2026年税务师考试税收筹划试卷（专项训练）

2026年税务师考试税收筹划试卷（专项训练）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）。1.下列关于税收筹划的说法中，正确的是（）。A.税收筹划是在纳税义务发生前，对经营、投资、理财等活动进行的税务安排，以减轻税收负担B.税收筹划主要是通过隐瞒收入或虚列成本来减少纳税C.税收筹划具有普遍性，任何企业都可以无条件地进行税收筹划D.税收筹划仅适用于大型企业，中小企业由于规模小无需进行税收筹划2.税收筹划的基本原则中，强调税收筹划方案必须符合税法规定，不具有违法性的是（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.灵活性原则D.效益性原则3.某企业计划投资设立一家子公司，在选择子公司注册地时，主要考虑的因素之一是（）。A.子公司的员工福利待遇B.子公司所在地的产业政策及税收优惠C.子公司的管理团队构成D.子公司所在地的市场环境4.企业在采购原材料时，选择从不同地区供应商采购，并分别开具增值税专用发票，其主要目的是（）。A.降低采购成本B.增加企业库存C.优化进项税额结构，降低增值税税负D.提高采购效率5.某商贸企业销售商品的同时提供运输服务，该业务属于（）。A.混合销售行为B.兼营行为C.视同销售行为D.混合销售与兼营行为6.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，不属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给股东D.将自产半成品用于连续生产应税finalgoods7.增值税一般纳税人发生应税销售行为，如果无法取得销售额的合法有效凭证，其销售额的确定方法为（）。A.按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定B.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定C.由税务机关核定销售额D.按组成计税价格确定8.企业将自产的产品用于广告宣传，根据增值税法律制度的规定，该行为应（）。A.不征收增值税B.按照销售货物缴纳增值税C.按照提供应税服务缴纳增值税D.按照销售不动产缴纳增值税9.消费税的征税范围中，不属于应税消费品的是（）。A.白酒B.啤酒C.成品油D.轮胎10.外商投资企业在中国境内设立机构、场所，取得的来源于中国境内的股息、红利所得，适用的企业所得税税率为（）。A.10%B.15%C.25%D.20%11.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，税前不允许扣除的是（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.职工基本养老保险支出12.某企业2023年度实现会计利润1000万元，经查，该企业存在以下事项：公益性捐赠支出80万元（超过年度利润总额12%的部分），广告费支出150万元（超过当年销售（营业）收入15%的部分），业务招待费支出60万元。假设该企业无其他调整事项，则其2023年度应纳税所得额为（）万元。A.940B.960C.980D.100013.企业在计算企业所得税时，下列资产中，不计提折旧，但应计提减值准备的是（）。A.房屋、建筑物B.机器、设备C.存货D.无形资产14.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，但下列支出不得税前扣除的是（）。A.按规定可以在税前扣除的利息费用B.企业之间支付的管理费C.按规定可以在税前扣除的工资薪金支出D.按规定可以在税前扣除的财产保险费15.某个人将一处房产出售给他人，取得销售收入200万元，该房产原值为100万元，已使用5年，根据个人所得税法律制度的规定，该个人应缴纳的个人所得税税额为（）万元。（假设该房产为个人唯一住房，且符合免税条件）A.0B.20C.30D.4016.个人所得税的应税所得项目中，属于“工资、薪金所得”的是（）。A.稿酬所得B.利息所得C.工资、奖金、津贴、补贴D.股息、红利所得17.下列关于资源税的说法中，正确的是（）。A.资源税的征税对象是所有自然资源B.资源税实行从量定额征收和从价定率征收两种征收方式C.资源税的纳税人仅限于开采资源的企业D.资源税的税负具有转嫁性18.企业在计算城市维护建设税和教育费附加时，计税依据是（）。A.实际缴纳的增值税、消费税税额之和B.应缴纳的增值税、消费税税额之和C.实际缴纳的增值税、消费税税额之和，加上应缴纳的车辆购置税税额D.应缴纳的增值税、消费税税额之和，加上应缴纳的车辆购置税税额19.企业在并购重组过程中，选择适用特殊税务处理方法，主要优点是（）。A.可以降低并购重组的审批难度B.可以避免并购重组过程中的税收风险C.可以减轻并购重组过程中的税收负担D.可以加快并购重组的完成速度20.根据税收征管法律制度的规定，税务机关有权对纳税人隐瞒收入或者进行虚假申报的情况进行税务检查，该检查方式属于（）。A.查账B.查证C.检查D.调查二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确的答案。多选、错选、漏选均不得分）。1.税收筹划的基本原则包括（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.风险性原则E.公平性原则2.下列关于增值税纳税人的说法中，正确的有（）。A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人B.小规模纳税人适用简易计税方法C.一般纳税人可以开具增值税专用发票D.小规模纳税人不得开具增值税专用发票E.一般纳税人和小规模纳税人的认定标准由国家税务总局统一规定3.企业在计算增值税应纳税额时，可以从销项税额中抵扣的进项税额包括（）。A.购进用于生产应税产品的原材料所支付的进项税额B.购进用于集体福利的货物所支付的进项税额C.购进用于对外捐赠的货物所支付的进项税额D.支付给运输企业的货物运输费用所支付的进项税额E.支付给建筑企业的建筑服务费用所支付的进项税额4.下列关于消费税的说法中，正确的有（）。A.消费税是一种流转税B.消费税实行从价定率、从量定额，或者复合计税方法C.消费税的纳税环节具有单一性D.消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人E.消费税的税负最终由消费者承担5.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，在税前允许扣除的有（）。A.职工基本养老保险支出B.职工补充医疗保险支出C.职工教育经费支出D.职工工会经费支出E.支付给关联方的利息费用6.下列关于企业所得税特别纳税调整的说法中，正确的有（）。A.特别纳税调整是指针对企业转让定价、资本弱化、受控外国企业等特殊交易进行的税务调整B.特别纳税调整的目的是维护税法的公平性和中性C.特别纳税调整的调整方法包括同期资料调查、纳税调整、加收利息等D.特别纳税调整的调整期限为自税务机关发现企业存在特别纳税调整问题之日起5年内E.特别纳税调整的调整结果不得影响企业正常的经营利润7.个人所得税的应税所得项目中，属于“经营所得”的是（）。A.个人独资企业投资者的生产经营所得B.合伙企业合伙人的生产经营所得C.个人提供劳务取得的所得D.个人出租房屋取得的所得E.个人参与股权激励取得的所得8.下列关于资源税的说法中，正确的有（）。A.资源税的征税对象是特定的自然资源B.资源税实行从量定额征收和从价定率征收两种征收方式C.资源税的纳税人仅限于开采资源的企业D.资源税的税负具有转嫁性E.资源税的税负最终由消费者承担9.企业在并购重组过程中，可以选择的税务处理方式包括（）。A.一般性税务处理B.特殊性税务处理C.免税重组D.应税重组E.无税收影响的重组10.税务机关进行税务检查时，可以采取的措施包括（）。A.查账B.检查C.询问D.调取资料E.限制人身自由三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得分的50%，计算结果不准确但计算步骤正确的，可以得部分分）。1.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税销售额117万元，另收取包装费2.34万元。该企业当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，货已入库。假设该企业适用增值税税率为13%，已知增值税专用发票已认证抵扣。请计算该企业2023年10月应缴纳的增值税税额。2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年8月销售化妆品取得含税销售额234万元，另收取包装盒费6.8万元。该企业当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额140万元，税额18.2万元，货已入库。该企业适用的增值税税率为13%，消费税税率为30%。请计算该企业2023年8月应缴纳的增值税税额和消费税税额。3.某居民企业2023年度实现会计利润总额800万元。经税务师事务所审核，发现以下事项：（1）当年实际发生的广告费支出为200万元，该企业上年度广告费支出超标20万元尚未扣除；（2）发生业务招待费支出50万元，按照规定，与生产经营活动无关的部分不得扣除；（3）接受捐赠收入100万元，已计入应纳税所得额；（4）因管理不善发生存货损失20万元，已计入当期损益。假设该企业无其他调整事项，请计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税税额。（企业所得税税率为25%）4.某个人2023年1月取得工资收入30000元，2月取得年终奖50000元，3月取得银行存款利息收入1000元。假设该个人月度基本减除费用扣除标准为5000元/月，专项扣除标准为3000元/月，专项附加扣除标准为2000元/月，其他扣除标准为1000元/月。请计算该个人2023年3月应缴纳的个人所得税税额。（工资、薪金所得适用税率表及速算扣除数见下表）|级数|累计预扣预缴应纳税所得额|税率（%）|速算扣除数|||||||1|不超过36,000元的部分|3|0||2|超过36,000元至144,000元的部分|10|2,520||3|超过144,000元至300,000元的部分|20|16,920||4|超过300,000元至420,000元的部分|25|31,920||5|超过420,000元至660,000元的部分|30|52,920||6|超过660,000元至960,000元的部分|35|85,920||7|超过960,000元的部分|45|181,920|四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求进行分析、计算和说明）。1.A公司与B公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率均为13%。2023年11月，A公司向B公司销售一批货物，不含税价格为100万元，并收取包装费2万元，开具增值税专用发票，注明销售额102万元，税额13.26万元。B公司将该批货物用于本企业连续生产应税产品，并于当月领用。假设A公司已确认收入并开具发票，B公司也已认证抵扣进项税额。请从税收筹划的角度分析A公司和B公司之间是否存在潜在的税务风险，并说明理由。2.某居民企业计划进行一项投资，有两个方案可供选择：*方案一：投资设立一家子公司，预计每年取得利润80万元，适用的企业所得税税率为25%。*方案二：直接投资设立一家分公司，预计每年取得利润80万元，企业所得税由总公司汇总缴纳，税率为25%。假设不考虑其他因素，请分析两个方案的税务处理有何不同，并从税收筹划的角度进行评价。试卷答案一、单项选择题1.A解析思路：税收筹划是在纳税义务发生前，对经营、投资、理财等活动进行的税务安排，以减轻税收负担。选项B描述的是偷税漏税行为。选项C错误，税收筹划必须符合合法性原则，且需要考虑成本效益。选项D错误，中小企业同样需要进行税收筹划。2.A解析思路：合法性原则是税收筹划的基本原则，强调税收筹划方案必须符合税法规定，不具有违法性。3.B解析思路：企业在选择子公司注册地时，需要考虑税收政策及税收优惠，这直接影响企业的税负水平。4.C解析思路：通过选择不同供应商并分别开具增值税专用发票，可以增加可抵扣的进项税额，从而降低增值税税负。5.A解析思路：混合销售行为是指同时销售两种或两种以上应税行为，且这些行为无法分开计价。该商贸企业销售商品的同时提供运输服务，属于混合销售行为。6.D解析思路：将自产半成品用于连续生产应税finalgoods，不属于增值税视同销售货物行为，因为其价值最终体现在finalgoods的销售上。7.B解析思路：根据增值税法律制度的规定，如果无法取得销售额的合法有效凭证，其销售额的确定方法为按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。8.B解析思路：企业将自产的产品用于广告宣传，属于增值税视同销售货物行为，需要按照销售货物缴纳增值税。9.D解析思路：轮胎不属于消费税的征税范围。白酒、啤酒、成品油都属于消费税的征税范围。10.A解析思路：根据企业所得税法律制度的规定，外商投资企业在中国境内设立机构、场所，取得的来源于中国境内的股息、红利所得，适用的企业所得税税率为10%。11.B解析思路：根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，超过部分不得扣除。因此，职工福利费支出并非完全不允许扣除，但超过比例的部分不允许扣除。在本题选项中，只有选项B的表述过于绝对，但根据常规考试题目设置，最符合“不允许扣除”的描述的是选项B。12.C解析思路：公益性捐赠支出扣除限额为年度利润总额的12%，即1000*12%=120万元，实际发生80万元，可以全额扣除。广告费支出扣除限额为当年销售（营业）收入的15%，题目未提供销售收入数据，无法判断广告费支出是否超标。业务招待费支出按照发生额的60%扣除，且不得超过当年销售（营业）收入的5‰，题目未提供销售收入数据，无法判断业务招待费支出是否超标。因此，仅根据题目提供的信息，可以确定的是公益性捐赠支出超标40万元，不可扣除。所以应纳税所得额为1000+40=1040万元。但由于题目选项中没有1040，因此可能存在题目或选项设置的问题。最接近的选项是C，980万元，这可能意味着题目中存在默认的销售收入或其他未说明的因素。但基于现有信息，无法给出确切答案。13.D解析思路：根据企业所得税法律制度的规定，房屋、建筑物、机器、设备等固定资产需要计提折旧。存货需要计提跌价准备。无形资产不提折旧，但需要计提减值准备。14.B解析思路：根据企业所得税法律制度的规定，企业之间支付的管理费不得税前扣除。15.A解析思路：根据个人所得税法律制度的规定，如果该房产为个人唯一住房，且符合免税条件，则该个人应缴纳的个人所得税税额为0。16.C解析思路：工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、奖金、津贴、补贴等。稿酬所得、利息所得、股息、红利所得均不属于工资、薪金所得。17.B解析思路：资源税的征税对象是特定的自然资源，并非所有自然资源。资源税的纳税人包括开采资源的企业和单位。资源税的税负最终由消费者承担，但其征收方式具有特殊性。18.A解析思路：根据城市维护建设税和教育费附加法律制度的规定，计税依据是实际缴纳的增值税、消费税税额之和。19.C解析思路：企业在并购重组过程中，选择适用特殊税务处理方法，主要优点是可以减轻并购重组过程中的税收负担。20.C解析思路：根据税收征管法律制度的规定，税务机关有权对纳税人隐瞒收入或者进行虚假申报的情况进行税务检查，该检查方式属于检查。二、多项选择题1.A,B,C解析思路：税收筹划的基本原则包括合法性原则、筹划性原则、效益性原则。2.A,B,C,D解析思路：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人适用简易计税方法。一般纳税人可以开具增值税专用发票。小规模纳税人不得开具增值税专用发票。一般纳税人和小规模纳税人的认定标准由国家税务总局统一规定。3.A,D,E解析思路：购进用于生产应税产品的原材料所支付的进项税额、支付给运输企业的货物运输费用所支付的进项税额、支付给建筑企业的建筑服务费用所支付的进项税额，可以从销项税额中抵扣。购进用于集体福利的货物所支付的进项税额、购进用于对外捐赠的货物所支付的进项税额不得抵扣。4.A,B,C,D,E解析思路：消费税是一种流转税。消费税实行从价定率、从量定额，或者复合计税方法。消费税的纳税环节具有单一性。消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人。消费税的税负最终由消费者承担。5.A,C,D解析思路：职工基本养老保险支出、职工教育经费支出、职工工会经费支出在税前允许扣除。支付给关联方的利息费用，需要满足独立交易原则，且符合规定比例，才能在税前扣除。如果不符合规定比例，则不得扣除。6.A,B,C,D解析思路：特别纳税调整是指针对企业转让定价、资本弱化、受控外国企业等特殊交易进行的税务调整。特别纳税调整的目的是维护税法的公平性和中性。特别纳税调整的调整方法包括同期资料调查、纳税调整、加收利息等。特别纳税调整的调整期限为自税务机关发现企业存在特别纳税调整问题之日起5年内。7.A,B解析思路：个人独资企业投资者的生产经营所得、合伙企业合伙人的生产经营所得属于“经营所得”。个人提供劳务取得的所得属于“劳务报酬所得”。个人出租房屋取得的所得属于“财产租赁所得”。个人参与股权激励取得的所得，根据具体情况可能属于“工资、薪金所得”或“财产转让所得”。8.A,B,E解析思路：资源税的征税对象是特定的自然资源。资源税实行从量定额征收和从价定率征收两种征收方式。资源税的税负最终由消费者承担。资源税的纳税人包括开采资源的企业和单位，并非仅限于企业。资源税的税负是否具有转嫁性，取决于具体交易情况，但税负最终由消费者承担是普遍规律。9.A,B,C,D解析思路：企业在并购重组过程中，可以选择一般性税务处理和特殊性税务处理。一般性税务处理下，交易各方需要就转让所得缴纳企业所得税。特殊性税务处理下，可能符合条件的交易可以避免或递延缴纳企业所得税。免税重组和应税重组是特殊性税务处理的两种具体方式。10.A,B,C,D解析思路：税务机关进行税务检查时，可以采取的措施包括查账、检查、询问、调取资料等。限制人身自由不属于税务检查的措施。三、计算题1.应纳增值税税额=(117+2.34)/(1+13%)*13%-10.4=119.34/1.13*0.13-10.4=13.26-10.4=2.86万元。解析思路：首先，将含税销售额和包装费合并，计算不含税销售额。然后，根据增值税税率计算销项税额。最后，将销项税额减去进项税额，得到应纳增值税税额。2.应纳增值税税额=(234+6.8)/(1+13%)*13%-18.2=240.8/1.13*0.13-18.2=27.44-18.2=9.24万元。应纳消费税税额=(234+6.8)/(1+13%)*30%=240.8/1.13*0.3=64.32万元。解析思路：首先，将含税销售额和包装费合并，计算不含税销售额。然后，根据增值税税率计算销项税额，并减去进项税额，得到应纳增值税税额。接着，根据消费税税率和不含税销售额计算应纳消费税税额。3.调整后应纳税所得额=800-200+50+20-100=470万元。应纳企业所得税税额=470*25%=117.5万元。解析思路：首先，计算各项调整事项对应纳税所得额的影响。公益性捐赠支出超标部分不得扣除，需要调增应纳税所得额。与生产经营活动无关的业务招待费支出不得扣除，需要调增应纳税所得额。接受捐赠收入属于应税收入，如果已计入应纳税所得额，则需要调减（因为题目说明已计入，所以假设调减）。管理不善的存货损失可以税前扣除，如果已计入当期损益，则需要调减。然后，将会计利润与调整事项的影响相加减，得到应纳税所得额。最后，根据企业所得税税率和应纳税所得额计算应纳企业所得税税额。4.1月应纳个人所得税税