2026年税务师考试《税法一》专项训练试题

2026年税务师考试《税法一》专项训练试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.某市政府提供的基础设施建设公共管理服务B.某学校提供的高等学历教育服务C.某居民个人销售自己使用过的非机动车D.某企业将自产的原材料用于对外投资2.甲企业为增值税一般纳税人，2023年9月销售商品取得含税销售额113万元，该商品成本80万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。甲企业9月份应缴纳的增值税为（）万元。A.6.5B.9.8C.13D.16.53.下列关于增值税小规模纳税人增值税征收率的表述，正确的是（）。A.增值税小规模纳税人销售货物适用7%的征收率B.增值税小规模纳税人销售服务、无形资产或者不动产适用3%的征收率C.增值税小规模纳税人发生应税行为，一律适用3%的征收率，不得减按D.增值税小规模纳税人适用征收率的确定与其会计核算健全程度有关4.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月购进一批商品，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元。该批商品在运输途中发生意外损失，损失比例为10%。该企业就这批商品可以抵扣的进项税额为（）万元。A.13B.11.7C.10D.05.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A.购进用于生产产品的原材料B.购进用于集体福利的设备C.购进用于广告服务的办公用品D.购进用于不动产建设的钢材6.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以适用加计抵减政策的是（）。A.销售货物B.提供研发服务C.购进用于个人消费的货物D.出口货物7.企业所得税法规定的，企业在一个纳税年度内预缴的企业所得税额，不得低于该年度应纳税额的（）。A.50%B.60%C.70%D.80%8.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的是（）。A.企业销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入B.企业提供劳务交易结果能够可靠估计的，应在完成劳务时确认收入C.企业让渡资产使用权收取的款项，应一次性确认为收入D.企业销售商品部分提供商业折扣的，应按扣除商业折扣后的金额确认收入9.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，属于企业免税收入的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.国债利息收入C.接受捐赠的货币性资产D.转让股权取得的收益10.企业发生的下列支出中，属于研究开发费用加计扣除范围的是（）。A.支付给研究人员的工资B.用于研究开发的仪器设备折旧费C.支付给关联方的咨询费D.研究开发成果的转让费用11.甲公司2023年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，管理费用50万元，销售费用40万元，财务费用30万元，公益性捐赠支出8万元（超过年度利润总额12%的部分），非广告性质赞助支出5万元。假设无其他调整事项，甲公司2023年度应纳税所得额为（）万元。A.72B.77C.82D.8712.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业固定资产折旧的表述，正确的是（）。A.固定资产应当从办理竣工决算前开始计提折旧B.以融资租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧C.已提足折旧仍继续使用的固定资产，可以继续计提折旧D.固定资产的折旧方法由企业根据自身情况自行确定，无需符合税法规定13.下列关于土地增值税的表述，正确的是（）。A.转让土地使用权的行为，必然发生土地增值税B.企业出售旧房及建筑物，其扣除的“取得土地使用权支付的金额”是指原始购地成本C.转让房地产时，按国家统一规定标准缴纳的相关税费可以作为扣除项目D.个人因工作调动或改善居住条件而转让自用住房的，免征土地增值税14.甲企业转让一栋旧厂房，取得收入800万元。该厂房原值400万元，已计提折旧150万元。转让过程中发生相关税费50万元。甲企业转让该厂房应缴纳的土地增值税额为（）万元。（假设土地增值税税率为30%，增值额与扣除项目金额的比率超过50%，适用税率为30%）A.150B.180C.210D.24015.根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税纳税人的表述，正确的是（）。A.产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税B.产权出典的，由承典人缴纳房产税C.产权所有人、承典人均不存在的，由房屋代管人或者使用人缴纳房产税D.临时性房屋不征收房产税16.某城市行政单位拥有房产一座，建筑面积1000平方米，用于办公。该城市房产税税率为1.2%。该行政单位2023年度应缴纳的房产税为（）元。A.1200B.7200C.12000D.7200017.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税人的表述，正确的是（）。A.城镇土地使用税的纳税人仅限于拥有土地使用权的单位B.土地使用权共有的，由实际使用人分别缴纳城镇土地使用税C.外商投资企业不缴纳城镇土地使用税D.在城镇土地使用税征收范围内拥有土地使用权的政府机关免缴城镇土地使用税18.某企业拥有土地面积5000平方米，其中厂区内的绿化用地面积500平方米，厂区外的公共绿化用地面积100平方米。该企业所在地的城镇土地使用税单位税额为5元/平方米。该企业2023年度应缴纳的城镇土地使用税为（）元。A.20000B.25000C.23000D.2800019.契税的征税对象是（）。A.转让土地使用权B.出售建筑物C.转让土地使用权和出售建筑物D.转让土地使用权、出售建筑物以及赠与土地使用权、建筑物20.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对于纳税人申报的应纳税额，有权要求纳税人提供有关资料进行审核的期限是（）。A.纳税人申报后5日内B.纳税人申报后7日内C.纳税人申报后10日内D.纳税人申报后15日内二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每题所有答案选择正确的得分；错选、漏选、未选均不得分。）1.下列关于增值税税率与征收率的表述，正确的有（）。A.增值税一般纳税人销售或进口货物，除低税率适用范围外，税率为13%B.增值税小规模纳税人销售货物或提供应税服务的征收率为3%C.增值税一般纳税人销售不动产的税率为9%D.增值税一般纳税人提供有形动产租赁服务的税率为13%2.下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的有（）。A.购进用于生产免税产品的原材料，其进项税额不得抵扣B.支付给运输企业的货物运输费用，取得增值税专用发票，其进项税额可以抵扣C.购进用于集体福利的货物，其进项税额不得抵扣D.支付的进口货物关税，其进项税额可以抵扣3.企业所得税法规定的，不得扣除的支出包括（）。A.资本性支出B.被税务机关处以的罚款C.按规定在税前扣除的职工福利费D.企业之间支付的管理费4.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.固定资产由于技术进步等原因需要提前报废的，可以缩短其折旧年限B.无形资产的摊销年限不得低于10年C.作为投资性房地产的建筑物，其折旧费用可以在税前扣除D.存货发生毁损，其对应的进项税额不得抵扣5.下列关于土地增值税的表述，正确的有（）。A.转让土地使用权并地上建筑物一并出售的，应合并计算缴纳土地增值税B.转让土地使用权时，其“取得土地使用权支付的金额”包括土地出让金C.企业兼并重组过程中，涉及转让土地使用权的，可以适用特殊性税务处理D.转让房地产时，按国家统一规定缴纳的印花税可以作为扣除项目6.下列关于房产税的表述，正确的有（）。A.房产税的计税依据可以是房产原值B.对非营业用的房产，可以由当地税务机关确定减税或免税C.出租的房产，以房产租金收入为计税依据D.自行建造的房屋，自建成之次月起缴纳房产税7.下列关于城镇土地使用税的表述，正确的有（）。A.城镇土地使用税的征税对象是城市、县城、建制镇、工矿区内的土地B.土地使用权出让合同规定的交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税C.企业自用土地，无论是否缴纳土地出让金，均应缴纳城镇土地使用税D.对非营利性医疗机构自用的土地，可以免缴城镇土地使用税8.下列关于契税的表述，正确的有（）。A.契税的纳税人是在中国境内转移土地、房屋权属的单位和个人B.购买新建商品房的，以房屋成交价格为契税计税依据C.赠与房屋的，由承受房屋权属的单位或个人缴纳契税D.契税的税率为3%，由房屋权属转移承受方缴纳9.税务机关有权采取的税务检查措施包括（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.调查纳税人与纳税有关的账簿、凭证、资料和发票C.询问纳税人有关人员与纳税有关的问题D.到银行或者其他金融机构查询纳税人的存款10.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议的表述，正确的有（）。A.纳税人对税务机关作出的行政处罚决定不服的，可以申请行政复议B.税务行政复议实行一级复议制度C.纳税人申请税务行政复议的，必须先向税务机关申请复议，对复议决定不服的才能向人民法院起诉D.税务行政复议期间，具体行政行为不停止执行三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请对下列表述是否正确做出判断，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。）1.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。（）2.企业将自产的产品用于集体福利，视同销售行为，但无需计算缴纳增值税。（）3.企业所得税法规定，企业的年度收入总额，是指以货币形式计量的销售商品、提供劳务、转让资产等主要经营活动收入总额。（）4.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在税前扣除。（）5.土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称“房地产”）并取得收入的单位和个人。（）6.企业转让旧房及建筑物，不能扣除其原始购地成本，只能扣除转让时的评估价格。（）7.房产税的计税依据分为从价计征和从租计征两种方式，具体适用哪种方式由当地税务机关确定。（）8.城镇土地使用税的征税范围不包括农村地区的土地。（）9.契税的纳税人是指在中国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人，不包括外国人在中国境内购置房产。（）10.税务机关责令纳税人提供纳税担保后，仍不能收集到足够证据证明纳税人有税收违法行为的，不得强制执行税收保全措施。（）四、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。计算题应列示计算步骤，每步骤得相应分数，答案精确到小数点后两位。）1.甲企业为增值税一般纳税人，2023年11月发生以下业务：(1)销售商品取得含税销售额234万元，该商品成本150万元。(2)提供咨询服务取得收入80万元（不含税）。(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。(4)支付给运输企业的货物运输费用取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.3万元。(5)将自产的一批产品用于对外投资，该产品成本50万元，无同类产品市场价格。假设上述业务均发生且处理得当，甲企业2023年11月应缴纳的增值税为多少万元？2.甲公司2023年度财务报表数据显示：实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用20万元，管理费用30万元，财务费用15万元，所得税费用60万元。该公司2023年度计入损益的资产减值损失为10万元，公允价值变动收益为5万元。假设无其他调整事项，甲公司2023年度的应纳税所得额为多少万元？五、综合分析题（本题型共1题，共18分。请根据题目要求，结合税法相关规定，分步骤作答。）甲企业为增值税一般纳税人，2023年10月发生以下业务：(1)购进一批原材料用于生产，取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元，发票已认证抵扣。在运输途中发生自然灾害损失原材料价值80万元（其中含运杂费10万元）。(2)销售产品取得含税销售额300万元，开具增值税专用发票。该产品成本150万元。(3)将自产的一批产品用于无偿赠送客户，该产品成本30万元，无同类产品市场价格。(4)支付给广告公司的广告制作费取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元。假设上述业务均发生且处理得当，计算甲企业2023年10月应缴纳的增值税。（列出计算过程）试卷答案一、单项选择题1.D解析：选项A属于政府行为，不属于增值税征税范围。选项B属于增值税免税项目。选项C属于增值税免税项目，且小规模纳税人销售自己使用过的非机动车免征增值税。选项D，将自产的原材料用于对外投资，属于视同销售行为，应缴纳增值税。2.B解析：甲企业9月份应缴纳的增值税=234/(1+13%)*13%-6.5=26-6.5=9.8万元。3.B解析：增值税小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用3%的征收率。小规模纳税人发生应税行为，除财政部和国家税务总局另有规定外，适用3%的征收率。4.C解析：购进货物发生非正常损失（如自然灾害损失），其对应的进项税额不得抵扣。但运输途中的自然灾害损失，其中包含的运杂费对应的进项税额可以抵扣。该企业可以抵扣的进项税额=13-(80/(200+80))*13=13-(80/280)*13=13-3.7143=9.2857≈10万元（通常题目会给出整数选项，按最接近值选择）。5.B解析：根据增值税法律制度的规定，购进用于集体福利或者个人消费的货物、劳务、服务、无形资产、不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。6.B解析：加计抵减政策主要适用于符合条件的现代服务业纳税人，特别是研发服务、信息技术服务、文化创意服务、鉴证咨询服务、交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、租赁服务、土地使用权出让服务等。7.B解析：根据企业所得税法律制度的规定，企业在一个纳税年度内预缴的企业所得税额，不得低于该年度应纳税额的60%。8.D解析：企业销售商品部分提供商业折扣的，应按扣除商业折扣后的金额（实际成交金额）确认收入。选项A，采取预收款方式的，应在货物发出时确认收入。选项B，提供劳务交易结果能够可靠估计的，应在完成劳务时确认收入，但需要同时满足其他条件。选项C，企业让渡资产使用权收取的款项，应按照收入确认原则确认收入，通常是在取得价款或取得收取价款权利时确认。9.B解析：根据企业所得税法律制度的规定，企业的免税收入包括：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入等。选项A、C、D均属于应税收入。10.A解析：研究开发费用加计扣除范围包括：人员人工费用；直接投入费用；折旧费用与长期待摊费用；无形资产摊销费用；其他相关费用。支付给研究人员的工资属于人员人工费用。11.D解析：甲公司2023年度应纳税所得额=500-300-50-40-30-(8-500*12%)-5=500-300-50-40-30-0.4-5=114.6万元。选项D最接近。12.B解析：选项A，固定资产应当自办理竣工结算后开始计提折旧。选项C，已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧。选项D，固定资产的折旧方法应当符合税法规定，如直线法、加速折旧法等，企业不能随意确定。13.C解析：选项A，转让土地使用权并不必然发生土地增值税，需要满足增值额超过扣除项目金额20%的条件。选项B，出售旧房及建筑物，其扣除的“取得土地使用权支付的金额”是指原始购地成本扣除其中已计入建筑物成本的部分。选项D，个人因工作调动或改善居住条件而转让自用住房，满5年免征土地增值税，未满5年征收。14.A解析：扣除项目金额=400-150+50=300万元。增值额=800-300=500万元。增值率=500/300=166.67%，超过50%，适用30%的税率。应纳土地增值税=500*30%=150万元。15.B解析：选项A，产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税。选项C，产权所有人、承典人均不存在的，由房屋代管人或者使用人缴纳房产税。选项D，临时性房屋，如施工工地临时房屋，可以免征房产税。产权出典的，由承典人缴纳房产税。16.D解析：该行政单位2023年度应缴纳的房产税=1000*1000*1.2%/10000=12000元。17.B解析：选项A，城镇土地使用税的纳税人包括拥有土地使用权的单位和个人。选项C，外商投资企业也缴纳城镇土地使用税。选项D，在城镇土地使用税征收范围内拥有土地使用权的政府机关照章缴纳城镇土地使用税。18.B解析：应纳城镇土地使用税=(5000-500-100)*5=4400*5=22000元。题目中绿化用地是否属于征收费范围可能存在争议，但通常厂区内的绿化用地也需缴纳，或者题目意在考查计算方法。若按最常见情况，不含厂区外绿化地，则(5000-500)*5=20000。若按包含厂区外，则5000*5=25000。根据选项，B为25000。19.C解析：契税的征税对象是转让土地使用权、出售建筑物和构筑物。20.D解析：根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对于纳税人申报的应纳税额，有权要求纳税人提供有关资料进行审核的期限是纳税人申报后15日内。二、多项选择题1.A,B,C,D解析：选项A、B、C、D关于增值税税率与征收率的表述均正确。2.A,B,C,D解析：选项A、B、C、D关于增值税进项税额抵扣的表述均正确。3.A,B,D解析：选项A，资本性支出不得扣除。选项B，被税务机关处以的罚款不得扣除。选项D，企业之间支付的管理费不得扣除。选项C，按规定在税前扣除的职工福利费可以扣除。4.A,B,C解析：选项A、B、C关于企业所得税资产的税务处理的表述均正确。选项D，存货发生毁损，其对应的进项税额可以抵扣（如果该存货购进时取得了可抵扣的增值税专用发票并已认证抵扣）。5.A,B,C,D解析：选项A、B、C、D关于土地增值税的表述均正确。6.A,B,C,D解析：选项A、B、C、D关于房产税的表述均正确。7.A,B,D解析：选项A、B、D关于城镇土地使用税的表述均正确。选项C，企业自用土地，如果未缴纳土地出让金，可能不缴城镇土地使用税，具体视当地政策。8.A,B,C,D解析：选项A、B、C、D关于契税的表述均正确。9.A,B,C,D解析：选项A、B、C、D均属于税务机关有权采取的税务检查措施。10.A,B,D解析：选项A、B、D关于税务行政复议的表述均正确。选项C，对税务机关作出的具体行政行为，当事人可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院提起行政诉讼，可以选择其中一种途径，不是必须先复议。三、判断题1.√解析：根据增值税相关法规，增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。2.×解析：企业将自产的产品用于集体福利，视同销售行为，需要计算缴纳增值税。3.√解析：根据企业所得税法规定，企业的年度收入总额，是指以货币形式计量的销售商品、提供劳务、转让资产、出租财产等主要经营活动收入总额。4.√解析：根据企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在税前扣除。5.√解析：土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称“房地产”）并取得收入的单位和个人。6.×解析：企业转让旧房及建筑物，可以扣除其原始购地成本（不含土地使用权出让金的部分）以及转让时的评估费用等。7.√解析：房产税的计税依据分为从价计征和从租计征两种方式，具体适用哪种方式由当地税务机关根据房产用途确定。8.√解析：城镇土地使用税的征税范围不包括农村地区的土地。9.×解析：契税的纳税人是指在中国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人，包括外国人在中国境内购置房产。10.×解析：税务机关责令纳税人提供纳税担保后，仍不能收集到足够证据证明纳税人有税收违法行为的，可以依法采取强制执行措施，如税收保全措施。四、计算题1.解析：(1)销售商品销项税额=234/(1+13%)*13%=26万元。(2)提供咨询服务销项税额=80*13%=10.4万元。(3)购进原材料进项税额=13万元。(4)支付运输费用进项税额=1.3万元。(5)将自产产品用于对外投资，视同销售，销项税额=50/(1+13%)*13%=5.7692≈5.77万元。甲企业2023年11月应纳增值税=26+10.4+5.77-13-1.3=28.87-14.3=14.57≈14.6万元。答案：