2026年超市会计考试题及答案

2026年超市会计考试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题只有一个符合题意的正确答案）1.国内连锁超市经营生鲜果蔬类商品，最适合采用的成本核算方法是（）A.数量进价金额核算法B.进价金额核算法C.售价金额核算法D.品类分批核算法答案：B解析：生鲜果蔬类商品具有SKU数量多、损耗随机性强、价格波动频繁、难以实时逐笔记录销售数量的特点，进价金额核算法通过“期初库存+本期购进-期末盘存”倒挤当期销售成本，不需要逐笔记录销售数量，能够适配生鲜商品的经营特性，是国内超市生鲜板块通用的核算方法。2.根据现行增值税政策及会计准则，超市发售单用途预付储值卡时，正确的税务处理是（）A.发售时全额确认增值税纳税义务，计提销项税额B.发售时开具不征税发票，不确认增值税纳税义务，客户实际消费时确认纳税义务C.发售时只要开具发票即发生增值税纳税义务D.发卡满12个月未消费的部分自动确认增值税纳税义务答案：B解析：根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）规定，单用途预付卡发卡企业发售预付卡时，收到的预收资金不缴纳增值税，可向购卡人开具不征税增值税普通发票，待持卡人实际购买货物或服务时，按规定确认增值税纳税义务。3.新收入准则下，超市与供应商合作的联营经营模式中，超市对收入的确认方法正确的是（）A.按联营商品的销售总价全额确认销售收入B.按扣除应付供应商货款后的扣点净额确认手续费收入C.收到供应商结算货款时全额确认收入D.不需要确认收入，仅代收的扣点计入营业外收入答案：B解析：联营模式下，供应商自行负责商品铺货、存货管理、定价调整，承担商品滞销、损耗、降价的全部风险，超市仅提供经营场地、收银结算服务，按约定比例扣除销售扣点，符合新收入准则中“代理人”的定义，因此应当采用净额法，仅就扣点部分确认收入。4.超市开展“满100元减10元”的满减促销活动，下列会计处理符合新收入准则要求的是（）A.将满减的10元金额计入当期销售费用B.将满减的10元金额计入当期财务费用C.按扣除满减金额后的净额确认销售收入D.按原价确认收入，满减金额计入主营业务成本答案：C解析：满减促销属于新收入准则规范的可变对价，是商家为促成交易给予客户的价格折让，直接调整交易对价总额，不需要单独计入成本或费用，按扣除满减后的净额确认收入即可。5.超市采用售价金额核算法核算库存商品，下列关于商品进销差价率计算公式的表述，正确的是（）A.商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品进价+本期购入商品进价）×100%B.商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价+本期购入商品进价）×100%C.商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价+本期购入商品售价）×100%D.商品进销差价率=期初库存商品进销差价÷期初库存商品售价×100%答案：C解析：售价金额核算法下，库存商品按售价记账，进销差价是售价与进价的差额，计算分摊进销差价时，需要以总售价为分母计算差价率，因此公式为选项C，是零售超市通用的标准计算公式。6.2026年第二季度，某注册为小规模纳税人的社区超市，不含税销售额为28万元，符合现行增值税政策的处理是（）A.免征增值税B.减按1%征收率缴纳增值税C.按3%征收率全额缴纳增值税D.减半征收增值税答案：A解析：根据截至2026年有效的增值税优惠政策，自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）、季度销售额30万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税，该超市第二季度不含税销售额28万元，符合免税条件。7.某超市发售的单用途预付卡到期后，有12万元持卡人未消费且无法联系持卡人办理退款，下列会计和税务处理正确的是（）A.将12万元计入营业外收入，无需缴纳增值税B.将12万元转入主营业务收入，按照超市销售货物适用税率缴纳增值税C.将12万元计入资本公积，无需缴纳增值税D.将12万元留在预收账款（合同负债）长期挂账答案：B解析：单用途预付卡发卡时未确认增值税纳税义务，持卡人逾期未行使消费权利，超市已实际取得该笔款项的控制权，属于已经实现的交易对价，应当按照权责发生制确认主营业务收入，并按销售货物适用税率缴纳增值税，不得计入营业外收入或长期挂账。8.超市月末盘点发现自营商品发生合理损耗，下列会计处理正确的是（）A.合理损耗金额计入营业外支出B.合理损耗金额计入销售费用C.合理损耗金额计入当期主营业务成本，不需要单独账务处理D.合理损耗金额对应的进项税额需要转出答案：C解析：零售超市经营过程中，商品的合理损耗已经包含在采购成本中，采用售价金额核算法或进价金额核算法时，合理损耗会自动体现在当期销售成本中，不需要单独做转出处理，且合理损耗的进项税额符合抵扣规定，不需要转出。9.超市租赁供应商专柜，收取固定租金，不参与专柜的销售收银，下列收入确认正确的是（）A.按专柜销售额的比例确认收入B.在租赁期内分期确认租金收入C.收到租金时一次性确认收入D.不需要确认收入答案：B解析：专柜租赁模式下，超市仅提供场地，收取固定租金，属于经营租赁业务，应当按照权责发生制在租赁期内分期确认租金收入，不管租金是否提前收取，都需要分期确认。10.某超市为增值税一般纳税人，从农业生产者处采购自产生鲜苹果，采购价款10万元，开具农产品收购发票，可抵扣的进项税额是（）A.0元B.9000元C.10000元D.13000元答案：B解析：一般纳税人从农业生产者采购自产农产品，凭收购发票按买价的9%计算抵扣进项税额，因此100000×9%=9000元，若该生鲜用于加工13%税率的制品，可额外加计抵扣1%，本题为直接销售，所以抵扣9%。11.超市为推广线上小程序买菜，给新用户发放0.01元购鸡蛋的优惠券，用户花0.01元购买了价值5元的鸡蛋，下列收入确认正确的是（）A.按0.01元确认收入，4.99元计入销售费用B.按5元确认收入，4.99元计入销售费用C.按0.01元确认收入，不确认费用D.按公允价值5元确认收入，0.01元入账，差额计入营业外支出答案：A解析：该活动属于超市为获客发生的促销费用，用户实际支付0.01元，超市为获客给予的4.99元折扣属于获客成本，应当计入当期销售费用，按实际收到的价款确认收入，符合会计准则要求。12.下列各项中，不属于超市期间费用核算范围的是（）A.卖场收银员的工资B.超市冷冻设备的折旧费C.自营商品的采购价款D.超市推广传单的印刷费答案：C解析：自营商品的采购价款计入库存商品成本，销售后结转主营业务成本，不属于期间费用，选项ABD均计入销售费用，属于期间费用。13.超市会员积分规则为消费1元累计1积分，100积分兑换1元现金，客户累计10000积分兑换100元商品，下列处理正确的是（）A.兑换时，将100元计入销售费用B.客户消费时，将积分对应的公允价值计入合同负债，兑换时转收入C.积分不需要做处理，兑换时确认销售费用D.客户消费时按全额确认收入，积分不做处理答案：B解析：新收入准则下，客户积分属于单独的履约义务，应当将客户支付的总交易价款在商品和积分之间按公允价值分摊，积分对应的部分计入合同负债，客户实际兑换积分时，再将合同负债转入主营业务收入。14.超市代销供应商商品，约定超市不承担滞销退货风险，卖多少结多少，下列收入确认方法正确的是（）A.总额法确认收入B.净额法确认手续费收入C.不需要确认收入D.收到货款时全额确认收入答案：B解析：这种代销模式属于委托代销，超市不承担存货风险，仅收取手续费，属于代理人身份，按净额法确认手续费收入即可。15.超市采用会员卡制度，客户缴纳100元入会费获得会员资格，后续消费按会员价付款，入会费不退，下列入会费处理正确的是（）A.收到入会费时一次性确认收入B.在会员有效期内分期确认收入C.计入资本公积D.计入营业外收入答案：B解析：会员入会费是客户获得会员资格以及后续优惠的对价，应当在会员的有效期内分期确认收入，不能一次性确认。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.下列属于零售超市会计核算特有的核算方法有（）A.进价金额核算法B.售价金额核算法C.盘存计耗法D.逐步结转分步法E.分类法答案：ABC解析：逐步结转分步法、分类法是工业生产企业常用的成本核算方法，零售超市的核心特性决定了其常用进价金额核算法（生鲜）、售价金额核算法（标准零售）、盘存计耗法（倒挤成本），因此ABC正确。2.国内线下超市主流的经营模式包括（）A.自营模式B.联营模式C.代销模式D.专柜租赁模式E.代工生产模式答案：ABCD解析：自营、联营、代销、专柜租赁是线下超市四大核心经营模式，不同模式下会计和税务处理差异较大，代工生产模式是制造企业的模式，不属于超市的经营模式，因此ABCD正确。3.新收入准则下，超市下列促销活动的会计处理，正确的有（）A.买一赠一活动，应当将总交易价款在主商品和赠品之间按公允价值分摊，分别确认两项商品的收入B.消费满额赠送下次消费的优惠券，应当将交易价格分摊至当前商品和优惠券，优惠券对应的金额计入合同负债，实际使用时确认收入C.满额赠送的实物赠品，应当作为单独履约义务分摊交易对价D.会员积分兑换活动，积分对应的公允价值计入合同负债，兑换时转入主营业务收入E.进店免费赠送的试用装样品，应当按样品的公允价值确认收入，同时计入销售费用答案：ABCD解析：进店免费赠送的样品，属于超市的营销推广活动，没有对应交易对价，不需要确认收入，直接将样品成本计入销售费用即可，因此选项E错误，其余选项均符合新收入准则要求。4.超市生鲜商品的销售成本构成中，应当包含的项目有（）A.生鲜商品的采购价款B.采购过程中的运输装卸费C.商品运输过程中的合理损耗D.入库前的挑选整理费E.卖场生鲜区的租金分摊答案：ABCD解析：卖场租金属于超市的期间费用，计入销售费用，不计入生鲜商品的销售成本，采购价款、运输费、合理损耗、挑选整理费都是采购环节发生的、归属于存货成本的支出，销售后转入销售成本，因此ABCD正确。5.根据现行增值税政策，关于超市进项税额抵扣，下列说法正确的有（）A.一般纳税人超市从农业生产者采购自产生鲜农产品，可凭农产品收购发票按买价的9%计算抵扣进项税额B.一般纳税人采购生鲜农产品用于加工13%税率的熟食产品，可加计抵扣1%的进项税额C.小规模纳税人超市取得的增值税专用发票，可以抵扣进项税额D.一般纳税人超市购入的办公用固定资产，进项税额可以一次性全额抵扣E.超市外购商品作为节日福利发放给员工，对应的进项税额不需要转出答案：ABD解析：小规模纳税人实行简易计税，取得的增值税专用发票不得抵扣进项税额，因此选项C错误；外购商品用于职工福利，进项税额不得抵扣，已经抵扣的需要转出，因此选项E错误，其余选项符合现行增值税政策规定。6.售价金额核算法的优点包括（）A.简化了记账工作，适合多品种零售业务B.能够通过售价控制库存商品C.随时掌握商品的进价成本D.减少了期末盘点的工作量E.适合生鲜商品核算答案：AB解析：售价金额核算法按售价记账，不能随时反映实际进价成本，期末盘点需要计算进销差价，工作量并不少，生鲜适合进价金额法，因此CDE错误，AB是售价金额法的核心优点，适合零售超市多品种的经营特性。7.下列各项中，应当计入超市销售费用的有（）A.促销活动的赠品成本B.会员卡推广费C.卖场管理人员工资D.网银刷卡手续费E.采购商品的差旅费答案：ABC解析：刷卡手续费计入财务费用，采购人员差旅费计入管理费用，因此DE错误，ABC均属于超市的销售费用核算范围。8.关于超市储值卡的会计处理，下列说法正确的有（）A.收到储值款时计入合同负债，不确认收入B.存1000送100活动中，送的100元不需要单独确认销售费用C.客户实际消费时，从合同负债转入主营业务收入D.过期未消费的储值余额应当转入营业外收入，不纳税E.发售储值卡时可以开具不征税增值税发票答案：ABCE解析：过期未消费的储值余额应当转入主营业务收入并缴纳增值税，不能计入营业外收入不纳税，因此D错误，其余选项均正确。9.超市期末存货盘点时，发生盘盈的商品，下列处理正确的有（）A.盘盈的商品按进价入账B.冲减当期管理费用C.冲减当期主营业务成本D.计入营业外收入E.调整商品进销差价（售价金额法下）答案：ABE解析：存货盘盈通常是计量误差导致的，按准则规定冲减管理费用，售价金额法下盘盈商品按售价入账，同时调整商品进销差价，因此ABE正确。10.下列关于超市企业所得税处理的说法，正确的有（）A.超市发生的促销活动费用，不超过当年销售收入15%的部分可以税前扣除，超过部分结转以后年度扣除B.生鲜商品的正常损耗，可以按规定在企业所得税税前扣除C.过期食品的损失，属于正常经营损失，可以税前扣除D.超市给员工的福利性支出，不超过工资总额14%的部分可以税前扣除E.超市发售储值卡，收到预收款时当期不需要确认企业所得税收入，实际消费时确认答案：ABCDE解析：以上选项均符合现行企业所得税法的规定，全部正确。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分）1.售价金额核算法下，商品进销差价账户属于库存商品的备抵调整账户。（）答案：√解析：库存商品按售价记账，商品进销差价反映售价和进价的差额，是库存商品的备抵调整账户，该表述正确。2.联营模式下，超市作为主要责任人，应当采用总额法确认收入。（）答案：×解析：联营模式下超市不承担存货风险，属于代理人，应当采用净额法确认收入，因此该表述错误。3.进价金额核算法下，生鲜商品期末盘点后，按盘点的进价计算期末库存成本，倒挤当期销售成本。（）答案：√解析：这是进价金额核算法的核心逻辑，适配生鲜商品的经营特性，表述正确。4.超市开展“存1000送100”储值活动，送的100元储值额度应当计入当期销售费用。（）答案：×解析：存1000送100本质是给予客户的价格折扣，超市实际仅收取1000元对价，只需要将1000元按客户实际消费的金额比例分摊结转收入，不需要单独确认销售费用，表述错误。5.2026年，小规模纳税人超市季度不含税销售额超过30万元的，减按1%征收率计算缴纳增值税。（）答案：√解析：根据现行政策，2027年底前，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税，因此该表述正确。6.买一赠一活动中，赠送的商品应当视同销售缴纳增值税。（）答案：×解析：买一赠一是组合销售，总价款已经包含赠品的对价，不属于无偿赠送，不需要视同销售缴纳增值税，表述错误。7.超市自营商品的现金折扣，应当在实际发生时计入财务费用。（）答案：√解析：现金折扣是为了尽快回款给予的优惠，实际发生时计入财务费用，符合会计准则规定，表述正确。8.生鲜商品的非正常损耗，应当计入营业外支出，对应的进项税额需要转出。（）答案：√解析：非正常损耗不属于正常经营损失，进项税额不得抵扣，应当转出，损失计入营业外支出，表述正确。9.专柜租赁模式下，超市收取的租金收入不需要缴纳房产税。（）答案：×解析：超市出租场地取得租金收入，应当按规定从租计征房产税，表述错误。10.企业所得税方面，超市库存商品的降价损失，属于正常经营损失，可以按规定税前扣除。（）答案：√解析：零售超市商品换季、临期降价属于正常经营活动，发生的损失可以按规定税前扣除，表述正确。四、计算分析题（本类题共1题，共10分）某大型超市为增值税一般纳税人，对非生鲜类自营商品采用售价金额核算法核算，2026年6月相关经营数据如下：期初库存商品进价总成本为120万元，售价总额为160万元；本期购入非生鲜商品进价总成本为580万元，售价总额为840万元；本期非生鲜商品含税销售收入总额为819万元，增值税税率为13%。不考虑其他因素，要求计算：（1）本月商品进销差价率；（2）本期销售商品应分摊的商品进销差价；（3）本期销售商品的实际成本；（4）期末结存商品的实际成本。参考答案及解析：（1）计算商品进销差价率期初商品进销差价=期初售价总额-期初进价总成本=160-120=40（万元）本期购入商品进销差价=本期购入售价总额-本期购入进价总成本=840-580=260（万元）商品进销差价率=（期初进销差价+本期购入进销差价）÷（期初售价总额+本期购入售价总额）×100%=（40+260）÷（160+840）×100%=300÷1000×100%=30%（3分）（2）本期销售商品应分摊的商品进销差价本期销售商品不含税售价总额=819÷（1+13%）=720（万元）应分摊的进销差价=720×30%=216（万元）（2分）（3）本期销售商品的实际成本=本期不含税售价总额-分摊的进销差价=720-216=504（万元）（2分）（4）期末结存商品的实际成本=期初进价总成本+本期购入进价总成本-本期销售实际成本=120+580-504=196（万元）（3分）本题考核售价金额核算法的核心计算，是超市会计考核的核心知识点，计算逻辑清晰，数据准确，符合实务工作的核算要求。五、综合实务题（本类题共1题，共20分）某社区超市登记为增值税小规模纳税人，2026年第二季度发生下列经济业务，已知该超市第二季度不含税销售额超过30万元，按规定减按1%征收率缴纳增值税，不考虑增值税以外的其他税费，要求编制每笔业务的会计分录。业务资料：（1）6月1日发售储值卡，收到客户储值款100000元，推出活动“存10万送5000元储值额度”，所有额度已存入储值卡，开具不征税增值税普通发票；（2）本季度自营商品含税销售收入合计280000元（为客户现金、移动支付收取的款项，已扣除储值卡消费部分），本季度储值卡客户累计消费80000元储值额度；（3）生鲜区采用进价金额盘存计耗法核算，期初生鲜库存进价合计20000元，本季度购进生鲜合计120000元（取得增值税普通发票），期末盘点生鲜库存进价合计18000元，结转本季度生鲜销售成本；（4）本季度联营专柜实现含税销售额120000元，根据联营协议，超市扣除15%的销售扣点后，将剩余款项支付给供应商，已完成结算，供应商按规定开具发票；（5）端午促销推出“买一盒招牌粽子送一盒咸鸭蛋”活动，本季度该活动含税销售收入50000元（已包含在上述自营销售收入中），粽子成本22000元，咸鸭蛋成本3000元，粽子公允价值含税50000元，咸鸭蛋公允价值含税5000元，按新收入准则分摊交易价格；除该活动外，本季度其他自营商品成本合计190000元；（6）月末结转本季度损益，本季度发生销售费用（房租、人员工资等）合计18000元。参考答案及解析：（1）收到储值款的会计分录：借：银行存款100000贷：合同负债100000（2分）解析：送的5000元储值额度属于价格折让，超市实际仅收取100000元对价，不需要单独确认销售费用，后续客户消费时按比例分摊结转收入即可，符合会计准则要求。（2）确认本季度自营销售收入的会计分录：本季度自营含税总收入=280000+80000=360000元不含税收入=360000÷（1+1%）=356435.64元应交增值税=356435.64×1%=3564.36元借：银行存款280000合同负债80000贷：主营业务收入-自营商品收入356435.64应交税费-应交增值税3564.36（3分）注：若本季度不含税销售额低于30万享受免税政策，将应交增值税转入其他收益即可，本题按超过免税额度处理。（3）结转生鲜销售成本的会