2026年税务师《涉税服务法律》复习题及答案

2026年税务师《涉税服务法律》复习题及答案一、单项选择题（每题1.5分，共15题）1.某县交通局拟以规范性文件形式设定"网约车驾驶员从业资格证"行政许可。根据《行政许可法》规定，该设定行为的合法性分析正确的是（）。A.合法，县级政府部门有权设定行政许可B.违法，规范性文件不得设定行政许可C.合法，地方性法规未禁止即可设定D.违法，应通过部门规章设定答案：B解析：根据《行政许可法》第17条，除法律、行政法规、地方性法规、省级政府规章（临时性许可）外，其他规范性文件一律不得设定行政许可。县级交通局的规范性文件无权设定行政许可。2.甲公司因违反环保法规被市生态环境局处以20万元罚款。甲公司申请听证，市生态环境局未在收到申请后5日内通知听证时间。根据《行政处罚法》规定，该程序违法的后果是（）。A.行政处罚无效B.行政处罚程序违法但不影响效力C.需重新组织听证后作出处罚D.罚款金额减半执行答案：C解析：《行政处罚法》第64条规定，当事人要求听证的，行政机关应当在收到申请后5日内通知听证时间、地点。未履行该程序属于重大程序违法，应重新组织听证后作出处罚决定。3.某区城管局对违法搭建的王某作出"强制拆除"决定，在王某未自行拆除且未申请复议或诉讼的情况下，直接于次日夜间实施拆除。根据《行政强制法》规定，该执行行为的违法性在于（）。A.未履行催告程序B.夜间实施行政强制执行C.未申请法院强制执行D.未听取当事人陈述申辩答案：A解析：《行政强制法》第35条规定，行政机关作出强制执行决定前，应当事先催告当事人履行义务。本案中城管局未履行催告程序直接强制拆除，违反法定程序。4.15周岁的中学生李某将价值2万元的手机以5000元卖给二手店。根据《民法典》规定，该买卖合同的效力为（）。A.有效，因李某已具备一定民事行为能力B.无效，因李某为限制民事行为能力人C.可撤销，因显失公平D.效力待定，需法定代理人追认答案：D解析：《民法典》第145条规定，限制民事行为能力人实施的纯获利益的民事法律行为或者与其年龄、智力、精神健康状况相适应的民事法律行为有效；实施的其他民事法律行为经法定代理人同意或者追认后有效。李某15周岁，出售2万元手机的行为超出其年龄智力范围，属效力待定。5.张某将自有房屋出租给李某，租期3年。租赁期间，张某将房屋卖给王某并办理过户登记。王某要求李某搬离，李某以"买卖不破租赁"主张继续履行合同。根据《民法典》规定，正确的处理是（）。A.王某有权要求李某搬离，因已取得所有权B.李某有权继续租赁，租赁合同对王某有效C.张某需对李某承担违约责任D.王某需补偿李某剩余租期租金答案：B解析：《民法典》第725条规定，租赁物在承租人按照租赁合同占有期限内发生所有权变动的，不影响租赁合同的效力。李某的租赁权设立在所有权变动之前，有权继续履行合同。6.甲公司向乙银行借款100万元，丙公司提供保证担保，保证合同未约定保证方式和保证期间。根据《民法典》规定，下列表述正确的是（）。A.丙公司承担一般保证责任，保证期间为主债务履行期届满后6个月B.丙公司承担连带责任保证，保证期间为主债务履行期届满后6个月C.丙公司承担一般保证责任，保证期间为主债务履行期届满后2年D.丙公司承担连带责任保证，保证期间为主债务履行期届满后2年答案：A解析：《民法典》第686条规定，保证合同未约定保证方式的，按照一般保证承担责任；第692条规定，未约定保证期间的，保证期间为主债务履行期届满之日起6个月。7.某有限责任公司有股东甲（持股30%）、乙（持股25%）、丙（持股25%）、丁（持股20%）。公司章程规定"股东会表决普通事项需代表60%以上表决权通过"。现股东会审议"为关联企业提供担保"事项，甲、乙投赞成票，丙、丁反对。根据《公司法》规定，该决议（）。A.有效，赞成表决权55%未达60%但符合法定最低比例B.无效，因违反公司章程规定的表决比例C.可撤销，因程序违反公司章程D.效力待定，需法院确认答案：C解析：《公司法》第22条规定，股东会决议内容违反法律、行政法规的无效；程序违反法律、行政法规或公司章程的，股东可自决议作出之日起60日内请求法院撤销。本案中公司章程规定普通事项需60%以上表决权，实际赞成55%，属程序违法，决议可撤销。8.某企业2024年采取欺骗手段进行虚假纳税申报，少缴税款80万元（占应纳税额30%）。2025年税务机关检查时，该企业补缴税款并缴纳滞纳金。根据《刑法》规定，下列处理正确的是（）。A.构成逃税罪，应追究刑事责任B.不构成逃税罪，因已补缴税款C.构成逃税罪，但可从轻处罚D.不构成逃税罪，因数额未达标准答案：A解析：《刑法》第201条规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或不申报，逃避缴纳税款数额较大（5万元以上）且占应纳税额10%以上的，构成逃税罪。虽补缴税款，但逃税行为已既遂，仍应追究刑事责任（税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任的规定仅适用于"五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或被税务机关给予二次以上行政处罚"的除外情形）。9.某县市场监管局对个体工商户张某作出吊销营业执照处罚。张某不服，向市市场监管局申请复议，市市场监管局维持原处罚决定。张某提起行政诉讼，被告应为（）。A.县市场监管局B.市市场监管局C.县市场监管局和市市场监管局为共同被告D.县人民政府答案：C解析：《行政诉讼法》第26条规定，经复议的案件，复议机关决定维持原行政行为的，作出原行政行为的行政机关和复议机关是共同被告。10.甲公司与乙公司因买卖合同纠纷诉至法院，甲公司主张乙公司未按约交付货物，乙公司辩称已通过物流公司送达。根据《民事诉讼法》规定，对"货物是否交付"这一事实承担举证责任的是（）。A.甲公司，因主张权利存在B.乙公司，因主张积极事实C.甲公司，因系原告D.乙公司，因对履行合同义务负举证责任答案：D解析：《最高人民法院关于适用〈民事诉讼法〉的解释》第91条规定，主张合同关系变更、解除、终止、撤销的一方当事人对引起合同关系变动的事实承担举证责任；对合同是否履行发生争议的，由负有履行义务的当事人承担举证责任。乙公司作为交货义务方，应对已交付货物承担举证责任。11.税务机关在查处某企业虚开增值税专用发票案时，收集到以下证据：①企业财务系统电子账套；②证人刘某（系企业会计）的证言；③税务稽查工作底稿；④银行转账记录。其中属于直接证据的是（）。A.①B.②C.③D.④答案：B解析：直接证据是指能够单独直接证明案件主要事实的证据。证人刘某作为会计，其证言若能直接证明虚开发票的具体过程，则属于直接证据；电子账套、工作底稿、转账记录需结合其他证据才能证明主要事实，属间接证据。12.某区税务局对李某作出税务行政处罚决定后，发现处罚依据的规范性文件已被废止。根据《行政诉讼法》规定，若李某提起诉讼，法院应（）。A.判决撤销行政处罚B.判决确认行政处罚违法C.判决驳回诉讼请求D.裁定不予受理答案：B解析：《行政诉讼法》第74条规定，行政行为违法，但撤销会给国家利益、社会公共利益造成重大损害的，判决确认违法；行政行为程序轻微违法，但对原告权利不产生实际影响的，判决确认违法。本案中处罚依据已废止导致行为违法，但无重大损害后果，应确认违法。13.甲、乙、丙三人共同出资设立普通合伙企业，合伙协议约定"甲执行合伙事务，乙、丙不执行"。后乙以合伙企业名义与丁公司签订买卖合同，丁公司不知乙无执行权。根据《合伙企业法》规定，该合同（）。A.无效，因乙无执行权B.有效，因丁公司为善意相对人C.效力待定，需甲追认D.可撤销，因乙超越权限答案：B解析：《合伙企业法》第37条规定，合伙企业对合伙人执行合伙事务以及对外代表合伙企业权利的限制，不得对抗善意第三人。丁公司不知乙无执行权，属善意相对人，合同有效。14.某公司2025年欠缴税款500万元，其法定代表人张某在未结清税款的情况下准备出境。根据《税收征收管理法》规定，税务机关可采取的措施是（）。A.直接阻止张某出境B.要求张某提供纳税担保C.查封张某个人财产D.冻结张某银行账户答案：B解析：《税收征收管理法》第44条规定，欠缴税款的纳税人或其法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或提供担保。未结清税款、滞纳金又不提供担保的，税务机关可通知出境管理机关阻止其出境。15.下列关于刑事诉讼中取保候审的说法，正确的是（）。A.可能判处有期徒刑以上刑罚的，不得取保候审B.取保候审由公安机关执行C.取保候审的保证金可由保证人代为缴纳D.取保候审的最长期限为12个月答案：B解析：《刑事诉讼法》第67条规定，可能判处有期徒刑以上刑罚，采取取保候审不致发生社会危险性的，可以取保候审；第68条规定，取保候审由公安机关执行；第72条规定，保证金由犯罪嫌疑人、被告人或其家属、法定代理人、辩护人缴纳；第79条规定，取保候审最长不得超过12个月。故B正确。二、多项选择题（每题2分，共10题）1.根据《行政许可法》规定，下列情形中适用信赖保护原则的有（）。A.行政机关因公共利益需要撤回已生效的行政许可B.行政机关因行政许可所依据的法律修改废止而变更许可内容C.行政机关因申请人以欺骗手段取得许可而撤销许可D.行政机关因工作人员疏忽导致许可错误而撤回许可答案：ABD解析：信赖保护原则适用于合法取得的行政许可因客观原因被撤回、变更的情形（《行政许可法》第8条）。C选项中申请人以欺骗手段取得许可属违法行为，不适用信赖保护。2.下列属于《行政处罚法》规定的应当告知当事人有要求听证权利的情形有（）。A.对个人处以5000元罚款（所在省规定听证标准为2000元以上）B.对企业处以10万元罚款（所在省规定听证标准为5万元以上）C.降低资质等级D.限制开展生产经营活动答案：ABCD解析：《行政处罚法》第63条规定，行政机关拟作出较大数额罚款、没收较大数额违法所得、没收较大价值非法财物、降低资质等级、吊销许可证件、责令停产停业、责令关闭、限制从业等行政处罚的，应当告知当事人有要求听证的权利。各省可规定较大数额的具体标准，AB符合所在省标准，CD属法定听证情形。3.根据《行政强制法》规定，下列情形中行政机关应当中止执行的有（）。A.当事人履行行政决定确有困难，经申请同意延期履行B.第三人对执行标的主张权利，确有理由C.执行可能造成难以弥补的损失，且中止执行不损害公共利益D.当事人死亡，无遗产可供执行，又无义务承受人答案：ABC解析：《行政强制法》第39条规定，中止执行情形包括：（1）当事人履行确有困难或暂无履行能力；（2）第三人对执行标的主张权利，确有理由；（3）执行可能造成难以弥补的损失，且中止执行不损害公共利益；（4）其他情形。D选项属终结执行情形（第40条）。4.下列民事法律行为中，属于无效的有（）。A.17周岁的高中生将自己的手机卖给同学（价值3000元）B.甲公司与乙公司签订"为逃避债务转移财产"的合同C.丙与丁签订"代孕"协议D.戊将赝品古董以真品价格卖给己（己不知情）答案：BC解析：《民法典》第144条（无民事行为能力人实施）、146条（虚假意思表示）、153条（违反法律、行政法规强制性规定或公序良俗）、154条（恶意串通损害他人利益）规定的行为无效。A属效力待定（限制民事行为能力人实施的与其年龄智力相适应的行为有效，3000元手机可能超出范围但需具体判断）；B属恶意串通损害债权人利益；C属违反公序良俗；D属欺诈，可撤销。5.下列情形中，符合物权善意取得构成要件的有（）。A.甲将借用的乙的电脑以合理价格卖给丙（丙不知甲无处分权）B.丁将偷来的手表以市场价格卖给戊（戊不知丁无处分权）C.己将夫妻共有的房产登记在自己名下，以合理价格卖给庚（庚不知是共有财产）D.辛将租赁的汽车以明显低于市场价卖给壬（壬明知辛无处分权）答案：AC解析：善意取得需满足：（1）受让人受让时善意；（2）以合理价格转让；（3）转让的不动产或动产已登记/交付；（4）转让人无处分权但具有权利外观。B选项标的物为赃物，不适用善意取得；D选项受让人非善意，不符合。6.根据《公司法》规定，下列关于股东知情权的说法正确的有（）。A.有限责任公司股东可要求查阅公司会计凭证B.股份有限公司股东可要求查阅公司会计账簿C.股东行使知情权需向公司提出书面请求并说明目的D.公司拒绝提供查阅的，股东可向法院提起诉讼答案：ACD解析：《公司法》第33条规定，有限责任公司股东有权查阅、复制公司章程、股东会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议和财务会计报告；可以要求查阅公司会计账簿（需书面请求说明目的）。《最高人民法院关于适用〈公司法〉若干问题的规定（四）》第7条规定，股东依据公司法第33条、97条或者公司章程的规定，起诉请求查阅或者复制公司特定文件材料的，人民法院应当依法予以受理。股份有限公司股东仅有权查阅公司章程、股东名册、公司债券存根、股东大会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议、财务会计报告（第97条），无权查阅会计账簿。7.下列行为中，构成逃税罪的有（）。A.纳税人采取隐匿账簿手段，逃避缴纳税款10万元（占应纳税额12%）B.纳税人五年内因逃税被税务机关给予二次行政处罚，又逃税5万元（占应纳税额8%）C.扣缴义务人采取虚假申报手段，不缴已扣税款8万元D.纳税人经税务机关通知申报而拒不申报，少缴税款6万元（占应纳税额15%）答案：ACD解析：逃税罪的构成要件：（1）纳税人：数额较大（5万元以上）+比例10%以上；或五年内因逃税受过刑事处罚/二次以上行政处罚又逃税（无数额比例限制）。（2）扣缴义务人：数额较大（5万元以上）。A选项10万元（>5万）+12%（>10%）；C选项8万元（>5万）；D选项6万元（>5万）+15%（>10%）均构成。B选项虽二次处罚后逃税，但数额5万元未达"数额较大"标准（需5万元以上），不构成。8.下列属于行政诉讼受案范围的有（）。A.对税务机关作出的税收保全措施不服B.对行政机关作出的行政指导行为不服C.对政府信息公开申请的答复不服D.对行政机关作出的信访事项处理意见不服答案：AC解析：《行政诉讼法》第12条规定，对限制人身自由或对财产的查封、扣押、冻结等行政强制措施和行政强制执行不服的；认为行政机关不依法履行、未按照约定履行或违法变更、解除政府特许经营协议、土地房屋征收补偿协议等协议的；认为行政机关侵犯其他人身权、财产权等合法权益的，属于受案范围。A属行政强制措施；C属政府信息公开行为，可诉。B行政指导无强制力，不可诉；D信访处理意见属重复处理行为，不可诉。9.根据《民事诉讼法》规定，下列情形中适用专属管辖的有（）。A.因不动产纠纷提起的诉讼B.因港口作业中发生纠纷提起的诉讼C.因继承遗产纠纷提起的诉讼D.因合同纠纷提起的诉讼答案：ABC解析：《民事诉讼法》第34条规定，下列案件由本条规定的人民法院专属管辖：（1）因不动产纠纷提起的诉讼，由不动产所在地法院管辖；（2）因港口作业中发生纠纷提起的诉讼，由港口所在地法院管辖；（3）因继承遗产纠纷提起的诉讼，由被继承人死亡时住所地或主要遗产所在地法院管辖。D属一般地域管辖，可协议管辖。10.下列关于刑事诉讼中证据种类的说法正确的有（）。A.讯问犯罪嫌疑人的录音录像属于视听资料B.电子数据包括手机聊天记录、电子邮件C.鉴定意见需由具有专门知识的人出具D.勘验笔录是对与犯罪有关的场所、物品等的客观记录答案：BCD解析：《刑事诉讼法》第50条规定，证据包括：（1）物证；（2）书证；（3）证人证言；（4）被害人陈述；（5）犯罪嫌疑人、被告人供述和辩解；（6）鉴定意见；（7）勘验、检查、辨认、侦查实验等笔录；（8）视听资料、电子数据。讯问犯罪嫌疑人的录音录像属于犯罪嫌疑人供述和辩解的载体，不是独立的视听资料；电子数据指通过电子设备形成的信息；鉴定意见需由法定鉴定机构的鉴定人出具；勘验笔录是对现场、物品等的客观记录。故BCD正确。三、综合分析题（每题6分，共5题）（一）2025年3月，某市发改委拟对A企业实施的"新能源汽车充电站建设项目"进行核准。A企业提交申请材料后，发改委认为"项目选址涉及生态保护红线"，要求A企业补充提交环保部门意见。A企业补充材料后，发改委在受理之日起第35个工作日作出不予核准决定（法定办理期限为30个工作日），未说明理由。A企业不服，提起行政复议。问题：1.发改委要求补充材料的行为是否合法？说明理由。2.发改委超过办理期限作出决定的行为是否违法？说明理由。3.不予核准决定未说明理由的法律后果是什么？答案：1.合法。根据《行政许可法》第32条，申请材料不齐全或不符合法定形式的，行政机关应当当场或在5日内一次告知申请人需要补正的全部内容。本案中发改委认为需补充环保部门意见，属于要求补正申请材料，符合规定。2.违法。《行政许可法》第42条规定，除可以当场作出行政许可决定外，行政机关应当自受理行政许可申请之日起20日内作出决定；20日内不能作出决定的，经本行政机关负责人批准，可延长10日，并应当将延长期限的理由告知申请人。本案中法定办理期限为30日（20+10），发改委在35个工作日作出决定，超过法定期限。3.行政行为违法。《行政许可法》第38条规定，行政机关依法作出不予行政许可的书面决定的，应当说明理由，并告知申请人享有依法申请行政复议或提起行政诉讼的权利。未说明理由属于程序违法，复议机关应确认该行为违法或撤销。（二）2025年5月，甲公司（建材供应商）与乙公司（建筑企业）签订《钢材购销合同》，约定甲公司向乙公司供应螺纹钢1000吨，单价4500元/吨，交货期为2025年8月1日。合同签订后，乙公司向甲公司支付定金50万元。7月15日，甲公司法定代表人张某因涉嫌经济犯罪被采取强制措施，甲公司业务由总经理李某负责。7月20日，李某以甲公司名义与丙公司签订《钢材转售合同》，将本应交付乙公司的500吨钢材以4800元/吨转售给丙公司（丙公司不知甲、乙之间的合同）。8月1日，甲公司仅向乙公司交付500吨钢材。乙公司要求甲公司双倍返还定金并赔偿损失。问题：1.甲公司与丙公司的转售合同是否有效？说明理由。2.乙公司要求双倍返还定金的主张是否成立？计算应返还金额。3.乙公司可主张的损失赔偿范围包括哪些？答案：1.有效。甲公司总经理李某作为法定代表人以外的负责人，若持有甲公司授权文件或丙公司有理由相信其有权代表甲公司（表见代理），则转售合同有效。本案中丙公司不知甲、乙合同，属善意相对人，李某作为总经理有权处理公司日常业务，构成表见代理，合同有效。2.部分成立。《民法典》第586条规定，定金不得超过主合同标的额的20%。主合同标的额为1000×4500=450万元，定金上限为90万元（450×20%），乙公司支付50万元未超过上限。甲公司未完全履行合同（交付500吨，履行50%），根据《民法典》第587条，收受定金一方不履行债务或履行债务不符合约定，致使不能实现合同目的的，应当双倍返还定金。部分不履行的，应按比例适用定金罚则。故甲公司应返还定金50万元+50万元×50%=75万元（或按实际未履行部分比例计算：未履行500吨，占50%，双倍返还50×50%×2=50万元，加上已履行部分的定金50×50%=25万元，合计75万元）。3.乙公司可主张的损失包括：（1）因甲公司未足额交付钢材导致的额外采购成本（如从其他供应商高价购买500吨的差价）；（2）因延迟交货造成的工期延误损失（需有证据证明）；（3）合同履行后可获得的利润（如转售钢材的差价）。（三）2025年6月，某有限责任公司股东王某（持股15%）向公司书面申请查阅2023-2024年度会计账簿及原始凭证，说明目的是"了解公司真实经营状况，维护股东权益"。公司以"王某曾向竞争对手提供公司客户信息"为由拒绝查阅。王某提起诉讼，要求法院判令公司提供查阅。问题：1.王某是否有权查阅会计原始凭证？说明理由。2.公司拒绝查阅的理由是否成立？说明理由。3.法院应如何处理本案？答案：1.有权。《最高人民法院关于适用〈公司法〉若干问题的规定（四）》第7条规定，股东依据公司法第33条起诉请求查阅公司会计账簿的，应当受理；第12条规定，公司会计账簿包括原始凭证和记账凭证。故王某有权要求查阅原始凭证。2.不成立。《公司法》第33条规定，公司有合理根据认为股东查阅会计账簿有不正当目的，可能损害公司合法利益的，可以拒绝提供查阅。公司需举证证明王某查阅有不正当目的。本案中公司仅主张"曾向竞争对手提供客户信息"，但未提供证据证明王某查阅账簿会损害公司利益，拒绝理由不成立。3.法院应判决公司在指定期限内提供2023-2024年度会计账簿（含原始凭证）供王某查阅。（四）2024年1月至2025年6月，某贸易公司通