初级会计实务基础知识手册（备考专用）

初级会计实务基础知识手册（备考专用）一、会计基础（一）会计概念与职能1.会计概念：会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。2.基本职能：①核算职能（最基本职能，以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告）；②监督职能（对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查）。3.拓展职能：预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩。（二）会计基本假设与会计基础1.会计基本假设：①会计主体（界定会计核算的空间范围，法律主体一定是会计主体，会计主体不一定是法律主体）；②持续经营（假设企业将持续经营下去，为会计核算提供时间基础）；③会计分期（将企业持续经营的经济活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，分为年度和中期）；④货币计量（以货币作为主要计量单位，反映企业经济活动）。2.会计基础：①权责发生制（以收入和费用的实际发生作为确认标准，企业会计核算采用此基础）；②收付实现制（以款项的实际收付作为确认标准，政府和非营利组织会计可采用）。（三）会计要素与会计等式1.会计要素：①资产（企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源）；②负债（企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务）；③所有者权益（企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益）；④收入（企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入）；⑤费用（企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出）；⑥利润（企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等）。2.会计等式：①资产=负债+所有者权益（静态等式，反映企业某一特定日期的财务状况，是编制资产负债表的依据）；②收入-费用=利润（动态等式，反映企业一定会计期间的经营成果，是编制利润表的依据）。（四）会计科目与账户1.会计科目：对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，按反映的经济内容分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。2.账户：根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体；账户的基本结构包括借方、贷方和余额，资产类、成本类账户借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额一般在借方；负债类、所有者权益类账户贷方登记增加额，借方登记减少额，期末余额一般在贷方；损益类账户期末无余额。（五）会计凭证与会计账簿1.会计凭证：记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是登记账簿的依据，分为原始凭证（经济业务发生时取得或填制的，如发票、收据）和记账凭证（根据审核无误的原始凭证编制的，用于登记账簿）。2.会计账簿：由一定格式的账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍，按用途分为序时账簿（日记账）、分类账簿（总账、明细账）、备查账簿；账簿登记需遵循规范，做到账证相符、账账相符、账实相符。二、资产（一）货币资金1.库存现金：企业存放于财会部门，由出纳人员经管的货币，需遵守现金使用范围，不得白条抵库、挪用现金，每日终了需进行现金盘点，确保账实相符。2.银行存款：企业存入银行或其他金融机构的各种款项，需定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表，调节后的余额为企业实际可动用的银行存款余额。3.其他货币资金：企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、存出投资款等。（二）应收及预付款项1.应收账款：企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，需按实际发生额入账，包括价款、增值税销项税额及代垫的运杂费等。2.应收票据：企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，按票面金额入账，可背书转让或贴现。3.预付账款：企业按照合同规定预付的款项，如预付的购货款、工程款等，属于资产类科目，期末余额在借方反映企业预付的款项，贷方余额反映企业应补付的款项。4.坏账准备：企业对预计可能无法收回的应收款项计提的坏账准备，采用备抵法核算，计提时借记“信用减值损失”，贷记“坏账准备”；实际发生坏账时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”等科目。（三）交易性金融资产1.概念：企业为了近期内出售而持有的金融资产，如股票、债券、基金等，以公允价值计量且其变动计入当期损益。2.账务处理：取得时按公允价值入账，相关交易费用计入当期损益（投资收益）；持有期间，公允价值变动计入“公允价值变动损益”；出售时，将公允价值与账面价值的差额计入“投资收益”，同时结转公允价值变动损益。（四）存货1.概念：企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品等。2.存货成本：包括采购成本（买价、相关税费、运输费、装卸费、保险费等）、加工成本（直接人工、制造费用）、其他成本（使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出）。3.发出存货的计价方法：个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法，企业可根据实际情况选择，一经确定不得随意变更。4.存货清查：通过实地盘点法进行清查，盘盈的存货冲减管理费用；盘亏的存货，属于合理损耗的计入管理费用，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的计入其他应收款，属于非正常损失的计入营业外支出。（五）固定资产1.概念：企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，如房屋、机器设备、运输工具等。2.固定资产折旧：固定资产在使用过程中因损耗而减少的价值，需按期计提折旧，折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法；折旧计入相关成本或费用（如制造费用、管理费用、销售费用等）。3.固定资产处置：包括出售、报废、毁损等，通过“固定资产清理”科目核算，清理净损益计入当期损益（资产处置损益或营业外收支）。（六）无形资产1.概念：企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产摊销：使用寿命有限的无形资产需按期摊销，摊销方法包括直线法、产量法等，摊销计入相关成本或费用；使用寿命不确定的无形资产无需摊销，但需每年进行减值测试。三、负债（一）短期借款企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款，取得时计入“短期借款”科目，按期计提利息计入“财务费用”，到期偿还本金和利息。（二）应付及预收款项1.应付账款：企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项，按实际发生额入账，无法支付的应付账款计入营业外收入。2.应付票据：企业因购买材料、商品和接受劳务等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，按票面金额入账。3.预收账款：企业按照合同规定预收的款项，如预收的销货款，属于负债类科目，期末余额在贷方反映企业预收的款项，借方余额反映企业应补收的款项。（三）应付职工薪酬企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿，包括短期薪酬（工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金等）、离职后福利、辞退福利等；计提时计入相关成本或费用，发放时冲减应付职工薪酬。（四）应交税费企业应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税等；需按规定计提和缴纳，相关税费计入当期损益或相关成本。（五）长期借款企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款，取得时计入“长期借款”科目，按期计提利息，符合资本化条件的利息计入相关资产成本，不符合资本化条件的计入财务费用，到期偿还本金和利息。四、所有者权益（一）实收资本（或股本）企业实际收到的投资者投入的资本，股份有限公司称为股本，其他企业称为实收资本；投资者可以用货币资金、实物资产、无形资产等投入，投入资本超过注册资本或股本份额的部分计入资本公积。（二）资本公积企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及其他资本公积（如资本溢价、股本溢价），主要用于转增资本，不得用于弥补亏损。（三）留存收益1.盈余公积：企业按照规定从净利润中提取的积累资金，包括法定盈余公积和任意盈余公积，可用于弥补亏损、转增资本、分配股利等。2.未分配利润：企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润，可用于以后年度分配利润或弥补亏损。五、收入、费用和利润（一）收入1.概念：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。2.收入确认：企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入，需遵循收入确认的五步法模型（识别合同、识别履约义务、确定交易价格、分摊交易价格、确认收入）。（二）费用企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，包括主营业务成本、其他业务成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。（三）利润1.利润的构成：营业利润（营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益等）、利润总额（营业利润+营业外收入-营业外支出）、净利润（利润总额-所得税费用）。2.所得税费用：企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用，包括当期所得税和递延所得税。六、财务报表（一）资产负债表反映企业某一特定日期财务状况的报表，是静态报表，编制依据是“资产=负债+所有者权益”会计等式；报表项目按流动性排序，资产分为流动资产和非流动资产，负债分为流动负债和非流动负债，所有者权益分项列示。（二）利润表反映企业一定会计期间经营成果的报表，是动态报表，编制依据是“收入-费用=利润”会计等式；报表项目按利润构成分项列示，依次计算营业利润、利润总额、净利润。（三）现金流量表反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量，便于报表使用者了解企业现金流量情况，评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力。（四）所有者权益变动表反映企业构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表，全面反映企业所有者权益的变动情况，便于报表使用者了解所有者权益变动的原因和结果。七、备考易错点汇总（考试高频）1.混淆会计主体与法律主体的概念，误将会计主体等同于法律主体；2.权责发生制与收付实现制的应用场景混淆，企业会计核算误用收付实现制；3.资产类、负债类账户的记账方向混淆，期末余额方向判断错误；4.交易性金融资产的交易费用计入错误，误将其计入资产成本；5.发出存货的计价方法适用场景混淆，计算发出存货成本时出错；6.固定