东师税法考试典型试题及参考答案

东师税法考试典型试题及参考答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母代号填在题后的括号内。每小题1分，共20分）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.某市政府提供的公共交通服务B.某学校提供的高等教育服务C.某企业销售自己使用过的生产线D.某个体户自产的自用点心2.增值税一般纳税人采用何种计税方法时，可以凭票抵扣进项税额？（）A.简易计税方法B.一般计税方法C.免税办法D.出口退税办法3.下列关于增值税税率表述正确的是（）。A.纳税人销售或进口货物，除低税率适用范围外，一律适用13%的税率B.纳税人提供加工、修理修配劳务，税率一律为6%C.小规模纳税人销售货物或提供应税服务的增值税征收率为3%D.增值税税率根据不同商品或服务的种类确定，包括13%、9%、6%等4.某商贸企业2023年8月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明的金额为100万元，税率为13%，已认证抵扣进项税额13万元。当月销售货物取得含税收入117万元。该企业8月应缴纳的增值税为（）万元。A.0B.2C.3D.45.下列关于增值税小规模纳税人的表述，正确的是（）。A.必须采用一般计税方法计税B.实行按次纳税的，销售额未超过规定限额的，免征增值税C.销售应税行为时可以自行开具增值税专用发票D.可以选择按照3%的征收率减按1%征收增值税6.企业所得税的基本税率是指（）。A.小型微利企业的优惠税率B.高新技术企业的优惠税率C.符合条件的居民企业的标准税率D.对特定行业或区域的优惠税率7.下列收入中，不属于企业所得税应税收入的是（）。A.企业销售商品的收入B.企业出租固定资产的租金收入C.企业接受捐赠的资产D.企业按规定收取的政府补助8.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列说法正确的是（）。A.必须全部计入当期损益B.与生产经营无关的支出可以全额税前扣除C.超过扣除标准的支出不得扣除D.所有费用支出都需要资本化9.根据企业所得税法的规定，下列项目中，属于企业销售（营业）收入扣除项目的是（）。A.纳税人按照规定缴纳的增值税B.企业发生的广告费和业务宣传费C.企业向关联方的捐赠支出D.企业在建工程发生的成本10.企业发生的研发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除，这体现了税法的（）原则。A.税收法定B.税收公平C.税收中性D.实体与程序统一11.个人所得税的纳税义务人是指（）。A.在中国境内有住所的个人B.在中国境内无住所但居住满一年的个人C.从中国境内取得所得的个人，以及从中国境外取得中国境内所得的个人D.只是中国境内的居民个人12.下列收入中，不属于个人所得税工资、薪金所得的是（）。A.工资、奖金、津贴B.年终加薪、季度奖金C.个人因工作��伤取得的医疗补助费D.从单位取得的未按工资薪金计税的补贴13.某居民个人2023年取得的工资收入为12万元，年终奖为6万元。假设工资、薪金所得适用税率为3%，年终奖单独计税。该个人年终奖单独计税比合并计税多缴个人所得税（）元。（不考虑其他扣除因素）A.0B.少于1000C.1000至5000D.超过500014.个人所得税的专项附加扣除不包括以下哪一项？（）A.子女教育支出B.继续教育支出C.住房贷款利息支出D.个人购买的家庭第二套住房贷款利息支出15.企业代其员工缴纳的下列社会保险费，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）。A.员工个人应缴纳部分B.企业应承担部分C.员工个人和企业在计算基数之外额外缴纳的部分D.超过规定比例缴纳的部分16.根据资源税法律制度的规定，下列资源中，不属于资源税征税范围的是（）。A.原油B.天然气C.水资源D.盐17.资源税的计税依据是（）。A.资源销售数量B.资源销售金额C.资源开采数量D.资源成本金额18.印花税的纳税人是（）。A.立合同人B.立据人C.使用人D.以上都是，根据具体凭证类型确定19.下列关于房产税的表述，正确的是（）。A.房产税的纳税人是房屋的产权所有人B.房产税的计税依据是房屋的评估价值C.房产税的税率固定为1%D.出租的房产，以房产租金收入为计税依据20.税务登记按照登记对象的不同，可以分为（）。A.增值税登记和小规模纳税人登记B.一般纳税人登记和小规模纳税人登记C.首次登记和其他登记D.设立登记、变更登记和注销登记二、多项选择题（下列每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母代号填在题后的括号内。多选、错选、漏选均不得分。每小题2分，共20分）1.增值税的纳税人分为（）。A.一般纳税人B.小规模纳税人C.生产型纳税人D.非生产型纳税人2.下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的有（）。A.购进用于生产免税产品的货物，其进项税额不得抵扣B.购进用于集体福利或个人消费的货物，其进项税额不得抵扣C.接受的旅客运输服务，其进项税额可以抵扣D.支付给小规模纳税人的增值税，不得抵扣进项税额3.企业所得税的税前扣除项目需要满足的条件有（）。A.与取得收入相关B.与取得收入直接相关C.合理支出D.符合税法规定的扣除标准4.个人所得税的应税所得包括（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产转让所得5.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育支出可以按每月2000元的标准扣除B.继续教育支出在学历（学位）教育期间可以按每月4000元的标准扣除C.住房贷款利息支出在贷款期限届满前的期间可以按每月1000元的标准扣除D.3岁以下婴幼儿照护费用可以按婴幼儿人数乘以每孩每月1000元的标准扣除6.资源税的征税范围包括（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.铁矿石7.下列关于城镇土地使用税的表述，正确的有（）。A.城镇土地使用税的纳税人是使用土地的单位和个人B.城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积C.免税单位自用的土地可以免缴城镇土地使用税D.土地使用权出让金已经包含土地使用税，取得土地使用权的单位不再缴纳城镇土地使用税8.印花税的征税范围包括（）。A.购销合同B.加工承揽合同C.财产租赁合同D.技术转让合同9.房产税的计税依据可以是（）。A.房产原值B.房产评估价值C.房产租金收入D.土地使用权价值10.税务检查的方式包括（）。A.调查取证B.检查账簿凭证C.询问相关人员D.送达税务文书三、简答题（请简要回答下列问题。每小题5分，共20分）1.简述增值税小规模纳税人的认定标准和税务处理方法。2.企业所得税的税收优惠政策主要包括哪些方面？3.个人所得税的专项附加扣除包括哪些项目？其扣除标准是什么？4.简述资源税的纳税义务发生时间和纳税地点。四、计算题（请根据题目要求进行计算。每小题10分，共20分）1.某一般纳税人企业2023年9月销售货物取得含税收入150万元，当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元。该企业9月份应缴纳的增值税是多少？假设该企业月初留抵进项税额为2万元，9月末应结转下期的留抵进项税额是多少？2.某居民企业2023年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用60万元，财务费用40万元，公益性捐赠支出10万元（通过公益性社会组织捐赠），无其他调整事项。该企业适用的所得税税率为25%。假设该企业符合小型微利企业条件，其应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税。五、综合题（请根据题目要求进行分析和计算。共20分）某企业为增值税一般纳税人，2023年10月发生以下业务：（1）销售商品取得含税收入200万元，货物已发出，款项已收讫。（2）提供技术咨询服务，收取服务费10万元，款项未收。（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，材料已入库。（4）支付给小规模纳税人运输企业运输费6万元，取得普通发票。（5）发生管理费用20万元，其中含通过公益性社会组织向灾区捐赠5万元。（6）当期无其他业务。假设该企业适用增值税一般计税方法，税率为13%。计算该企业10月份应缴纳的增值税和应纳税所得额（不考虑其他税费和调整事项）。试卷答案一、单项选择题1.C解析：选项A、B属于不征收增值税的范围；选项D属于小规模纳税人自产自用，通常不视同销售，也就不缴纳增值税（除非特定政策规定）。2.B解析：一般计税方法是指纳税人按照销售额和适用的税率计算销项税额，然后凭增值税专用发票上注明的进项税额抵扣销项税额的一种计税方法。3.D解析：增值税税率根据不同商品或服务的种类确定，目前主要包括13%、9%、6%等档次。选项A错误，低税率通常适用于农产品、生活必需品等；选项B错误，加工、修理修配劳务的税率通常是6%；选项C错误，小规模纳税人适用征收率，目前一般为3%。4.B解析：该企业8月应纳增值税=117/(1+13%)*13%-13=13-13=0万元。因为销项税额13万元正好可以抵扣进项税额13万元。5.D解析：小规模纳税人可以选择按照3%的征收率减按1%征收增值税。选项A错误，小规模纳税人必须采用简易计税方法；选项B错误，小规模纳税人适用定额征收或按次征收，销售额未超过规定限额的，免征增值税；选项C错误，小规模纳税人销售应税行为时通常只能自行开具增值税普通发票。6.C解析：企业所得税的基本税率是指符合条件的企业居民企业适用的标准税率，目前为25%。7.D解析：企业按规定收取的政府补助，如果符合免税条件（如与日常活动无关的财政拨款），则属于应税收入；如果不符合免税条件，则作为收入计入应纳税所得额。选项A、B、C均属于企业所得税应税收入。8.C解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，按照规定可以在税前扣除。超过扣除标准的支出不得扣除。选项A错误，并非所有支出都计入当期损益；选项B错误，与生产经营无关的支出不得扣除；选项D错误，部分费用支出需要费用化，部分需要资本化。9.B解析：企业销售（营业）收入扣除项目包括成本、费用、税金（不包括企业所得税）、损失等。广告费和业务宣传费属于费用，可以在税前扣除（但有一定限额）。10.A解析：加计扣除是税法直接规定的税收优惠措施，属于税收法定原则的体现。11.C解析：个人所得税的纳税义务人包括中国境内有住所的个人、中国境内无住所但居住满一年的个人以及从中国境内取得所得的中国境外个人。12.C解析：个人因工作遭受伤害取得的医疗补助费属于免税项目，不并入工资、薪金所得计税。13.B解析：计算过程如下：合并计税：应纳税所得额=12+6=18万元。适用税率20%，速算扣除数1万元。应纳个税=18*20%-1=3万元。单独计税：年终奖6万元，适用税率10%，速算扣除数0元。应纳个税=6*10%-0=0.6万元。多缴税款=3-0.6=2.4万元。选项B“少于1000”是正确的，因为2.4万元<1000元。14.D解析：个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。个人购买家庭第二套住房贷款利息支出不属于专项附加扣除范围。15.B解析：企业代其员工缴纳的社会保险费，属于企业的费用支出，可以在计算企业所得税应纳税所得额时，在规定范围内税前扣除的是企业应承担的部分。16.C解析：水资源目前尚未纳入资源税的征税范围。17.B解析：资源税的计税依据是资源税法规定的销售额或者销售数量。18.D解析：印花税的纳税人根据应税凭证的性质确定，如立合同人是合同凭证的纳税人，立据人是据证凭证的纳税人，使用人是权利许可证照的纳税人。19.A解析：房产税的纳税人是开征地区的产权所有人或承典人。选项B错误，计税依据通常是房产原值或租金收入；选项C错误，房产税的税率因地区和性质而异，并非固定为1%；选项D错误，出租的房产以房产租金收入为计税依据，自用的房产通常以房产原值为计税依据。20.D解析：税务登记按照登记对象的不同，可以分为设立登记、变更登记和注销登记。设立登记是纳税人发生纳税义务后向税务机关办理的首次登记；变更登记是纳税人的登记内容发生变更时办理的登记；注销登记是纳税人终止纳税义务时办理的登记。二、多项选择题1.A,B解析：增值税的纳税人根据年应税销售额和会计核算健全程度，分为一般纳税人和小规模纳税人。选项C、D是按纳税人性质或规模进行的分类，不是增值税纳税人的分类。2.A,B,D解析：选项A正确，购进用于免税产品的货物，其进项税额不得抵扣；选项B正确，购进用于集体福利或个人消费的货物，其进项税额不得抵扣；选项C错误，接受的旅客运输服务，其进项税额不得抵扣（根据最新规定）；选项D正确，支付给小规模纳税人的增值税，由于其无法开具增值税专用发票，一般不得抵扣进项税额。3.A,B,C解析：税前扣除项目需要同时满足与取得收入相关、直接相关、合理支出三个条件。4.A,B,C,D解析：个人所得税的应税所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。5.A,C,D解析：选项A正确，子女教育支出标准为每月2000元；选项B错误，继续教育支出标准为每月4000元（只有学历/学位教育期间）；选项C正确，住房贷款利息支出标准为每月1000元；选项D正确，3岁以下婴幼儿照护费用标准为每个婴幼儿每月1000元。6.A,B,C解析：选项D铁矿石虽然属于资源，但目前可能不征收资源税或征收标准不同，主要征税资源包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产等。7.A,B,C解析：选项A正确，城镇土地使用税的纳税人是使用土地的单位和个人；选项B正确，计税依据是实际占用的土地面积；选项C正确，免税单位自用的土地通常可以免缴城镇土地使用税；选项D错误，土地使用权出让金通常不包含土地使用税，取得土地使用权的单位可能需要缴纳城镇土地使用税。8.A,B,C,D解析：印花税的征税范围包括各类经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等。9.A,B,C解析：房产税的计税依据可以是房产原值、房产评估价值或房产租金收入，具体依据当地规定和房产性质。选项D土地使用权价值不是房产税的计税依据。10.A,B,C,D解析：税务检查的方式包括调查取证、检查账簿凭证、询问相关人员、送达税务文书等多种形式。三、简答题1.简述增值税小规模纳税人的认定标准和税务处理方法。解析：增值税小规模纳税人的认定标准通常根据年应税销售额和会计核算健全程度确定。年应税销售额未超过规定标准的纳税人，且会计核算不健全的，被认定为小规模纳税人。标准通常是年应税销售额不超过500万元（根据最新规定）。税务处理方法上，小规模纳税人适用简易计税方法计税，按照规定的征收率计算应纳税额，不能抵扣进项税额。目前，小规模纳税人销售货物或提供应税服务，一般适用3%的征收率，但可以享受减按1%征收的优惠政策。2.企业所得税的税收优惠政策主要包括哪些方面？解析：企业所得税的税收优惠政策主要包括：①税率优惠，如符合条件的小型微利企业享受减按20%的税率（进一步优惠政策可能按特定比例计入应纳税所得额），高新技术企业享受15%的优惠税率；②所得优惠，如研发费用加计扣除，公益慈善事业捐赠扣除，特定行业（如农林牧渔业）的所得减免；③区域优惠，如设在特定地区（如西部、自贸区）的企业可能享受所得税减免或优惠税率；④其他优惠，如投资抵免、资产加速折旧等。3.个人所得税的专项附加扣除包括哪些项目？其扣除标准是什么？解析：个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。其扣除标准分别为：子女教育每月2000元；继续教育（学历/学位教育期间）每月4000元，其他继续教育每月2000元；大病医疗扣除限额为年实际发生且医保报销后个人负担的8万元（有起征点）；住房贷款利息每月1000元（贷款期限不超过240个月）；住房租金根据城市不同，分别为每月1500元、1100元、800元；赡养老人每月2000元（独生子女）或按实际分摊数额扣除。4.简述资源税的纳税义务发生时间和纳税地点。解析：资源税的纳税义务发生时间，根据不同的销售方式有所规定：①纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间为纳税人销售应税产品并收讫销售款或者取得销售款凭据的当天；②纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天。资源税的纳税地点一般为应税产品开采地或者生产地的税务机关。四、计算题1.某一般纳税人企业2023年9月销售货物取得含税收入150万元，当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元。该企业9月份应缴纳的增值税是多少？假设该企业月初留抵进项税额为2万元，9月末应结转下期的留抵进项税额是多少？解析：销项税额=150/(1+13%)*13%=150/1.13*0.13≈17.2692万元。进项税额=10.4万元。应纳增值税=销项税额-(期初留抵进项税额+本期进项税额)=17.2692-(2+10.4)=17.2692-12.4=4.8692万元。9月末留抵进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-本期应纳增值税=2+10.4-4.8692=7.5308万元。答案：该企业9月份应缴纳的增值税约为4.87万元；9月末应结转下期的留抵进项税额约为7.53万元。2.某居民企业2023年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用60万元，财务费用40万元，公益性捐赠支出10万元（通过公益性社会组织捐赠），无其他调整事项。该企业适用的所得税税率为25%。假设该企业符合小型微利企业条件，其应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税。解析：应纳税所得额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-公益性捐赠支出=500-300-50-60-40-10=40万元。由于该企业符合小型微利企业条