2026年会计避税实操考试试题及答案

2026年会计避税实操考试试题及答案考试时长：120分钟满分：100分一、单选题（总共10题，每题2分，总分20分）1.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项支出不得税前扣除？（）A.存货跌价准备B.职工福利费（按工资总额14%比例）C.资产租赁费D.非广告性质的赞助支出2.根据企业所得税法，下列哪项收入属于免税收入？（）A.股息、红利所得（非上市公司）B.财产转让所得C.利息收入D.特许权使用费收入3.企业发生的与生产经营相关的业务招待费，其税前扣除限额按以下哪项标准确定？（）A.实际发生额的60%B.接受捐赠收入的一定比例C.资产减值损失的50%D.职工教育经费的30%4.下列哪项属于增值税视同销售行为？（）A.将自产货物用于集体福利B.将购进货物分配给股东C.将自产货物无偿赠送他人D.以上全部5.企业在计算个人所得税时，下列哪项收入可享受专项附加扣除？（）A.股票转让所得B.企业年金收入C.住房租金（符合条件）D.稿酬所得（预扣率40%）6.根据税收征管法，税务机关对纳税人进行检查时，以下哪项行为不属于合法程序？（）A.调取账簿资料B.查询银行账户C.直接强制扣押财产D.询问相关人员7.企业在申请出口退税时，以下哪项单证是必须提供的？（）A.出口销售合同B.出口货物报关单C.出口发票（电子或纸质）D.以上全部8.根据税收筹划原则，企业通过以下哪项方式可能降低企业所得税负担？（）A.提前确认收入B.延迟确认费用C.加大固定资产折旧D.以上均可能9.个人发生的下列哪项医疗费用可享受个人所得税专项附加扣除？（）A.自费购买非医保药品支出B.公积金提取用于大病治疗C.符合条件的门诊医疗费D.商业保险报销部分10.企业在重组过程中，以下哪项交易可能适用特殊税务处理？（）A.股权收购（支付对价超过股权公允值50%）B.资产收购（收购资产占被收购企业资产比例低于50%）C.企业合并（被合并方不再存续）D.以上均可能二、填空题（总共10题，每题2分，总分20分）1.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入的______%可税前扣除，超过部分可结转以后年度扣除。2.个人所得税的税率形式包括______和______两种。3.增值税小规模纳税人适用的征收率为______%。4.企业在计算应纳税所得额时，允许扣除的工资薪金支出需符合______原则。5.纳税人发生应税行为，但未取得发票的，可向税务机关申请______。6.出口货物离岸价以人民币计算，需按外汇汇率折算，折算率可选择______或______。7.企业通过关联交易进行税收筹划时，需符合______原则，避免被税务机关调整。8.个人发生的子女教育费用，每月可享受______元的专项附加扣除。9.税务机关对纳税人进行检查时，需依法制作______，明确检查范围和期限。10.企业在申请高新技术企业认定时，研发费用占比需不低于______%。三、判断题（总共10题，每题2分，总分20分）1.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分可税前扣除。（）2.增值税一般纳税人购进用于简易计税项目的货物，不得抵扣进项税额。（）3.个人出租房屋所得，适用20%的税率缴纳个人所得税。（）4.税务行政复议的期限为自知道具体行政行为之日起60日内。（）5.企业通过重组实现股权重组，若符合条件可不确认所得。（）6.小规模纳税人发生应税行为，可自行开具增值税电子普通发票。（）7.个人购买家庭第二套住房，贷款利息不可享受专项附加扣除。（）8.税务机关有权对纳税人账簿进行直接查阅，无需提前通知。（）9.企业发生的研发费用加计扣除比例，制造业为175%。（）10.关联交易定价需符合独立交易原则，否则可能被税务机关调整。（）四、简答题（总共4题，每题4分，总分16分）1.简述企业所得税前可扣除费用的基本原则。2.列举三种常见的增值税视同销售行为，并说明其税务处理。3.个人所得税专项附加扣除包括哪些项目？享受条件是什么？4.税务筹划的基本原则有哪些？举例说明如何通过业务模式优化实现税收筹划。五、应用题（总共4题，每题6分，总分24分）1.某一般纳税人企业2026年销售货物收入500万元，购进货物取得增值税专用发票，注明金额300万元，税额39万元。该企业发生业务招待费20万元，广告费50万元（销售收入的15%）。计算该企业当期应缴纳的增值税和应纳税所得额（企业所得税税率25%，广告费按60%扣除）。2.某个人2026年取得工资收入12万元，年终奖6万元（单独计税），子女教育支出每月1000元，赡养老人支出每月2000元。计算其全年应缴纳的个人所得税。3.某企业出口一批货物，离岸价100万美元（折合人民币700万元），成本80万元。假设出口退税率13%，计算该企业可获得的出口退税额。4.某企业通过股权收购方式重组，收购对价为800万元，被收购企业净资产公允值600万元。计算该企业重组过程中可能适用的税收处理方式及影响。【标准答案及解析】一、单选题1.D解析：非广告性质的赞助支出不得税前扣除，其他选项均符合税前扣除规定。2.A解析：股息、红利所得（非上市公司）属于免税收入，其他选项均需纳税。3.A解析：业务招待费税前扣除限额为实际发生额的60%或销售收入的5‰孰低。4.D解析：视同销售包括所有选项所述情形，税务机关需按视同销售处理。5.C解析：住房租金符合专项附加扣除条件，其他选项不属于专项附加扣除范围。6.C解析：税务机关检查需依法进行，直接强制扣押财产属于违法行为。7.D解析：出口退税需提供全部单证，缺一不可。8.D解析：提前确认收入、延迟确认费用、加大折旧均可能降低税负。9.C解析：符合条件的门诊医疗费可享受专项附加扣除，其他选项不符合条件。10.D解析：所有选项均可能适用特殊税务处理，需根据具体重组类型判断。二、填空题1.15%解析：广告费和业务宣传费扣除限额为销售收入的15%。2.比例税率累进税率解析：个人所得税税率形式包括比例税率和累进税率。3.3%解析：小规模纳税人增值税征收率为3%。4.实际发生解析：工资薪金支出需符合实际发生原则，不得虚构。5.完税凭证解析：未取得发票可申请开具完税凭证。6.银行折算价外汇中间价解析：出口退税可选择银行折算价或外汇中间价折算。7.独立交易解析：关联交易需符合独立交易原则，否则可能被调整。8.2000解析：子女教育每月可享受2000元专项附加扣除。9.税务检查通知书解析：检查需制作通知书明确范围和期限。10.10%解析：高新技术企业研发费用占比需不低于10%。三、判断题1.×解析：公益性捐赠支出扣除限额为年度利润总额12%，而非全额扣除。2.√解析：简易计税项目不得抵扣进项税额。3.×解析：出租房屋所得按“财产租赁所得”税率20%减按10%缴纳。4.√解析：复议期限为60日内，逾期不予受理。5.√解析：符合条件的股权重组可不确认所得。6.√解析：小规模纳税人可自行开具电子发票。7.×解析：家庭第二套住房贷款利息也可享受专项附加扣除。8.×解析：检查需提前通知纳税人，并说明检查事项。9.√解析：制造业研发费用加计扣除比例为175%。10.√解析：关联交易定价需符合独立交易原则，否则可能被调整。四、简答题1.企业所得税前可扣除费用的基本原则包括：（1）真实性原则：支出必须真实发生；（2）相关性原则：支出与生产经营相关；（3）合理性原则：支出水平符合行业或企业实际情况；（4）合法性原则：支出取得合法凭证。2.常见的增值税视同销售行为及税务处理：（1）将自产货物用于集体福利或个人消费，需视同销售计算销项税；（2）将购进货物分配给股东或投资者，需视同销售计算销项税；（3）将自产货物无偿赠送他人，需视同销售计算销项税。税务处理上，均需按视同销售计算增值税，并确认收入。3.个人所得税专项附加扣除项目及条件：项目包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。享受条件：子女教育需子女未完全独立；大病医疗需医保报销后个人负担超过8万元；住房贷款利息需签订合同且在首套住房；住房租金需租赁合同且在主要工作城市；赡养老人需父母年满60岁且本人非独生子女。4.税务筹划基本原则及业务模式优化案例：基本原则：合法性、合理性、节税性、事前筹划性。案例：企业可通过业务模式优化实现税收筹划，如将高税率业务外包给低税率地区企业，或通过股权合作转移利润至低税负主体，但需确保符合独立交易原则，避免被税务机关调整。五、应用题1.增值税计算：销项税额=500×13%=65万元进项税额=39万元应纳税额=65-39=26万元广告费扣除限额=500×15%=75万元（实际发生50万元，可全额扣除）业务招待费扣除限额=500×60%=30万元（实际发生20万元，可全额扣除）应纳税所得额=500-300+20-30=190万元企业所得税=190×25%=47.5万元2.个人所得税计算：工资所得应纳税所得额=120000-5000×12=60000元年终奖单独计税=60000÷12×10%-210=4900元专项附加扣除=2000×12+2000×12=48000元应纳税所得额=60000+60000-48000=72000元适用税率20%，速算扣除数1410元应纳税额=72000×20%-1410=