2026年环保相关税收试题及答案

2026年环保相关税收试题及答案一、单项选择题（共10题，每题2分，每题只有1个正确答案）1.根据《中华人民共和国环境保护税法》及2024年修订的实施条例，下列主体中属于环境保护税纳税人的是（）A.直接向流经厂区的外河排放达标污水的城乡污水处理厂B.将生产产生的工业固体废物运至依法设立的生活垃圾集中处理场所处置的制造企业C.将经营产生的厨余垃圾交给具备资质的第三方收运处置企业处理的连锁餐饮企业D.排放生活污水和生活垃圾的城市居民住宅小区答案：A解析：根据环境保护税相关规定，在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税纳税人。企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不属于直接向环境排放，不缴纳环境保护税；居民个人不属于环境保护税纳税人，不对其排放的生活污染物征税。因此本题中只有A选项属于直接排放应税污染物的纳税人，其余选项均不满足纳税人条件。2.根据财政部、税务总局、生态环境部2024年发布的《关于调整环境保护税应税大气污染物税额标准有关事项的公告》，2026年各省（区、市）可对重点防控的污染物上浮税额，下列关于2026年环境保护税税额政策的表述，正确的是（）A.所有应税大气污染物的全国税额下限统一为每污染当量1.2元B.仅对水污染物允许上浮税额，上浮幅度不得超过原下限的50%C.对氮氧化物、挥发性有机物对应应税污染物，允许各省上浮税额幅度不超过100%D.重金属污染物的税额下限统一调整为每污染当量2.8元答案：C解析：为进一步推动挥发性有机物（VOCs）和氮氧化物减排，改善重点区域空气质量，2024年三部委联合发文明确，2026年起各省可根据本地区环境管控要求，对氮氧化物、挥发性有机物对应应税污染物上浮税额，上浮幅度最高不超过原全国下限的100%，原其他污染物的税额框架保持不变。因此选项C表述正确，其余选项均不符合现行2026年执行的政策要求。3.下列情形中，依法可以免征环境保护税的是（）A.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定排放标准30%的B.纳税人排放应税水污染物的浓度值低于国家和地方规定排放标准50%的C.年出栏量5000头的规模化养猪场排放应税污染物D.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的答案：D解析：根据环境保护税税收优惠政策，农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的暂予免征环境保护税；排放浓度低于排放标准30%以上且符合总量控制要求的，减按75%征收，低于50%以上的减按50%征收，规模化养殖属于征税范围，需要缴纳环境保护税。因此本题正确答案为D。4.根据2026年生效的《应税污染物监测管理办法》，应税固体废物的环境保护税计税依据是（）A.当期应税固体废物的产生量B.当期应税固体废物的贮存量C.当期应税固体废物的处置量D.当期应税固体废物的排放量，排放量为当期产生量减去符合标准的综合利用量、贮存量、处置量后的余额答案：D解析：环境保护税明确规定，应税固体废物按照固体废物的排放量确定计税依据，排放量计算公式为：当期应税固体废物排放量=当期应税固体废物产生量-当期应税固体废物综合利用量-当期应税固体废物贮存量-当期应税固体废物处置量，其中综合利用量需要符合国家和地方生态环境标准及资源综合利用要求，才可准予扣减。2026年实施的新监测办法进一步明确了扣减项目的认定标准，核心计税规则保持不变，因此本题正确答案为D。5.环境保护税的纳税义务发生时间为（）A.纳税人排放应税污染物的当日B.纳税人排放应税污染物的当月月末C.纳税人申报缴纳税款的当日D.污染物排放满一个季度的当日答案：A解析：环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日，和申报期限无关，因此本题正确答案为A。6.根据2025年国家税务总局发布的《支持碳达峰碳中和绿色发展税收政策公告》，符合条件的碳捕捉、利用与封存（CCUS）项目享受的企业所得税优惠政策是（）A.自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税B.自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，全部所得减按15%征收企业所得税C.项目投资额的10%抵免当年应纳税所得额D.项目收入免征企业所得税答案：A解析：2025年我国将CCUS项目正式纳入环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录，自2026年起符合条件的CCUS项目享受环保项目三免三减半企业所得税优惠政策，因此本题正确答案为A。7.根据2024年国务院发布的延长新能源汽车车辆购置税减免政策公告，2026年购置符合条件的新能源汽车，车辆购置税政策为（）A.全额免征车辆购置税B.减半征收车辆购置税C.减按75%征收车辆购置税D.全额征收车辆购置税答案：B解析：我国新能源汽车车辆购置税减免政策延长至2027年底，政策明确2024年1月1日至2025年12月31日购置符合条件的新能源汽车全额免征车辆购置税，2026年1月1日至2027年12月31日购置的减半征收车辆购置税，因此2026年购置符合条件的新能源汽车享受减半征收政策，正确答案为B。8.纳税人应当向（）申报缴纳环境保护税A.纳税人机构所在地税务机关B.纳税人注册登记地税务机关C.应税污染物排放地税务机关D.应税污染物产生地税务机关答案：C解析：环境保护税规定纳税地点为应税污染物排放地，因此正确答案为C。9.下列污染物中，不属于环境保护税征税范围的是（）A.二氧化硫B.二氧化碳C.苯并(a)芘D.危险废物答案：B解析：目前我国环境保护税征税范围包括大气污染物、水污染物、固体废物、噪声（含试点的建筑施工噪声），二氧化碳尚未纳入环境保护税征税范围，因此正确答案为B。10.根据2025年更新的《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》，2026年企业购置并实际投入使用的CCUS专用环保设备，可按照投资额的一定比例抵免企业所得税应纳税额，该比例为（）A.10%B.12%C.15%D.20%答案：C解析：为支持CCUS产业发展，2025年更新的优惠目录将CCUS专用设备的抵免比例从普通环保设备的10%提高到15%，允许企业按照设备投资额的15%抵免当年应纳税额，当年不足抵免的可结转以后五个纳税年度抵免，因此本题正确答案为C。二、多项选择题（共10题，每题3分，每题有2个或2个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.根据2026年实施的环境保护税政策，下列属于环境保护税征税范围的有（）A.工业噪声B.试点范围内的建筑施工噪声C.危险固体废物D.居民生活产生的噪声答案：ABC解析：2024年《环境保护税法》修订后，明确从2026年1月1日起在全国范围开展建筑施工噪声环境保护税试点，将建筑施工噪声正式纳入征税范围，目前仅对工业噪声和试点的建筑施工噪声征税，不对居民生活噪声征收，因此正确选项为ABC。2.下列情形中，暂予免征环境保护税的有（）A.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的B.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的C.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的D.年存栏量1000头的规模化奶牛场排放应税污染物的答案：ABC解析：根据环境保护税优惠政策，选项ABC均属于暂予免征环境保护税的情形，规模化养殖属于征税范围，年存栏量1000头的奶牛场已经达到规模化养殖标准，应当缴纳环境保护税，因此D选项不选，正确答案为ABC。3.下列环保相关企业所得税优惠政策，属于2026年现行有效政策的有（）A.符合条件的环境保护、节能节水项目所得，享受三免三减半企业所得税优惠B.企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料生产产品取得的收入，减按90%计入收入总额C.企业购置并实际使用列入优惠目录的环境保护专用设备，其投资额可以按一定比例抵免企业所得税应纳税额D.符合条件的CCUS高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税答案：ABCD解析：上述四项政策均为2026年现行有效的绿色税收优惠政策，符合政策规定，因此全部正确。4.下列关于环境保护税申报缴纳的表述，正确的有（）A.环境保护税按月计算，按季申报缴纳B.不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳C.纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款D.纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款答案：ABCD解析：上述四项均符合环境保护税法关于申报缴纳的规定，全部正确。5.下列关于应税大气污染物环境保护税计税依据的表述，正确的有（）A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定计税依据B.每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税C.省、自治区、直辖市人民政府根据本地区环境保护的特殊需要，可以增加同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数D.所有挥发性有机物排放均不得扣减回收利用的排放量，直接全额计算计税依据答案：ABC解析：根据规定，挥发性有机物回收利用的部分可以依法扣减排放量，因此D选项错误，其余选项均符合政策规定，正确答案为ABC。6.下列关于环保相关城镇土地使用税优惠政策，符合2026年政策规定的有（）A.盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，免征城镇土地使用税B.企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，免征城镇土地使用税C.专门面向公众开放的环境保护科普教育基地，其自用土地免征城镇土地使用税D.已完成封场的生活垃圾填埋场，自封场的次年起免征城镇土地使用税10年答案：ABCD解析：2025年财政部修订城镇土地使用税优惠政策，新增了封场生活垃圾填埋场的免税优惠和环保科普基地的免税优惠，原有针对盐场盐滩、公共绿化的优惠保持不变，因此四项均正确。7.下列情形中，不需要缴纳环境保护税的有（）A.化工企业将生产废水运输至第三方专业污水处理企业处置，第三方污水处理企业处置后达标排放B.居民家庭烹饪排放油烟C.小型加工厂排放的大气污染物浓度符合地方排放标准D.依法设立的危险废物集中处置中心，接收处置危险废物后排放污染物符合排放标准答案：ABD解析：环境保护税只要直接排放应税污染物，无论是否达标都需要征收，达标仅可以享受减免优惠，不能免征，因此C选项错误；A选项中化工企业没有直接排放，由第三方直接排放，第三方达标排放享受免税，化工企业不需要缴纳；居民排放污染物不征税，依法设立的集中处置中心达标排放免税，因此ABD正确。8.下列关于2026年环保相关消费税政策的表述，正确的有（）A.对国五及以下排放标准的成品油，加征10%的环保消费税B.对一次性不可降解塑料购物袋、一次性餐具、一次性塑料吸管开征消费税C.对高排放非道路移动机械用燃料油加征5%的环保消费税D.所有新能源汽车免征消费税答案：ABC解析：2024年消费税法正式实施后，新增了一次性不可降解塑料制品的消费税税目，同时对不符合环保标准的高耗能高排放成品油、燃料油加征环保消费税，并非所有新能源汽车都免征消费税，比如排量超过规定的新能源乘用车虽然免征车辆购置税，但仍然需要按照排量缴纳消费税，因此D选项错误，正确答案为ABC。9.根据2024年修订的环境保护税实施条例，2026年关于污染物排放浓度减征环境保护税的表述，正确的有（）A.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的排放标准30%以上，且未超过污染物排放总量控制指标的，减按75%征收环境保护税B.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的排放标准50%以上，且未超过污染物排放总量控制指标的，减按50%征收环境保护税C.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的排放标准70%以上，且未超过污染物排放总量控制指标的，减按20%征收环境保护税D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的排放标准80%以上，且未超过污染物排放总量控制指标的，免征环境保护税答案：ABC解析：2024年修订的实施条例新增了70%以上浓度减排的减征档次，最低减按20%征收，并未设置80%以上免征的政策，因此D选项错误，ABC正确。10.下列关于2026年我国碳排放相关税收政策的表述，正确的有（）A.目前我国仅在部分试点地区开展碳税相关研究试点，尚未全面开征碳税B.碳排放权交易收入不征收增值税C.企业纳入碳排放权交易市场，缴纳的碳交易配额购入支出，准予在企业所得税税前扣除D.全国范围内已经全面开征碳税，同时保留碳排放权交易制度答案：ABC解析：截至2026年我国尚未全面开征碳税，仍以碳排放权交易制度为主，仅部分地区开展碳税试点研究，因此D选项错误，ABC正确。三、判断题（共10题，每题1分，正确打√，错误打×）1.环境保护税采用定额税率征收。（）答案：√解析：我国环境保护税全部应税污染物均采用定额税率，不采用比例税率，因此表述正确。2.居民个人排放生活污水和生活垃圾，不征收环境保护税。（）答案：√解析：根据环境保护税法规定，居民个人不属于环境保护税纳税人，不对其排放的生活污染物征税，表述正确。3.企业只要购置了环境保护专用设备，就可以按照设备投资额的10%抵免企业所得税应纳税额。（）答案：×解析：只有购置列入环境保护专用设备企业所得税优惠目录、且实际投入使用的专用设备，才可以享受抵免优惠，并非所有购置的环保设备都可以享受，表述错误。4.2026年，购置所有符合条件的新能源汽车，均全额免征车辆购置税。（）答案：×解析：根据政策，2026-2027年购置符合条件的新能源汽车减半征收车辆购置税，并非全额免征，表述错误。5.规模化畜禽养殖企业依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不征收环境保护税。（）答案：√解析：该表述符合环境保护税政策规定，表述正确。6.每一排放口的应税水污染物，统一按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税。（）答案：×解析：按照规定，每一排放口的应税水污染物，对第一类重金属污染物按照污染当量数排序，对前五项征收环境保护税，其他水污染物对前三项征收，因此不是统一都对前三项征收，表述错误。7.环境保护税由税务机关依法征收管理，生态环境主管部门负责对污染物的监测管理，二者分工协作做好征管工作。（）答案：√解析：该表述符合环境保护税的征管分工规定，表述正确。8.2026年，企业开展绿色低碳技术研发发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的120%在税前加计扣除。（）答案：√解析：为支持绿色低碳技术创新，2025年我国出台专项政策，将绿色低碳研发费用加计扣除比例提高到120%，高于普通研发的100%，因此表述正确。9.应税固体废物环境保护税应纳税额计算公式为：应纳税额=当期应税固体废物的排放量×适用税额。（）答案：√解析：该公式符合环境保护税的计税规定，表述正确。10.纳入碳排放权交易市场的企业，缴纳碳交易费用后，可以对应减半征收环境保护税对应污染物的税额。（）答案：×解析：我国目前没有出台该项叠加优惠政策，碳交易支出可以税前扣除，但不减免环境保护税，表述错误。四、计算分析题（共1题，本题20分）某火力发电企业位于我国东部甲省，2026年第一季度生产经营中排放应税污染物相关数据如下：（1）大气污染物排放：经监测，第一季度排放苯10千克、氮氧化物1000千克、二氧化硫800千克，已知苯的污染当量值为0.05千克，氮氧化物和二氧化硫的污染当量值均为0.95千克；甲省2026年执行调整后的税额标准，氮氧化物税额为每污染当量3元，其他大气污染物税额为每污染当量1.2元；该企业排放口污染物平均浓度比国家规定排放标准低38%，未超过地方规定的总量控制指标。（2）固体废物排放：当期产生粉煤灰1000吨，其中符合国家标准综合利用粉煤灰200吨，符合标准贮存粉煤灰300吨，符合标准处置粉煤灰200吨，粉煤灰适用环境保护税税额为25元/吨。（3）噪声排放：经监测，该厂界工业噪声最高超标12分贝，第一季度三个月均稳定排放超标噪声。已知工业噪声税额标准为：超标10-12分贝，每月税额2800元。要求：分别计算该企业2026年第一季度大气污染物、固体废物、噪声应当缴纳的环境保护税，合计总额。答案及解析：（1）计算大气污染物应纳税额：首先计算各污染物的污染当量数：苯的污染当量数=排放量÷污染当量值=10÷0.05=200氮氧化物的污染当量数=1000÷0.95≈1052.63二氧化硫的污染当量数=800÷0.95≈842.11按照污染当量数从大到小排序，前三项为氮氧化物、二氧化硫、苯，均需征收环境保护税。未减免前应纳税额=1052.63×3+842.11×1.2+200×1.2=3157.89+1010.53+240=4408.42元该企业污染物浓度低于排放标准38%，高于30%且低于50%，符合减按75%征收的条件，因此实际大气污染物应纳税额=4408.42×75%=3306.32元。（2）计算固体废物应纳税额：应税固体废物排放量=当期产生量-综合利用量-贮存量-处置量=1000-200-300-200=300吨固体废物应纳税额=300×25=7500元。（3）计算噪声应纳税额：工业噪声按照最高超标等级确定每月税额，按季度申报缴纳，因此第一季度噪声应纳税额=2800×3=8400元。（4）该企业第一季度合计应缴纳环境保护税=3306.32+7500+8400=19206.32元。五、综合案例分析题（共1题，本题20分）某高新技术企业2026年1月成立，主要开展碳捕捉、利用与封存（CCUS）项目，同时利用捕捉的二氧化碳生产可降解塑料，2026年相关经营数据如下：（1）CCUS项目当年取得第一笔生产经营收入合计5000万元，发生对应的成本费用合计3000万元；（2）利用捕捉的二氧化碳生产可降解塑料，取得产品销售收入2000万元，发生对应的成本费用1200万元，该项目符合《资源综合利用企业所得税优惠目录》要求；（3）当年为研发新型可降解塑料生产技术，投入研发费用200万元，未形成