导致存货账实不符答案AC解析内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷。设计缺陷是指制度本身缺失、设计不当，即使正常运行也无法实现控制目标；运行缺陷是指制度设计合理，但未按规定执行、执行人员无相应权限或执行无效。B、D选项属于典型的运行缺陷。5.内部审计人员在开展经济责任审计时，应当区分领导干部应当承担的责任类型，包括（）。A.直接责任B.主管责任C.领导责任D.连带责任答案ABC解析根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，经济责任审计中应当界定被审计领导干部对审计发现问题承担的直接责任、主管责任和领导责任，连带责任不属于经济责任审计的法定责任类型。6.下列属于审计抽样中抽样风险的有（）。A.信赖过度风险：审计人员推断的控制有效性高于其实际有效性的风险B.信赖不足风险：审计人员推断的控制有效性低于其实际有效性的风险C.误受风险：审计人员推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险D.误拒风险：审计人员推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险答案ABCD解析抽样风险是指审计人员根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。上述四类风险均属于典型的抽样风险，其中信赖过度风险、误受风险影响审计效果，信赖不足风险、误拒风险影响审计效率。7.内部审计报告应当包含的核心内容有（）。A.审计概况：包括审计依据、审计目标、审计范围、审计内容、审计方式等B.审计发现：包括审计发现的主要问题、问题产生的原因及影响C.审计结论：包括对被审计事项的总体评价、审计意见D.审计建议：针对审计发现的问题提出的可操作的改进建议答案ABCD解析根据《内部审计具体准则第2101号——审计报告》，内部审计报告应当包含审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计建议、其他需要报告的事项等核心要素。8.下列各项中，内部审计机构和人员有权采取的措施有（）。A.要求被审计单位按时报送发展规划、财务收支、内部控制等相关文件、资料B.参加被审计单位的有关会议，召开与审计事项相关的座谈会C.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务报告以及与审计事项相关的业务资料、电子数据D.对审计发现的违法违规行为直接做出没收违法所得、追究相关人员刑事责任的处罚决定答案ABC解析内部审计机构不具备行政执法和刑事司法权限，无法直接做出没收违法所得、追究刑事责任的处罚决定，对于涉嫌违法犯罪的线索，应当按规定移送有权机关处理。9.下列有关内部审计人员职业道德的表述中，正确的有（）。A.应当保持诚信正直，不得隐瞒审计发现的问题，不得出具虚假审计报告B.应当保持客观公正，不得参与可能影响独立、客观履行审计职责的活动C.应当保持专业胜任能力，持续学习更新专业知识，遵循内部审计准则开展工作D.应当保持保密义务，不得利用在审计过程中知悉的商业秘密为自身或者第三方谋取利益答案ABCD解析以上表述均符合《内部审计人员职业道德规范》的核心要求，涵盖诚信正直、客观公正、专业胜任、保密四项核心职业道德原则。10.内部审计在单位风险管理体系中可以发挥的作用包括（）。A.协助单位识别和评估重大风险B.评价单位风险管理流程的健全性和有效性C.推动单位建立健全风险防控长效机制D.直接代替业务部门承担风险管控的主体责任答案ABC解析内部审计在风险管理中承担第三道防线的监督评价职责，不代替业务部门（第一道防线）、风险管理职能部门（第二道防线）承担风险管控的主体责任，需保持审计的独立性。四、简答题（每题8分，共16分）1.简述内部审计与外部审计（国家审计、社会审计）相比，具有哪些主要特点？答案内部审计相较于外部审计的核心特点包括：（1）服务的内向性：内部审计是本单位内部设置的监督评价职能，主要服务于本单位的治理与管理需求，向本单位党组织、董事会及管理层负责；（2分）（2）工作的相对独立性：内部审计机构在单位内部独立于被审计的业务部门，独立性水平受本单位治理结构影响，与外部审计的完全独立存在差异；（2分）（3）审计范围的广泛性：内部审计覆盖范围包含政策落实、财务收支、内部控制、风险管理、经济责任、业务流程效率等多维度内容，不局限于财务报表真实性、合规性审计；（2分）（4）审计程序的灵活性与整改跟踪的及时性：内部审计可以根据单位实际需求灵活安排审计项目、确定审计重点，且能够持续跟踪被审计单位的整改落实情况，推动问题及时纠偏。（2分）2.简述内部审计人员在作出审计结论前，应当从哪些方面评价审计证据的充分性和适当性？答案内部审计人员评价审计证据充分性、适当性时，应当重点关注以下维度：（1）审计证据的相关性：审计证据必须与审计目标、待证实的审计事项直接相关，能够支撑审计结论；（2分）（2）审计证据的可靠性：审计证据的来源合法合规、内容真实客观，外部证据、书面证据、直接获取的证据证明力相对更强；（2分）（3）审计证据的充分性：获取的审计证据数量足以支撑审计结论，对于重大审计事项、高风险领域应当获取更多的审计证据，将审计风险降至可接受水平；（2分）（4）审计证据的一致性：不同来源、不同类型的审计证据能够相互印证、不存在矛盾，若证据之间存在冲突，应当追加审计程序核实差异，不得直接采用存在矛盾的证据形成结论。（2分）五、案例分析题（每题12分，共24分）1.【案例一】某单位内部审计组于2026年3月对本单位下属A子公司2025年度财务收支及内部控制情况开展审计，审计过程中发现以下问题：（1）A公司采购部门自2024年起，连续2年将年度总金额320万元的办公用品采购业务，直接委托给采购部门经理张某的妹夫王某控制的一家商贸公司承接，未执行公开询价、招标程序，采购的办公用品价格比市场同品质产品均价高25%，且未建立采购入库验收台账，部分采购的办公用品去向不明。（2）A公司出纳李某同时负责保管公司全部银行预留印鉴、财务专用章和法定代表人名章，2025年12月李某私自将公司账户50万元资金转入个人账户用于炒股，2026年2月才将资金归还，该问题在审计人员核对银行流水时才被发现，A公司此前未发现该资金挪用行为。（3）A公司2025年列支会议费120万元，经审计核查，其中38万元的会议费无会议通知、参会人员签到表、会议纪要等支撑材料，对应的发票为某酒店开具的“会务费”发票，实际为A公司向客户支付的商业回扣，未按规定在业务招待费中核算，也未履行相应的审批程序。问题：（1）请逐一指出上述问题反映出A公司内部控制存在哪些主要缺陷？（6分）（2）针对上述审计发现的问题，提出针对性的审计整改建议。（6分）答案：（1）A公司存在的内部控制缺陷：①采购管控失效：未建立采购方式选择、供应商遴选、关联关系回避的管控制度，未达到公开招标/询价限额标准的采购业务缺乏流程约束，未落实不相容岗位分离，采购验收环节缺失，导致采购价格虚高、利益输送、资产流失风险；（2分）②货币资金管控严重失效：违反不相容岗位分离要求，由出纳一人保管全部银行预留印鉴，未建立定期资金核对、银行账户抽查机制，给出纳挪用资金提供了可乘之机；（2分）③费用管控失效：会议费报销缺乏原始凭证审核要求，费用审批流程形同虚设，存在虚列费用、套取资金用于商业回扣的违规问题，会计核算不真实，存在合规风险。（2分）（2）审计整改建议：①完善采购管理制度：明确采购方式选择标准、供应商准入与评估流程，落实采购环节关联关系回避制度，建立采购、验收、付款岗位分离机制，对历史采购业务开展全面核查，对存在利益输送、价格虚高的问题追究相关人员责任；（2分）②严格货币资金管控：立即落实银行预留印鉴分人保管要求，建立定期与不定期的现金盘点、银行账户核对机制，加强资金支付审批，对出纳挪用资金问题按规定追责，完善资金安全管控防线；（2分）③规范费用报销管理：明确各类费用报销的原始凭证要求，强化财务审核与分级审批，对虚列会议费套取资金的问题进行整改，如实调整会计核算，完善费用管控流程，防范合规风险。（2分）解析：本题考查内部控制缺陷识别与整改建议提出能力，答题时需紧扣案例中暴露的具体流程漏洞，对应内部控制关键控制环节的要求，避免空泛表述。2.【案例二】某集团内部审计部于2026年4月派出审计组对下属B分公司2025年度经营业绩完成情况开展审计，审计组由3人组成，审计组组长王某具有5年内审工作经验。审计过程中发生以下事项：（1）审计组在开展审前调查时，发现B分公司2025年度营业收入较上年增长40%，但经营活动现金流量净额较上年下降30%，存在明显的收入与现金流背离情况。审计组成员赵某认为“分公司管理层已经对经营业绩出具了书面承诺，保证财务数据真实，不需要再对收入真实性开展详细审计”，建议直接认可B分公司的营业收入数据。（2）审计组在对存货进行审计时，考虑到B分公司存货种类多、分布广，决定采用审计抽样方法抽