2025内审师内部审计考试练习题及答案

2025内审师内部审计考试练习题及答案一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.内部审计师在执行风险评估程序时，发现某公司对关键供应商的付款流程存在控制缺陷。根据内部审计实务标准，审计师应首先采取的措施是（）A.立即停止该公司的付款流程，直至缺陷被完全修复B.评估该缺陷对财务报表可能产生的影响，并记录在审计工作底稿中C.与公司管理层协商，制定一个分阶段的改进计划D.联系外部审计师，寻求专业意见并共同制定解决方案解析：根据《内部审计实务标准》第2200条关于风险评估程序的规定，审计师应通过系统化方法评估风险对组织目标实现可能产生的影响。选项B正确，因为风险评估的核心是识别和评估风险，记录缺陷及其潜在影响是后续审计计划的基础。选项A不正确，因为立即停止流程可能影响公司正常运营；选项C不正确，改进计划应在风险评估后制定；选项D不正确，内部审计是独立职能，无需依赖外部审计师。2.在测试采购与付款循环的控制有效性时，内部审计师采用抽样方法检查了100张采购订单。如果样本中存在5张订单存在审批缺失，则样本偏差率为（）A.5%B.10%C.15%D.20%解析：样本偏差率计算公式为：偏差项目数/样本总体数。本题中偏差项目数为5，样本总体数为100，因此偏差率为5/100=5%。选项A正确。3.内部审计师在审查固定资产管理流程时，发现某项固定资产已连续三年未计提折旧。根据会计准则，该固定资产最可能存在的问题是（）A.资产价值被高估B.资产价值被低估C.折旧费用被错误分摊D.资产存在减值迹象解析：根据《企业会计准则第4号——固定资产》第19条，固定资产应当按月计提折旧。连续三年未计提折旧会导致资产账面价值虚高，即资产价值被高估。选项A正确。4.在执行实质性分析程序时，内部审计师发现某公司销售收入的季度环比增长率持续超过行业平均水平。根据《内部审计实务标准》第3150条，审计师应进一步关注的是（）A.销售收入记录的准确性B.销售收入确认政策的合规性C.销售收入增长的真实性D.销售收入预测的可靠性解析：根据《内部审计实务标准》第3150条关于实质性分析程序的应用，当分析结果与预期显著不同时，审计师应进一步测试相关认定。销售收入持续超行业平均增长率可能存在虚增风险，因此应关注其真实性。选项C正确。5.内部审计师在测试现金收付控制时，发现出纳员同时负责现金盘点和现金日记账登记。根据控制活动原则，该情况最可能导致的控制缺陷是（）A.授权不当B.职责分离不足C.记录不完整D.监督不足解析：根据《萨班斯-奥克斯利法案》第404条款及《内部审计实务标准》第1210条，现金收付业务应实行职责分离。出纳员同时负责盘点和记账违反了职责分离原则。选项B正确。6.在评估信息系统控制时，内部审计师测试了某公司ERP系统的用户权限管理流程。如果发现系统存在默认用户权限未及时修改的情况，根据《信息系统审计与控制协会》COBIT框架，该问题最可能违反的是（）A.安全策略完整性B.访问控制有效性C.数据完整性D.系统可用性解析：根据COBIT框架控制目标AC-03（访问控制），组织应确保只有授权用户才能访问系统资源。默认用户权限未修改违反了访问控制有效性原则。选项B正确。7.内部审计师在审查采购合同管理流程时，发现某项采购合同已超过诉讼时效。根据《合同法》相关规定，该合同最可能面临的法律风险是（）A.合同无效B.合同可撤销C.权利义务终止D.违约责任免除解析：根据《合同法》第45条，有下列情形之一的，合同无效：（一）违反法律、行政法规的强制性规定；（二）违背公序良俗。超过诉讼时效属于权利义务终止的情形。选项C正确。8.在执行存货监盘程序时，内部审计师发现某批原材料存在物理损坏。根据《内部审计实务标准》第3300条，审计师应首先采取的措施是（）A.立即停止生产，等待管理层处理B.记录发现情况，并评估对财务报表的影响C.联系供应商，要求退换货D.调整存货盘点程序，忽略损坏部分解析：根据《内部审计实务标准》第3300条关于存货监盘程序，审计师应记录发现的所有异常情况。选项B正确，因为审计师需要评估损坏对存货计价和财务报表的影响。9.内部审计师在审查费用报销流程时，发现某员工多次报销与业务无关的娱乐性支出。根据《内部审计实务标准》第2400条，审计师应采取的措施是（）A.立即拒绝报销，并通知人力资源部门B.询问员工报销目的，并判断其合理性C.记录发现情况，并评估舞弊风险D.联系公司财务总监，寻求决策支持解析：根据《内部审计实务标准》第2400条关于费用管理，审计师应评估费用支出的合理性和合规性。选项B正确，因为审计师需要通过询问了解具体情况，判断支出是否合理。10.在评估内部控制时，内部审计师发现某公司未建立供应商评估流程。根据《企业内部控制基本规范》，该问题最可能违反的是（）A.运营风险控制B.财务报告控制C.合规性控制D.信息系统控制解析：根据《企业内部控制基本规范》第五条，企业应当建立健全与组织架构相适应的管理制度体系。未建立供应商评估流程违反了运营风险控制原则。选项A正确。二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个选项中，有两个或两个以上是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内。多选、少选或错选均不得分）1.内部审计师在执行风险评估程序时，可以采用的方法包括（）A.访谈管理层和业务部门人员B.分析历史审计发现C.评估舞弊风险因素D.测试内部控制有效性E.评估法律法规遵守情况解析：根据《内部审计实务标准》第1100条，风险评估程序包括收集和评估信息、识别风险、评估风险影响和可能性。选项A、B、C正确。2.在测试采购与付款循环的控制有效性时，内部审计师可以采用的抽样方法包括（）A.系统抽样B.分层抽样C.整群抽样D.随机抽样E.判断抽样解析：根据《内部审计实务标准》第2500条，抽样方法包括随机抽样（简单随机、分层、整群）和判断抽样。选项A、B、D、E正确。3.内部审计师在审查固定资产管理流程时，应关注的主要风险包括（）A.资产流失风险B.资产价值高估风险C.折旧计提不足风险D.资产闲置风险E.资产使用效率低下风险解析：根据《企业会计准则第4号——固定资产》，审计师应关注资产的存在性、完整性、权属、计价和折旧。选项A、B、C正确。4.在执行实质性分析程序时，内部审计师应考虑的因素包括（）A.数据质量B.分析结果的可靠性C.可接受的差异范围D.风险评估结果E.内部控制有效性解析：根据《内部审计实务标准》第3150条，实质性分析程序应考虑数据质量、差异范围、风险评估结果等。选项A、C、D正确。5.内部审计师在测试现金收付控制时，应关注的主要控制活动包括（）A.职责分离B.授权批准C.对账程序D.现金盘点E.记账程序解析：根据《企业内部控制基本规范》第5条，现金收付控制应包括职责分离、授权批准、对账、盘点等。选项A、B、C、D正确。6.在评估信息系统控制时，内部审计师应关注的主要风险包括（）A.数据泄露风险B.系统瘫痪风险C.访问控制失效风险D.数据完整性风险E.系统可用性风险解析：根据COBIT框架，信息系统控制应关注数据安全、完整性、可用性等。选项A、C、D、E正确。7.内部审计师在审查采购合同管理流程时，应关注的主要风险包括（）A.合同条款不明确风险B.合同履行风险C.合同变更风险D.合同解除风险E.合同签订风险解析：根据《合同法》及相关法规，审计师应关注合同签订、履行、变更、解除等环节的风险。选项A、B、C、D正确。8.在执行存货监盘程序时，内部审计师应关注的主要事项包括（）A.存货的存在性B.存货的完整性C.存货的计价D.存货的物理状况E.存货的存放地点解析：根据《内部审计实务标准》第3300条，审计师应关注存货的存在性、完整性、计价、状况和存放地点。选项A、B、C、D、E正确。9.内部审计师在审查费用报销流程时，应关注的主要风险包括（）A.虚假报销风险B.超标准报销风险C.报销不及时风险D.报销不合规风险E.报销不完整风险解析：根据《企业内部控制基本规范》第6条，费用报销控制应关注真实性、合规性、完整性等。选项A、B、D正确。10.在评估内部控制时，内部审计师应关注的主要因素包括（）A.控制设计有效性B.控制执行有效性C.风险评估结果D.控制成本效益E.控制环境解析：根据《企业内部控制基本规范》第7条，评估内部控制应考虑控制设计、执行、风险评估、成本效益和控制环境。选项A、B、C、D、E正确。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列表述是否正确，正确的填"√"，错误的填"×"）1.内部审计师在执行风险评估程序时，可以采用头脑风暴法收集信息。（）解析：根据《内部审计实务标准》第1100条，风险评估程序可以采用头脑风暴法。√2.在测试采购与付款循环的控制有效性时，内部审计师可以采用非统计抽样方法。（）解析：根据《内部审计实务标准》第2500条，抽样方法包括统计抽样和非统计抽样。√3.内部审计师在审查固定资产管理流程时，可以忽略固定资产的减值测试。（）解析：根据《企业会计准则第8号——资产减值》，固定资产存在减值迹象时应当进行减值测试。×4.在执行实质性分析程序时，内部审计师可以完全依赖分析结果，无需实施其他测试。（）解析：根据《内部审计实务标准》第3150条，实质性分析程序应与其他测试结合使用。×5.内部审计师在测试现金收付控制时，可以由出纳员负责现金盘点。（）解析：根据《企业内部控制基本规范》第5条，现金盘点应由不负责现金保管的人员执行。×6.在评估信息系统控制时，内部审计师可以忽略系统变更控制流程。（）解析：根据COBIT框架控制目标ITC-02，系统变更控制是关键控制活动。×7.内部审计师在审查采购合同管理流程时，可以忽略合同履行监控。（）解析：根据《合同法》及相关法规，合同履行监控是合同管理的重要环节。×8.在执行存货监盘程序时，内部审计师可以由存货保管人员负责盘点。（）解析：根据《内部审计实务标准》第3300条，存货盘点应由不负责保管的人员执行。×9.内部审计师在审查费用报销流程时，可以忽略费用预算控制。（）解析：根据《企业内部控制基本规范》第6条，费用报销控制应与预算管理相结合。×10.在评估内部控制时，内部审计师可以忽略控制环境因素。（）解析：根据《企业内部控制基本规范》第7条，控制环境是内部控制的要素之一。×四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请根据题目要求，简要回答问题）1.简述内部审计师在执行风险评估程序时应考虑的主要因素。解析：内部审计师在执行风险评估程序时应考虑以下因素：（1）组织环境，包括治理结构、组织文化等；（2）业务风险，包括战略风险、运营风险、财务风险等；（3）信息与沟通，包括信息质量、沟通渠道等；（4）监督活动，包括内部控制监督、外部审计意见等。这些因素有助于审计师识别和评估风险，为后续审计计划提供依据。2.简述采购与付款循环的主要控制活动。解析：采购与付款循环的主要控制活动包括：（1）采购申请与审批；（2）供应商选择与评估；（3）采购订单管理；（4）收货与验收；（5）发票处理；（6）付款授权与执行；（7）付款记录与对账。这些控制活动有助于确保采购交易的合规性、经济性和效率。3.简述固定资产管理的主要风险。解析：固定资产管理的主要风险包括：（1）资产流失风险，如被盗、报废不及时等；（2）资产价值高估风险，如未计提折旧、不计提减值等；（3）资产闲置风险，如投资决策失误等；（4）资产使用效率低下风险，如维护不当等。这些风险可能导致财务报表失实或运营效率低下。4.简述实质性分析程序的主要步骤。解析：实质性分析程序的主要步骤包括：（1）确定分析目标，如评估收入真实性；（2）收集和分析数据，如销售数据、行业数据等；（3）识别异常波动，如销售增长率异常等；（4）执行进一步测试，如细节测试等。这些步骤有助于审计师评估认定是否存在错报。5.简述现金收付控制的主要控制活动。解析：现金收付控制的主要控制活动包括：（1）职责分离，如出纳与会计分离；（2）授权批准，如大额支付需管理层批准；（3）对账程序，如银行对账；（4）现金盘点，如定期盘点现金；（5）记账程序，如及时准确记账。这些控制活动有助于确保现金安全。6.简述信息系统控制的主要风险。解析：信息系统控制的主要风险包括：（1）数据泄露风险，如黑客攻击；（2）系统瘫痪风险，如硬件故障；（3）访问控制失效风险，如权限设置不当；（4）数据完整性风险，如数据篡改；（5）系统可用性风险，如系统响应缓慢。这些风险可能导致信息系统无法有效支持业务运营。7.简述采购合同管理的主要风险。解析：采购合同管理的主要风险包括：（1）合同条款不明确风险，如价格、交付条款等；（2）合同履行风险，如供应商违约；（3）合同变更风险，如需求变更导致合同调整；（4）合同解除风险，如无法满足需求。这些风险可能导致组织利益受损。8.简述费用报销控制的主要控制活动。解析：费用报销控制的主要控制活动包括：（1）费用预算控制，如制定费用预算；（2）费用标准控制，如制定报销标准；（3）报销审批控制，如逐级审批；（4）费用审核控制，如检查报销真实性；（5）费用归集控制，如按部门归集费用。这些控制活动有助于确保费用支出的合规性。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共32分。请根据题目要求，结合所学知识，分析问题并回答）1.某公司销售收入的季度环比增长率持续超过行业平均水平，内部审计师应如何进一步测试？解析：内部审计师应进一步测试以下方面：（1）销售合同的真实性，检查合同签订日期、客户信息等；（2）销售发票的真实性，检查发票日期、客户信息等；（3）发货记录的真实性，检查物流单据等；（4）回款记录的真实性，检查银行流水等；（5）销售人员的道德风险，检查是否存在利益输送等。通过这些测试，审计师可以评估销售收入增长的真实性。2.某公司采购订单审批流程存在缺陷，采购员可以绕过审批直接向供应商付款。内部审计师应如何测试该控制缺陷的影响？解析：内部审计师应测试以下方面：（1）采购订单审批记录，检查是否存在绕过审批的情况；（2）采购发票的真实性，检查发票日期、金额等是否与采购订单一致；（3）付款记录的真实性，检查付款日期、金额等是否与采购订单一致；（4）采购员道德风险，检查是否存在利益输送等。通过这些测试，审计师可以评估控制缺陷的影响。3.某公司固定资产未计提折旧，内部审计师应如何测试该问题的影响？解析：内部审计师应测试以下方面：（1）固定资产清单的真实性，检查资产名称、原值、使用年限等；（2）折旧计算的正确性，检查折旧率、折旧年限等是否合理；（3）财务报表的影响，检查资产总额、折旧费用等是否正确；（4）税务影响，检查是否存在税务风险等。通过这些测试，审计师可以评估未计提折旧的影响。4.某公司费用报销流程存在漏洞，员工可以多次报销同一笔费用。内部审计师应如何测试该问题？解析：内部审计师应测试以下方面：（1）费用报销记录，检查是否存在重复报销的情况；（2）费用审批记录，检查审批流程是否合规；（3）费用审核记录，检查是否存在漏洞；（4）员工道德风险，检查是否存在利益输送等。通过这些测试，审计师可以评估重复报销问题的严重性。5.某公司信息系统存在默认用户权限未及时修改的情况，内部审计师应如何测试该问题？解析：内部审计师应测试以下方面：（1）用户权限清单，检查是否存在默认权限未修改的情况；（2）系统访问日志，检查是否存在未授权访问；（3）数据安全，检查是否存在数据泄露风险；（4）系统可用性，检查是否存在系统瘫痪风险。通过这些测试，审计师可以评估默认用户权限未修改的影响。6.某公司采购合同未签订就执行采购，内部审计师应如何测试该问题？解析：内部审计师应测试以下方面：（1）采购合同签订记录，检查是否存在未签订合同就执行采购的情况；（2）采购订单记录，检查订单内容是否与合同一致；（3）采购发票记录，检查发票内容是否与合同一致；（4）采购员道德风险，检查是否存在利益输送等