中国助理会计师试题及答案

中国助理会计师试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月购入一批A原材料，取得增值税专用发票注明价款120万元，增值税进项税额15.6万元；支付原材料陆路运输费，取得增值税专用发票注明运费3万元、增值税进项税额0.27万元；入库前发生挑选整理费1万元、仓储费0.5万元；运输途中发生定额内合理损耗0.5万元，不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.124.5B.124C.138.87D.123答案：A解析：增值税一般纳税人购入原材料支付的可抵扣的增值税进项税额不计入存货成本，运输途中的定额内合理损耗属于存货采购成本的组成部分，无需从总成本中扣除。因此该批原材料入账成本=120+3+1+0.5=124.5万元，合理损耗对应的0.5万元成本已经包含在120万元的原材料总价款中，无需额外调整，本题核心考点对应存货入账价值的确认规则，排除考生容易误将合理损耗从成本中扣除的常见误区。2.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目是（）。A.提取盈余公积B.支付的业务招待费C.销售商品取得的收入D.闲置设备处置净损失答案：A解析：所有者权益变动表至少应当单独列示的项目包括：综合收益总额、会计政策变更和差错更正的累积影响金额、所有者投入资本和向所有者分配利润等、提取的盈余公积、实收资本或资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。其余三个选项均属于利润表列示的项目，本题考察所有者权益变动表的核心项目构成，属于2024年初级会计考纲要求掌握的报表编制基础内容。3.甲公司2023年12月期初“坏账准备”科目贷方余额为2.5万元，当期赊销一批商品确认应收账款120万元，当期收回已转销的应收账款4万元，12月末经评估确定预期信用损失为8万元，不考虑其他因素，甲公司12月末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.5.5B.1.5C.8D.2答案：B解析：当期收回已转销的应收账款4万元时，会计处理为借记“应收账款”科目4万元，贷记“坏账准备”科目4万元，同时借记“银行存款”科目4万元，贷记“应收账款”科目4万元，因此计提前坏账准备的贷方余额=2.5+4=6.5万元；期末坏账准备科目应有贷方余额为评估确定的预期信用损失8万元，因此当期应计提的坏账准备=8-6.5=1.5万元。本题排除考生容易忽略收回已转销款项会增加坏账准备账面余额的常见错误，明确坏账准备的期末调整逻辑。4.下列各项经济业务中，不属于“应付职工薪酬”科目核算范围的是（）。A.向职工发放的高温补贴B.为职工代扣代缴的个人所得税C.为职工支付的职工教育经费D.为职工提供的免费体检服务支出答案：B解析：为职工代扣代缴的个人所得税，属于从职工工资中代扣的应上交税务部门的款项，通过“应交税费——应交个人所得税”科目核算，不属于应付职工薪酬的核算范畴；其余三个选项均属于职工薪酬的组成部分，分别对应职工工资薪金、短期带薪外派、非货币性福利等明细项目。5.下列各项中，属于政府会计财务会计要素的是（）。A.预算收入B.预算支出C.资产D.预算结余答案：C解析：政府会计分为财务会计和预算会计两个体系，其中财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用五类，预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余三类，本题明确两类政府会计要素的划分标准，对应初级会计考纲中政府会计基础的必考考点。6.下列各项中，企业应当按照某一时段内履行的履约义务确认收入的是（）。A.为客户定制的具有可替代用途的定制化设备，约定客户在设备交付时支付全额货款B.为客户提供为期12个月的保洁服务，合同约定按季度结算服务费C.销售商品同时约定客户拥有7天无理由退货权，无法估计退货率D.房地产企业向客户销售现房，约定客户支付完全款后办理产权转移手续答案：B解析：满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行的履约义务：第一，客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益；第二，客户能够控制企业履约过程中在建的商品；第三，企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。选项B中提供保洁服务属于边履约边受益的情形，属于时段履约义务；其余选项均属于时点履约义务。7.某企业月初结存材料的计划成本为200万元，材料成本差异科目贷方余额为8万元；本月购入原材料的计划成本为1000万元，材料成本差异科目借方发生额为26万元；本月生产车间领用材料的计划成本为800万元，不考虑其他因素，本月发出材料的实际成本为（）万元。A.812B.788C.824D.776答案：A解析：本月材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）×100%=（-8+26）÷（200+1000）×100%=1.5%，本月发出材料的实际成本=发出材料计划成本×（1+材料成本差异率）=800×（1+1.5%）=812万元，本题明确材料成本差异率的正负取值规则，借方差异代表超支、贷方差异代表节约的核算逻辑。8.下列各项中，关于企业采用成本模式进行后续计量的投资性房地产表述正确的是（）。A.不计提折旧或摊销，期末按公允价值计量B.不得再转换为公允价值模式进行后续计量C.当期计提的减值准备在以后会计期间可以转回D.当月取得的投资性房地产（建筑物）下月开始计提折旧答案：D解析：采用成本模式后续计量的投资性房地产，和固定资产、无形资产的核算规则完全匹配，建筑物类投资性房地产参照固定资产折旧规则，当月取得下月计提折旧，土地使用权类投资性房地产参照无形资产摊销规则，当月取得当月开始摊销；成本模式计量的投资性房地产满足条件可以转换为公允价值模式，属于会计政策变更，且计提的减值准备后续期间不得转回，公允价值模式后续计量的投资性房地产才不计提折旧摊销、按期末公允价值调整。9.下列各项现金流量中，属于企业经营活动产生的现金流量的是（）。A.支付的在建工程人员薪酬B.收到的税费返还C.取得借款收到的现金D.处置子公司收到的现金净额答案：B解析：收到的税费返还属于经营活动现金流入范畴，选项A属于投资活动现金流出，选项C属于筹资活动现金流入，选项D属于投资活动现金流入，本题明确现金流量表三类活动的常见项目划分标准。10.2021年12月某企业购入一项管理用无形资产，入账成本为200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2023年12月该无形资产出现减值迹象，经评估可收回金额为120万元，不考虑其他因素，2023年12月该无形资产的账面价值为（）万元。A.120B.160C.150D.162答案：A解析：2022年和2023年每年无形资产摊销额=200÷10=20万元，截至2023年末无形资产累计摊销额为40万元，摊销后账面价值为160万元，高于可收回金额120万元，因此应当计提40万元的无形资产减值准备，计提减值后无形资产账面价值为120万元，减值后后续期间按新的账面价值在剩余使用年限内摊销。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，符合会计信息质量“实质重于形式”要求的有（）。A.企业将融资租赁方式租入的资产确认为自有资产计提折旧B.母公司编制合并财务报表时将纳入合并范围的子公司全部资产负债纳入核算C.企业将没有业务实质的虚增交易从当期营业收入中剔除D.对可能发生的减值损失计提资产减值准备答案：ABC解析：实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。选项D体现的是谨慎性会计信息质量要求，不属于实质重于形式的应用范畴。2.下列各项固定资产中，企业应当正常计提折旧的有（）。A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产B.处于日常修理期间的生产设备C.单独计价入账的土地D.已投入使用但尚未提取足额折旧的仍在使用的固定资产答案：ABD解析：单独计价入账的土地、已提足折旧仍继续使用的固定资产、处于更新改造过程中的固定资产属于不需要计提折旧的情形，其余选项的固定资产均需要正常计提折旧。3.下列各项中，属于企业“营业利润”项目核算范畴的有（）。A.交易性金融资产持有期间确认的公允价值变动收益B.出售固定资产的处置净损失C.应付账款逾期未付确认的营业外收入D.经营出租闲置办公楼取得的租金收入答案：ABD解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）；营业外收入不影响营业利润，只影响利润总额。4.下列各项中，属于制造业企业归集分配生产成本时可以采用的方法有（）。A.约当产量比例法B.在产品按定额成本计价法C.品种法D.分批法答案：ABCD解析：月末完工产品和在产品的生产成本分配方法包括不计算在产品成本法、在产品按固定成本计价法、在产品按所耗直接材料成本计价法、约当产量比例法、在产品按定额成本计价法、定额比例法；产品成本计算的主要方法包括品种法、分批法、分步法，均属于生产成本核算的常用方法。5.下列各项中，属于事业单位净资产类科目的有（）。A.累计盈余B.专用基金C.无偿调拨净资产D.以前年度盈余调整答案：ABCD解析：事业单位财务会计中的净资产类科目包括累计盈余、专用基金、权益法调整、本期盈余、本年盈余分配、无偿调拨净资产、以前年度盈余调整，全部选项均符合要求。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.企业将以经营租赁方式租入的办公楼对外转租赚取租金的，应当将该租入办公楼确认为本企业的投资性房地产进行后续核算。（）答案：×解析：投资性房地产核算的是企业持有的以赚取租金或资本增值为目的的自有房地产，经营租赁方式租入的办公楼企业不拥有所有权，不属于本企业的资产范畴，因此不得确认为投资性房地产。2.企业委托加工一批应税消费品，收回后以高于受托方计税价格对外直接出售的，受托方代收代缴的消费税应当计入委托加工物资的成本。（）答案：×解析：委托加工物资收回后直接以不高于受托方的计税价格出售的，受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本；如果收回后用于加价出售，已纳消费税准予抵扣，应当借记“应交税费——应交消费税”科目，不计入委托加工物资成本。3.企业年末“利润分配——未分配利润”科目的贷方余额，反映的是累计的未分配利润金额，借方余额则反映累计的未弥补亏损金额。（）答案：√解析：该表述符合利润分配的核算规则，年度终了企业需要将全年实现的净利润或净亏损转入利润分配——未分配利润科目，结转后除未分配利润明细科目外，其余利润分配下的明细科目均无余额。4.企业在确认收入后发生的销售退回，无论属于本年度销售的商品还是以前年度销售的商品，均直接冲减退回当期的销售收入与销售成本，不进行追溯调整。（）答案：√解析：执行企业会计准则的企业，对于非资产负债表日后事项期间发生的销售退回，全部冲减退回当期的收入和成本，无需区分销售所属的会计期间。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2024年1月发生如下经济业务：（1）1月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票注明价款300万元，增值税税额39万元，该批商品成本为220万元。双方合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，乙公司在1月9日支付了全部款项，计算现金折扣时不考虑增值税。（2）1月15日，甲公司将自行研发的一项非专利技术使用权出租给丙公司，租期3年，一次性收取3年租金含税金额180万元，开具增值税专用发票注明租金增值税税率6%，甲公司后续按直线法确认各年度的租金收入，该非专利技术每月摊销金额为0.8万元。（3）1月25日，甲公司收到丁公司退回的上月销售的一批商品，该批商品上月确认销售收入50万元，结转销售成本30万元，甲公司当日支付了退货款并按规定开具了红字增值税专用发票，对应增值税税额6.5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司1月确认的现金折扣金额为（）万元。A.6B.7.02C.3D.0答案：A解析：乙公司在10天内付款，可享受2%的现金折扣，计算基数为不含税价款300万元，因此现金折扣金额=300×2%=6万元，计入当期财务费用。2.根据资料（2），甲公司1月出租非专利技术使用权应确认的其他业务收入为（）万元。A.60B.5C.180D.0答案：B解析：一次性收取的3年不含税租金总额=180÷（1+6%）≈169.81万元，每月应确认的租金收入=169.81÷3÷12≈4.72万元，四舍五入按规则确认后1月应确认其他业