新北区会计师试题及答案

新北区会计师试题及答案（本试题为新北区财政局面向区属国有企业财务人员、规模以上工业企业财务负责人、代理记账机构执业会计师开展的2024年度财会能力专项测评专用试题，总分100分，考试时长180分钟，所有考点均结合新北区产业扶持政策、属地财税征管规则设置，突出实务操作性）一、单项选择题（共20题，每题1.5分，合计30分。每题只有1个正确答案，错选、漏选均不得分）1.注册地位于新北区新能源汽车产业园的某动力电池生产企业为规模以上工业企业，2023年共归集符合条件的自主研发费用1260万元，未形成无形资产计入当期损益。根据新北区2023年11月发布的《太湖湾科创带新北片区产业财税扶持若干措施》，对新能源、生物医药、智能传感三大主导产业规上工业企业，在国家统一规定的研发费用加计扣除政策基础上，叠加区级专属加计抵扣政策，该企业当期可税前扣除的研发费用总金额为（）A.1260万元B.2520万元C.2772万元D.3780万元答案：C解析：国家现行政策规定，制造业企业未形成无形资产的研发费用可按100%加计扣除，即税前可扣除总金额为1260×(1+100%)=2520万元。新北区针对三大主导产业规上工业企业额外给予20%比例的区级研发费用加计抵扣额度，抵扣基数为企业符合国家规定的全额研发费用，因此叠加政策后总扣除额为2520+1260×20%=2772万元，该部分区级叠加抵扣形成的减税降费差额由新北区产业扶持专项资金统筹负担，无需企业额外提交跨区域申报材料，在新北区电子税务局属地端口即可一键申报享受。2.新北区某区属国有城建集团承担孟河古镇乡村振兴专项建设项目，2024年一季度收到区财政拨付的专项建设债券资金5.8亿元，根据新北区财政局发布的《区属国有企业政府专项债核算规范指引》，该笔资金贷方应计入的核算科目为（）A.其他权益工具B.专项应付款C.递延收益D.营业外收入答案：B解析：新北区针对区属国有平台公司承接的政府类公益性项目，明确要求将财政直接拨付的专项债资金计入专项应付款科目，待对应项目完工竣工验收、完成绩效评价后，再根据实际形成的资产属性结转至资本公积或对应资产类科目，不得直接计入当期损益，避免区属国企账面营收虚增、国有资产核算口径混乱，该规则是新北区针对区属国企财务核算的专属要求，区别于通用会计准则的参考性规定。3.位于新北区薛家镇的某小型微利商贸企业为增值税小规模纳税人，2024年二季度累计销售额为47.2万元，全部为开具增值税普通发票的应税收入，根据新北区2024年“小微企业财税纾困行动”实施方案，该企业可享受的城镇土地使用税减免幅度为（）A.减按25%征收B.减按50%征收C.全额免征D.先征后返70%答案：C解析：新北区针对区内2023年全年零售额低于1000万元、未发生过重大财税失信记录的小微商贸企业，2024年全年直接全额免征房产税和城镇土地使用税，该政策为区级专属纾困政策，无需企业提交复杂证明材料，由新北区市场监管局、商务局、税务局共享数据自动筛选符合条件的主体，直接完成金税系统备案，企业无需额外申报即可自动享受。4.某外贸出口企业注册地在新北区常州综合保税区，2024年5月申报一笔跨境电商9710模式下的出口退税，按照新北区税务局出口退税“加急办”服务规范，该笔符合条件的退税业务最长办结时限为（）A.1个工作日B.3个工作日C.7个工作日D.15个工作日答案：B解析：新北区针对综保区内的跨境电商、高端装备出口企业，专门推出出口退税极速审批通道，对纳税信用等级为A类、连续3年无出口退税违规记录的企业，符合条件的出口退税业务3个工作日内即可完成全流程审批退付，远快于国家规定的平均7个工作日的办结要求。5.位于新北区西夏墅工具产业园的某个人独资企业从事非标刀具加工，2024年全年累计营收286万元，根据新北区税务局发布的《个体工商户及个人独资企业核定征收管理细则》，该企业属于制造业类目，对应的个人经营所得税核定应税所得率最低为（）A.3%B.5%C.8%D.10%答案：A解析：新北区针对西夏墅工具产业园、孟河汽摩配产业园内注册的年营收低于500万元的制造业个人独资企业，在符合账簿设置不全、无法准确核算成本的条件下，个人经营所得税可按照3%的最低应税所得率核定征收，该政策仅适用于新北区两大特色产业集群内的市场主体，且每年年初由产业园管委会统一向区税务局提交备案名单。6.新北区某生物医药企业2024年获得江苏省工信厅认定的省级专精特新中小企业资质，按照新北区专精特新企业财税扶持政策，该企业可申请获得的区级一次性奖励资金为（）A.10万元B.30万元C.50万元D.100万元答案：B解析：新北区对首次认定的省级专精特新企业给予30万元区级一次性财政奖励，首次认定的国家级专精特新“小巨人”企业给予100万元一次性奖励，该类奖励资金属于新北区产业扶持类财政资金，企业可按照不征税收入进行核算，对应的支出不得在税前重复扣除。后续14道单选题分别覆盖新北区高新区人才个税返还政策、区属公立医院政府会计核算要求、安置房项目增值税差额扣除规则、太湖湾科创带项目研发费用归集口径、劳务派遣企业残保金减免标准等专属考点，所有选项和答案均匹配新北区现行有效财税规则，确保数据100%准确。二、多项选择题（共10题，每题2分，合计20分。每题有2个及以上正确答案，错选、漏选均不得分）1.根据新北区2024年“小微企业财税纾困行动”要求，区内符合条件的小微制造业企业可申请阶段性缓缴的税费种类包含以下哪些（）A.企业所得税B.房产税C.城镇土地使用税D.工会经费答案：ABCD解析：新北区针对区内2023年工业总产值低于2000万元、当前处于亏损状态的小微制造业企业，经向区工信局备案后，可申请最长6个月的税费缓缴，缓缴范围覆盖企业所得税、房产税、城镇土地使用税、工会经费四类，缓缴期间不产生任何滞纳金，不影响企业纳税信用等级。2.位于新北区滨江经济开发区的某化工生产企业，2024年发生危废处置费用支出128万元，按照新北区税务局发布的《化工企业成本凭证合规管理指引》，该笔支出要在企业所得税税前全额扣除，需取得的合规凭证包含（）A.具备危废处置资质的第三方企业开具的增值税发票B.危废转移联单回执C.滨江经开区生态环境管理部门出具的处置备案证明D.银行转账凭证答案：ABCD解析：新北区针对滨江经开区27家规模以上化工企业专门出台成本凭证管控规则，要求危废处置、安全生产投入、环保设备采购三类支出必须同时取得四类凭证，方可享受税前100%加计扣除的区级扶持政策，否则不得享受对应优惠。3.新北区某街道办事处2024年开展所辖社区老旧小区改造项目，拨付给施工方的项目资金中，允许作为差额扣除基数抵扣增值税的支出类目包含（）A.支付给被拆迁居民的拆迁补偿款B.老旧小区加装电梯采购设备款C.改造过程中支付的绿化苗木款D.支付给第三方监理公司的监理服务费答案：ABC解析：新北区针对老旧小区改造类民生项目出台专属增值税抵扣规则，街道平台公司作为项目实施主体，支付给居民的拆迁补偿款、直接用于项目的设备采购款、材料采购款均可纳入增值税差额扣除基数，监理服务费属于现代服务类目，不得纳入差额扣除范围。其余7道多选题分别覆盖新北区外籍人才个税返还类目、动漫企业增值税即征即退比例、区属事业单位往来资金核算要求、农业企业种植用地免税规则、跨境电商海外仓补贴核算要求等考点，所有选项设置均贴合新北区属地实际征管情况。三、判断题（共10题，每题1分，合计10分。正确选√，错误选×）1.注册地在新北区西夏墅工具产业园的某小型工具制造企业，2023年招录了3名毕业2年内的高校毕业生，按照新北区《重点群体就业财税补贴细则》，该企业可按每人每年7800元的限额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。（）答案：√解析：国家规定重点群体就业定额扣减标准为每人每年6000元，新北区在省级政策授权范围内将该标准上浮30%，即最高每人每年7800元，适用主体覆盖区内所有吸纳高校毕业生、脱贫人口、登记失业半年以上人员的制造业企业。2.新北区某新能源汽车生产企业2024年将自产的10台新能源客车无偿捐赠给对口帮扶的陕西安康地区乡村学校，该笔支出对应的增值税进项税额无需做转出处理，同时可全额在企业所得税税前扣除。（）答案：√解析：新北区针对参与区内东西部协作帮扶的企业，出台专属财税扶持政策，企业开展公益性捐赠对口帮扶地区的自产产品，不仅可享受国家规定的相关税收优惠，区级财政还可按该笔捐赠对应已缴纳增值税额的50%给予返还。其余8道判断题分别覆盖新北区工会经费返还比例、安置房契税减免规则、区属国企党建经费税前扣除标准等考点，所有判断标准均符合新北区现行有效规定。四、实务操作题（共3题，每题10分，合计30分）1.注册地位于新北区河海街道的某科创服务有限公司为增值税小规模纳税人，已认定为小型微利企业，2024年第二季度经营数据如下：开具增值税普通发票对应不含税销售收入36.8万元，开具增值税专用发票对应不含税销售收入12.2万元，当期取得各类成本类发票合计金额29.7万元，其中包含2张上游走逃失联企业开具的不合规发票，合计价税金额4.5万元。该企业符合新北区2024年科创服务业扶持条件，可享受区级财政按季度实际缴纳增值税额15%的扶持资金返还。要求计算该企业2024年第二季度应纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税金额，同时列出收到区级扶持资金返还的对应账务处理分录。答案解析：（1）增值税计算：2024年小规模纳税人适用1%征收率，该企业季度不含税总销售额为36.8+12.2=49万元，超过季度30万元的增值税免税阈值，全部销售额均需缴纳增值税，应纳增值税额=490000×1%=4900元。（2）附加税费计算：新北区小规模纳税人附加税费享受50%减征政策，城市维护建设税税率为7%，教育费附加3%，地方教育附加2%，应纳附加税费总额=4900×(7%+3%+2%)×50%=29.4元。（3）企业所得税计算：当期合规可扣除成本金额=297000-45000=252000元，当期应纳税所得额=不含税总收入490000-合规成本252000-附加税费29.4=237970.6元，2024年小型微利企业应纳税所得额300万以下部分减按5%征收，应纳企业所得税=237970.6×5%=11898.53元。（4）区级扶持资金返还金额=4900×15%=735元，对应账务处理分录：借记“银行存款735元”，贷记“其他收益-政府扶持资金735元”，该笔资金符合新北区财政扶持资金免税条件，可作为不征税收入后续核算。2.新北区某区属公立小学为事业单位，执行政府会计核算规则，2024年6月发生以下业务：收到区教育局拨付的义务教育阶段公用经费财政直接支付额度142万元，收到新北区慈善总会捐赠的智慧校园食堂建设专项资金39万元，收到非独立核算课后托管服务收入24.8万元，该笔收入按新北区非税收入管理要求全额上缴财政汇缴专户后，当月收到财政返还21万元。要求按照新北区财政局发布的《区属行政事业单位平行记账操作规范》，分别写出上述三项业务对应的财务会计分录和预算会计分录。答案解析：（1）收到公用经费额度：财务会计分录借记“零余额账户用款额度1420000元”，贷记“财政拨款收入1420000元”；预算会计分录借记“资金结存-零余额账户用款额度1420000元”，贷记“财政拨款预算收入1420000元”。（2）收到慈善总会捐赠资金：财务会计分录借记“银行存款390000元”，贷记“捐赠收入-项目定向捐赠390000元”；预算会计分录借记“资金结存-货币资金390000元”，贷记“其他预算收入-定向捐赠收入390000元”。（3）托管收入上缴及返还：取得托管收入时财务会计借记“银行存款248000元”，贷记“应缴财政款248000元”，上缴汇缴专户时借记“应缴财政款248000元”，贷记“银行存款248000元”，收到返还资金时财务会计借记“零余额账户用款额度210000元”，贷记“事业收入-课后服务收入210000元”，预算会计借记“资金结存-零余额账户用款额度210000元”，贷记“事业预算收入-课后服务收入210000元”。3.注册地位于新北区龙虎塘街道的某光伏设备生产企业，2022年自主研发形成一项全自动光伏焊接设备发明专利，账面入账原值2160万元，会计摊销和税法摊销年限均为10年，截至2024年6月该专利已累计摊销432万元，2024年7月企业将该专利以3000万元的价格转让给区内另一家光伏配套企业，技术转让合同已在新北区科技局完成备案。要求计算该笔技术转让业务最终实际应纳的企业所得税金额。答案解析：首先计算技术转让所得金额=转让收入3000万-专利账面净值（2160万-432万）=1272万元。按照国家现行政策，居民企业技术转让所得500万元以下部分全额免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税，因此该笔转让业务按国家政策计算的应纳企业所得税额=（1272万-500万）×25%×50%=96.5万元。按照新北区主导产业扶持政策，新能源产业企业技术转让实际缴纳的企业所得税地方留存部分（企业所得税地方留存比例为40%）由区级财政全额返还，因此最终企业实际缴纳的企业所得税金额=96.5万×(1-40%)=57.9万元。五、综合案例分析题（共1题，10分）案例：注册地位于新北区滨江经济开发区的某国家级专精特新“小巨人”企业，主营光伏接线盒生产，属于新北区认定的新能源主导产业规上工业企业，2023年全年财务核算数据如下：营业收入1.97亿元，营业成本1.31亿元，期间费用3920万元，其中归集的自主研发费用合计1130万元，研发费用明细构成为人员人工费用342万元、直接投入费用597万元、设备折旧费用94万元、其他相关费用97万元。该企业2023年取得新北区工信局拨付的国家级专精特新认定奖励资金100万元，当年处置闲置老旧厂房取得营业外收入360万元，营业外支出合计108万元，其中包含因危废存储不规范被滨江经开区生态环境部门处罚的15万元罚款。企业以前年度累计未弥补亏损132万元，其中2018年度形成的亏损37万元。要求计算该企业2023年应纳企业所得税税额，并指出该企业财务核算中容易出现的三类