地税局考试试题及答案

地税局考试试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.根据我国税法规定，增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，适用税率为（）。A.3%B.6%C.13%D.17%2.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.3%B.10%C.12%D.15%3.个人所得税法规定，劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用（）元。A.800B.1000C.1200D.20004.根据房产税暂行条例，房产税依照房产原值一次减除（）后的余值计算缴纳。A.10%至20%B.10%至30%C.20%至30%D.30%至40%5.印花税的税率形式不包括（）。A.比例税率B.定额税率C.累进税率D.差额税率6.根据土地增值税暂行条例，土地增值税实行四级超率累进税率，最低税率为（）。A.30%B.40%C.50%D.60%7.消费税是对特定消费品和消费行为在特定环节征收的一种流转税，下列不属于消费税征税范围的是（）。A.烟草制品B.化妆品C.普通家用电器D.高档手表8.企业所得税法规定，企业研发费用加计扣除比例最高可达（）。A.50%B.75%C.100%D.150%9.根据资源税法，下列资源中不征收资源税的是（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.地下热水10.个人所得税法规定，居民个人综合所得的年度汇算清缴时间是次年（）前。A.3月31日B.4月30日C.5月31日D.6月30日11.增值税小规模纳税人月销售额未超过（）元的，免征增值税。A.3万B.6万C.10万D.15万12.企业所得税法规定，高新技术企业减按（）的税率征收企业所得税。A.10%B.15%C.20%D.25%13.根据车船税法，下列车辆中不需要缴纳车船税的是（）。A.乘用车B.商用车C.摩托车D.自行车14.增值税一般纳税人购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和（）的扣除率计算进项税额。A.9%B.10%C.11%D.13%15.企业所得税法规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除。A.10%B.12%C.14%D.15%16.根据契税法，契税的税率为（）。A.1%至3%B.3%至5%C.5%至7%D.7%至10%17.个人所得税法规定，稿酬所得的收入额减按（）计算。A.50%B.60%C.70%D.80%18.增值税一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，下列说法正确的是（）。A.应按照销售货物和提供服务分别核算销售额B.可以合并按照销售货物或者提供劳务缴纳增值税C.应全部按照销售货物缴纳增值税D.应全部按照提供劳务缴纳增值税19.根据环境保护税法，应税大气污染物的税额标准为每污染当量（）元。A.1.2至12B.1.4至14C.1.6至16D.1.8至1820.企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的（）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。A.50%，5‰B.60%，5‰C.50‰，5%D.60‰，5%二、多项选择题（每题2分，共20分）1.根据增值税法，下列项目中，属于增值税应税劳务的有（）。A.加工劳务B.修理修配劳务C.建筑劳务D.交通运输劳务2.企业所得税法规定，企业的下列收入为免税收入的是（）。A.国债利息收入B.股息、红利等权益性投资收益C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益3.根据个人所得税法，下列所得中，属于综合所得的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得4.下列税种中，属于中央和地方共享税的有（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.资源税5.根据消费税法，下列消费品中，在零售环节征收消费税的有（）。A.金银首饰B.钻石及饰品C.铂金首饰D.卷烟6.企业所得税法规定，企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时扣除的是（）。A.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出B.企业发生的公益性捐赠支出C.企业缴纳的增值税D.企业按规定缴纳的房产税7.根据印花税法，下列合同中，属于印花税征税范围的有（）。A.购销合同B.加工承揽合同C.建设工程勘察设计合同D.借款合同8.个人所得税法规定，下列所得中，适用超额累进税率的有（）。A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产、经营所得C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得D.劳务报酬所得9.根据增值税法，下列项目中，属于视同销售货物行为的有（）。A.将货物交付其他单位或者个人代销B.销售代销货物C.将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费D.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户10.企业所得税法规定，企业的下列固定资产，不得计算折旧扣除的是（）。A.房屋、建筑物B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产三、判断题（每题1分，共10分）1.增值税一般纳税人销售自产的农产品，适用9%的低税率。（）2.企业发生的业务招待费，可以全额在企业所得税前扣除。（）3.个人所得税法规定，居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。（）4.土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。（）5.企业所得税法规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。（）6.根据契税法，契税的纳税人是承受土地、房屋权属的单位和个人。（）7.增值税小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，可以抵扣进项税额。（）8.个人所得税法规定，非居民个人取得工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额。（）9.根据资源税法，资源税的纳税人是在中华人民共和国领域和管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。（）10.企业所得税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）四、简答题（每题6分，共30分）1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别。2.企业所得税法规定，企业的哪些收入为不征税收入？请列举并简要说明。3.个人所得税法规定的专项附加扣除包括哪些项目？请简要说明各项扣除标准。4.简述土地增值税的四级超率累进税率及计算方法。5.企业所得税法规定，企业的哪些支出不得在税前扣除？请列举并简要说明。五、案例分析题（每题10分，共20分）1.某公司为增值税一般纳税人，主要从事设备销售和安装服务。2022年，该公司取得设备销售收入500万元（不含税），安装服务收入100万元（不含税）。假设该公司当期可抵扣的进项税额为60万元，请计算该公司2022年应缴纳的增值税额。2.某企业2022年度实现销售收入8000万元，利润总额为1000万元。该企业当年发生以下业务：(1)向公益性社会组织捐款200万元；(2)业务招待费实际发生额为50万元；(3)研发费用为300万元，其中符合加计扣除条件的为200万元；(4)企业直接向某希望小学捐款50万元；(5)企业当年发生的职工福利费为120万元，工资薪金总额为1000万元。请计算该企业2022年度应缴纳的企业所得税额。（假设不考虑其他纳税调整事项）---标准答案及解析一、单项选择题1.答案：C解析：根据我国税法规定，增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，适用税率为13%、9%、6%等不同档次。题目中没有具体说明货物或劳务类型，但13%是标准税率，适用于大多数货物销售。其他选项中，3%是原小规模纳税人征收率，6%是部分现代服务业适用的税率，17%是2019年增值税改革前的标准税率。2.答案：C解析：根据《企业所得税法》第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。因此，正确答案为12%。3.答案：A解析：根据《个人所得税法》第六条规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。因此，正确答案为800元。4.答案：B解析：根据《房产税暂行条例》第三条规定，房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府规定。因此，正确答案为10%至30%。5.答案：C解析：印花税的税率形式包括比例税率和定额税率两种。比例税率适用于大多数应税凭证，定额税率适用于权利、许可证照等。累进税率是个人所得税等税种采用的税率形式，印花税不采用累进税率。差额税率不是我国税法中采用的税率形式。6.答案：A解析：根据《土地增值税暂行条例》第七条规定，土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分，税率为40%；增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分，税率为50%；增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。因此，最低税率为30%。7.答案：C解析：根据《消费税暂行条例》的规定，消费税的征税范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。普通家用电器不属于消费税征税范围。8.答案：C解析：根据《财政部税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研发费用的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。因此，正确答案为100%。9.答案：D解析：根据《资源税法》的规定，资源税的征税范围包括矿产品和盐。具体包括：原油、天然气、煤炭、稀土、钨、钼、铁、锰、铬、钒、钛；镍、钴、锡、铅、锌、铝、镁、钙、钾、钠；铜、铅、锌、铝土矿、镍、钴；铂、钯、钌、铑、铱、锇；金、银、铂、钯、钌、铑、铱、锇；其他金属矿；石墨、硅藻土、高岭土、萤石、石灰石、硫铁矿、磷矿、氯化钾、硫酸钾；井矿盐、湖盐、提取地下卤水晒制的盐；纯碱、芒硝；氯化钠、硫酸钠；海盐、湖盐、井矿盐；矿泉水、地下热水；其他非金属矿；盐。地下热水不属于资源税的征税范围。10.答案：D解析：根据《个人所得税法》第十一条规定，居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。因此，正确答案为6月30日。11.答案：C解析：根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，增值税小规模纳税人月销售额未超过10万元的，免征增值税。因此，正确答案为10万元。12.答案：B解析：根据《企业所得税法》第二十八条规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。因此，正确答案为15%。13.答案：D解析：根据《车船税法》的规定，车船税的征税范围包括依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶。具体包括乘用车、商用车、挂车、其他车辆（摩托车、专用作业车、轮式专用机械车）、机动船舶、非机动船舶、拖船等。自行车不需要缴纳车船税。14.答案：B解析：根据《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定，增值税一般纳税人购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算进项税额。因此，正确答案为10%。15.答案：C解析：根据《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。因此，正确答案为14%。16.答案：B解析：根据《契税法》第三条规定，契税税率为3%至5%。各省、自治区、直辖市具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。因此，正确答案为3%至5%。17.答案：C解析：根据《个人所得税法》第三条规定，稿酬所得的收入额减按70%计算。因此，正确答案为70%。18.答案：A解析：根据《国家税务总局关于明确增值税简易征收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第36号）规定，纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。因此，正确答案为应按照销售货物和提供服务分别核算销售额。19.答案：B解析：根据《环境保护税法》第六条规定，应税大气污染物的税额标准为每污染当量1.2元至12元。具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额标准幅度内，根据本地区污染治理和环境保护目标提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。因此，正确答案为1.4至14元。20.答案：A解析：根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。因此，正确答案为50%，5‰。二、多项选择题1.答案：AB解析：根据《增值税暂行条例》的规定，增值税应税劳务包括加工、修理修配劳务。建筑劳务和交通运输劳务属于营改增后的现代服务业，适用增值税，但题目问的是"增值税应税劳务"，在增值税制度中，通常将加工、修理修配劳务称为"增值税应税劳务"，而将营改增后的服务业称为"应税服务"。因此，正确答案为AB。2.答案：ACD解析：根据《企业所得税法》第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。选项B中，股息、红利等权益性投资收益需要符合条件才能免税，不是所有股息、红利都免税。因此，正确答案为ACD。3.答案：ABCD解析：根据《个人所得税法》第二条和第六条规定，居民个人取得以下综合所得，按年计算个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得。因此，正确答案为ABCD。4.答案：ABC解析：根据我国分税制财政管理体制，增值税、企业所得税、个人所得税属于中央和地方共享税。资源税属于地方税。因此，正确答案为ABC。5.答案：ABC解析：根据《消费税暂行条例》的规定，金银首饰、钻石及饰品、铂金首饰在零售环节征收消费税。卷烟在生产环节和批发环节征收消费税，不在零售环节征收。因此，正确答案为ABC。6.答案：ABD解析：根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。企业缴纳的房产税、车船税等税金，准予在计算应纳税所得额时扣除。但企业缴纳的增值税属于价外税，不得在税前扣除。因此，正确答案为ABD。7.答案：ABCD解析：根据《印花税法》的规定，印花税的征税范围包括购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同等。因此，正确答案为ABCD。8.答案：ABC解析：根据《个人所得税法》第三条规定，工资、薪金所得，适用超额累进税率；个体工商户的生产、经营所得，适用五级超额累进税率；对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用五级超额累进税率。劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%。因此，正确答案为ABC。9.答案：ABCD解析：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。因此，正确答案为ABCD。10.答案：BCD解析：根据《企业所得税法实施条例》第十一条规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（二）以经营租赁方式租入的固定资产；（三）以融资租赁方式租出的固定资产；（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（五）与经营活动无关的固定资产；（六）单独估价作为固定资产入账的土地；（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。选项A中的房屋、建筑物可以计算折旧扣除。因此，正确答案为BCD。三、判断题1.答案：×解析：根据《增值税暂行条例》的规定，增值税一般纳税人销售自产的农产品，适用9%的低税率。但题目中表述不完整，没有说明是"自产"的农产品。如果是外购的农产品销售，则适用13%的税率。因此，题目表述不够严谨，判断为错误。2.答案：×解析：根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。因此，业务招待费不能全额扣除，有扣除限额。3.答案：√解析：根据《个人所得税法》第七条规定，居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。因此，题目表述正确。4.答案：√解析：根据《土地增值税暂行条例》第二条规定，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳土地增值税。因此，题目表述正确。5.答案：√解析：根据《企业所得税法》第三十条规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。因此，题目表述正确。6.答案：√解析：根据《契税法》第一条规定，在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本法规定缴纳契税。因此，题目表述正确。7.答案：×解析：根据《增值税暂行条例》的规定，增值税小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，不得抵扣进项税额。因此，题目表述错误。8.答案：√解析：根据《个人所得税法》第六条规定，非居民个人取得工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额。因此，题目表述正确。9.答案：√解析：根据《资源税法》第一条规定，在中华人民共和国领域和管辖海域开采矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本法缴纳资源税。因此，题目表述正确。10.答案：×解析：根据《企业所得税法实施条例》第四十二条规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。因此，题目表述错误，应为8%而非10%。四、简答题1.答案：增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别如下：（1）认定标准不同：一般纳税人是年应税销售额超过财政部和国家税务总局规定的小规模纳税人标准，且会计核算健全的企业。小规模纳税人是年应税销售额未超过规定标准的纳税人。（2）计税方法不同：一般纳税人采用购进扣税法，按照销售额和适用税率计算应纳税额，然后减去当期进项税额。小规模纳税人采用简易计税方法，按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。（3）税率不同：一般纳税人适用13%、9%、6%等多档税率。小规模纳税人适用3%的征收率（疫情期间有减按1%征收的优惠政策）。（4）发票使用不同：一般纳税人可以自行开具增值税专用发票，也可以开具普通发票。小规模纳税人自行开具增值税普通发票，需要开具专用发票的，可以向税务机关申请代开。（5）会计核算要求不同：一般纳税人需要按照增值税会计处理规定进行会计核算，设置"应交税费—应交增值税"明细科目。小规模纳税人只需要设置"应交税费—应交增值税"科目，不需要设置多栏式明细科目。2.答案：根据《企业所得税法》第七条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：（1）财政拨款：是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金：是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。（3）国务院规定的其他不征税收入：是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。不征税收入与免税收入不同，不征税收入本身不属于营利性活动带来的经济利益，是特定历史条件下国家作为投资者对企业的投入，从企业所得税原理上讲，不应负担税收。而免税收入是企业经营活动带来的经济利益，只是国家出于某些方面的考虑给予税收优惠。3.答案：根据《个人所得税法》第六条规定，专项附加扣除包括以下项目：（1）子女教育：每个子女每月1000元的标准定额扣除。（2）继续教育：学历（学位）继续教育每月400元；职业资格继续教育在取得相关证书的当年，定额扣除3600元。（3）大病医疗：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医疗保险相关的医药费用支出，扣除医保报销后，个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。（4）住房贷款利息：纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除。（5）住房租金：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，根据城市不同，按照每月1500元、1100元、800元的标准定额扣除。（6）赡养老人：纳税人赡养年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母的支出，可以按照以下标准定额扣除：独生子女每月2000元；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人不超过1000元。（7）3岁以下婴幼儿照护：纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。专项附加扣除可以在子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等6项（现为7项，增加了3岁以下婴幼儿照护）支出中，选择其中一项或多项进行扣除，但同一项目不得重复扣除。4.答案：土地增值税的四级超率累进税率及计算方法如下：（1）税率设置：-增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；-增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分，税率为40%；-增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分，税率为50%；-增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。（2）计算方法：土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。增值额是指纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。计算公式为：应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数其中，速算扣除系数分别为：-增值额未超过扣除项目金额50%的部分，速算扣除系数为0；-增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分，速算扣除系数为5%；-增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分，速算扣除系数为15%；-增值额超过扣除项目金额200%的部分，速算扣除系数为35%。例如：某纳税人转让房地产取得收入1000万元，扣除项目金额为400万元，增值额为600万元。增值率=增值额÷扣除项目金额=600÷400=150%适用税率：增值率超过100%但未超过200%，适用50%的税率。速算扣除系数：15%应纳税额=600×50%-400×15%=300-60=240万元5.答案：根据《企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项：这是企业向投资者分配的利润，属于税后利润分配，不得在税前扣除。（2）企业所得税税款：企业所得税本身是企业的一项支出，但税法规定企业所得税不得在税前扣除，因为如果允许扣除，将导致无限递延纳税。（3）税收滞纳金：是指纳税人未按照规定期限缴纳税款，而由税务机关依法加收的滞纳金，属于违反税法的惩罚性支出，不得在税前扣除。（4）罚金、罚款和被没收财物的损失：是指纳税人因违反国家有关法律法规，而被有关部门处以的罚款、罚金，或者被没收的财物的损失，属于违法支出，不得在税前扣除。（5）超过规定标准的捐赠支出：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，不得扣除。（6）赞助支出：是指企业发生的与生产经营活动无关的非广告性质赞助支出，不得在税前扣除。（7）未经核定的准备金支出：是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出，不得在税前扣除。（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。（9）与取得收入无关的其他支出：是指与企业生产经营活动无关的支出，不得在税前扣除。五、案例分析题1.答案：该公司2022年应缴纳的增值税额计算如下：（1）设备销售销项税额=500万元×13%=65万元（2）安装服务销项税额=100万元×9%=9万元（3）销项税额合计=65+9=74万元（4）应纳增值税额=销项税额合计-进项税额=74-60=14万元解析：本题主要考察增值税的计算方法。根据增值税法规定，纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和适用税率计算销项税额，然后减去当期进项税额，即为应纳增值税额。对于本题中的公司，需要区分设备销售和安装